Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2017    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2016 Изменения 2016
папка Главная » Предпринимателю » НДС по договору комиссии

НДС по договору комиссии

Договор комиссии

Вернуться назад на Договор комиссии

Внимание!

Если Вам полезен
этот материал, то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.

добавить в закладки

НАЛОГОВАЯ БАЗА НДС ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ — определяется в следующем порядке: у комитента — как стоимость реализованных комиссионером товаров (или иных активов); у комиссионера — как стоимость оказанных посреднических услуг (то есть сумма комиссионного вознаграждения).

Договор комиссии предполагает, что комиссионер обязуется по поручению комитента совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента, и естественно, за вознаграждение (п. 1 ст. 990 ГК). При передаче товаров комиссионеру право собственности на них остается у комитента до момента их реализации покупателю (п. 1 ст. 996 ГК). То есть, по сути, такая смена места хранения имущества не признается объектом обложения НДС, на что и указали представители Минфина в письме № 03-07-08/120.

Представители ФНС, в свою очередь, решили позаботиться о комитентах и разъяснили для них порядок определения налоговой базы по НДС в случае реализации товаров через комиссионера (письмо № 03-1-03/58@).

Дата для начисления

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.


Причем датой отгрузки товаров у комитента признается дата самого первого первичного документа, составленного на покупателя, перевозчика. Тем более что обязанность фирмы оформлять каждую операцию первичными документами предусмотрена пунктом 1 статьи 9 Закона № 129-ФЗ. Именно на их основании и ведется бухгалтерский учет в компании.

Таким образом, комитент должен начислить и уплатить НДС со стоимости товаров, переданных комиссионеру, на дату отгрузки товаров комиссионером покупателю.

Дабы своевременно начислить НДС, комитенту необходимо получить ежемесячный отчет комиссионера с информацией о датах отгрузки товара покупателям. Все сведения должны быть подтверждены первичными документами, напоминают эксперты журнала «Практическая бухгалтерия».

Пример

По условиям договора комиссии ООО «Север» (комиссионер) обязуется реализовать товар ЗАО «Восток» (комитенту). В июне комитент передал товар комиссионеру на сумму 180 000 рублей. В июле ООО «Север» представил комитенту отчет, согласно которому его товар был реализован. Сумма реализации составила 236 000 рублей.

Бухгалтерский учет

В июне:
Дебет 45 Кредит 41
— 180 000 руб. — отражена передача товара комиссионеру.
Первичным документом в данном случае является договор комиссии, акт приема-передачи товаров на комиссию.
В июле:
Дебет 62 Кредит 90-1
— 236 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров покупателю.
Первичный документ — отчет комиссионера.
Дебет 90-2 Кредит 45
— 180 000 руб. — списана себестоимость проданного товара.
Первичный документ — бухгалтерская справка.
Дебет 90-3 Кредит 68
— 36 000 руб. — начислен НДС при реализации товара (236 000 руб. х 18 /118).
Первичный документ — счет-фактура.
Дебет 51 Кредит 62
— 236 000 руб. — получена оплата за реализованный товар.
Первичный документ — выписка банка, платежное поручение.

тема

документ Акт скрытых работ
документ Акт выполненных работ
документ Коммерческое предложение
документ Дисциплинарное взыскание
документ Бизнес с нуля. Часть 2 – арендный бизнес
документ Задаток



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами

важное

1. ФСС 2016
2. Льготы 2016
3. Налоговый вычет 2016
4. НДФЛ 2016
5. Земельный налог 2016
6. УСН 2016
7. Налоги ИП 2016
8. Налог с продаж 2016
9. ЕНВД 2016
10. Налог на прибыль 2016
11. Налог на имущество 2016
12. Транспортный налог 2016
13. ЕГАИС
14. Материнский капитал в 2016 году
15. Потребительская корзина 2016
16. Российская платежная карта "МИР"
17. Расчет отпускных в 2016 году
18. Расчет больничного в 2016 году
19. Производственный календарь на 2016 год
20. Повышение пенсий в 2016 году
21. Банкротство физ лиц
22. Коды бюджетной классификации на 2016 год
23. Бюджетная классификация КОСГУ на 2016 год
24. Как получить квартиру от государства
25. Как получить земельный участок бесплатно


©2009-2016 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты