Что такое активы предприятия и какие бывают виды активов, мы рассматривали в отдельной консультации. Об активах в балансе расскажем в нашем материале.
Актив: 2 раздела
Актив баланса – это часть бухгалтерского баланса, которая в отличие от Пассива, представляет информацию об активах предприятия. Напомним, что в балансе предприятия активы и пассивы баланса – разделы, итоговые суммы которых равны между собой. Это обусловлено принципом двойной записи.
Величина активов по балансу соответствует величине его пассивов на каждую из дат, представленных в бухгалтерском балансе.
В активе баланса отражаются имущество, имущественные права и денежные средства, которые представляются с разбивкой по 2 основным блокам:
• внеоборотные активы;
• оборотные активы.
Активы приводятся с учетом группировки по степени их ликвидности: в порядке ее возрастания.
Представим перечень активов в балансе по строкам в части внеоборотных активов (Приказ Минфина№ 66н):
Строка
Вид внеоборотных активов
1110
Нематериальные активы
1120
Результаты исследований и разработок
1130
Нематериальные поисковые активы
1140
Материальные поисковые активы
1150
Основные средства
1160
Доходные вложения в материальные ценности
1170
Финансовые вложения
1180
Отложенные налоговые активы
1190
Прочие внеоборотные активы
В активе бухгалтерского баланса отражается также следующее имущество, относимое в состав оборотных активов:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Строка
Вид оборотных активов
1210
Запасы
1220
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1230
Дебиторская задолженность
1240
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1250
Денежные средства и денежные эквиваленты
1260
Прочие оборотные активы
Сумма из строки 1600 «Баланс», общие средства, находящиеся в активе баланса (итог актива баланса), должна соответствовать сумме по строке 1700 «Баланс».
Первой и основной частью баланса, является его Актив. Именно здесь находит свое отображение все то, что принадлежит компании или предприятию. Сюда входит все имущество, а также материалы, товары для осуществления деятельности. Также, здесь находит свое отображение оборудование, перешедшее в собственность компании при его покупке.
Актив бухгалтерского баланса отражает то, чем владеет данное предприятие на отчетную дату, так как эти средства обязательно меняются с момента начала деятельности. Актив имеет в своей структуре два раздела, которые составляются на базе разных статей.
Указанные разделы стоит рассмотреть подробнее, так как правильность их составления играет ключевую роль в составлении качественного бухгалтерского отчетного баланса.
Данные разделы имеют название внеоборотных и оборотных Активов, в зависимости от того, как и куда используются данные средства.
В число внеоборотных Активов включаются нематериальные средства фирмы, основные, вклады финансового характера на длительное время, а также средства, касающиеся незавершенных строительных процессов.
Нематериальные активы выражаются в денежной сумме после определения их остаточной цены. Ее можно определить после исчисления разницы от первоначальной суммой приобретения, суммы износа.
В бухгалтерском балансе основные средства отражаются при таком же порядке расчета. Иная форма расчета касается только Земельных участков, так как в их отношении не рассчитывается какой либо износ.
Группа финансового вложения создается статьями о вложении финансовых средств в другие предприятия или компании сроком, который превышает один год, то есть долгосрочные.
Под понятием капитальных вложений подразумевают те затраты, которые сделаны по строительству, которое еще не завершено. Затраты по данной статье учитываются фактические.
Второй раздел актива формируют оборотные активы. Которые также являются имуществом данной фирмы, но постоянно претерпевают метаморфозы, как по общим суммам, так и по их назначению.
Чистые активы по балансу 2017
Чистые активы общества – это те собственные средства компании, которые останутся у нее после того, как она рассчитается со всеми кредиторами. То есть это разница между активами компании и ее обязательствами с учетом небольших корректировок. Иной способ определить показатель чистых активов – это взять итоговый показатель раздела III баланса «Капитал и резервы» и также скорректировать его на некоторые суммы. То есть чистые активы – это капитал ООО.
