Основным документом, определяющим порядок оплаты труда иностранцев, является Закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ» № 115-ФЗ (не путайте с законом «О противодействии отмыванию преступных доходов» № 115-ФЗ).
Непосредственно трудовую деятельность описывает ст. 13 Закона № 115-ФЗ об иностранных гражданах.
Основной вывод из нее такой: никаких индивидуальных особенностей в самом процессе начисления зарплаты работникам-иностранцам нет (все точно так же по трудовому договору и внутренней нормативке). Но при одном важном условии — прежде, чем начислять зарплату иностранцу надо убедиться, что вы в принципе можете это делать.
Страховые взносы с зарплаты иностранца платить надо. Правила их исчисления зависят от того, на каких основаниях иностранный работник трудоустроен и в каком статусе он находится в РФ (см. пояснения в таблице исключений).
Если ваш сотрудник в 2021 году имеет статус проживающего в РФ (постоянно или временно) — его зарплата облагается взносами по тому же принципу, что и зарплата россиян:
• ОПС — 22% с дохода, не более 1 150 000 руб., и 10% с дохода сверх этой суммы;
• ОСС — 2,9% с дохода, не выше 865 000 руб., сверх этого дохода начисление взносов на ОСС прекращается;
• ОМС — 5,1% со всех зарплатных выплат;
• ОСС — по тарифам, установленным для рабочего места, которое занимает иностранец.
Взносы надо начислять и выплачивать вне зависимости от того, как происходит сотрудничество с иностранным гражданином: по трудовому договору либо договору ГПХ.
Единственное исключение — если иностранец имеет статус ИП, оформленный по законодательству РФ. Тогда при заключении договора с российским юрлицом или ИП на выполнение работ (оказание услуг) иностранец-ИП сам оплачивает за себя страховые взносы.
Если ваш сотрудник является временно пребывающим в РФ, то уплата взносов будет зависеть от его квалификации:
• Выплаты специалистам высокой квалификации, приглашенным в качестве таковых в РФ, не облагаются никакими страховыми взносами, кроме взносов в ФСС на травматизм (по тарифам).
• Выплаты всем остальным временно пребывающим работникам-иностранцам не облагаются только взносами на обязательное медстрахование (ОМС). Все остальное — ОПС, ОСС (ВНиМ и травматизм) следует уплачивать так же, как по россиянам и временно проживающим иностранцам.
Первое, что надо помнить, — ставка НДФЛ не зависит от гражданства по паспорту. Статус налогового резидента (или нерезидента) определяется по другим критериям.
Определять статус резидент/нерезидент следует на дату получения дохода. То есть в нашем случае — на дату начисления зарплаты. В зависимости от того, что у вас получится (индивидуально по каждому сотруднику-иностранцу), применяется та или иная ставка НДФЛ.
Если работник «получился» нерезидентом, то при определении налоговой ставки необходимо также учитывать, что соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, резидентом которой является работник, могут быть установлены особые налоговые ставки.
Международные договоры имеют приоритет перед Налоговым кодексом (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Если такое соглашение есть, необходимо применять положения международного договора РФ с тем государством, чьим налоговым резидентом является работник.
Для некоторых других доходов нерезидентов (например, дивидендов) в НК РФ тоже предусмотрены другие ставки. Но, в рамках данного материала мы рассматриваем зарплату и аналогичные доходы работника. Поэтому в общую схему включили только 2 ставки.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Главный вопрос, который возникает у бухгалтеров при расчете зарплаты сотрудникам-иностранцам, — как подтвердить свои выводы о том, что следует применить ставку НДФЛ 13%? Что иностранец являлся налоговым резидентом на дату расчета ему зарплаты?
Во-первых, работник-иностранец сам может представить документ от ФНС, подтверждающий его статус. В 2021 году это подтверждение выдается по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ № ММВ-7-17/837@.
Основное неудобство этой справки в том, что она подтверждает статус налогового резидента за календарный год. Гонять работника каждый месяц за новым подтверждением в ФНС неудобно ни бухгалтеру, ни работнику.
Как быть? Можно ли подтвердить свои заключения по налоговому статусу «на месте»? В законодательстве этот вопрос отдельно не урегулирован. По мнению чиновников, «Что не запрещено – то разрешено» (см. Письмо Минфина РФ № 03-04-05/10518 и Письмо ФНС РФ № ОА-3-17/4272@).
Статус налогового резидента можно подтвердить на работе. Достаточно запросить у работника и скопировать документы, из которых следует, что он находился в РФ достаточное количество дней.
Это могут быть:
• страницы паспорта работника с отметками о пересечении границы;
• миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;
• авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы (проездные документы, документы о проживании);
• свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;
• справка, полученная по месту проживания в РФ;
• договоры, заключенные для обеспечения пребывания работника в РФ (например, договор аренды служебного жилья, в котором осуществлена регистрация иностранного работника по месту пребывания);
• справки о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения);
• иные документы, из которых следует, где находился ваш сотрудник в интересующем периоде.
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро. Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
