Экономическая деятельность – важнейшая характеристика экономики, проявляющаяся как совокупность и взаимосвязь процессов производства, распределения, обмена и потребления благ и услуг.
Производство – процесс создания экономических благ и услуг. Именно производство является исходным пунктом экономической деятельности.
Распределение – процесс разделения произведенного (продукта, дохода) между участвующими и не участвующими (например, социально слабыми категориями граждан в рамках социального государства) в его производстве.
Обмен – процесс, в ходе которого происходит замещение произведенного продукта на деньги или иной продукт. Так, получение работниками заработной платы – это пример обмена.
Потребление – заключительная стадия экономической деятельности, в процессе которой происходит использование произведенного продукта (например, пользование автомобилем, электрочайником или компьютером после того, как вы приобрели эти вещи) или уничтожение (например, когда вы съели бутерброд и запили его апельсиновым соком, т.е. в этом случае речь идет о продовольствии, лекарствах и т.п.).
Важную роль в организации и реализации экономической деятельности играют потребности человека как необходимость в чем-либо для поддержания и развития жизнедеятельности личности и общества в целом. Потребности становятся побудителем, мотивом экономической деятельности. Средства, с помощью которых удовлетворяются потребности, есть блага. Экономические блага – это средства, необходимые для удовлетворения потребностей людей и имеющиеся в распоряжении общества в ограниченном количестве, т.к. для создания благ необходимы ресурсы, которые имеют известные и определенные пределы.
К ресурсам относятся – время, рабочая сила (трудовые ресурсы), природа (лес, вода, ископаемые, земля, воздух и т.д.), деньги, орудия труда. Однако в производстве непосредственно участвует лишь часть ресурсов, которую ученые называют факторы производства или производственные ресурсы.
В ч. 1 ст. 34 Конституции РФ закреплено, что каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.
В приведенной норме предпринимательская деятельность оценивается как вид экономической деятельности. В законодательстве и юридической литературе разграничение этих понятий не получило надлежащего разрешения, что вызывает зачастую на практике множество проблем, связанных с отнесением тех или иных видов экономической активности человека к предпринимательству.
Поскольку более широкой является категория экономической деятельности, разумнее начать разбор указанного соотношения именно с нее. Экономическая деятельность – вид деятельности вообще как человеческой активности особого рода.
Термин «деятельность» обширно представлен в законодательстве, однако, как правило, без его развернутого и четкого определения. К примеру, ст. 1 Федерального закона № 63 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» определяет адвокатскую деятельность как квалифицированную юридическую помощь, оказываемую на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном данным Федеральным законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. При этом п. 2 ст. 1 этого закона не относит адвокатскую деятельность к предпринимательской. Аналогичное правило закреплено в ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате № 4462–1. В то же время интересно заметить, что индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, сопровождающаяся получением доходов, рассматривается законодателем как предпринимательская и подлежит регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Эта деятельность не лицензируется (ст. 48 Закона Российской Федерации № 3266-1 «Об образовании», хотя, как нам представляется деятельность адвокатов и занимающихся частной практикой нотариусов, также приносит прибыль, причем довольно значительную, и поэтому несмотря на публично-правовые задачи, стоящие перед ними такую деятельность вполне можно рассматривать и как предпринимательскую.
В отдельных Федеральных законах законодатель раскрывает деятельность, применяя тавтологический способ изложения текста. Так, в соответствии со ст. 2 Федерального закона № 164 ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» внешнеторговая деятельность – деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. Федеральный закон № 135 ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» в ст. 3 под оценочной деятельностью понимает деятельность субъектов оценочной деятельности, направленную на установление в отношении объектов оценки рыночной или иной стоимости.
Но имеются также и иные, более точные, определения деятельности в законодательстве Российской Федерации. В частности, ст. 1 Федерального закона № 39 ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» определяет, что инвестиционную деятельность как вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В Федеральном законе № 135-ФЗ «О защите конкуренции» (ст. 4) монополистическая деятельность есть действия (бездействия), признанные в соответствии с федеральными законами монополистической деятельностью.
Большой энциклопедический словарь определяет деятельность как специфическую человеческую форму отношения к окружающему миру, содержание которой составляет его целесообразное изменение и преобразование в интересах людей. Деятельность при ее самом общем описании включает в себя цели, средства, результаты и сам процесс.
