За ошибки в бухучете и отчетности бухгалтера могут не только оштрафовать и дисквалифицировать, но и посадить в тюрьму. За каждое нарушение свое наказание. Таблицы штрафов помогут узнать штрафы для бухгалтеров в 2018 году.
Ниже приводим штрафы для бухгалтеров и других должностных лиц за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (статья 15.11 КоАП РФ).
Сумма нового штрафа для бухгалтеров за ошибки в бухучете
Что считать грубым нарушением в бухучете
За первое нарушение
Штрафы 5-10 тыс. руб.
занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов из-за искажения данных бухгалтерского учета;
искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов;
регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
ведение счетов бухгалтерского учета вне регистров бухгалтерского учета;
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных из регистров бухгалтерского учета;
отсутствие у экономического субъекта первички, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности
За повторное нарушение в течение года со дня первого нарушения
Штраф 10-20 тыс. руб.,
Или дисквалификация на 1-2 года
Штраф за первое административное правонарушение заменяется на письменное предупреждение. Правило применяется в отношении бухгалтеров, руководителей, юридических лиц, предпринимателей — субъектов малого и среднего бизнеса.
Замена штрафа на предупреждение будет в том случае, если нарушение не наносит имущественный ущерб, не причиняет вред жизни и здоровью людей, окружающей среде, объектам культурного наследия.
За некоторые нарушения будут по-прежнему сразу штрафовать. Например, за недобросовестную конкуренцию, подделку документов и др. Сразу штрафуют за нарушения, предусмотренного статьями 14.31-14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8-19.8.2, 19.23, частями 2 и 3 статьи 19.27, статьями 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 КоАП РФ.
По остальным нарушениям сначала предупредят, а потом оштрафуют.
Нарушение, за которое сначала предупреждают, а потом штрафуют
Размер штрафа
Неприменение ККТ (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ)
Для организаций — от ¾ до полной суммы оплаты, но не меньше 30 000 руб.,
Для должностных лиц и ИП — от ¼ до ½ от суммы чека, но не менее 10 000 руб.
Нарушение порядка ведения кассовых операций (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ)
Для юрлиц — от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц и бизнесменов — от 4000 до 5000 руб.
Нарушение ИП и фирмами трудового законодательства (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ)
Для фирм — от 30 000 до 50 000 руб., для бизнесменов — от 1000 до 5000 руб., для должностных лиц — предупреждение или штраф от 1000 до 5000 руб.
Уклонение от заключения трудового договора, оформление ГПД вместо трудового контракта (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ)
Для юрлиц — от 50 000 до 100 000 руб., для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб., для коммерсантов — от 5000 до 10 000 руб.
Непроведение спецоценки или нарушение порядка ее проведения (ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ)
Для компаний — от 60 000 до 80 000 руб., для бизнесменов — от 5000 до 10 000 руб., для должностных лиц — предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 руб.
Грубое нарушение требований бухучета и бухотчетности (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ)
Для должностных лиц — от 5000 до 10 000 руб.
Уголовное наказание заменяется на штраф, если виновный возместил ущерб и заплатил штраф (новая ст. 76.2 УК РФ).
Размер штрафа назначает суд. И если его не заплатить в установленный судом срок, то виновный привлекается к уголовной ответственности в общем порядке.
Размер судебного штрафа не может превышать половину максимального размера штрафа, предусмотренного статьей УК РФ, за которую предусмотрена уголовная ответственность (новые ст. 104.4 и 105.5 УК РФ).
Если же штраф статьей УК РФ не предусмотрен (например, за нарушение сразу сажают в тюрьму), то штраф для отмены уголовного наказания не может быть больше 250 000 рублей. Размер штрафа определяется с учетом тяжести преступления и зарплаты нарушителя.
В зависимости от характера и степени общественной опасности деяния преступления на подразделяются (ст. 15 УК РФ) на:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. небольшой тяжести;
2. средней тяжести;
3. тяжкие преступления;
4. особо тяжкие преступления.
Первые два вида преступления заменены на штрафы, если бухгалтер, руководитель, ИП совершили их впервые. Эти изменения в УК РФ с 15 июля предусмотрены новым федеральным законом № 323-ФЗ.
Преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает трех лет лишения свободы.
Преступлениями средней тяжести признаются умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает пяти лет лишения свободы.
В таблице — примеры таких преступлений:
Нарушение
Максимальное наказание
Норма УК РФ
Уклонение от уплаты налогов
Лишение свободы до 3 лет
ч. 1 ст. 198
ч. 2 ст. 198
ч. 1 ст. 199
Неуплата налогов налоговым агентом
Лишение свободы до 2 лет
ч. 1 ст. 199.1
Статья 14.5 КоАП, в которой прописаны новые штрафы за ККТ, изложена в новой редакции.
Неприменение ККТ наказывается штрафом:
• Для должностных лиц (кассир, другие ответственные лица): 25% - 50% от суммы покупки, но не менее 10 000 рублей;
• Для юридических лиц: 75% - 100% от суммы покупки, но не менее 30 000 рублей.
Вводятся штрафы за повторное неприменение ККТ:
• Для должностных лиц — дисквалификация от 1 до 2 лет;
• Для ИП и организаций — административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
За неиспользование онлайн-касс и работу на старых ККТ штраф составит:
• Для должностных лиц от 1500 до 3000 рублей;
• Для юридических лиц — предупреждение или штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей.
Для должностных лиц (кассир, другие ответственные лица): 25% - 50% от суммы покупки, но не менее 10 000 рублей.
Для юридических лиц: 75% - 100% от суммы покупки, но не менее 30 000 рублей.
Повторное нарушение:
Для должностных лиц — дисквалификация от 1 до 2 лет.
Для ИП и организаций — административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
Неприменение онлайн-касс
Для должностных лиц от 1500 до 3000 рублей.
Для юридических лиц — предупреждение или штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей.
Законом предусмотрены новые штрафы за нарушение трудового законодательства по статье 5.27 КоАП РФ и 236 ТК РФ:
Нарушение, норма закона
Наказание для
Бухгалтеров
Предпринимателей
Компаний
— В документах срок выплаты зарплаты стоит позже 15-го числа следующего месяца
— Невыдача расчетных листков;
— Отпускные выплачены позже, чем за три дня до начала отпуска;
(ч. 1-2 ст. 5.27 КоАП РФ)
Первое нарушение
штраф от 1000 до 5000 руб.
штраф от 1000 до 5000 руб.
штраф от 30 000 до 50 000 руб.
Повторное нарушение*
штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на 1-3 года
штраф от 10 000 до 20 000 руб.
штраф от 50 000 до 70 000 руб.
— Работодатель не заключил трудовой договор;
— Договор не соответствует ТК РФ;
— Вместо трудового заключен гражданско-правовой договор.
(ч. 4 и 5 ст. 5.27 КоАП РФ)
Первое нарушение
штраф от 10 000 до 20 000 руб.
штраф от 5000 до 10 000 руб.
штраф от 50 000 до 100 000 руб.
Повторное нарушение*
дисквалификация на срок 1-3 года
штраф от 30 000 до 40 000 руб.
штраф от 100 000 до 200 000 руб.
— Невыплата заработной платы
— Зарплата ниже МРОТ
(ч. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ)
Первое нарушение
штраф от 10 000 до 20 000 руб.
штраф от 1000 до 5000 руб.
штраф от 30 000 руб. до 50 000 руб.
Повторное нарушение*
штраф от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация 1-3 года
штраф от 10 000 до 30 000 руб.
штраф от 50 000 руб. до 100 000 руб.
Компенсация работнику за задержку зарплаты
(ст. 236 ТК РФ)
-
Не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной зарплаты за каждый день просрочки
*Повторное нарушение — невыплата зарплаты в течение года со дня вступления в силу постановления о первом штрафе.
Ответственность главного бухгалтера в 2018 году
Главный бухгалтер – лицо с повышенной ответственностью. Это вторая по значимости должность в компании (после руководителя). Главный бухгалтер отвечает за правомерность всех проводимых операций. Специалиста можно привлечь к ответственности за совершение незаконных действий.
