Как заполнять справку 2-НДФЛ при нулевом доходе? Некоторые компании и ИП боятся показывать инспектору отчетность по подоходному налогу с нулевыми показателями. Насколько это оправдано?
Задача бухгалтера состоит в своевременном заполнении и сдаче отчетности с учетом всех изменений, вносимых в законодательство. Поскольку регулярно выходят поправки в Налоговый кодекс, бухгалтеру важно оперативно реагировать на их принятие.
Если организация (или ИП) была недавно зарегистрирована или по каким-либо причинам не вела деятельность, у бухгалтера может возникнуть вопрос: нужно ли показывать нулевой доход в 2-НДФЛ налоговым органам.
Нулевая отчетность в 2020 году может получиться в том случае, если в течение года работникам не начисляли заработную плату или в штате организации нет ни одного сотрудника.
Также выход на нулевую отчетность возможен, если все работники фирмы в силу экономических обстоятельств были отправлены на отдых без сохранения заработной платы на длительный срок.
Обычно нулевой доход персонала свидетельствует о бесперспективности существования компании, что является сигналом к прекращению бизнеса для налоговых инспекторов.
Для составления отчетности по форме 2-НДФЛ необходимо корректно рассчитать налог. А для этого, в первую очередь, следует правильно определить объект налогообложения по подоходному налогу.
Закон признает объектом доход, который был получен физлицом – налогоплательщиком. Для резидентов РФ объектом выступает любое обогащение. Для нерезидентов – только тот, который получен от источников в России. Вообще, платить налоги следует лишь с тех доходов, которые являются объектами налогообложения.
Налоговым кодексом определен перечень доходов, которые выступают объектом налогообложения. К ним относят:
• вознаграждения за выполненную работу или оказанные услуги;
• проценты и дивиденды, полученные физлицом;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от продажи имущества.
Перечень доходов может быть дополнен, так как является открытым.
Не подпадают под НДФЛ такие доходы:
• материальная помощь, сумма которой не превышает 4000 рублей в год;
• материальная помощь, выплаченная при рождении ребенка, если ее сумма не превышает 50 000 рублей;
• пособия по беременности и родам;
• подарки, стоимостью не более 4000 рублей в год;
• компенсации работникам за труд в опасных и вредных условиях;
• возмещение процентов за пользование кредитом для работников, оформивших заем на приобретение или строительство жилья.
Следует понимать, что доходом может быть только экономическая выгода, которую можно оценить. Например, если работнику компенсированы затраты на проезд в командировке, данную сумму нельзя отнести к доходу.
Организации, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны ежегодно сдавать в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ. В них отражают суммы начисленного, а также фактически полученного людьми дохода. В справках указывают сведения о суммах налога: рассчитанного, удержанного и отданного в казну. Таким образом, справка 2-НДФЛ содержит сведения о начислении налога за физических лиц.
Если организация не перечисляла человеку доход, она не является налоговым агентом. Значит, нет необходимости передавать сведения и подавать нулевые справки.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Кроме того, нет необходимости и в сдаче пустой 2-НДФЛ с признаком 2. В итоге, 2-НДФЛ при нулевом доходе можно не заполнять.
Если у организации нет наемных работников, ей не нужно сдавать нулевые справки. Это объясняется тем, что в данном случае организация не выступает в роли налогового агента. Важно отметить, что при отсутствии наемных лиц заполнить справку 2-НДФЛ невозможно в принципе. Аналогичный подход и в случае в нулевой СЗВ-М.
Следует понимать, что инспекторы могут заинтересоваться организацией, которая длительный период времени не ведет деятельность или не начисляет работникам заработную плату. В этом случае не исключена внеплановая камеральная и (или) выездная проверки. В ходе них придется предоставить ряд документов.
Налоговики вправе затребовать материалы, подтверждающие убыточность деятельности, вследствие чего было принято решение приостановить работу компании. Зачастую, в таких ревизиях проверяют большой объем информации. Инспекторы стараются выяснить причину такого развития компании. Иногда руководителю предлагают выбрать другую стратегию развития бизнеса, хотя это уже выходит за грань налогового контроля.
Среди бухгалтеров бытует мнение, что при наличии только нулевых справок по форме 2-НДФЛ уже по итогам года необходимо сдать специальное заявление. И в нем отобразить причины, почему организация не предоставила справки по форме 2-НДФЛ и отсутствовали выплаты в пользу физлиц.
Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по сдаче такой отчетности, поэтому предоставлять подобные заявления в налоговые органы не нужно.
На край стола поставили жестяную банку, плотно закрытую крышкой, так, что 2/3 банки свисало со стола. Через некоторое время банка упала. Что было в банке?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