Сумма чистых активов отражается в бухгалтерской отчетности в разделе 3 «Чистые активы» Отчета об изменениях капитала.
Если чистые активы меньше уставного капитала
Если у вашей компании чистые активы стали меньше уставного капитала, то вы обязаны уменьшить уставный капитал до уровня чистых активов и зарегистрировать такое уменьшение в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 20 Закона N 14-ФЗ). То есть, как минимум после составления годовой бухгалтерской отчетности, нужно сравнивать уставный капитал и чистые активы.
Кроме того, действует такое правило. Если ООО принимает решение выплатить участникам дивиденды, но в результате начисления дивидендов стоимость чистых активов станет меньше, чем требуется, то начислять дивиденды в планируемой сумме нельзя. Нужно уменьшить распределяемую на дивиденды прибыль до величины, при которой указанное выше соотношение будет выполняться.
Вместе с тем, никакой ответственности за нарушение требования о соотношении уставного капитала и чистых активов не установлено.
Отрицательные чистые активы
Если же чистые активы стали меньше размера минимального уставного капитала (10 000 руб.) либо чистые активы вообще ушли в минус, то ООО подлежит ликвидации (п. 3 ст. 20 Закона N 14-ФЗ).
Оценка чистых активов
Налоговая служба также анализирует бухгалтерскую отчетность компаний и отбирает те из них, у кого чистые активы менее уставного капитала. Ведь отрицательные или просто маленькие чистые активы – это результат большого убытка в текущем или прошлых периодах. После этого руководитель компании приглашается на комиссию в ИФНС, где ему предлагается повысить чистые активы до нужного уровня.
Для увеличения чистых активов существует несколько способов:
• провести в бухгалтерском учете переоценку имущества (основных средств и нематериальных активов) (п. 15 ПБУ 6/01);
• проверить кредиторскую задолженность (возможно по каким-то долгам истекли сроки исковой давности);
• получить помощь от участников общества (вклад в имущество ООО).
Чистые активы формула расчета по балансу 2017
Чтобы узнать это, обратимся к приказу Минфина России № 84н, в котором приводится порядок их расчета.
Он действителен для компаний следующих форм собственности:
• акционерных обществ (публичных и непубличных);
• обществ с ограниченной ответственностью;
• государственных и муниципальных унитарных предприятий;
• кооперативов (производственных и жилищных накопительных);
• хозяйственных партнерств.
Согласно приказу № 84н для расчета чистых активов компании надо вычесть из стоимости активов стоимость пассивов.
ЧА = (ВАО + ОАО – ЗУ – ЗВА) – (ДО + КО – ДБП),
где: ЧА — чистые активы;
ВАО — внеоборотные активы организации;
ОАО — оборотные активы организации;
ЗУ — долг учредителей перед организацией по наполнению долей в уставном капитале;
ЗВА — задолженность, образовавшаяся при выкупе собственных акций;
ДО — обязательства, имеющие долгосрочный характер;
КО — обязательства, имеющие краткосрочный характер;
ДБП — доходы будущих периодов (в виде государственной помощи и безвозмездного получения имущества).
Для расчета чистых активов можно использовать также данные, содержащиеся в балансе компании.
Чтобы провести расчет стоимости чистых активов по балансу, формулу можно видоизменить:
Учтите, что расчет недостаточно просто сделать на калькуляторе, его необходимо еще и оформить. И утвержденной формы в настоящее время нет. Компании должны разработать бланк расчета чистых активов 2017 года самостоятельно и утвердить его в качестве приложения к учетной политике. Однако ранее, до издания приказа Минфина № 84н, для расчета чистых активов применялся бланк, приведенный в приложении к приказу Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России № 03-6/пз. В форме этого бланка перечислены все те показатели, которые требуются для расчета чистых активов и сейчас, поэтому считаем допустимым его применение (после утверждения его в учетной политике организации).