В философии и социологии деятельность традиционно трактуется как внешняя, в той или иной степени осознанная активность индивидов, их объединений, направленная на внешний мир и друг на друга; как совокупность элементов, к которым относятся: субъект, наделенный активностью и направляющий ее на объекты или на других субъектов; объект, на который направлена активность субъекта; и сама активность, выражающаяся в том или ином способе овладения объектом или в установлении коммуникативного воздействия между субъектами. Как видно, с философской точки зрения деятельность состоит из субъекта, объекта, активности субъекта (средств и способов такой активности).
Свойство деятельности имеет место при наличии таких признаков, как системность, постоянство и целенаправленность всех действий (внутренних, внешних), вместе взятых.
Интересна точка зрения, согласно которой деятельность увязывается с категориями жизнедеятельности, активности и движения. Так М.С. Каган полагает, что человеческая деятельность как явление биосоциальное есть форма жизнедеятельности. Жизнедеятельность – понятие более широкое. Оно является свойством всего животного мира, включая человека. В свою очередь жизнедеятельность – вид активности как проявления любых форм жизни, в том числе не относящихся к животному миру. Активность же есть одна из форм движения материи.
Иногда понятие деятельности соотносят с понятием поведения. В этом случае деятельность характеризуется в качестве основополагающего социального компонента всей жизнедеятельности человека, включающей наряду с деятельностью все богатство реальных форм поведения человека. А поведение рассматривается как реакция организма на внутренние или внешние раздражители.
В итоге деятельность мыслится в качестве атрибутивной характеристики человека как существа биосоциального. Только через деятельность человек, людские объединения проявляют, полагают себя в мире, утверждают свое индивидуальное «я» и коллективное «мы».
Экономическую деятельность как вид деятельности вообще в части ее «общедеятельностной» характеристики реально определить как внешнюю, в той или иной степени осознанную активность индивидов, их объединений, направленную на внешний мир и друг на друга. Но что делает ее собственно экономической?
В российской и зарубежной науке по данному вопросу различными учеными высказываются следующие мнения.
Так, О.М. Олейник рассматривает экономическую деятельность как «один из видов экономической активности человека, форму участия индивида в общественном производстве и способ получения средств для обеспечения жизнедеятельности его самого и членов его семьи».
С.Э. Жилинский утверждает, что экономическая деятельность существует в сфере, где «людьми создаются материальные и духовные блага для удовлетворения потребностей человека».
А.Н. Кокотов, М.И. Кукушкин определяют экономическую деятельность как «участие людей в производстве, распределении, перераспределении материальных и иных благ для удовлетворения своих потребностей. Важные элементы этой деятельности – ресурсы, труд, капитал, товарно денежные отношения».
По мнению Е.П. Губина, П.Г. Лахно, «для экономической деятельности характерно то, что она вытекает из существования товарного производства рыночной организации экономики; связана исключительно с процессом воспроизводства материальных благ, то есть носит товарный характер; воплощается в создании (производстве) продукции (товара), в выполнении работ, оказании услуг материального характера и (или) их распределении и (или) их использовании (распределении, обмене, потреблении)».
К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю считают, что экономической является деятельность, преследующая одновременно такие цели, как экономический рост, полная занятость, экономическая эффективность, стабильный уровень цен, экономическая свобода, экономическая обеспеченность и торговый баланс.
Сегодня зарубежными и российским экономистами к уже указанным целям экономической деятельности были добавлены цели гуманности, социального назначения и экологической безопасности.
Даже беглый обзор литературы по вопросу об экономической деятельности показывает, что большинство суждений ученых носит явно декларативный характер. Если использовать в качестве основной цели, например, стабильный уровень цен или торговый баланс, можно ли в данном случае сформулировать доктринальное определение понятия экономической деятельности? Парадоксально, но остается фактом: ученые-экономисты, т.е. кто должен приложить максимум усилий к разработке понятия экономической деятельности, далеки в своих исследованиях от таких научных изысканий.
На этом фоне предпринимаются попытки юристов включиться в работу по выделению признаков экономической деятельности, к пониманию ее сущности, как правило, для нужд юридической практики. Поэтому можно лишь приветствовать стремление Е.П. Губина и П.Г.
Лахно очертить некоторые признаки экономической деятельности, указав, в частности, на ее связь с товарным производством и рыночной организацией труда. На наш взгляд, следует продолжить поиск сущностных признаков экономической деятельности как самостоятельного вида экономической активности физических и юридических лиц.
Обобщая высказанные в литературе суждения, отметим, что экономическая деятельность – хозяйственная активность индивидов, их объединений по производству, распределению, перераспределению и потреблению материальных благ в рамках товарно денежного обмена, предпосылкой которой является владение, пользование и распоряжение данными благами для удовлетворения собственных и чужих материальных потребностей.
