Oi?aaeaiea oeiainaie Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Просроченная дебиторская задолженность

Просроченная дебиторская задолженность

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Дебиторская задолженность

Вам так же будет интересна статья Кредиторская задолженность

Вернуться назад на Дебиторская задолженность
Не забываем поделиться:


Финансовое состояние организаций напрямую связано с выполнением условий договоров по оплате поставленной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. У каждого юридического лица и предпринимателя возникают ситуации, когда контрагенты вовремя не погашают свою задолженность.

Просроченная дебиторская задолженность возникает в связи с нарушением покупателем, заказчиком сроков расчетов за предоставленные активы. Истечение установленных договором сроков расчетов приводит к возникновению дебиторской задолженности, погашение которой становится сомнительным.

Временной период осуществления юридическим лицом защиты нарушенного права по иску юридического лица представляет срок исковой давности. Он установлен ст. 196 Гражданского кодекса РФ, составляет три года и является общим сроком исковой давности. Кроме общего срока, гражданским законодательством определен специальный срок исковой давности, являющийся сокращенным (например, иск о признании оспоримой сделки недействительной по нормам п. 2 ст. 181 Гражданского кодекса РФ может быть предъявлен в течение года).

Сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон. Однако законодательством установлены основания приостановления и перерыва течения сроков исковой давности. Такими основаниями являются:

- предъявление иска в установленном порядке;
- совершение обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

Начало срока определяется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Если начало срока исковой давности устанавливается по обязательствам с определенным сроком исполнения, то оно начинается по окончании срока исполнения.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, то исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока.

Для определения момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, необходимо воспользоваться правилами, установленными законодательством об исполнении обязательств. Обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

Неистребованная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, в соответствии с п. 14.3 ПБУ 10/99 "Расходы организации" должна быть включена в состав расходов организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете.
Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

Причем просроченная задолженность списывается отдельно по каждому обязательству.

Основаниями для списания долгов, безнадежных к получению, являются:

- данные проведенной инвентаризации;
- письменное обоснование невозможности взыскать долги дебиторов;
- приказ (распоряжение) руководителя организации о списании таких обязательств.

Инвентаризация расчетов с дебиторами производится по данным актов сверки с контрагентами организации. По их данным оформляется "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами". В акте показывается дебиторская задолженность по видам (подтвержденная дебиторами, не подтвержденная дебиторами, задолженность с истекшим сроком исковой давности). Письменное обоснование невозможности взыскать долги дебиторов готовится по записке главного бухгалтера, к которой прикладываются подтверждающие документы. Так, документом, являющимся основанием нереальности возврата безнадежных долгов с ликвидированной организации, служит запись в Едином реестре юридических лиц, а также письмо налогового органа, подтверждающего факт ликвидации.

Списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также другие нереальные для взыскания долги в учете у коммерческой организации относятся на финансовые результаты, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

Дебиторская задолженность, относимая на финансовые результаты, в соответствии с п. 14.3 ПБУ 10/99 "Расходы организации" включается в состав прочих расходов. Она отражается в сумме, в которой была учтена в учете:

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Однако по правилам налогообложения НДС по списанным просроченным долгам дебиторов должен быть уплачен за счет собственных средств налогоплательщика (Письмо Минфина России N 04-03-11/49). Поэтому после отнесения сомнительного долга на финансовые результаты деятельности организация - плательщик НДС, использующая при налогообложении прибыли метод начисления, сторнирует суммы начисленного НДС по списанному сомнительному долгу:

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС", а затем относит уплаченную сумму налога по отгруженной (переданной) неплатежеспособным дебиторам продукции, работам, услугам в связи с образованием постоянных разниц по НДС:
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", субсч. "Постоянные налоговые обязательства",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС".

Такие же записи производятся в учете поставщика отгруженных (переданных), но не оплаченных активов, по которым истек срок исковой давности, и других долгов, нереальных для взыскания, при использовании им в целях налогообложения прибыли кассового метода.

