В условиях глобализации внешний рынок стал для отечественных организаций и фирм почти таким же доступным, как и внутренний. Оживленно проходят обмен товарами, деловыми поездками, что предусматривает использование наличной инвалюты. Данным материал поможет вам понять, как происходит учет кассовых операций в иностранной валюте.
В бухучете РФ базовой валютой выступают российские рубли. Все обязательства компании и ее хозоперации ведутся в отечественных RUB. Какая именно инвалюта используется фактически, не имеет значения. Чтобы хозоперацию, проходящую в у. е., корректно обозначить в учете, следует точно определиться с ее рублевым объемом.
Делается это в таком порядке:
1. Определяется дата проделанной операции (пересчета).
2. Уточняется официальный курс Центробанка РФ на это число.
3. Умножается размер инвалюты на котировку.
4. Определяется величина курсовой разницы (КР) при пересчете.
Выданный аванс в инвалюте пересчитывается один раз – в день его предоставления сотруднику.
Фирма или любое иное предприятие имеет право получать наличную инвалюту в кассу только в случаях, разрешенных законом.
Это происходит в условиях:
• снятия денег со счета в валюте в уполномоченном банковском учреждении с целью выдачи командировочных сотрудникам, выезжающим за пределы РФ;
• возврата возможного остатка неиспользованной инвалюты работником после возвращения с поездки.
Денежные суммы в кассовых ордерах фиксируются и в у. е., и в RUB. Последние подлежат пересчету по курсу Банка РФ, актуальному на момент выдачи инвалюты или ее поступления.
За период нахождения у. е. в кассе могут измениться ее официальные котировки. Возникнут КР. Когда в кассовой книге операции по приходу и расходу конкретной величины в инвалюте записываются по различным котировкам, то остаток в RUB будет отличным от его реальной величины. Поэтому не обойтись без дополнительных пометок касательно отражения курсовых разниц.
В отечественные RUB инвалюта пересчитывается на одну из дат:
• совершения определенной хозоперации;
• формирования отчетности.
Какой способ выбрать – на усмотрение руководства компании. Но решение принимается не хаотично, а заранее закрепляется в учетной политике.
Когда обороты с наличной инвалютой проводятся редко, то разумнее остановиться на дате формирования бухотчетности. Если же процесс проходит ежедневно, то пересчет наличных у. е. целесообразно проводить по мере того, как меняется курс.
При отражении курсовой разницы наличная инвалюта не поступает и не расходуется. Поэтому дополнительные кассовые документы не выписываются.
Издержки, которые несет компания из-за оплаты командировочных, включаются в состав расходов и уменьшают базу обложения налогом на прибыль и НДС. Положительная курсовая разница, возникновение которой неизбежно по причине изменения котировок валют, в бухучете включается в доходы прочие, а отрицательная – в прочие издержки.
Налоговым учетом предусмотрено отражение КР как внереализационных доходов, так и расходов.
Уплаченная банковскому учреждению комиссия учитывается аналогично: в расходах прочих (бухучет) и внереализационных (учет налоговый).
Кассовая книга в организации ведется в единственном экземпляре. Каждая операция с у. е. отражается в ней двумя суммами: в RUB (котировка ЦБ) и в соответствующей инвалюте. Соответственно, ежедневные итоги в книге записываются в тех же двух суммах.
Кассир обязательно проводит все необходимые записи. Их отсутствие относительно принятых (и выданных) у. е. расценивается как нарушение кассовой дисциплины, что чревато штрафными санкциями.
В кассе любого предприятия оборот у. е. ничем не отличается от оборота рублевой массы.
По каждому виду инвалюты, проходящему через кассу, ведется аналитический учет. Используется общепринятая в РФ система (План) счетов.
Но расчеты в инвалюте разумно учитывать раздельно:
• открыть субсчета (специальные);
• включить в учетные записи на них валютный курс, используемый для пересчета в эквивалент в рублях.
Кроме кассовой книги (ф. КО-4),используются общепринятые формы ордеров КО-1 и КО-2. Их необходимо регистрировать в специальном журнале (форма КО-3).
Лишних записей, связанных с переоценкой инвалюты, можно избежать, если выдавать ее сотрудникам для покрытия командировочных расходов в тот же день, когда наличные получены в банке. Сдавать обратно инвалюту разумно в день внесения ее в кассу компании подотчетными лицами.
Расходы сотрудника на поездку за рубеж состоят не только из затрат на проживание, проезд туда и обратно.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• издержки на оформление заграничного паспорта (если его до этого не было), визы, медстраховки;
• сборы консульские и аэродромные;
• автомобильную страховку и прочие.
Суточные сотруднику выплачиваются в инвалюте по расходному ордеру (РКО). Их величина предусматривается коллективным договором. Сумма формируется с учетом норм, которые установлены для командировок внутренних (время до того, как будет пересечена граница) и для стран, куда направляется сотрудник.
Суточные за день переезда из одной страны в иную выплачиваются за нормами нового государства.
Деньги можно отправить сотруднику на банковскую карту. Но это реально только тогда, когда она оформлена не на конкретного человека, а на компанию (юрлицо). По возвращению из деловой командировки сотрудник обязан составить авансовый отчет. Если в наличии подтвержденный документально и утвержденный руководителем перерасход валюты, то ее сумма выдается по РКО. Бухгалтер проводит соответствующие записи.
Перерасходованный размер компенсируется сотруднику только в рублях.
Остаток неизрасходованных сумм сдается в кассу. Она приходуется в пересчете на рубли (по курсу на день возврата).
В банковском штатном расписании содержится должность валютного кассира.
Сотрудник, который ее занимает, должен ориентироваться на «отлично» в том:
• каковы существуют виды инвалют и коды;
• в чем сущность понятия «курс валют»;
• как отличить по внешним признакам, является ли банкнота подлинной.
Отдельно выделяется касса, в которой хранятся и выдаются деньги в у. е.. При этом она взаимодействует с аналогичными подразделениями (особенно по процессам обменным). Кассовые операции оформляются ордерами расходными и приходными. Число последних незначительное. Это закономерно, поскольку наличность в у. е. в расчетах между физлицами и предприятиями не используется.
Основанием для проведения операций в валютной кассе выступает:
• заявление клиента на определенную сумму у. е.;
• платежные документы.
Документы по кассе ежедневно формируются в отдельные папки по возрастанию номеров. Наличие первых экземпляров – обязательное требование.
Учитываются кассовые операции на счетах: 20 203, 20 209, 20 205, 20 210.
Внутри сч. 20202 проводится корреспонденция: Дт 20 202 Кт 20 202.
Наличная инвалюта, находящаяся в остатке, переоценивается по курсу Центробанка РФ.
Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка: - Почему ты плачешь? Отвечает ему ребенок: - Почему ты мне папа, а я не сын тебе? Кто же это плакал?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