Под материальными надо понимать потребности, непосредственно (или опосредованно) выражающие, активизирующие физиологические запросы, отправления людей. При этом следует оговориться. Приведенное выше определение выражает суть не экономической деятельности вообще, а производящей экономической деятельности регулярного общества. Как экономическая может характеризоваться также деятельность, основой которой является присваивающее хозяйство при первобытнообщинном строе в условиях гомогенного социума. Здесь нет производства и нет товарно денежного обмена.
Однако мы удовлетворимся введенным нами определением, поскольку именно оно представляет собой доминирующий тип современной экономической активности. Именно этот подход (или близкий к нему) заложен в конституционном термине «экономическая деятельность» (ст. 8, 34).
Теоретические определения не всегда удобны для их нормативного закрепления. Но они служат необходимым материалом для выработки легальных терминов, понятий, категорий.
Обратим внимание на то, что в действующем законодательстве часто используется словосочетание «экономическая деятельность».
Приведем следующие примеры. Статья 1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации упоминает о том, что правосудие в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности осуществляется арбитражными судами в Российской Федерации. Статья 13 Федерального закона № 115 ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» устанавливает, что иностранные граждане пользуются правом на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности с учетом ограничений, предусмотренных федеральным законом. Налоговый кодекс Российской Федерации в п. 4 ст. 3 не допускает устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. Глава 22 Уголовного кодекса РФ называется «Преступления в сфере экономической деятельности». Таким образом, законодатель, используя понятие «экономическая деятельность», рассчитывает на раскрытие его признаков.
И еще один пример. Постановлением Госстандарта РФ № 17 утвержден Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93. В нем дается общее определение экономической деятельности как процесса, сочетающего действия, приводящие к получению определенного перечня продукции. Это достигается тогда, когда объединяются ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье и материалы) и производственный процесс для создания конкретных товаров и услуг.
Экономическая деятельность предопределяет смысл и назначение отдельных видов деятельности, в нее входящих (предпринимательской, коммерческой, семейно-подсобной). Отдельные виды экономической деятельности несут в себе родовые признаки экономической деятельности в целом. Это, конечно, справедливо и для предпринимательской деятельности.
Предпринимательская деятельность – вид хозяйственной активности индивидов, их объединений по производству, распределению, перераспределению и потреблению материальных благ в рамках товарно денежного обмена, предпосылкой которой является владение, пользование и распоряжение данными благами для удовлетворения собственных и чужих материальных (финансовых) и духовных потребностей.
Однако предпринимательскую деятельность отличают от иных видов экономической деятельности специфические только для нее признаки. Их выделение предполагает раскрытие семантики разбираемого термина, анализ существующих теоретических воззрений на предпринимательскую активность, нормативной ее модели. При этом надо иметь в виду, что категория предпринимательской деятельности (предпринимательство) рассматривается в разных аспектах: организационном, экономическом, юридическом, психологическом и др. Но это уже вопрос, требующий отдельного рассмотрения.
Подтверждение экономической деятельности в 2019 году
Срок сдачи документов в ФСС не позднее 15 апреля (п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития № 55 – далее Порядок). В 2019 году 15 апреля выпало на понедельник, поэтому переноса срока нет.
Кто предоставляет подтверждение вида деятельности. Подать подтверждение основного вида деятельности в ФСС должны все компании, которые зарегистрировались до 1 января 2019 года. Это касается и тех организаций, которые не получают доход в текущем году или ведут один вид деятельности. Если организации зарегистрированы уже в текущем году, то подтверждать не нужно (п. 6 Порядка).
Что будет, если компания не сдаст документы. Если организация не сдаст заявление в срок, фонд примет тариф по взносам, указанный в реестре. Кроме того директора могут оштрафовать на 5 000 рублей за непредставление в течение трех рабочих дней сведений о новом бизнесе. Срок подтверждения отсчитывается с даты начала ведения новой деятельности (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).
Вы можете подтвердить основной вид деятельности в ФСС не выходя из офиса. Чиновники ФСС уверяют: для этого компаниям потребуется всего пять минут.
Чтобы подтвердить основной вид деятельности, компании предоставляют документы:
• заявление с указанием сведений;
• справку-подтверждение основного вида, в котором заполните код подчиненности;
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.
Малым предприятиям и ИП подавать пояснительную записку необязательно (п. 3 Порядка). А вот упрощенцам нужно направить в ФСС книгу учета доходов и расходов. Если деятельность организации лицензируемая, то предоставить необходимо и копию лицензии.
