Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2018    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2018 Изменения 2018
папка Главная » Предпринимателю » НДС по договору комиссии

НДС по договору комиссии

Договор комиссии

Вернуться назад на Договор комиссии

НАЛОГОВАЯ БАЗА НДС ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ — определяется в следующем порядке: у комитента — как стоимость реализованных комиссионером товаров (или иных активов); у комиссионера — как стоимость оказанных посреднических услуг (то есть сумма комиссионного вознаграждения).

Договор комиссии предполагает, что комиссионер обязуется по поручению комитента совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента, и естественно, за вознаграждение (п. 1 ст. 990 ГК). При передаче товаров комиссионеру право собственности на них остается у комитента до момента их реализации покупателю (п. 1 ст. 996 ГК). То есть, по сути, такая смена места хранения имущества не признается объектом обложения НДС, на что и указали представители Минфина в письме № 03-07-08/120.

Представители ФНС, в свою очередь, решили позаботиться о комитентах и разъяснили для них порядок определения налоговой базы по НДС в случае реализации товаров через комиссионера (письмо № 03-1-03/58@).

Дата для начисления

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Причем датой отгрузки товаров у комитента признается дата самого первого первичного документа, составленного на покупателя, перевозчика. Тем более что обязанность фирмы оформлять каждую операцию первичными документами предусмотрена пунктом 1 статьи 9 Закона № 129-ФЗ. Именно на их основании и ведется бухгалтерский учет в компании.

Таким образом, комитент должен начислить и уплатить НДС со стоимости товаров, переданных комиссионеру, на дату отгрузки товаров комиссионером покупателю.

Дабы своевременно начислить НДС, комитенту необходимо получить ежемесячный отчет комиссионера с информацией о датах отгрузки товара покупателям. Все сведения должны быть подтверждены первичными документами, напоминают эксперты журнала «Практическая бухгалтерия».

Пример

По условиям договора комиссии ООО «Север» (комиссионер) обязуется реализовать товар ЗАО «Восток» (комитенту). В июне комитент передал товар комиссионеру на сумму 180 000 рублей. В июле ООО «Север» представил комитенту отчет, согласно которому его товар был реализован. Сумма реализации составила 236 000 рублей.

Бухгалтерский учет

В июне:
Дебет 45 Кредит 41
— 180 000 руб. — отражена передача товара комиссионеру.
Первичным документом в данном случае является договор комиссии, акт приема-передачи товаров на комиссию.
В июле:
Дебет 62 Кредит 90-1
— 236 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров покупателю.
Первичный документ — отчет комиссионера.
Дебет 90-2 Кредит 45
— 180 000 руб. — списана себестоимость проданного товара.
Первичный документ — бухгалтерская справка.
Дебет 90-3 Кредит 68
— 36 000 руб. — начислен НДС при реализации товара (236 000 руб. х 18 /118).
Первичный документ — счет-фактура.
Дебет 51 Кредит 62
— 236 000 руб. — получена оплата за реализованный товар.
Первичный документ — выписка банка, платежное поручение.

тема

документ Акт скрытых работ
документ Акт выполненных работ
документ Коммерческое предложение
документ Дисциплинарное взыскание
документ Бизнес с нуля. Часть 2 – арендный бизнес
документ Задаток



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Новое пособие на первого ребенка 2018
Курс доллара на 2018 год
Курс евро на 2018 год
Цифровые валюты 2018
Материнский капитал 2018
Субсидии 2018
Льготы 2018
Пособия 2018
Малоимущая семья 2018
Детское пособие 2018
Декретный отпуск 2018
Отчетность ИП 2018

Временная регистрация 2018
ЕНВД 2018
Налоги ИП 2018
Дачная амнистия 2018
Налоговый вычет 2018
Налоговые изменения 2018
Налоговая отчетность 2018
Эффективный контракт 2018
Бухгалтерские изменения 2018
Кассовые операции 2018
Брокеру
Недвижимость


©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты