Слишком маленькая цена может привлечь внимание налоговиков. И особенно их интересуют договора, оформленные между взаимозависимыми лицами. Кто ими является прописано в статьях 40 и 105.1 НК РФ.
Ваша организация, учредитель–муж и собственница-жена, сдающая помещение в аренду, как свидетельствует судебная практика, могут быть признаны таковыми (постановления ФАС Уральского округа N Ф09-2003/11-С3 и ФАС Волго-Вятского округа по делу N А11-12735).
Соответственно, если в 2020 году оформите договор аренды между фирмой, где учредителем является муж, и его женой, налоговые инспекторы вправе проверить, соответствует ли арендная плата в контракте рыночной цене аренды аналогичного имущества (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда № 05АП-3614).
И если ваша стоимость будет отклоняться от рыночной более чем на 20%, то инспекторы оспорят вашу цену. В таком случае арендодателю (жене) налоговики пересчитают доход от аренды исходя из рыночных арендных ставок и доначислят налог (письмо Минфина России № 03-02-08-45, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа по делу № А52-3328).
А также могут оштрафовать за неуплату налога (ст. 122 НК РФ, постановление ФАС Волго-Вятского округа по делу № А29-4208). А арендатору (ООО) могут доначислить арендную плату.
Таким образом, чтобы избежать судебных споров, устанавливайте арендную плату не ниже ее рыночной цены. Подтвердить рыночную цену вы можете справкой, составленной самостоятельно.
Оформить такую справку вы вправе на основе информации, которая имеется у вас об аренде за аналогичное имущество (п. 9 ст. 105.7 НК РФ). Взять эту информацию можно из СМИ или из других договоров аренды с прочими фирмами и бизнесменами. Но чтобы избежать споров с налоговиками лучше за расчетом рыночной цены обратиться к независимому оценщику.
Если же вы все-таки установите арендную плату 1000 руб., то возможны споры с налоговиками. Что касается налогообложения, то тут такие правила. Пока спор не возник налог жена-собственница с дохода от аренды будет платить НДФЛ. То есть ежемесячно 13% от 1000 руб.
Причем удерживать и перечислять налог в бюджет должна фирма-арендатор (ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/31829). А фирма ООО оплаченную арендную плату может поставить в расходы при УСН – после оплаты.
Статью подготовил специалист по сопровождению сделок с недвижимостью Рожков Вадим Алексеевич. 
