Управление финансами

документы

1. Будут ли ещё разовые выплаты на детей в 2020-2021 годах
2. Новое пособие для домохозяек с 2020 года
3. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
4. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
5. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
6. Банки с 2020 года начали забирать пособия на детей
7. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
8. Выплаты на детей от 3 до 7 лет с 2020 года

О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Порядок отражения расходов на оплату отпусков

Порядок отражения расходов на оплату отпусков

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором



Порядок отражения расходов на оплату отпусков

Для удобства изучения материала статью разбиваем на темы:

Не забываем поделиться:

  • Бюджетный учет расходов на оплату отпусков
  • Налоговый учет расходов на оплату отпусков

    Бюджетный учет расходов на оплату отпусков

    В бюджетных организациях расчет среднего заработка за отпуск должен производиться с учетом источника погашения сумм заработной платы, учитываемой при исчислении среднего заработка! Следовательно, если в расчетном периоде работнику заработная плата начислялась как в части бюджетной деятельности, так и в части деятельности, приносящей доход, то и суммы среднего заработка; должны быть рассчитаны раздельно, и соответственно оплачены из различных источников.

    Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федераций (утв. приказом Минфина России № 168н), расходы на оплату ежегодных отпусков, учебных отпусков, а также компенсации за неиспользованный отпуск относятся на подстатью 211 «Заработная плата» ЭКР.

    Налоговый учет расходов на оплату отпусков

    Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль учитываются суммы расходов на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

    Расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работникам с ненормированным рабочим днем, учитываются в Целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда только при условии их документального оформления.

    В соответствии с письмом Минфина России № 03-03-06/2/17 расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работникам с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда только при условии, что при заключении с работником трудового договора в нем оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи такой работы оформлены локальным нормативным актом (приказом или распоряжением руководителя организации).

    При формировании налоговой базы следует учитывать используемый организацией метод ее исчисления (метод начисления или кассовый метод), а также порядок признания расходов в качестве прямых или косвенных для отнесения их в уменьшение налоговой базы того или иного отчетного (налогового) периода.

    Если применяется метод начисления, то вся сумма среднего заработка за отпуск относится в уменьшение налоговой базы того отчетного (налогового) периода, когда они начислены (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). Если организация в разрешенных случаях применяет кассовый метод, то сумма среднего заработка относится в уменьшение налоговой базы по факту его выплаты (ст. 273 НК РФ).

    К прямым расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода (за исключением сумм таких расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции), согласно ст. 318 НК РФ могут быть отнесены расходы на оплату среднего заработка в пользу персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и отчисления на обязательное пенсионное страхование, начисленного на указанные суммы среднего заработка.

    Расходы на оплату среднего заработка прочих категорий работников, а также все суммы отчислений на нужды обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, могут быть отнесены к косвенным расходам, уменьшающим налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода в полной сумме.

    Наряду с изложенным, в силу положений той же ст. 318 НК РФ; организации вправе самостоятельно определять в своей учетной поли; тике для целей налогообложения перечень прямых расходов связанных с производством товаров, (выполнением работ, оказанием услуг).

    С начисленных сумм «отпускных» организации в установленном порядке должны начислить к уплате по принадлежности суммы НДФЛ, ЕСН, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Уплачиваться начисленные налоги должны в следующие сроки:

    -              НДФЛ — не позднее дня фактической выплаты отпускных сумм работнику (письмо Минфина № 03040601/349);



    -              ЕСН — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены суммы среднего заработка (п. 3 ст. 243 НК РФ);

    -              страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены суммы среднего заработка (п. 2 ст. 24 Федерального закона № 167ФЗ «Об обязательном Пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон об обязательном пенсионном страховании);

    -              страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — не позднее срока, установленного для получения в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125ФЗ. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).



    темы

    документ Бухгалтерская отчетность железных дорог
    документ Особенности учета капитальных вложений на железнодорожном транспорте
    документ Учет фондов и финансовых результатов
    документ Учет подсобно-вспомогательной деятельности железных дорог
    документ Учет доходов от перевозок

    Не забываем поделиться:



    назад Назад | форум | вверх Вверх

  • важное

    Кого следующего затронет прогрессивная шкала НДФЛ
    Новые пенсионные удостоверения с 2021 года
    Дефолт в России в 2020 году
    Предоставление кредитных каникул в 2020 году
    Девальвация рубля в 2020 году
    Как получить квартиру от государства в 2020 году
    Не стоит покупать доллары в 2020 г.
    Как жить после отмены ЕНВД в 2021
    Изменения ПДД с 2020 года
    Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
    Право на ипотечные каникулы в 2020
    Электронные трудовые книжки с 2020 года
    Новые налоги с 2020 года
    Изменения в продажах через интернет с 2020 года
    Изменения в 2020 году


    ©2009-2020 Центр управления финансами.