Возврат подоходного налога на обучение предусмотрен законодательством РФ. Таким путем государство компенсирует часть затрат, понесенных российскими гражданами на повышение образовательного уровня. Подробнее о том, как происходит возврат НДФЛ за обучение, далее в статье.
Для возврата подходного налога на обучение налогоплательщиком должны быть понесены расходы на обучение. При этом они могут быть:
1. Понесены на собственное обучение в учреждениях образования.
2. Связаны с обучением своих детей по очной форме в учреждениях образования. Возрастом дети должны быть до 24 лет.
3. Понесены на обучение подопечных по очной форме в учреждениях образования. Возраст подопечных не должен превышать 18 лет.
4. Понесены на обучение братьев и сестер по очной форме в учреждениях образования. Возраст братьев и сестер в этом случае не должен превышать 24 лет. Может так случиться, что старшие братья или сестры являются опекунами обучающихся. Все равно для последних предельный возраст для вычета установлен в 24 года. То есть предыдущий пункт здесь не имеет силы. Подтверждение данного тезиса можно найти в письме Минфина России № 03-04-05/14375.
Для сведения: в Налоговом кодексе или другом нормативном акте отсутствует четкое определение термина «образовательное учреждение» или «учреждение образования».
Подводя итог, можно отметить, что возврат подоходного налога за обучение по понесенным расходам доступен для следующих категорий резидентов РФ:
• самих учащихся;
• их родителей;
• лиц, являющихся опекунами или попечителями учащихся;
• братьев и сестер обучающихся, причем полное родство не является в данном случае обязательным условием предоставления вычета (об этом говорится в письме Минфина России № 03-04-08/8-186).
В тех обстоятельствах, при которых связанные с обучением расходы ложатся как на родителя, так и на его ребенка, заявлять вычет могут оба. Причем каждый из них вправе заявлять возврат НДФЛ за обучение по собственным основаниям, независимо от факта трудоустройства ученика или студента.
Правда, чтобы такое условие соблюдалось, требуется сослаться на приведенные обстоятельства в дополнительном соглашении к договору с учебным заведением.
Минфин в письме № 03-04-05/7-391 обосновал данный вывод по дополнительным соглашениям, предусматривающим возможность проведения оплаты как обучающимся, так и его родителями.
Возвращение подоходного налога за обучение: размер сумм
По расходам на обучение установлены максимальные суммы, в пределах которых можно заявлять вычет. Размер их установлен подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Так, по расходам самого обучающегося или по обучению брата и сестры налогоплательщика можно рассчитывать на максимум, равный 120 000 руб.
Примечательно, что эта же сумма установлена как предел еще для 3 видов вычетов, как то:
• по расходам, понесенным в связи с оказанием налогоплательщику медицинских услуг;
• расходам, связанным с негосударственным пенсионным обеспечением, пенсионным страхованием, а также страхованием жизни (только добровольным);
• расходам, связанным с вычетами по суммам страховых взносов на накопительную часть пенсии.
Какие документы нужны для возврата НДФЛ за обучение ребенка, братьев, сестер, за собственную учебу
Вычет по затратам, понесенным на обучение, налоговая инспекция предоставляет после того, как окончится год, в котором эти затраты произведены. Документальное оформление возмещения подоходного налога за обучение совпадает с моментом подачи налоговой декларации.
Эти сроки обоснованы в абз. 1 подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ. А в абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ определены и обязательные условия, на которых данный вычет может быть предоставлен, как то:
• у учреждения образования должна быть соответствующая лицензия или другой подтверждающий статус учебного заведения документ;
• налогоплательщик представит документы, свидетельствующие о реальности произведенных им расходов на обучение.
Налоговый кодекс не содержит перечня документов, которые надо направлять в налоговый орган для получения вычета. Но этот пробел заполняют разъяснения Минфина или налоговой службы. Подробнее всего список необходимых документов приведен в письме ФНС России № ЕД-4-3/19630@, причем каждый документ увязан с тем, кто проходит обучение. Вот этот список.
1. Возвращение подоходного налога за обучение самого налогоплательщика.
Если вычет оформляется на обучение налогоплательщика непосредственно:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• сдается налоговая декларация 3-НДФЛ;
• подается заявление на возврат НДФЛ;
• предоставляется договор на обучение и дополнительные соглашения (если таковые имеются) – копии;
• подаются документы, подтверждающие факт оплаты за обучение, – копии.
2. Возврат НДФЛ за обучение ребенка, подопечных, братьев, сестер.
Если вычет оформляется на обучение детей:
• сдается налоговая декларация 3-НДФЛ;
• подается заявление на возврат НДФЛ;
• предоставляется договор на обучение и дополнительные соглашения (если таковые имеются) – копии;
• подаются документы, подтверждающие факт оплаты за обучение, – копии;
• подается документ, с помощью которого подтверждается, что обучение производится по очной форме (если эта позиция не отражена в договоре или соглашении);
• подается документ, который позволяет убедиться в возрасте обучающегося и степени его родства с налогоплательщиком.
При оформлении вычета на подопечных кроме указанных документов необходимо представить документ, позволяющий удостовериться в факте опеки или попечительства.
Отметим, что при оформлении заявления на возврат НДФЛ следует учитывать, что с 31.03.2017 необходимо применять новую форму этого обращения, утвержденную приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
Особенности документов об оплате
В качестве документов, подтверждающих оплату, могут выступать чеки с кассовых аппаратов, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, выписки из банков и прочие. Они указаны, в частности, в письмах Минфина России № 03-04-05/7-470 и ФНС России № ЕД-4-3/19630@.
Можно оплату производить через терминалы самообслуживания. Но в таких случаях подтверждающим документом должно служить извещение о перечислении денег. Этот документ выдается кредитной небанковской организацией, обладающей лицензией ЦБ РФ.
При этом в письме Минфина России № 03-04-06/5-232 приведены обязательные реквизиты, которые должны содержаться в данном извещении, как то:
• фамилия, имя, отчество физического лица, внесшего средства за обучение;
• цель платежа, где указывается: «Плата за обучение»;
• наименование учреждения образования (полностью);
• размер вносимой суммы, номер и дата договора об обучении;
• дата совершения операции по перечислению средств.
Но есть и ограничения по документам на оплату. Так, не получится подтвердить факт оплаты с помощью мемориального ордера, поскольку этот документ используется исключительно для операций, проводимых внутри банков. Подтверждение можно найти в письме УФНС России по г. Москве № 20-14/4/020538@.
Разъяснение из другого письма, Минфина России № 03-04-05/7-470, показывает, что доверенность, выданная другому лицу на уплату средств, тоже не является подтверждающим оплату документом.
Как вернуть подоходный налог за обучение
Налоговый вычет на обучение может предоставить работодатель, причем сделать это до окончания налогового периода. Поправки в п. 2 ст. 219 НК РФ приняты законом № 85-ФЗ.
Процедура возврата подоходного налога за учебу таким путем будет достаточно проста: налогоплательщику надо будет написать заявление работодателю и подкрепить его подтверждением, выданным налоговой инспекцией. Этим документом налоговый орган удостоверяет, что данный налогоплательщик вправе получать вычет.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
