Определение заработной платы дается в ст. 139 ТК РФ – это сумма оплаты труда человека, установленная трудовым соглашением, а также нормативными актами организации (колдоговор, положение об оплате труда, о премировании сотрудников и т.п.).
Но что из себя представляет удержание из заработной платы, закон напрямую нигде не говорит. Только проанализировав некоторые нормы трудового и налогового права и законодательства о социальном обеспечении, можно понять, что это суммы, вычитаемые из зарплаты, определенной трудовым соглашением и ЛНА на законных основаниях. В результате этих вычетов человек на руки получает меньшую оплату, чем зафиксировано в документах.
Обязательные удержания это:
• налог на доходы физических лиц – по ст. 226 НК РФ компания удерживает с денег, оплачиваемых работникам за их труд, сумму НДФЛ и перечисляет ее в бюджет. НДФЛ – это первоочередное удержание, сначала сумма, выплачиваемая человеку на руки, уменьшается на этот налог и только потом из оставшегося удерживается остальное. Правда есть виды выплат, из которых НДФЛ не платится – пенсии, пособия и пр. (ст. 217 НК РФ);
• удержания по исполнительным документам;
• алименты – их вычитают из заработка сотрудника на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения между родителями. Удерживаются из денег, оставшихся после оплаты НДФЛ.
В некоторых случаях руководство может удерживать деньги из заработка сотрудника. Эти ситуации прописаны в ст. 137 ТК РФ:
• когда сотрудник должен вернуть неотработанный аванс, который он успел получить;
• когда нужно вернуть подотчетные суммы, например, выданные на командировочные расходы, которые сотрудник получил авансом, но не отчитался как о потраченных по назначению;
• когда при начислении зарплаты случилась счетная ошибка или сотрудник сам подстроил переплату и есть подтверждение этого факта – решение органа по трудовым спорам;
• когда сотрудник взял отпуск на больший срок, чем ему причиталось за отработанный период, а после не отработал лишние дни отдыха.
Удержать суммы, указанные в 1-3 пунктах этого списка, компания может, если нет возражений сотрудника и со дня наступления такого события прошло не больше месяца. Если человек не дает согласия на удержание, руководству придется обратиться в суд.
При удержании лишних отпускных надо сначала проверить, не попадает ли этот случай в список исключений, прописанных в ст. ст. 77, 81, 83 ТК РФ.
Даже если человек не отработал несколько дней отпуска, возвращать деньги нельзя в ситуациях:
• когда человеку по медицинским показателям предписали поменять работу, но он от перевода отказался или организация не смогла ему такое место предложить;
• если в такой отпуск уходили руководитель, его замы или главный бухгалтер, а после уволились из-за смены собственника компании;
• признание работника нетрудоспособным;
• ликвидации компании;
• сокращения штата;
• призыва сотрудника на службу;
• смерти человека или признание его безвестно отсутствующим;
• если уходивший в отпуск работал на должности, с которой предыдущий специалист был уволен незаконно и теперь восстановлен;
• форс-мажора.
Иногда самому работнику выгодно, чтобы предприятие удерживало из его зарплаты некоторые платежи.
Он может написать заявление, чтобы из причитающихся ему денег бухгалтерия вычитала суммы на:
• погашение займа;
• дополнительные страхвзносы на накопительную часть пенсии;
• компенсацию мобильной связи, если был превышен лимит;
• уплату профсоюзных взносов;
• добровольные перечисления на благотворительность.
Чтобы гасить взносы по договорам займа через удержание из зарплаты, сотрудник должен написать соответствующее заявление и передать в бухгалтерию.
Отчисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии тоже может удерживаться только на основании письменного заявления.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• в каком размере должны удерживаться взносы;
• как их надо рассчитывать.
Пример:
Если на предприятии сотрудникам оплачивают мобильную связь, но при этом устанавливают лимит, есть вероятность, что человек «проговорит» больше предписанного. В этом случае ему придется возместить сверхлимитные минуты. Чтобы не заниматься возвратом самостоятельно, сотрудник может написать заявление и попросить вычесть из зарплаты соответствующую сумму.
Но одного заявления недостаточно. Деньги за сотовую связь можно удерживать из зарплаты, если в компании принят локальный акт, в котором прописан порядок подобной компенсации. К примеру, этим документом может быть Положение об оплате труда.
Профсоюзные взносы и пожертвования на благотворительность могут удерживаться из оплаты труда по письменному заявлению человека.
В п.2 ст. 99-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлены ограничения. Если в отношении одного человека ведется несколько исполнительных производств, работодателю следует проследить, чтобы не вся зарплата такого сотрудника уходила на погашение обязательных удержаний.
Нормы 99-ФЗ устанавливают такие соотношения:
• общие удержания из заработка человека не могут быть больше 50% его зарплаты;
• удержания на оплату алиментов на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в связи со смертью кормильца или на возмещение ущерба, причиненного преступлением, не могут быть больше 70% от ежемесячного заработка.
Когда удержания делают из оплаты, причитающейся работающим осужденным, УИК РФ в ч. 3 ст. 107 устанавливает свои ограничения – у таких работников после удержания не может оставаться меньше 25% заработка.
Кроме того, есть перечень доходов, из которых в соответствии с законом удержание не делается. Это доходы:
• полученные на возмещение вреда здоровью, в связи с нанесением увечья или гибелью на службе, и начисленные после потери кормильца;
• дотации и компенсации;
• алименты;
• пенсии, оплачиваемые за потерю кормильца;
• маткапитал и пр.
Весь список указанных доходов приведен в ст. 101 закона «Об исполнительном производстве».
Расчет удержания делается по правилам бухгалтерского учета:
• Начисляется оплата по всем видам заработка, включая все положенные человеку доплаты и начисления;
• Из полученных денег исключаются суммы, из которых нельзя удерживать платежи по исполнительным листам и пр.;
• Рассчитывается и оплачивается НДФЛ;
• Высчитываются суммы остальных удержаний;
• Проверяются документы-основания для осуществления удержания.
В течение трех дней после выплаты зарплаты суммы, остающиеся у работодателя или направляемые третьим лицам, перечисляются по назначению.
Как сдвинуть с места бетонную плиту размером 50 метров в высоту, 100 метров в длину и весом 202 тонны, не применяя никаких механизмов и приспособлений?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