Когда у компании несколько видов деятельности, то указывать в поданных документах все не стоит. Так как фонд выберет основной ОКВЭД, по которому установлен максимальный тариф страховых взносов на травматизм.
Бланк заявления утвержден приказом Минздравсоцразвития России № 55. Мы привели образец заполнения этого документа.
Заполнить справку-подтверждение основного вида деятельности в ФСС достаточно просто. Документ представляет собой всего один лист:
1. Заполняем шапочку документа, проставляя соответствующие реквизиты;
2. Графа 1 «Код по ОКВЭД» – вписываем по порядку коды всех ОКВЭД, которые ведет ваша организация;
3. Графа 2 «Наименование вида деятельности» – пишем в соответствие коду ОКВЭД название деятельности;
4. Графа 3 «Доходы по виду экономической деятельности» – указываем сумму дохода за год по каждому из видов вашей деятельности;
5. Графа 4 заполняется только в случае наличие таких поступлений;
6. Графа 5 «Доля доходов по данному виду деятельности» – это сумма дохода от конкретного вида деятельности за год в процентном отношении к сумме общей прибыли за год (выше мы рассказывали, как высчитать этот показатель);
7. В графу 10 вписываем название основного вида деятельности и его код по ОКВЭД – это будет тот вид, у которого выше всех показатель в Графе 5.
Для подтверждения вида деятельности ФСС в 2019 году, компании могут представить документы на бумаге лично или направить по почте. Также можно использовать личный кабинет и направить электронно подтверждение через единый портал госуслуг. В этом случае на документах нужно поставить усиленную квалифицированную подпись.
В течение двух недель фонд рассмотрит поданные бумаги и уведомит страхователя о размере страховых тарифов на 2019 год (п. 4 Порядка). Если компания подаст заявление по электронке, то уведомление она получит в разделе «Заявки» личного кабинета.
Когда у компании несколько видов деятельности, она должна самостоятельно определить основной вид (п. 2 Порядка). Для этого необходимо посчитать сумму дохода от реализации товаров по каждому виду деятельности за прошлый год. А потом рассчитать удельный вес каждого в общем объеме доходов.
Деятельность, по которой получится наибольший удельный вес и будет основным (п. 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ № 713, далее Правил). Но этот порядок определения основного ОКВЭД предусмотрен для коммерческих компаний. А вот для некоммерческих организации основным видом будет, в которой занято наибольшее количество работников.
В случае если все виды деятельности компании имеют равный удельный вес, то необходимо выбрать ОКВЭД, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска (п. 2 Порядка). Классы профессионального риска организаций может взять из Классификации, утвержденной приказом Минтруда России № 625н.
Когда обособленное подразделение компании самостоятельно платит страховые взносы, фонд определяет ему отдельный тариф (п. 7 и 11 Правил).
Если у организации есть такие обособки, основной ОКВЭД нужно считать отдельно по каждому подразделению. А по головному отделению - без учета обособок.
Чтобы подразделению установили отдельный тариф, компании нужно подать документы в территориальное отделение ФСС по месту своей регистрации. Затем отделение ФСС в течении 7 рабочих дней передаст представленные бумаги в фонд, который примет решение в течение 20 рабочих дней (п. 9 Порядка). Затем в течение двух недель отделение ФСС сообщит компании о тарифе, который присвоен подразделению.
Виды экономической деятельности в 2019 году
Под экономической деятельностью на территории РФ подразумевается процесс производства или сочетание действий, приводящее к получению определенной продукции.
Основными признаками экономической деятельности являются следующие факторы:
• Наличие производственных затрат на рабочую силу, оборудование, ресурсы, технологии;
• Наличие процесса производства;
• Наличие оказанных услуг или выпущенной продукции.
Виды экономической деятельности являются объектами классификации ОКДП. Указывать вид деятельности в соответствии с классификатором необходимо при регистрации предприятия в налоговых органах.
Виды экономической деятельности, установленные на территории Российской Федерации, прописаны в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) на основании постановления Госстандарта России. ОКДП предназначен для регулирования и описания экономической деятельности на территории РФ и представляет собой единый свод классифицированных экономических объектов и их группировок. Данный классификатор является частью Единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации (ЕСКК) Российской Федерации.
Виды экономической деятельности в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) последовательно кодируются при помощи буквенно-цифрового алфавитного кода.