Списанный за счет собственных средств налог на добавленную стоимость уменьшает налог на прибыль в отчетном периоде. В результате списания НДС налогооблагаемая прибыль независимо от метода, принятого в учетной политике организации - поставщика товаров, работ, услуг для целей налогообложения прибыли, не изменяется. Поэтому сумма НДС, умноженная на ставку налога на прибыль, по правилам п. 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" признается постоянным налоговым обязательством по налогу на прибыль и отражается в учете записью (см. пример 1):

Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", субсч. "Постоянные налоговые обязательства",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по налогу на прибыль".

Пример 1. По продукции, отгруженной в соответствии с договором, у организации-поставщика образовалась дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в сумме 70 800 руб., в том числе НДС 10 800 руб. В целях налогообложения прибыли у поставщика продукции используется метод начисления. Представим записи на счетах по списанию дебиторской задолженности:

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
70 800 руб.
списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС"
10 800 руб.
сторнирована сумма НДС по отгруженной продукции, не оплаченной покупателем;
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", субсч. "Постоянные налоговые обязательства",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС"
10 800 руб.
образовано постоянное налоговое обязательство по НДС;
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", субсч. "Постоянные налоговые обязательства",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по налогу на прибыль" 2592 руб. (10 800 руб. x 24%)
образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль.

В учете дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также по другим долгам, нереальным для взыскания, возможна ситуация, когда по условиям договора купли-продажи, поставки, возмездного оказания услуг и др. покупатель внес предоплату в счет предстоящих поставок. Однако после отгрузки (передачи, выполнения) товаров (работ, услуг) оставшуюся часть долга покупатель не погасил. Вследствие этого после истечения срока исковой давности в учете поставщика образовалась просроченная дебиторская задолженность.

Полученные авансы или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, услуг облагаются налогом на добавленную стоимость, поскольку моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
интересное на портале
документ Тест "На сколько вы активны"
документ Тест "Подходит ли Вам ваше место работы"
документ Тест "На сколько важны деньги в Вашей жизни"
документ Тест "Есть ли у вас задатки лидера"
документ Тест "Способны ли Вы решать проблемы"
документ Тест "Для начинающего миллионера"
документ Тест который вас удивит
документ Семейный тест "Какие вы родители"
документ Тест "Определяем свой творческий потенциал"
документ Психологический тест "Вы терпеливый человек?"


- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Сумма НДС при получении авансов определяется расчетным методом, в соответствии с которым налоговая ставка определяется как процентное соотношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на размер налоговой ставки.

После получения аванса в счет предстоящей поставки исчисленная сумма НДС отражается в учете корреспонденцией:

Д-т сч. 09 "Отложенные налоговые активы", субсч. "Отложенные налоговые активы по НДС",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС", а НДС от суммы поступившего аванса перечисляется в бюджет.

Факт отгрузки (передачи) активов по условиям договора является основанием для отражения в учете операций по начислению и уплате НДС в бюджет по оставшейся непогашенной сумме дебиторской задолженности.

Налог на добавленную стоимость от стоимости всей отгруженной продукции учитывается следующей записью:

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС".
Поскольку часть налога на добавленную стоимость была перечислена в бюджет по расчету от суммы полученного аванса в счет предстоящей поставки, она списывается в уменьшение отложенного налогового актива по НДС:

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС",
К-т сч. 09 "Отложенные налоговые активы", субсч. "Отложенные налоговые активы по НДС".

Оставшаяся часть задолженности по НДС перечисляется в бюджет.
После отнесения дебиторской задолженности в разряд сомнительных долгов именно эта сумма образует постоянное налоговое обязательство по НДС, а неполученная поставщиком сумма налога в связи с истечением срока исковой давности по дебиторской задолженности списывается за счет собственных средств налогоплательщика (см. пример 2).

Пример 2. В соответствии с условиями договора покупатель перечислил аванс по предстоящей поставке продукции в сумме 59 000 руб. Поставщик отгрузил продукцию на сумму 153 400 руб., в том числе НДС 23 400 руб., которая не была оплачена в течение срока исковой давности. Представим учетные записи по НДС на счетах поставщика в течение срока исковой давности и после его истечения.

