Внутренний финансовый аудит призван изучить и представить полную, а главное объективную картину функционирования компании в целом, а также каждого ее подразделения. Конечной целью такой проверки является рост качества выполняемых функций, а также эффективности ведения бизнеса.
В рамках внутреннего финансового аудита проводится оценка и анализ следующих направлений деятельности:
• правильность и соответствие действительности бухгалтерской и финансовой отчетности;
• насколько эффективно контролируется деятельность отделов, филиалов и прочих структурных единиц;
• какие результаты приносит принятая в компании система управления рисками;
• насколько целесообразны и экономичны заключаемые сделки;
• соблюдаются ли различные законодательные акты, касающиеся деятельности компании;
• разработка рекомендаций с целью повышения эффективности работы подразделений.
Кроме того, в рамках проверки могут проводиться расследования различных особых случаев. Это, например, касается фактов злоупотребления должностными обязанностями.
Роль внутреннего финансового аудита не ограничивается проверкой достоверности и полноты сведений, предоставляемых в отчетах. Финансовые аудиторы в штате компании, а также независимые эксперты стремятся разработать рекомендации по способам повышения эффективности деятельности фирмы, а также роста ее конкурентоспособности.
С этой целью всесторонне рассматриваются и анализируются различные аспекты деятельности организации.
Так, в рамках проводимой проверки осуществляется анализ:
• отчетности за различные периоды;
• сопоставляются сведения, указанные в финансовой, статистической, а также оперативно отчетности;
• проверяется, насколько правильно составлены отчеты;
• анализируется достоверность отражения активов и пассивов на счетах и в регистрах бухгалтерского учета;
• проводится анализ адекватности, целесообразности и соответствия деятельности проводимых операций.
Круг вопросов, которые рассматриваются в ходе аудита, можно расширять до бесконечности. Конкретный перечень обычно утверждает инициатор проверки. Им может выступать руководитель, один из собственников фирмы или иное заинтересованное уполномоченное лицо.
В процессе проведения проверки важно соблюдать ряд принципов. Это позволяет гарантировать высокую степень эффективности аудита, а также использования его результатов. В целях обеспечения соблюдения принципов внутренними аудиторами важно издать положение об их деятельности, в котором отражаются права и обязанности сотрудника отдела аудита.
В завершение проводимой аудиторской проверки в обязательном порядке составляется заключение. Аудиторское заключение представляет собой официальный документ, в котором отражены результаты проведенной проверки. Он предназначен для лиц, имеющих право пользоваться финансовой отчетностью организации.
В обязательном порядке заключение аудитора должно содержать следующие сведения:
1. указание на аудируемое лицо;
2. сведения о проверенных регистрах финансовой отчетности;
3. ссылка на нормативные акты, в соответствии с которыми проводился аудит;
4. наличие либо отсутствие ошибок;
5. рекомендации по устранению замечаний.
Аудиторское заключение подписывается руководителем проверки, а также лицами, осуществлявшими ее. В обязательном порядке внизу заключения следует указать дату его составления, после которой вносить в него изменения нельзя. Желательно, чтобы проверяемое лицо также поставило свою подпись под этим документом. Оно может указать, что не согласно с результатами проверки. При этом следует пояснить, с какими именно пунктами и по каким причинам (желательно с указанием ссылок на нормативные акты). Обычно аудиторское заключение составляется в двух экземплярах – один для проверяемой стороны, второй для передачи руководству организации.
Процесс организации и проведения внутреннего финансового аудита достаточно сложен. Поэтому зачастую в компаниях (особенно недавно образованных) возникает большое количество вопросов по этой тематике.
Следует понимать, что функции внешнего и внутреннего аудита не совпадают. Внешний аудит направлен исключительно на проверку соответствия нормам и правилам оформления отчетности и операций. При этом цель внутреннего аудита – оценка рисков, которые не дают компании достигать поставленных целей, и рекомендации по их минимизации. Внутренний аудит проводит оценку экономической эффективности деятельности и ориентирован на руководство компании. Внешний аудит чаще всего ориентируется на внешних заинтересованных лиц, например, кредиторов и инвесторов.
Можно выделить несколько шагов, которые следует предпринять при формировании службы внутреннего аудита:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Подбор руководителя. Важно помнит, что кандидат должен заслужить авторитет у руководства компании.
2. Разработка целей и задач отдела с учетом пожеланий руководителя и собственников организации.
3. Составление модели проведения проверок, оценка рисков деятельности, составление плана мероприятий.
4. Анализ необходимой структуры службы внутреннего контроля и требуемого бюджета.
5. Подбор кандидатов на должность сотрудников СВА и их внедрение в рабочий процесс.
Как определить оптимальное количество сотрудников в службе внутреннего аудита?
Количество сотрудников, входящих в состав отдела, осуществляющего внутренний аудит, зависит от поставленных перед ним задач. Исходя из числа подразделений, входящих в состав компании, а также имеющихся бизнес-процессов, определяется время, необходимое для проведения проверки. В соответствии с этим определяется количество сотрудников.
Важнейшими навыками аудитора являются независимость мышления, а также здоровый скептицизм. Хороший аудитор никогда не примет на веру всевозможные утверждения, а будет искать им подтверждение.
Кроме того внутренний аудитор должен:
• быть объективным;
• уметь абстрагироваться в работе от личных взаимоотношений;
• прислушиваться к мнению проверяемых лиц;
• иметь высокий уровень аналитических способностей;
• уметь четко выражать свое мнение;
• в случае необходимости отстаивать свою позицию.
Внутренний аудитор должен иметь представление о принципах управления, бухгалтерском и финансовом учете и анализе, праве. Кроме того, важно, чтобы внутренних аудитор обладал достаточными знаниями в области осуществляемой организацией деятельности.
В процессе анализа эффективности работы службы внутреннего контроля можно руководствоваться следующими критериями:
• насколько полно выполняются разработанные и утвержденные планы проверок;
• количество проведенных аудиторских проверок;
• наличие важных рекомендаций аудитора;
• количество выполненных рекомендаций и эффект от этого.
Важно не только оценивать качество работы, но и повышать эффективность службы внутреннего аудита.
Таким образом, внутренний финансовый аудит является важной составляющей деятельности любой крупной компании. Он призван выявить и предотвратить ошибки, возникающие в ходе ведения деятельности. Такой подход позволяет значительно сократить риски, присущие организации. Кроме того, рекомендации, разработанные в ходе проверки помогают организовать бизнес более эффективно.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
