При ведении бухгалтерского и бюджетного учета государственным учреждениям дополнительно к ранее введенным необходимо применять федеральные стандарты (утверждены приказами Минфина РФ: № 275н; № 278н; № 32н; № 122н):
• «Отчет о движении денежных средств»;
• «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»;
• «Доходы»;
• «События после отчетной даты»;
• «Влияние изменений курсов иностранных валют».
Составлять бюджетную (бухгалтерскую) отчетность по этим стандартам государственные учреждения должны в 2020-2021 годах.
Исключение составляют положения стандарта «Отчет о движении денежных средств» по отражению информации о производных финансовых инструментах. Их необходимо будет учитывать только в отчетности за 2020 г.
Минфин принял документ – Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ (приказ Минфина РФ № 132н). Он должен применяться при составлении и исполнении бюджетов на плановый период 2020 и 2021 гг.
Приказ не содержит положений, отменяющих Указания № 65н, однако, по сути, новый порядок их заменяет.
Новый порядок применения КОСГУ регулируется отдельным документом, утвержденным приказом Минфина РФ № 209н.
Он предусматривает большую детализацию многих статей, а также введение новых подстатей.
Некоторые коды подстатей частично состоят из букв A, B, K, T, Z, к примеру:
• 12К «Доходы от концессионной платы»;
• 12T «Доходы от простого товарищества».
Значительной детализации подверглись статьи 110, 540, 550, 560, а также статьи групп 600, 700 и 800.
Обращаем внимание, что Минфин выпустил методические рекомендации, которые помогут учесть особенности нового порядка применения КОСГУ (Письмо № 02-05-10/45153).
Помимо методических рекомендаций в дополнение к Порядку на официальном сайте Минфина в разделе «Бюджет» – «Бюджетная классификация Российской Федерации» – «Методический кабинет» размещены следующие методические материалы:
• Сопоставительная таблица ранее действовавшего порядка применения КОСГУ (Приказ Минфина РФ N 65н) и нового порядка.
• Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) КОСГУ, относящихся к расходам бюджетов.
• Сопоставительная таблица кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов бюджетов.
Необходимо пользоваться обновленным порядком. Соответствующие изменения внесены в Инструкцию №33н (приказом Минфина РФ № 243н) и коснулись практически всех форм бухгалтерской отчетности:
• баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
• сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
• отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);
• отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723);
• сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
• сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
• справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);
• отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738);
• разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830).
В новом разделе 2 справки по форме 0503710 не только изменено название, но и добавлена графа «По счетам 0105ХХ440». В ней нужно отражать суммы по счетам 0 105 27 440, 0 105 37 440, 0 105 38 440 (дебет счета 0 401 10 131).
Изменения в Инструкцию № 191н (Приказ Минфина РФ № 244н).
Например, по обновленным формам следует составить следующие отчеты:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);
• отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
• отчет о движении денежных средств (ф. 0503123);
• отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
• баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130);
• сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);
• сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);
• сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173).
Поправки в НК РФ можно назвать техническими. Учреждения все так же должны представлять налоговикам годовую отчетность в электронном или бумажном виде не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (Федеральный закон № 444-ФЗ; Федеральный закон № 447-ФЗ).
Минфин РФ внес ряд уточнений в правила составления планов ФХД.
В частности, графе 3 таблицы 2 плана ФХД государственного учреждения вместо кодов КОСГУ нужно указывать:
• по строкам 110 – 180 – коды аналитической группы подвида доходов бюджетов;
• по строкам 310 – 420 – коды аналитической группы вида источника финансирования дефицитов бюджетов.
Кроме того, в графе 10 таблицы плановые показатели по доходам от грантов (КВР 613, 623), а также грантов от физлиц, организаций (в том числе международных) и правительств иностранных государств нужно отражать по строке 160, а не 120.
Изменения действуют (Приказ Минфина РФ № 221н).
Новые требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет, утвержденному приказом Минфина РФ №112н (далее Приказ №112н).
Применять измененный порядок необходимо начиная в 2020-2021 годах:
- Во-первых, изменена структура и увеличено количество разделов сметы:
• раздел 1 – для итоговых показателей бюджетной сметы;
• раздел 2 – для ЛБО по расходам получателя бюджетных средств;
• раздел 3 – для ЛБО по расходам на предоставление бюджетных инвестиций, субсидий, межбюджетных трансфертов, а также по ряду иных расходов, например, на исполнение судебных актов;
• раздел 4 – для ЛБО по расходам на закупки товаров, работ, услуг в пользу третьих лиц;
• раздел 5 – для бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств;
• раздел 6 – для курсов валют к рублю.
