Действующей редакцией Трудового Кодекса Российской Федерации предусмотрено право работодателей поощрять своих сотрудников различными премиальными денежными выплатами, среди которых особое распространение получили квартальные премии.
Премия за квартал – это поощрение какого-либо сотрудника организации за успешную трудовую деятельность путем выплаты определенной денежной суммы один раз в три месяца (по итогам квартала).
Премиальная выплата за квартал является обособленной денежной премией, входящей в состав заработной платы (ст.135 ТК РФ, ч.2) и систему оплаты труда.
Она относится к доходам сотрудника организации и учитывается при формировании налогооблагаемой базы по НДФЛ, а также при расчетах с внебюджетными фондами.
Право на получение трудящимся квартальной премии определено ст.191 ТК РФ. Однако выплата такого поощрения не является обязательной.
Если работодатель применяет данный вид поощрения для своих работников, этот факт должен быть отражен:
• в заключаемом между организацией и сотрудником трудовом договоре, в коллективном договоре;
• в локальных нормативных документах работодателя, таких как Положение об оплате труда либо о премировании работников.
Премия работнику по итогам квартала выплачивается при выполнении им условий, прописываемых работодателем во внутриорганизационных нормативных документах.
Обычно работодатель поощряет сотрудника за выполнение поставленных передним в отчетном периоде задач, а также при перевыполнении плана по каким-либо показателям.
Также могут быть указаны условия, при которых премия за квартал начисляться не будет. Например, если объем работ, предусмотренный договором с сотрудником, не выполнен.
При начислении квартальной премии важно знать, как рассчитать эту выплату в соответствии с действующим законодательством.
Принимая решение поощрять своих сотрудников ежеквартальными премиями, работодатель самостоятельно выбирает форму расчета данного вида выплат:
• установленной твердой денежной суммой (например, 10 000 рублей);
• премией, рассчитанной в процентном соотношении с заработком сотрудника (например, 15 % от заработной платы).
Начисление данного вида материального поощрения работников осуществляется один раз в отчетный период (квартал).
Сроки выплаты премии совпадают со сроками выплаты заработной платы: премия должна быть перечислена сотруднику вместе с заработной платой, либо авансом.
Невыплата премии в установленный договором срок считается административным нарушением со стороны работодателя.
В справке 2 НДФЛ согласно письму Федеральной Налоговой Службы для отражения начисленных премий могут быть использованы коды 2002 и 2003:
• Если премия была выплачена по результатам производственной деятельности (сюда можно отнести премию за квартал), либо за выполнение особо важных поручений, целесообразно использовать код 2002.
• Код же 2003 используется при выдаче премий за счет чистой прибыли, не зависящих от результативности сотрудника (например, юбилейные премии).
Величина ежеквартальной премии работникам организации определяется локальными нормативными актами конкретного работодателя.
Ограничений в данном вопросе законодательство нашей страны не накладывает. Так, премия сотрудника может и превышать его оклад.
Ограничения по максимальной величине премии имеются лишь для руководителей госучреждений, заработная плата которых не может превышать средней зарплаты остальных сотрудников более чем в восемь раз.
Каждый работодатель самостоятельно определяет порядок расчета премии за квартал, закрепляя его в документации, поэтому единой формулы для расчета данного денежного поощрения быть не может.
Если работодатель учитывает при расчете показатели премирования (в стоимостном выражении), то он может разработать формулу для оценки вклада работника в результат деятельности предприятия.
Алгоритм расчета квартальной премии за фактически отработанное время:
Тарифная ставка / Норма времени в месяц * Время, отработанное по факту (дни)
Стимулирующая выплата добросовестному работнику рассчитывается пропорционально реально отработанному им времени.
Работодатель может решить, как считать эту выплату: в зависимости от количества отработанных в месяц дней, либо от количества отработанных в квартал месяцев.
Если в организации применяется расчет от оклада в процентах, то сумма премиальной выплаты может меняться с изменением его величины, а также с изменением величины районных надбавок.
Сколько процентов от оклада будет выплачено работнику в качестве премии, прописывается в локальных документах.
Федеральный закон №79 регулирует поощрительные выплаты государственным служащим. Они имеют право на получение премий: по результатам работы, единовременных, либо ежемесячных.
Минобороны РФ издало приказ (№1010), в соответствии с которым как гражданским служащим, так и военнослужащим предусматривается начисление поощрительных выплат.
Гражданские служащие получают премии ежеквартально, а военные – ежегодно.
Бюджетные учреждения должны определять вид и величину премии за квартал, ориентируясь на ставки и оклады, предусмотренные Единой тарифной сеткой, ограничиваясь выделенными ассигнованиями из бюджета.
Условия премирования также прописываются в коллективных договорах, соглашениях и иных локальных актах организации.
Пример расчета премии в процентах от оклада:
ООО «Химик» заключило с Михайловым Николаем Николаевичем трудовой договор, в соответствии с которым ему полагается выплата ежеквартальной премии в размере 15 % от заработной платы, которая составляет 20 000 рублей.
Расчет премии:
• Определение дохода за 3 месяца: 20 000 * 3 = 60 000 рублей;
• Определение величины премии: 60 000 * 15% = 9 000 рублей;
• Вознаграждение начисляется в месяце, следующем за отчетным: 20 000 + 9 000 = 29 000 рублей;
• К выдаче на руки работнику подлежит сумма за вычетом 13% НДФЛ: 29 000 * 13% = 25 230 рублей.
