Аудит кассовых операций необходим для обеспечения безопасности денежных средств при работе с аппаратом, улучшения условий транспортировки и хранения. Кроме этого проверка позволяет определить порядки и сроки внутренних ревизий предприятий. Любое предприятие должно внимательно относиться к ведению кассовых аппаратов, так как любое нарушение повлечет за собой штраф и административную ответственность.
Каждый предприниматель должен понимать, что проверка кассовых операций подразумевает под собой целый перечень процедур. О прибытии службы могут предупредить заранее соответствующие органы, либо провести проверку без оповещения. Процедура должна проводиться не только внешними проверяющими, но и внутренними подразделениями, созданными специально для личного аудита компании.
Если собственник или руководитель заподозрил лиц, работающих с наличностью, в нечестности, то он вправе направить прошение о проверке во внешние службы аудита, либо провести операцию собственными силами. Если организация выкладывает ценные бумаги на открытый рынок, то такие операции также попадают под аудит кассовых операций.
Методика аудита заключается в трех основных этапах, которые не могу существовать по отдельности. Вместе они позволяют организовать полноценную проверку.
Методика, применяемая для аудита, наилучшим образом показывается достоверность выводов и отчетов, которые строятся по результатам проводимой процедуры:
Первый этап – планирование. Это самый важный шаг в аудите, так как он заключает в себе то, как будет проходить проверка в целом. Каждый последующий этап напрямую зависит от планирования, и если здесь была допущена ошибка, то весь аудит придется проводить заново.
Все начинается с определения стратегии контроля, создания аудиторской программы и оценивания объема предстоящей операции.
Аудитор, который будет заниматься проверкой, должен разработать и правильно оформить план, на основе которого будет строиться программа в целом. В этап будут входить множество процедур, необходимых для помощи в проведении эффективного аудита. Согласно собранной информации можно будет определить ошибки, после чего начинаются основные действия.
Второй этап – сбор и анализ информации, когда необходимо оценить все аспекты работы бухгалтеров, учесть риски и произвести мониторинг средств контроля. Вся полученная информация на этом этапе должна помочь получить целостный результат, согласно которому уже будет понятно, что необходимо предпринимать для решения возникших проблем.
Третий этап – заключение аудитора. По итогам двух предыдущих пунктов будет получена информация, которую нужно структурировать. В Российской Федерации акт проверки будет создаваться на русском языке. Документ должен содержать информацию об аудиторе и его профессиональном мнении по итогам.
Процедуру можно провести, основываясь на нескольких различных методиках аудита:
Отраслевая методика проверки применяется в соответствии с отраслевой принадлежностью субъекта.
Традиционная подразумевает под собой схему, которая основывается на различных разделах бухгалтерии. Проверка полностью соответствует юридическому законодательству. Именно она даст самые точные результаты. Для ее проведения необходимо разрабатывать специальную методику определения экономических групп, которые сортируются по общим чертам. Но для такой глубокой проверки метод используется только при особых налоговых режимах.
Юридический подход основывается только на соответствующих пунктах законодательства.
К основным видам нарушений относят следующие:
• излишки или недостача денег в кассе;
• деньги, пришедшие в кассу, были несвоевременно оприходованы;
• выдача денег была проведена без доверенности;
• выплаты работникам проводятся без оформления авансовых отчетностей;
• учетные регистры некорректно отображают кассовые операции.
Согласно практике аудита, существует ряд фактических нарушений, которые являются самыми частыми на предприятиях:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Инвентаризация кассы не проводилась в требуемых случаях:
1. Перед составлением бухгалтерской годовой отчетности.
2. Если поменялось лицо, ответственное за финансы.
3. Если были замечены факты хищения или порчи ценностей, а также при злоупотреблении собственным положением.
4. Если имущество было передано во владение другому лицу (продажа, аренда, выкуп, передача в муниципальное или государственное владение).
5. После ситуаций, которые были вызваны экстремальными условиями (пожар, стихийные бедствия, аварии и так далее).
6. Если предприятие было ликвидировано, реорганизовано или в любых других случаях, которые прописаны в законодательстве Российской Федерации.
• Несоблюдение сроков денежной инвентаризации, которые устанавливаются в каждой компании личной учетной политикой.
• Документы, подтверждающие результаты инвентаризации, имеют помарки, ошибки, неточности, подчистки, незаполненные строки.
• Акт инвентаризации был составлен в несоответствии действующему законодательству страны.
• Инвентаризационные описи подписаны не всеми членами комиссии и материально-ответственными лицами.
• При обнаружении излишек в ходе инвентаризации средства не были оприходованы, после чего их отправили на увеличение финансовых результатов организации.
• Кассовая книга имеет записи о выплате заработной платы, но отсутствуют подписи работников, которые должны были получить денежные средства.
• Расходные ордеры не имеют информации о документах, которые могли бы удостоверить личность получателя.