Рассмотрим законодательные документы, которые регулируют различные формы ответственности главбуха:
• УК РФ.
• КоАП РФ (в частности, статья 15.11.).
• НК РФ.
• ФЗ №129.
Рассмотрим нормативные основания для уголовного преследования главбуха:
• ФЗ №309.
• Статья 144 УПК.
В зависимости от тяжести проступка, главбуха можно привлечь к дисциплинарной, материальной, административной, уголовной ответственности. Дисциплинарные взыскания применимы ко всем сотрудникам. Они не специфичны именно для главбухов.
Материальная ответственность главбуха может быть двух форм:
• На общих основаниях. Предполагает МО на общих основаниях. Если главбух нанесет какой-либо ущерб организации, с него взыскивается компенсация, равная его средней зарплате. К примеру, ущерб компании составил 100 000 рублей. Зарплата главбуха составляет 20 000 рублей. Взыскать с сотрудника больше 20 тысяч не получится.
• Полная материальная ответственность. Предполагает возмещение ущерба в полном объеме. Рассмотрим аналогичный пример: организации был причинен ущерб в размере 100 000 рублей. Главбуху, если его вина доказана, придется выплачивать компенсацию в размере 100 000 рублей, вне зависимости от размера его зарплаты. Условие о полной материальной ответственности должно быть указано в трудовом договоре. Оно может быть поставлено только сотрудникам с ключевыми должностями (главбух, руководитель).
Если в трудовом договоре отсутствует пункт о полной МО, главбух будет нести материальную ответственность на общих основаниях.
Обязать главбуха выплачивать компенсацию можно в следующих случаях:
• Недостача денег или имущества.
• Порча собственности (оборудования, сырья).
• Простой по вине сотрудника.
• Штрафы, начисленные по вине главбуха.
Это реальный ущерб. Компенсацию не получится взыскать по факту косвенного ущерба (к примеру, при упущенной прибыли компании).
После обнаружения правонарушения руководитель должен созвать специальную комиссию для установления виновного лица. Только если комиссия выявит, что виновен именно главбух, с него можно взыскать компенсацию. С сотрудника также нужно получить объяснительную.
Административную ответственность главбух будет нести при следующих нарушениях закона:
• Не соблюдаются правила ведения бухгалтерского учета.
• Сотрудник не предъявляет в установленные сроки документы, которые требуются для проведения налогового контроля.
• Не соблюдаются сроки постановки на учет.
• Игнорируются правила осуществления операций с кассовыми аппаратами.
• Главбух нарушил законы РФ, касающиеся финансовой отрасли.
Вступили в действие поправки к статьям 15.11 и 4.5 КоАП РФ, касающиеся порядка привлечения к ответственности. В частности, установлены следующие изменения:
• Повысилась сумма штрафа. Теперь она составляет от 5 000 до 10 000 рублей. Точный размер штрафных санкций определяет суд в зависимости от обстоятельств дела.
• Введена ответственность за повторное нарушение закона. Действовать она будет в том случае, если новое правонарушение произошло в период прошлого административного наказания. Штраф в рассматриваемом случае составит от 10 до 20 тысяч рублей. Альтернативный вариант – дисквалификация специалиста продолжительностью до 2 лет.
• Увеличен срок давности по рассматриваемым делам. Ранее он составлял 3 месяца. То есть если правонарушение бухгалтера обнаруживалось спустя это время, привлечь сотрудника к ответственности было невозможно. Сейчас срок увеличен до 2 лет.
• При установлении вины главбуха нужно предъявить доказательства факта проступка. В качестве них можно использовать в том числе фото- и видеоматериалы.
Также были конкретизированы противоправные действия, при которых вводится административная ответственность:
• Регистрация в регистрах мнимых предметов учета.
• Введение счетов вне регистров бухучета.
• Данные отчетности не соответствуют с регистрами бухучета.
Все это – довольно грубые нарушения.
Главбух несет уголовную ответственность за правонарушения на основании статьи 199.1 УК РФ.
