Если работник собирается в отпуск в 2019 году, то меняется расчетный период. Ведь средний заработок для отпускных определяют за 12 месяцев, предшествующих отпуску (ст. 139 ТК). Например, работник собирается в отпуск в феврале 2019 года, тогда определять средний заработок следует за период с февраля прошлого года по январь 2019 года.
Непосредственно процедура расчета и совершения выплат имеет такие особенности:
• до отправки в отпуск должны быть оформлены такие документы: график предоставления отпусков сотрудникам, заявления с подписями руководителя организации, а также соответствующий приказ;
• основа для совершения расчетов – ваш средний заработок за 1 день на протяжении последних 12 месяцев. Законодательство допускает возможность предоставления оплачиваемого отпуска по истечении полугода, однако на такой шаг идут далеко не все организации;
• расчет среднедневного заработка нужно проводить с учетом коэффициента индексации (повышения) окладов для сотрудников, если такая была проведена в году, предшествующем отпуску;
• отпускные выплаты точно также подвержены начислению страховых взносов и подоходного налога, как и другие виды доходов физлиц, поэтому вам придется уплатить фискальные и страховые сборы. Перечисление налоговых средств в бюджет происходит не в день начисления выплаты, а в последний день месяца, когда они были совершены;
• выдача денег отпускнику должна быть произведена до момента его ухода в отпуск – законодательные нормы устанавливают срок в три дня до начала отпускного периода.
Если расчет отпускных производится для работника, который не брал на протяжении года отгулов и не уходил на больничные, то начисления происходят по следующей формуле:
Сумма отпускных = ЗП / (12 * 29,3) * Чдо, Где:
• ЗП – оклад, полученный работником в предотпускном периоде;
• 12 – количество месяцев, которые влияют на сумму отпускных;
• 29,3 – среднее число рабочих дней в месяце;
• Чдо – число дней, которые назначены работнику в качестве отпуска.
Таким образом, можно трактовать формулу проще – для вычисления суммы отпускных нужно умножить значение среднего дневного заработка на число отпускных дней. Не стоит забывать и про исключения – если работник уходит на отдых по истечении 6 или 10 месяцев, то в формуле просто меняется соответствующий множитель. Если есть дни, в которые сотрудник не работал, то их нужно вычесть из периода расчетов.
Российское законодательство относит к таким дням:
• организованные забастовки;
• стачки;
• неоплачиваемые отпуска;
• декретные отпуска и отпуск по уходу за ребенком;
• простои по вине работника;
• дни, выпавшие на государственные праздники.
Например, если работник желает оформить отпуск в период с 27.04.2019 по 13.05.2019, то 01.05.2019 и 09.05.2019 (т.е. дни общегосударственных праздников) в расчетах не учитываются.
В расчет отпускных включайте все выплаты за отработанное время. Сюда относятся:
• зарплата, начисленная за отработанное время, по сдельным расценкам или в процентах от выручки;
• зарплата в неденежной форме;
• гонорары работников СМИ и организаций искусства;
• надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, стаж работы, знание иностранного языка и т.п.;
• доплаты за условия труда;
• премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
Если сотрудник отработал не все 12 месяцев, предшествующих отпуску, или в периоде были исключаемые дни, например, командировки, для расчета среднего заработка используйте другие формулы:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Средний заработок = Сумма выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, включаемых в расчет : Количество дней в отработанном периоде
Количество календарных дней в отработанном периоде определите по формуле:
Количество дней в отработанном периоде = 29,3 х Количество полностью отработанных месяцев + Общее количество дней в не полностью отработанных месяцах
Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода рассчитайте так:
Количество дней в не полностью отработанном месяце = Количество отработанных дней в месяце : Число календарных дней в месяце х 29,3
Если за 12 месяцев перед отпуском сотрудник не отработал ни одного дня, отпускные начисляйте исходя из среднего заработка за 12 предшествующих месяцев.
Рассмотрим другую ситуацию. Работник собирается в отпуск, но у него не было отработанных дней ни за 12 предыдущих месяцев, ни в предшествующих периодах. В таком случае средний заработок считайте исходя из выплаты и отработанных дней в месяцев, в котором человек идет в отпуск.
Если же у работника вообще нет ни одного отработанного дня, а он собрался в отпуск, считайте отпускные исходя из оклада или тарифной ставки.
Если в расчетном периоде перед отпуском работнику начисляли премии, включайте их в расчет по особым правилам.
Если в организации индексировали оклады всем работникам, то и отпускные необходимо повысить на коэффициент индексации.
Коэффициент индексации рассчитайте по формуле:
Коэффициент индексации = Новый оклад : Старый оклад
Выплатите отпускные не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК). Например, работник собирается в отпуск с понедельника. Выдайте ему деньги в четверг предыдущей недели. Если день выплаты попадает на праздник или выходной, выдайте сумму в предшествующий рабочий день.
Перед выплатой удержите из отпускных НДФЛ. Перечислить в бюджет НДФЛ необходимо до конца месяца, в котором выплатили отпускные (п. 6 ст. 226 НК). На сумму отпускных начислите страховые взносы.
Начисленные отпускные включите в расходы на оплату труда (ст. 255 НК). При общем режиме учитывайте отпускные в периоде, в котором отдыхал сотрудник. Если вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы, отразите отпускные в расходах на дату выплаты денег (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).
В бар зашли три зэка и заказали: гроб с костями, многоэтажку и то что мы строили. Официант им все принес и говорит: вот вам гроб с костями и многоэтажка. А то что вы строили – нет. Есть только то где вы были. Что заказали зэки?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