• Работа проводится с использованием неисправных кассовых аппаратов.
• Книга кассира-операциониста не ведется должным образом.
Главная цель – установить, есть ли в отдельно взятой организации проблемы с кассовыми операциями, движением денежных средств в пределах Российской Федерации, ведением бухгалтерии.
Задачи аудитора – проверить все хозяйственные операции и документы, которые регулируются законодательством страны. Вся процедура проводится в соответствии с Федеральными стандартами аудита.
Стандарты содержат в себе основные требования, проводимые процедуры, руководящие указания, положения и примеры на практике.
Нормативная база аудита кассовых операций:
• ФЗ №54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт»;
• Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
• Указание Банка России №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»;
• Постановление Госкомстата РФ №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Согласно этой базе проводится любая проверка кассовых операций.
Ознакомительный этап поможет аудитору понять, какой деятельностью занимается данный экономический субъект, какие возможности существуют для проведения проверки. После определения заключается договор, который должен соответствовать всем требованиям ГК РФ.
Сразу же комиссия переходит к проверке самого ценного источника информации – кассе. При инвентаризации обязаны присутствовать кассир и главный бухгалтер. Если предприятие имеет несколько касс, то перед операцией каждый аппарат опечатывается, что поможет избежать попыток перекрытия недостач путем переноса денег или изменения данных в кассовой книге.
Работник, ответственный за ККТ, должен дать расписку, что все документы включены в отчет и в кассе нет лишних или несписанных средств.
Кассы предприятий могут хранить в себе наличные средства в том размере, который разрешает им их обслуживающий банк. Каждый год лимит обновляется всеми банками для предприятий, при этом неважно, насколько различаются между собой организации (по правовой форме, сфере деятельности, наличию касс и так далее).
Если организация имеет в кассе сумму, превышающую лимит, то средства сверх остатка должны передаваться в банк. Сдаются средства вечером или днем в кассу банка. Каждое предприятие может договориться с банком, чтобы выручка могла напрямую идти на оплату труда, льготы, закупку продукции и так далее.
К аудиторской проверке необходимо представить справки из банка, которые показывают установленный лимит, его превышение разрешается в течение трех рабочих дней.
Для проверки правдивости и правильности отражения денежных средств в бухгалтерском балансе, аудитор обращается к регистрам и формам отчетности. Все данные в этих бумагах должны отражать деятельность не только по месту проведения, но и по всем филиалам и подразделеням фирмы.
При проверке нужно предоставить и первичные документы, которые должны быть правильно заполнены, иметь все необходимые подписи. Чтобы документы, необходимые для выдачи денежных средств, имели юридический вес, они должны иметь подписи руководителя и главного бухгалтера или уполномоченных лиц.
Документы нельзя исправлять, должны быть в наличии подписи получателей, штампы «Оплачено» и даты. Все должно вестись в соответствии с законодательством.
Деньги, которыми обладает касса предприятия, приходят в виде выручки от покупателей и работников для оплаты услуг по заявлениям и так далее. Аудитор проводит проверку на полноту и своевременность оприходования денег. Для этого сверяются все суммы из корешков чеков, выписок банка и так далее. Любая сумма, которая была «пропущена», будет считаться грубейшим нарушением правил.
Все предприниматели будут проверяться на соблюдение правил предельного размера расчетов наличными средствами. То есть, при услугах купли-продажи нельзя принимать суммы, превышающие размер, установленный законом, в независимости от количества платежей за один товар или услугу одним лицом или организацией. Если необходимо принять сумму сверх ограничения, то операцию нужно провести через банки.
Сдаваться средства могут через инкассаторские службы, имеющие соответствующую лицензию. Деньги, отправленные таким путем, максимально защищены, так как предпринимаются все средства для обеспечения безопасности. К каждой сумке выписывается денежная ведомость.
Чтобы поставить аппарат на учет, необходимо зарегистрировать личный кабинет на сайте налоговой, откуда можно заключить договор на ОФД. После получения и проверки всех данных налоговая служба определяет регистрационный номер ККТ, который должен быть введен в аппарат в течение одного дня.
Система ККМ позволяет отправлять данные в налоговую службу сразу же после выдачи чека без дополнительных действий.
В конце аудитор составляет заключение, которое может иметь два варианта:
Любой экономический субъект будет нести ответственность за систему контроля внутри организации. Аудитор обязан убедиться в том, что система работает.
Руководитель организации обязан:
1. Оборудовать кассу и обеспечить сохранность денежных средств не только в пределах организации, но и при транспортировке в банк. В кассе не могут хранить ценные вещи и деньги, которые не принадлежат организации.
2. Должна существовать одна кассовая книга.
3. Прием наличных должен осуществляться только с применением ККМ.
Если аудитор найдет случаи нарушения дисциплины, то будут применяться финансовые санкции в зависимости от обстоятельств.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
