Управление финансами

документы

1. Жилищная субсидия
2. Бесплатные путевки
3. Жилищные условия
4. Квартиры от государства
5. Адресная помощь
6. Льготы
7. Малоимущая семья
8. Материальная помощь
9. Материнский капитал
10. Многодетная семья
11. Молодая семья
12. Налоговый вычет
13. Повышение пенсий
14. Пособия
15. Субсидии
16. Детское пособие
17. Мать-одиночка
18. Надбавка


Управление финансами
егэ ЕГЭ 2019    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Порядок отражения расходов на оплату отпусков

Порядок отражения расходов на оплату отпусков



Порядок отражения расходов на оплату отпусков

Для удобства изучения материала статью разбиваем на темы:



  • Бюджетный учет расходов на оплату отпусков
  • Налоговый учет расходов на оплату отпусков

    Бюджетный учет расходов на оплату отпусков

    В бюджетных организациях расчет среднего заработка за отпуск должен производиться с учетом источника погашения сумм заработной платы, учитываемой при исчислении среднего заработка! Следовательно, если в расчетном периоде работнику заработная плата начислялась как в части бюджетной деятельности, так и в части деятельности, приносящей доход, то и суммы среднего заработка; должны быть рассчитаны раздельно, и соответственно оплачены из различных источников.

    Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федераций (утв. приказом Минфина России № 168н), расходы на оплату ежегодных отпусков, учебных отпусков, а также компенсации за неиспользованный отпуск относятся на подстатью 211 «Заработная плата» ЭКР.

    Налоговый учет расходов на оплату отпусков

    Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль учитываются суммы расходов на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

    Расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работникам с ненормированным рабочим днем, учитываются в Целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда только при условии их документального оформления.

    В соответствии с письмом Минфина России № 03-03-06/2/17 расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работникам с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда только при условии, что при заключении с работником трудового договора в нем оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи такой работы оформлены локальным нормативным актом (приказом или распоряжением руководителя организации).

    При формировании налоговой базы следует учитывать используемый организацией метод ее исчисления (метод начисления или кассовый метод), а также порядок признания расходов в качестве прямых или косвенных для отнесения их в уменьшение налоговой базы того или иного отчетного (налогового) периода.

    Если применяется метод начисления, то вся сумма среднего заработка за отпуск относится в уменьшение налоговой базы того отчетного (налогового) периода, когда они начислены (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). Если организация в разрешенных случаях применяет кассовый метод, то сумма среднего заработка относится в уменьшение налоговой базы по факту его выплаты (ст. 273 НК РФ).

    К прямым расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода (за исключением сумм таких расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции), согласно ст. 318 НК РФ могут быть отнесены расходы на оплату среднего заработка в пользу персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и отчисления на обязательное пенсионное страхование, начисленного на указанные суммы среднего заработка.

    Расходы на оплату среднего заработка прочих категорий работников, а также все суммы отчислений на нужды обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, могут быть отнесены к косвенным расходам, уменьшающим налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода в полной сумме.

    Наряду с изложенным, в силу положений той же ст. 318 НК РФ; организации вправе самостоятельно определять в своей учетной поли; тике для целей налогообложения перечень прямых расходов связанных с производством товаров, (выполнением работ, оказанием услуг).

    С начисленных сумм «отпускных» организации в установленном порядке должны начислить к уплате по принадлежности суммы НДФЛ, ЕСН, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Уплачиваться начисленные налоги должны в следующие сроки:

    -              НДФЛ — не позднее дня фактической выплаты отпускных сумм работнику (письмо Минфина № 03040601/349);



    -              ЕСН — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены суммы среднего заработка (п. 3 ст. 243 НК РФ);

    -              страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены суммы среднего заработка (п. 2 ст. 24 Федерального закона № 167ФЗ «Об обязательном Пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон об обязательном пенсионном страховании);

    -              страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — не позднее срока, установленного для получения в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125ФЗ. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).



    темы

    документ Бухгалтерская отчетность железных дорог
    документ Особенности учета капитальных вложений на железнодорожном транспорте
    документ Учет фондов и финансовых результатов
    документ Учет подсобно-вспомогательной деятельности железных дорог
    документ Учет доходов от перевозок



    назад Назад | форум | вверх Вверх

  • Управление финансами
    важное

    Налог на профессиональный доход с 2019 года
    Цены на топливо в 2019 году
    Самые высокооплачиваемые профессии в 2019 году
    Скачок цен на продукты в 2019 году
    Цены на топливо в 2019 году
    Что будет с инвестициями в Российскую экономику в 2019 году
    Новые льготы и выплаты с 2020 года
    Бухгалтерские изменения в 2019 году
    Налоговые изменения в 2019 году
    Изменения для юристов в 2019 году
    Изменения для ИП в 2019 году
    Изменения в трудовом законодательстве в 2019 году
    Возврат налога в 2019 году
    Бизнес-планы в 2019 году
    Отчетность ИП в 2019 году
    Вид на жительство в 2019 году
    Бухгалтерский учет в 2019 году
    Выходное пособие в 2019 году
    Бухгалтерская отчетность в 2019 году
    Изменения в 2019 году
    Бухгалтерский баланс в 2019 году
    Декретный отпуск в 2019 году
    Потребительская корзина в 2019 году
    Брокеру
    Недвижимость


    ©2009-2019 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Контакты Контакты