При расчете налоги с компенсации за отпуск необходимо высчитывать из суммы самой компенсации.
Действительное перечисление налога должно произойти не позднее, чем через сутки с того времени, когда компенсационная сумма поступит на лицевой счет сотрудника.
Также перевод налога может быть произведен по истечении суток со времени выдачи в банке достаточной наличной суммы для выплаты компенсации.
Важно отметить разницу в начислении налога при двух отличных друг от друга ситуациях:
1. Если рабочий рассчитывается и претендует на компенсацию, ее сумма не должна облагаться Единым социальным налогом (ЕСН) и взносами страхования, а также отчислениями в Пенсионный фонд России (ПФР).
2. Если же рабочий не уходит из организации и предоставил письменное прошение выплаты ему компенсации за полагающийся ему по закону отпуск, то из этих денежных средств высчитываются ЕСН и отчисления в ПФР, однако она не облагается страховыми взносами от форс-мажорных ситуаций на рабочем месте.
Компенсация за неиспользованный отпуск согласно пункту 8 статьи 255 НК РФ уменьшает налоговую базу компании при определении суммы налога на прибыль в году.
Налогообложение прибыли компании также берет во внимание и величины высчитанных ЕСН и отчислений в ПФР.
Статью бюджета, куда относятся данные выплаты, определяют из рода деятельности нанятого сотрудника.
Скажем, если компенсация платится работнику вспомогательного персонала, то описанные отчисления – это косвенные расходы компании.
В противоположность, если ЕСН и обязательные страховые взносы вычитаются из компенсации работнику, занятому в основном производстве либо имеющему явное отношение к производству, то это уже прямые расходы.
В бухгалтерском балансе при определении денежной величины незаконченного производства, они будут включены в категорию «распределение».
Новая редакция статьи 318 НК РФ определяет широкий список расходов, которые могут быть отнесены к прямым.
Теперь компания может сама установить, какие из расходов включать в прямые, однако это должно быть зафиксировано для ведения налоговой политики.
Закон, например, относит страховые пенсионные взносы вспомогательного персонала к прямым затратам, однако жестких рекомендаций по этому поводу нет.
Налогоплательщик может сам решить, какой из способов налогообложения ему больше подходит – новый или старый, но он должен аргументировать свой выбор.
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