Чистые активы строка баланса 2017
Чтобы оценить, каким является финансовое положение предприятия в конкретном периоде, стоит внимательно изучить баланс на отчетную дату. Именно в нем указаны основные цифровые показатели его деятельности. Чтобы правильно провести расчет всех норм, созданы специальные формулы.
Расчеты требуют особой точности, чтобы правильно определить положение дел на предприятии.
Суть понятия чистых активов
Одним из наиболее важных показателей является размер чистых активов (далее ЧА).
Причиной этого является то, что именно этот показатель показывает размер имущества предприятия, из которого уже вычтены все обязательства, которые оно имеет перед партнерами своей деятельности.
Этот лакмус финансовой самостоятельности фирмы регламентируется Министерством финансов РФ, а также Федеральной комиссией, которая контролирует работу рынка ЦБ. Их указания разработаны для ООО, но из-за того, что для других типов организаций не выделено отдельно это понятие в нормативном акте, поэтому действие Указа распространяется и на другие организационные формы ведения экономической деятельности компаний.
Чистые активы считаются наиболее эффективным показателем состояния компании на дату определения данного показателя.
Именно по их размеру оценивают:
• состояние финансового здоровья организации;
• эффективность, выбранной стратегии компании;
• финансовую состоятельность фирмы;
• стоимость долевых частей участников бизнеса.
ЧА относят к наиболее важным показателям, как баланса, так и в деятельности компании в целом. Поэтому их определению и поддержанию на достойном уровне необходимо уделять максимум внимания.
Что входит в структуру ЧА
В наиболее простом понимании данный показатель указывает размер собственного имущества владельцев компании. То есть, это то, что останется у них после оплаты всех своих задолженностей партнерам, государственным структурам и другим особам, которым задолжала компания.
Иными словами можно выразить суть этого понятия, как разницу между цифрой абсолютно всех активов предприятия, а также его пассивами. Именно эти показатели и составляют структуру данного показателя.
Все активы составлены из определенных строк одного из самых важных документов бухгалтерской отчетности, баланса:
• группа, состоящая из элементов внеоборотного имущества предприятия;
• активы, которые находятся в обороте на протяжении ведения основной деятельности фирмы.
Первая группа – это данные из первой части баланса.
К ней относят:
• собственность нематериального характера;
• основные средства;
• строительные работы, что еще не закончились;
• инвестиции в ценности материального характера, которые являют собой вклады с целью получения максимального дохода;
• инвестиции на длительный период.
Вторую группу структурных элементов расчета указанного показателя следует искать в следующей части главного отчетного документа бухгалтеров.
Финансисты относят к группе активов в обороте нижеприведенные данные о деятельности компании:
• запасы, а также НДС на приобретенное имущество, обязательства дебиторов;
• недолгосрочные инвестиции;
• денежные ресурсы, а также другие средства в обороте.
Не включают в структуру ЧА реальные траты, что имели место при выкупе акций в собственное владение, для запланированной перепродажи или уничтожения. Кроме этого, к оборотным активам не стоит относить и невнесенные паевые средства акционеров в уставной капитал.
Пассивы, которые уменьшают величину чистых активов, включают в себя:
• суммы долгов по краткосрочным займам;
• суммы, необходимые на погашение долгосрочных кредитов;
• кредиторскую задолженность;
• невыплаченную прибыль инвесторов и акционеров;
• резервные суммы доходов;
• другие обязательства, полученные на короткий период времени.
Составляющими могут быть и любые другие показатели, которые по своей сути относятся к ресурсам компании или ее обязательствам перед кредиторами.
Где искать данные для расчета ЧА
Чистые активы являют собой балансовую стоимость собственности владельцев компании, которая осталась бы у них, если они вернули бы суммы всех своих долгов кредиторам. Каждый из показателей, необходимых для расчета этой цифры, необходимо искать в балансе за текущий период, который берется к расчету.
Внимание следует обратить оба раздела данного финансового документа. Практически все показатели каждого раздела необходимо учитывать при расчетах.