Согласно первой части этой статьи, должностное лицо будет привлечено к УО при одновременном наличии следующих факторов:
• Организация не выплачивает налоги в крупных объемах.
• Главбух совершает противоправные действия сознательно.
• Нарушение закона происходит на протяжении минимум 3 лет.
• Главбух, совершая противоправные действия, руководствуется своими личными интересами.
Интерес представляет и вторая часть статьи 199 УК РФ. В ней говорится об освобождении от УО при наличии следующих обстоятельств:
• Правонарушение было совершенно в первый раз.
• Компания сделала все положенные выплаты в бюджет страны.
Рассматриваемые правила актуальны не только для главбухов, но и для других должностных лиц, которые ответственны за уплату налогов.
Если правонарушения обнаружены после увольнения сотрудника, его все равно можно привлекать к ответственности. Для этого потребуется обратиться в суд. Исковое заявление нужно подать в течение 12 месяцев с даты обнаружения правонарушения. Задача руководителя в суде – собрание доказательств того, что главбух причинил реальный ущерб организации. К категории реального ущерба не относится упущенная прибыль.
12 месяцев нужно отсчитывать именно со дня обнаружения правонарушения, а не с даты его совершения. Желательно позаботиться о доказательствах того, что нарушение закона было выявлено в определенный день.
Невыплата зарплаты – серьезное правонарушение, за которое несет ответственность не только руководитель, но и главный бухгалтер. Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха.
Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:
• Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
• Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.
В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа.
За неуплату налогов главбуха ждет уголовное или административное наказание. Штрафы накладываются за несвоевременное предоставление налоговой декларации. Если в декларации указаны ложные сведения, главбуха ожидает уголовная ответственность.
Уголовная ответственность главного бухгалтера в 2018 году
Уголовная ответственность главного бухгалтера ужесточилась. Теперь сотрудник предприятия также отвечает по нескольким статьям законодательства.
Это подсказывает, что ему следует надлежащим образом выполнять собственные обязанности, связанные со своевременной подачей документов в налоговую инспекцию и правильному составлению всей необходимой документации.
Долгое время привлечение бухгалтера оставалось невозможным. Максимально, с чем ему приходилось сталкиваться – это штраф в 3 тысячи рублей из-за несвоевременной подачи налоговой декларации.
Пусть руководители часто старались доказать виновность своих сотрудников, переносить на них ответственность никто не позволял.
Вступили в силу изменения, где директор наряду с бухгалтером несет полную ответственность за собственную организацию.
В результате обоим приходится появляться на скамье подсудимых, чтобы оправдывать себя, опровергая те или иные утверждения.
Причем в соответствии с законодательством РФ мера наказания применяется жесткая, что может поразить некоторых людей.
Уголовная ответственность бухгалтера – это не шутка. Теперь при определенных условиях не получается отделаться маленьким административным штрафом.
В обязанности сотрудника входит заниматься всеми финансовыми операциями, проводя необходимый аудит и подробный учет.
Соответственно, передача правильных данных является обязательной, если этого не происходит, грядут серьезные наказания.
Причем их можно разделить по типу налогообложения:
1. Упрощенная система налогообложения.
2. Налогообложение от дохода организации.
Оба случая рассматриваются в статьях законодательства, поэтому можно не удивляться точным предписаниям. Судьи лишь следуют им, предварительно оценивая сложившуюся ситуацию.
Упрошенная система налогообложения предусматривает одинаковые регулярные выплаты со стороны организации. По этой причине нарушения обычно связаны исключительно с несоблюдением сроков подачи декларации.
Только руководители забывают, что даже в этом случае контролирующий орган должен получать точные данные о прибыли фирмы.
Если информация ошибочно или намеренно была изменена, последует уголовная ответственность.
Об этом говорит статья 199, где указаны меры наказания, с которыми придется столкнуться и руководителю, и бухгалтеру:
1. Административный штраф от 100 до 300 тысяч рублей.
2. Выплаты в размере заработной платы с перерасчет на срок от 1 года до 2-х лет.
3. Принудительные работы в течение 2-х лет.
4. Лишение свободы на 2 года.
5. Арест на полгода.
