Под учётной политикой подразумевается сочетание разных способов ведения бухгалтерской, налоговой или управленческой отчётности. Производится на основании ПБУ 1/2008.
В 2019 году индивидуальный предприниматель (ИП) сможет сам выбирать конкретный метод ведения бухгалтерского учёта, игнорируя сложившиеся традиции определённого субъекта РФ или же то, что используют другие бизнесмены в аналогичной отрасли. Достаточно, чтобы тот вариант, на котором он остановился, был рациональным. Причем рациональность оформления бухгалтерского учёта нужно обосновать в соответствующих документах.
Не забывайте, что ИП по закону освобождён от обязанности вести бухгалтерскую отчётность. Однако если он всё-таки выбрал ею заниматься по разным причинам, то в таком случае у него должна быть и соответствующая учётная политика. Причём следует ориентироваться на профильный закон о бухучёте (№ 402), Приказ Министерства финансов РФ № 106н, посвящённый учетной политике организации, а также другие нормативно-правовые акты.
В учётной политике должны быть установлены определённые (конкретизированные в ПБУ 1/2008 или разработанные самостоятельно) алгоритмы, которым впоследствии ИП обязан будет следовать. Это помогает отражать в бухучете достоверную и объективную информацию. А уже на основании соответствующих данных индивидуальному предпринимателю гораздо легче принимать верные решения.
ИП никто не освобождал от ведения налоговой отчётности. Следовательно, формировать учётную политику по данному направлению предпринимателю необходимо.
Она требуется для того, чтобы:
• контролировать правильность и своевременность начисления налогов;
• фиксировать в целях налогообложения хозяйственные операции;
• группировать информацию для расчёта налогов на основании сведений, полученных из первичных документов.
По факту, учётная политика представляет собой в данном случае документ, где зафиксированы виды всех налогов, которые платит ИП, все особенности их взыскания, а также используемый режим налогообложения. У разных предпринимателей УП может отличаться по структуре, объему и содержанию.
Каждому бизнесмену необходимо разрабатывать такой документ под себя с учётом всех индивидуальных особенностей своей работы. Кроме того, нужно принимать во внимание, что внести впоследствии в учётную политику изменения будет довольно сложно. Поэтому стоит сразу же разобраться с решением этого вопроса или поручить такую задачу опытным профессионалам.
С 2019 года контролирующие органы станут проверять не только ведение налоговой отчетности, но и учётную политику. Кроме того она должна быть прозрачной, открытой для потребителей, деловых партнеров и прочих заинтересованных лиц. Поэтому значение грамотного подхода к составлению такого документа увеличивается.
Конечной целью разработки Учетной политики является создание комплекса взаимоувязанных документов, которые должны обеспечить единство методики при организации и ведении налогового учета ИП, повысить качество учета и достоверность всех видов отчетности, представить полноценную и оперативную информацию самому предпринимателю и высшему менеджменту для принятия грамотных управленческих решений.
По сути, Учетная политика – это система, механизм сбора, обработки и группировки необходимой информации как для составления отчетности для внешних пользователей, так, и даже в большей степени, для внутреннего использования.
Каждый индивидуальный предприниматель ведет налоговый учет в соответствии с выбранной системой налогообложения.
Налоговый Кодекс во многих случаях дает выбор предпринимателю действовать так или иначе. При любой системе налогообложения НК РФ предлагает многовариантные правила учета, и обязывает предпринимателя самостоятельно принимать решение в части исчисления налогов.
Поэтому в учетной политике обязательно надо описать те способы учета, в отношении которых выполняется любое из условий:
• законодательством предусмотрено несколько способов учета, из которых ИП может выбрать для себя наиболее подходящий;
• способ учета законодательством не установлен.
При этом описывать надо только те способы учета, которые ИП действительно применяет или собирается начать применять в том году, на который составляется учетная политика. Если законодательство выбора нам не оставляет, то такие моменты прописывать в Учетной политике не надо.
Основной задачей при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание оптимальной системы налогового учета как с точки зрения достоверности налогового учета и правильности исчисления налогов и взносов, так и с точки зрения оптимизации учетного процесса, экономии рабочего времени.
То, что описано выше, это – стандартный нормативный подход к разработке Учетной политики.
Однако существует и другой подход, когда Учетная политика является не только тезисным закреплением выбранных методов учета из предлагаемых законодательством альтернатив, а содержит ряд стандартов учета, нормативно-методическое обоснование способов и приемов ведения налогового учета на всех участках, вплоть до каждого рабочего места.
В таких стандартах подробно прописываются все учетные операции на каждом рабочем месте:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• На основе какого первичного документа отражается данная операция;
• В какой налоговый регистр данная операция записывается и каким образом;
• Если рабочих мест много, то прописывается система документооборота – откуда первичный документ поступает, куда передается после обработки;
• Сколько первичные документы должны храниться где и каким образом;
• Как обрабатывается налоговые регистры при составлении налоговых деклараций.
Такие стандарты разрабатываются под конкретные хозяйственные операции, в конкретных хозяйственных условиях, под конкретную программу учета или когда специализированной программы вообще нет и налоговые регистры составляются просто в табличках на бумаге или на компьютере.
Когда нужны такие стандарты:
1. Когда у индивидуального предпринимателя нет финансового образования и нет денег на наёмного бухгалтера и он вынужден вести учет самостоятельно.
2. Когда производство довольно большое, бухгалтерия состоит из большого числа работников, а квалифицированных кадров не хватает, сотрудники часто увольняются, уходят в декрет, нет в штате человека, который отслеживал бы все изменения законодательства.
В условиях дефицита квалифицированных учетных кадров стандарты Учетной политики призваны стать основным методическим руководством для рядовых исполнителей. Подробные инструкции учета, отраженные в стандартах, позволят минимизировать учетные ошибки, улучшить достоверность учетных данных и ввести единую сквозную методологию учета от первичного учета до налоговой декларации.
Достоверный учет – это:
• исключение штрафных санкций со стороны налоговых органов и страховых фондов;
• информационная база для управленческого учета, для принятия грамотных управленческих решений, для финансового анализа.
Такие стандарты Учетной политики разрабатываются грамотным специалистом один раз. А потом отслеживаются только изменения законодательства, при которых необходимо какие-то отдельные элементы Учетной политики изменить с учетом новых нормативных требований. Возможна доработка Учетной политики и при начале ведения других видов деятельности, других хозяйственных операций.
Хочу обратить ваше внимание на то, что стандартной Учетной политики, которая подходит для всех предприятий и ИП не существует. Существует минимальный обязательный состав Учетной политики – список элементов, которые каждый предприниматель должен выбрать для себя. Но стандартных решений для этого выбора нет.
Если законодательно не установлен какой-либо порядок расчета показателей, вы применяете тот, что вам кажется наиболее выгодным, но этот порядок не зафиксирован в Учетной политике, то налоговая при проверке имеет полное право применить свой порядок расчета, не выгодный предпринимателю, и доначислить налоги, пени, штрафы.
Если расчет каких-либо показателей вы делаете «на листочке бумаги», но не зафиксировали форму этого расчета как налоговый регистр, то такие расходы налоговая может совершенно обоснованно не принять к зачету в счет уменьшения налоговой базы. Если форма какого-либо первичного документа не зафиксирована в учетной политике, то такой расходы по такому документу тоже могут быть не приняты к зачету.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