Исключением являются размеры сумм, внесенных учредителями для пополнения уставного капитала, так как данные показатели уже учтены в других строках баланса. Кроме этого не учитывается и сумма самого уставного капитала и прибыли, которая еще отнесена к нераспределенной.
Они отображены в разделе № 3 под названием «Капитал и резервы».
Все другие показатели необходимо учитывать при расчете чистых активов предприятия. То есть, для определения этой суммы всю информацию можно получить из бухгалтерского баланса.
Считают размер ЧА в начале и в конце года. Он указывается в строках об изменениях капитала финансовой формы № 3 всеми организациями, независимо от формы организации бизнеса.
Расчет чистых активов по балансу: формула определения
Чтобы узнать размер ЧА, необходимо провести расчет по формуле, которая получается уже из самого понятия данного термина.
Но, исходя из балансовых данных, она будет иметь немного конкретизированный вид, а именно:
ЧА = СТРб 1600 (либо СТРб 1100+1200) – неоплаты учредителей (СТРб 1400 + СТРб 1500),
где:
• СТРб 1600 – актив, который представляет собой внеоборотные и оборотные активы, соответственно строки 1100 и 1200;
• СТРб1400 – долгосрочная задолженность учредителей;
• СТРб 1500 – краткосрочная задолженность учредителей.
Кроме балансовых показателей, можно учитывать еще данные по бухгалтерскому учету. Суть данного расчета заключается в том, чтобы провести расчет с использованием сумм, которые числятся на определенных бухгалтерских счетах.
В данном случае формула будет выглядеть следующим образом:
ЧА = СТРб 1300 – дебетовый остаток по счету 75 + кредитовое сальдо по счету 98,
где:
• строка 1300 бухгалтерского баланса – это капитал и резервы;
• сальдо по дебету счета 75 являет собой сумму задолженности участников по вкладам в уставной капитал, а кредитовый остаток по счету 98 — это доходы будущих периодов.
Правильный расчет ЧА на примере
Чтобы рассчитывать чистые активы, необходимо оценить на примере один из случаев.
Актив
Сумма, руб.
1. Внеоборотные:
— остаточная стоимость основных средств
1 000 тыс.
— капитальные вложения в незавершенное строительство
500 тыс.
— долгосрочное инвестирование
300 тыс.
2. Оборотные:
— запасы
100 тыс.
— задолженность дебиторов
400 тыс.
в т.ч. Неоплаченные суммы учредителями на пополнение УК
50 тыс.
Пассив баланса
3. Капитал и резервы
— УК
100 тыс.
— Нераспределенный доход
900 тыс.
4. Задолженность на длительный срок:
— долгосрочные займы
500 тыс.
5. Займы на короткий период:
— краткосрочные кредиты
200 тыс.
— задолженность перед бюджетом
100 тыс.
— другие обязательства краткосрочного характера
800 тыс.
В данном варианте расчет будет проводиться следующим образом:
А-в = 1000 тыс.+500 тыс.+300 тыс.+100 тыс.+400 тыс. =2 300 тыс. (рублей)
Как видим, в учет не пошла сумма 50 тыс. рублей, так как невнесенные суммы учредителей для уставного капитала не берутся к вниманию.
П-в = 500 тыс.+200 тыс.+100 тыс.+800 тыс.=1600 тыс. (рублей).
В пассиве не берутся к расчету показатели капитала и резервов.
То есть, показатель чистых активов по балансу предприятия с указанными данными будет равен:
ЧА = 2300тыс.-1600тыс.=700 тыс.(рублей).
Достаточно неплохой показатель финансовой деятельности компании.
Другие способы расчета чистых активов
Но указанные расчеты – это формула, которую разработало Министерство финансов.
Практикующие бухгалтера имеют немного другой подход к расчету, который предполагает немного адаптированную схему определения размера чистых активов:
Эта формула абсолютно не исключает ту, которую разработал Минфин, она наоборот, даже более полно отображает рекомендации Указов этой государственной структуры по расчету чистого актива.