При подаче документов следует точно соблюдать установленные сроки и не совершать ошибок. Оплошность может быть истолкована, как намеренное действие, что тут же раскроется в ходе судебного разбирательства.
Интересно, что в таких ситуациях выигрывают только руководители, которые часто специально заставляют сотрудников нарушать законодательство.
Насеет ли уголовную ответственность главный бухгалтер при сложном расчете налоговых сборов? Да, причем последние изменения в законодательстве делают его работу опасной.
Какие наказания указаны в статье:
1. Штраф до 500 тысяч рублей.
2. Лишение свободы сроком до 6 лет.
Единственным спасением является обязательное доказательство отсутствие злого умысла. В ином случае бухгалтеру наряду с директором придется предстать перед судом.
Уже сейчас есть множество примеров, подтверждающих этот факт, которые показываются реальную картину ответственности.
Субсидиарная ответственность главного бухгалтера в 2018 году
Вступил в силу ряд поправок в ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», закрепляющий возможность привлечения к субсидиарной ответственности при банкротстве компании ее главного бухгалтера. Об этом напрямую сказано в п.3 ч.2 ст.61.10 127-ФЗ — главный бухгалтер отнесен к контролирующим лицам, которые, в силу их должностного положения, имеют возможность определять действия должника.
Конечно, к субсидиарной ответственности при банкротстве в 2018 году главбухов могут привлечь в строго определенных случаях:
1. В учете или отчетности был обнаружены ошибки (искажения), допущенные главбухом. Кроме того, к субсидиарной ответственности данный субъект может привлекаться, если бухгалтерские документы вообще отсутствуют.
2. Главбух своими действиями допустил образование недоимок по налогам и взносам, которые компания не смогла выплатить в обычном порядке, и поэтому привлеклась к налоговой ответственности. Как правило, данные нарушения выявляются по результатам мероприятий налогового контроля (проверках).
Однако в последнем случае вина главного бухгалтера и привлечение его к субсидиарной ответственности презюмируется, если размер суммарного долга по налогам и сборам составил 50 % и более от суммарного долга компании перед кредиторами третьей очереди. Об этом говорится в п.26 Постановления Пленума ВС РФ № 53.
Если указанные выше условия имеются на практике, главному бухгалтеру придется доказывать свою невиновность, так как его виновность предполагается («автоматически»). Если, например, сумма долга «не дотягивает» до установленных значений, бремя доказывания вины бухгалтера ложится на Федеральную налоговую службу РФ.
Следует помнить, что по закону о банкротстве, привлечение к субсидиарной ответственности при банкротстве грозит также уволившимся не больше 3 лет назад главбухам. Кроме того, «под удар» попадают не только специалисты, работающие по трудовым договорам, но также и главбухи, заключившие с компанией гражданско-правовой договор. Доказывать свою невиновность им придется самостоятельно.
Как показывает практика, в последнее время привлекать к субсидиарной ответственности кредиторы стали не только директоров компаний, но и других контролирующих лиц, в частности, главных бухгалтеров. В качестве примера можно привести недавнее дело о банкротстве Инкасбанка: с главного бухгалтера кредитного учреждения Саморуковой Людмилы, а также с двух других контролирующих лиц, арбитражный суд постановил взыскать солидарно более 11 млрд. рублей (Дело № А56-9862).
Можно ли предотвратить привлечение к субсидиарной ответственности главного бухгалтера при банкротстве юридического лица?
Риск для главбуха можно снизить значительно, если придерживаться нескольких правил:
1. Если есть сомнения в контрагенте или законности совершения сделки, главному бухгалтеру необходимо получить указания от директора в письменном виде. Такие указания также нужны при совершении крупных сделок.
2. В компании должны действовать четкие, а не шаблонные инструкции, из которых понятно, какой субъект за что отвечает.
3. В компании должен действовать внутренний документ, закрепляющий порядок согласования сделок.
4. Все бухгалтерские документы необходимо сохранять. При передаче дел новому бухгалтеру нужно обязательно составлять опись документов.
Эти простые рекомендации помогут избежать переложения больших долгов компании в случае ее банкротства на главного бухгалтера.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