В течение срока исковой давности после получения аванса:

Д-т сч. 51 "Расчетный счета",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по авансам полученным"
59 000 руб.
получен аванс от покупателя;
Д-т сч. 09 "Отложенные налоговые активы", субсч. "Отложенные налоговые активы по НДС",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС"
9000 руб. (59 000 руб. x 18% : 118%)
исчислена сумма отложенного налогового актива по НДС;
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС",
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
9000 руб.
перечислен НДС в бюджет с суммы полученного аванса.
В течение срока исковой давности после отгрузки продукции покупателю:
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС"
23 400 руб.
начислен НДС по отгруженной покупателю продукции;
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС",
К-т сч. 09 "Отложенные налоговые активы", субсч. "Отложенные налоговые активы по НДС"
9000 руб.
списан отложенный налоговый актив по НДС;
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС",
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
14 400 руб. (23 400 - 9000)
перечислен НДС в бюджет.
По истечении срока исковой давности:
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС"
14 400 руб.
сторнирована сумма НДС по части отгруженной, но не оплаченной продукции;
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", субсч. "Постоянные налоговые обязательства"
, К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС"
14 400 руб.
образовано постоянное налоговое обязательство по НДС;
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", субсч. "Постоянные налоговые обязательства",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по налогу на прибыль" 3456 руб. (14 400 руб. x 24%)
образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль.

Факт списания в убыток дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, нереальных для взыскания вследствие неплатежеспособности должника, не является аннулированием задолженности. Такая задолженность отражается за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания по дебету счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Аналитический учет таких долгов ведется по каждому дебитору, чья задолженность списана в убыток, и каждому долгу. Это необходимо для наблюдения за возможностью взыскания непогашенной дебиторской задолженности в случае изменения имущественного положения должников.

Порядок налогообложения прибыли организаций в соответствии с Налоговым кодексом РФ предусматривает необходимость учета в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией и уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумм безнадежных долгов.

темы

документ Расчетно-платежная ведомость
документ Расчетная ведомость
документ Платежная ведомость
документ Товарная накладная
документ Счет фактура

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Какое растение все знает?

посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

Загадки

У одной смазливой девушки есть муж и любовник, оба богатые люди. Для неё они денег не жалеют и осыпают её дорогими подарками. А вот денег на карманные расходы не дают. Но вот у девушки после каждого презента появляются и деньги и подарки. Что для этого она делает?

посмотреть ответ
важное

Новая помощь малому бизнесу
Как будут проверять бизнес в 2023 году

Изменения по вопросам ИП

Новое в расчетах с персоналом в 2023 г.
Отчет по сотрудникам в 2023 г.
Пособия подрядчикам в 2023 году
НДФЛ в 2023 г
Увеличение вычетов по НДФЛ
Как компании малого бизнеса выйти на международный рынок в 2023 г
Что нового в патентной системе налогообложения в 2023
Что важно учесть предпринимателям при проведении сделок в иностранной валюте в 2023 году
Изменения в работе бизнеса с июня 2023 года
Особенности работы бухгалтера на маркетплейсах в 2023 году
Риски бизнеса при работе с самозанятыми в 2023 году
Кадровая отчетность работодателей для военкоматов их ответственность за содействие им в 2023 году
Управление кредиторской задолженностью компании в 2023 год
Что ждет бухгалтера в работе в будущем 2024 году
Как компаниям МСП работать с китайскими контрагентами в 2023 г
Как выгодно продавать бухгалтерские услуги в 2023 году
Индексация заработной платы работодателями в РФ в 2024 г.
Правила работы компаний с сотрудниками с инвалидностью в 2024 году
Оплата и стимулирование труда директора в компаниях малого и среднего бизнеса в 2024 году
Правила увольнения сотрудников коммерческих компаний в 2024 г
Планирование отпусков сотрудников в небольших компаниях в 2024 году
Как уменьшить налоги при работе с маркетплейсами
Что нужно знать бухгалтеру о нераспределенной прибыли
Как защитить свой товар от потерь на маркетплейсах
Аудит отчетности за 2023 год
За что и как можно лишить работника премии
Как правильно переводить и перемещать работников компании в 2024 году
Размещение рекламы в интернете в 2024 году
Компенсации удаленным сотрудникам и налоги с их доходов в 2024 году



©2009-2023 Центр управления финансами.