Почему ЧА бывают отрицательными
Негативным считается показатель, когда размер чистых активов имеет отрицательную величину. Такое состояние указывает на то, что компания задолжает больше, чем имеет.
Если придется сразу возвратить все долги, то она останется банкротом.
На фирмах, где возник минус ЧА, для описания состояния используется термин о недостаточности имущества. Он указывает на то, что предприятие обязано снижать параметр своего уставного капитала или останавливать деятельность.
Согласно ст.20 Закона об ООО, если у предприятия чистые активы на конкретную дату меньше тех, которые установлены Федеральным законам о регистрации и деятельности предприятий, то предполагается ликвидация.
Минусовый остаток величины чистых активов указывает на финансовую зависимость бизнеса и от их кредиторов, а также займов.
Почему важно контролировать ЧА
Именно чистые активы, то есть, их размер, являются очень информативными в процессе определения результативности деятельности компании. Их размер определяет финансовую состоятельность и самостоятельность компании.
Если предприятие планирует продолжать свою деятельность, то ЧА должны иметь положительный показатель.
Кроме этого, успешность компании требует их превышение над уровнем уставного капитала.
Это укажет на то, что фирма смогла не потратить зря изначальные взносы, а даже приумножила их. Обеспечить это поможет эффективная деятельность компании по выбранному направлению, которая будет направлена на максимальное удовлетворение интересов клиентов, что приведет к реализации своих товаров и услуг.
Как рассчитать чистые активы по балансу 2017
Новый приказ Минфина отменяет ранее действовавшие 4 приказа, которые применялись в разных отраслях. Они регламентировали отдельные алгоритмы расчета для: акционерных обществ (которым могли пользоваться и ООО), для страховых компаний в форме ЗАО или ОАО, для организаторов азартных игр. А теперь все должны руководствоваться единым регламентом из приказа № 84н. Данный документ актуален независимо от организационно-правовой формы, применяемой системы налогообложения и формы собственности. Также не важен масштаб деятельности фирмы — как крупный бизнес, так и малые предприятия определяют стоимость чистых активов по правилам из приказа № 84н.
Есть несколько ситуаций, когда используется показатель «стоимость чистых активов». Как минимум, это нужно для того, чтобы заполнить отчет об изменениях капитала в составе бухгалтерской отчетности. Но это, конечно, формальное требование.
В целом расчет чистых активов остался прежним, только вместо пассивов теперь надо принимать в расчет обязательства.
Есть и другие цели. Связаны они с уставным капиталом и распределением прибыли. Так, стоимость чистых активов не должна быть меньше минимального размера уставного капитала организации. Вдобавок, если чистые активы не превысили размер уставного капитала, запрещено выплачивать дивиденды.
Также сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества фирмы, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда организации.
Чтобы определить действительную стоимость доли учредителя ООО (например, при его выходе из общества), опять же нужно знать стоимость чистых активов.
Наконец, лишь зная стоимость чистых активов, удастся определить для целей налогообложения расчетную стоимость акций, не обращающихся на рынке ценных бумаг.
И еще один пример. Определение чистых активов необходимо для оценки деловой репутации приобретенной организации. Это важно, если речь идет о покупке предприятия как имущественного комплекса.
Что поменялось в расчете?
В целом расчет чистых активов остался прежним. То есть в части именно активов надо, как и раньше, брать показатели актива баланса (разделы I и II) за исключением задолженности участников по вкладам в уставный капитал.
А вот вместо пассивов теперь надо принимать в расчет обязательства. Хотя это больше техническая правка, поскольку ранее не учитывали показатели раздела III баланса.
Из расчета исчезла и стоимость в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.
Зато появилась оговорка про доходы будущих периодов, признанные организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Такие обязательства не нужно принимать в расчет.
Как сдвинуть с места бетонную плиту размером 50 метров в высоту, 100 метров в длину и весом 202 тонны, не применяя никаких механизмов и приспособлений?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