- Во-вторых, в смете, кроме показателей текущего периода, нужно отражать и прогнозные показатели.
- В-третьих, уточнено, что сметы со сведениями, составляющими гос. тайну, утверждаются не позднее 20 рабочих дней со дня доведения до учреждения ЛБО. Для остальных смет срок прежний – 10 рабочих дней.
- В-четвертых, утвержденную смету с обоснованиями направляют ГРБС (РБС) не позднее одного рабочего дня после ее утверждения (Приказ Минфина РФ № 26н).
Особое внимание обращаем на изменение форм обоснований! При составлении и ведении бюджетных смет федеральным казенным учреждениям нужно использовать новые формы обоснований плановых сметных показателей.
Например, им нужно иначе отражать расчеты значений:
• фонда оплаты труда и страховых взносов;
• денежного довольствия военнослужащих и сотрудников, имеющих специальные звания;
• иных выплат персоналу, за исключением фонда оплаты труда;
• закупок товаров, работ, услуг для обеспечения федеральных нужд;
• капвложений.
В соответствии с п. 2 приказа №112н Минфин РФ утвердил отдельный порядок составления и ведения бюджетных смет федеральных казенных учреждений для федеральных учреждений (приказ Минфина РФ № 141н). Документ устанавливает более подробные по сравнению с общими положениями правила составления смет.
В порядке закреплены основания для изменения показателей сметы. Отдельный раздел посвящен составлению и ведению обоснований (расчетов) плановых показателей.
Следует обратить внимание, что для подведомственных учреждений порядок составления и ведения бюджетных смет утверждает ГРБС.
Госзадание нужно утвердить не позднее 15 рабочих дней со дня доведения получателю средств федерального бюджета ЛБО. Ранее этот срок отсчитывали от даты утверждения ЛБО главным распорядителем бюджетных средств.
Изменения следовало применять (Постановление Правительства РФ № 849).
Главное отличие в том, что теперь представлять в налоговую и выдавать работникам надо разные справки.
Первая форма сохранила сокращенное название – 2-НДФЛ. У второй краткого наименования нет, только полное – «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/566@).
Новая базовая ставка НДС в размере 20% действует, 10% ставку и освобождение от НДС не тронули.
В помощь налогоплательщикам ФНС выпустила разъяснения, как перейти на применение новой ставки (Федеральный закон от № 303-ФЗ).
Восстанавливать НДС при получении средств из бюджета не нужно. Можно принимать к вычету входной НДС по приобретенным за счет субсидий и бюджетных инвестиций товарам, работам и услугам (в том числе ОС и НМА), а также имущественным правам, если деньги выделены без учета НДС. Это должно быть указано в документах о предоставлении субсидии или бюджетных инвестиций.
Уточненные правила можно применять к субсидиям и бюджетным инвестициям (Федеральный закон № 424-ФЗ).
В 2020-2021 годах движимое имущество не подлежит налогообложению.
Ранее вопрос о том, устанавливать ли налог и с какой ставкой, каждый регион решал самостоятельно. (Федеральный закон № 302-ФЗ).
Налоговики обновили отчетность по налогу на имущество: ежеквартальные расчеты и декларацию. Декларация пригодится еще не скоро – в отчетную кампанию. А вот ближайший расчет понадобится сдать уже по новой форме (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-21/575@).
Земельный налог. ФНС обновила декларацию. Поправки затронули порядок заполнения формы юрлицами, которым предоставили земельный участок для строительства жилья. Кроме того, в декларации изменились штрих-коды. Главное же новшество – строка 145 «Коэффициент Ки».
Новая строка 145 «Коэффициент Ки» в разделе 2 нужна для того, чтобы отразить в отчетности изменение кадастровой стоимости земельного участка со дня внесения в ЕГРН сведений об этом.
Чтобы показать изменение кадастровой стоимости, в любом из этих случаев нужно заполнить два вторых раздела по одному участку.
В одном разделе 2 в строке 050 нужно показать первоначальную кадастровую стоимость, а другом – новую кадастровую стоимость. В строках 145 двух разделов 2 потребуется отразить значения коэффициента Ки (с точностью до десятитысячных).
Правила расчета коэффициента Ки зафиксированы в НК РФ зависят от того, когда в ЕГРН внесены сведения об изменении кадастровой стоимости участка: до (включительно) или после 15 числа месяца (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-21/118@).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