Пример расчета премии за фактически отработанное время:
В организации установлен размер премии за квартал 40 % от суммы оклада. Во втором квартале инженер Сидоров Антон Павлович (оклад 150 000 рублей) отработал 40 дней вместо положенных 55.
В такой ситуации размер поощрения рассчитывается следующим образом: 150 000 * 50% / 55 * 40 = 54 545, 5.
Из этой суммы необходимо вычесть 13% НДФЛ, к выдаче на руки в следующем месяце подлежит сумма: 47 454,6 + (50 000 * 13 %) = 90 954,6.
Решение о премировании работников после отражения в локальных актах организации обязательно сопровождается оформлением соответствующего приказа:
• Форма Т-11 «Приказ руководителя о поощрении сотрудника».
• Форма Т-11а – в случае поощрения группы сотрудников.
Сотрудники организации должны заверить подписью ознакомление с приказом.
Вносить же в трудовую книжку данные о начислении ежеквартальных премий не следует, так как эти выплаты в соответствии с договором носят регулярный характер.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Дебет
Кредит
Операция
20, 23, 25, 26, 08, 44, 86
70
Сумма вознаграждения начислена
70
50, 51
Премия выдана работнику из кассы организации / зачислена на карточку
70
67
Вычтен НДФЛ
91-2
69-1
Начислены страховые платежи
08 (91-2)
69
Начислены суммы взносов во внебюджетные фонды
Дата начисления квартальной премии в бухгалтерском учете признается датой ее выплаты, поэтому начисление страховых взносов осуществляется в этот же день и не зависит от даты выплаты по факту.
Форма 6-НДФЛ применяется в Российской Федерации. Она разработана в целях ежеквартального отчета перед Налоговой службой по НДФЛ. Здесь показываются все доходы, подлежащие к обложению налогом на доходы: заработная плата, иные выплаты, а также премии.
Выплаченные квартальные премии изначально отражаются во 2 разделе формы, а затем обобщаются в 1 разделе.
При расчете средней величины заработка сотрудника во внимание берутся все премии, которые были начислены за учетный период.
Так, и квартальная премия подлежит учету, если премиальный период входит в расчетный и полностью отработан.
Годовая же премия учитывается в составе среднего заработка вне зависимости от фактической даты ее начисления.
Любой вид начисленной работнику премии включается в расчет отпускных, так как в системе оплаты труда учитываются все виды денежных выплат сотруднику (кроме «праздничных» поощрений).
Таким образом, премия за квартал также влияет на размер отпускных. При этом к учету принимаются лишь суммы премий, начисленных в учетном периоде.
В некоторых организациях премии начисляются в зависимости от количества реализованного товара или оказанных услуг, поэтому представляют собой значительную часть заработка и сильно влияют на сумму отпускных.
Трудовое законодательство определяет перечень граждан, которым не должна начисляться премия по итогам квартала:
• лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком;
• сотрудники, имеющие в данном квартале дисциплинарные взыскания — важно, чтобы данное условие нашло свое отражение в нормативных актах работодателя.
Если лишение квартальной премии работника по его мнению было необоснованным, данный вопрос рассматривается Комиссией по трудовым спорам, либо судебными органами.
Если в трудовом договоре или локальных нормативных документах указано, что премия входит в состав зарплаты, и указаны причины, по которым она может быть не выплачена, данные положения принимаются во внимание.
Заработная плата с премией должны быть выплачены увольняемому в полном объеме при условии отсутствия проступков и дисциплинарных взысканий.
В штатном расписании премии в таком случае отражаются как часть заработной платы.
Некоторые организации в своих локальных документах ставят условие выплаты поощрения увольняющимся сотрудникам в зависимости от причины увольнения.
При увольнении по собственному желанию премия может не выплачиваться.
Выдается она лишь работникам, уволенным по не зависящим от них обстоятельствам (например, сокращение штата, наличие медицинского заключения о невозможности дальнейшей работы).
Если с работодателем заключается соглашение о расторжении трудового договора, в данном документе отмечается порядок выплаты премии.
Если о ее выплате ничего не сказано, и присутствует фраза «Материальных претензий к работодателю сотрудник не имеет», то премиальная выплата может не предоставляться.
Данное условие должно быть определено во внутриорганизационном положении о премировании работников.
Обычно премия выплачивается в соответствии со 141 статьей Трудового Кодекса родственникам погибшего, проживавшим совместно с ним.
При расчете премии учитывается фактически отработанное время, предшествующее смерти сотрудника.
В соответствии с Трудовым Кодексом РФ квартальная премия вне зависимости от причины ее выплаты и формы расчета облагается ндфл, как и зарплата сотрудника организации.
Надбавка в виде районного коэффициента учитывается как при расчете оклада работника, так и при начислении поощрительных квартальных выплат ему же.
Работник, который проходит в организации испытание, имеет такие же права, как и иные работники организации в соответствии со ст.70 ТК РФ.
На его деятельность распространяются нормы, прописанные в локальных нормативных актах организации, положение о премировании исключением не является, и работник на испытательном сроке имеет право на поощрительную выплату.
Данное положение также прописывается в локальных нормах. Если здесь оговорено условие о выплате премии пропорционально отработанному времени, то поощрение за период отпуска не выплачивается.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