В формуле структуры кода ОКДП (ХХ.ХХ) последовательно указываются:
• Раздел – первые два символа до точки (XX.);
• Группа – первый символ после точки (ХХ.Х);
• Класс – второй символ после точки (ХХ.ХХ.).
Представленные в классификаторы коды не зависят от формы собственности и источника инвестиций – они будут одинаковыми и при определении вида экономической деятельности у ООО, и у ИП.
Экономическая деятельность разделяется на несколько основных видов:
• Основной вид экономической деятельности создает самую большую часть валовой добавочной стоимости, не обязательно более 50%;
• Вторичный вид экономической деятельности – это отличная от основной экономическая деятельность, не определяемая как основная (то есть любая другая). Также как и продукция от основной экономической деятельности, продукция от вторичной деятельности предназначена для сбыта третьим сторонам на рынке;
• Вспомогательный вид экономической деятельности – это вид деятельности, при котором производятся услуги и товары, не предназначенные для продажи третьим лицам, а призванные оптимизировать и облегчить основную и вторичную экономическую деятельность.
Заработная плата по видам экономической деятельности в 2019 году
Средняя зарплата по отраслям — примерный доход одного работника в этой сфере деятельности, рассчитанная с учетом заработных плат в разных регионах.
Средняя зарплата по ОКВЭД показывает, сколько можно зарабатывать в той или иной отрасли. Физическим лицам это дает представление о прибыльности интересующей профессии. Организации эта информация необходима для того, чтобы избежать внимания налоговой инспекции.
Уровень зарплаты по ОКВЭД показывает возможности отрасли. Чем больше можно заработать, тем больше денег организации способны направлять на оплату труда. Соответственно, и налогов в бюджет поступит больше.
ФНС в своем Приказе № ММ-3-06/333@ разъясняет, как планирует выездные проверки. В Приложении 2 ведомство приводит критерии риска, то есть те, которые с большей вероятностью привлекут внимание инспекторов.
И под пятым номером стоит такой критерий, как среднемесячная оплата труда на одного сотрудника ниже среднеотраслевой. В соответствии с этим же пунктом, обнаружив за организацией такую особенность, ФНС присмотрится к ней внимательнее. В первую очередь проверит, поступали ли жалобы на зарплаты «в конвертах» и на трудоустройство без надлежащего оформления.
Средняя з/п по отрасли — не законодательная норма, а лишь ориентир. За сам факт оплаты труда ниже ее уровня работодателя к ответственности привлечь нельзя. Условия хозяйствования у всех неодинаковы, и у отдельных фирм могут быть уважительные причины для экономии на ФОТ.
Налоговую интересуют не низкие оклады, а укрываемые части выплат.
И если заработная плата на протяжении долгого времени не дотягивает до средней в своей сфере, указать на них могут такие факторы:
1. Отсутствие текучести кадров. Если это не временные трудности, а обычное явление, работники уже давно ушли бы в более выгодные места. Если остаются, значит, им за это доплачивают.
2. Несоответствие реальных доходов и затрат на персонал. Обычно это выявляется, если бухгалтер не слишком опытен в финансовых махинациях. К примеру, с серыми з/п он вопрос уладил «в пользу компании», а налог на прибыль начислил честно. ФНС сравнила данные и пришла к выводу, что на ФОТ приходится слишком малая доля доходов или она вовсе уменьшается. И если такое продолжается на протяжении нескольких лет, проверки не миновать.
3. Одинаковые оклады на должностях разных квалификаций. Такое бывает, если работодатель официально показывает ставки в размере МРОТ, а остальное доплачивает «в конверте». В глазах инспектора очень странно, если архивариус и финансовый менеджер получают одинаково.
Нельзя забывать, что ФНС имеет доступ к банковским картам. Она может проверить, какие суммы приходят на счета сотрудников в одно и то же время.
Показатели можно найти в открытом доступе. С одной стороны, ФНС знает, с чем сравнивать, с другой — организация в курсе пределов снижения.
Данные по отраслям публикуются на официальных ресурсах — сайте Росстата (в целом по стране) и его региональных поддоменах. Очевидно, что в Москве и Воронеже даже в пределах одной сферы деятельности одинаково платить не могут.
Среднеотраслевые показатели по видам экономической деятельности в 2019 году
Рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) - рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) определяется ежегодно федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС РФ).
Рентабельность - показатель прибыльности (сделки, проекта, организации). Определяется как отношение, выраженное в процентах прибыли к выручке (себестоимости и т.д.).
ФНС РФ ежегодно рассчитывает рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) и доводит эти данные до всеобщего сведения.
Приказом ФНС России N ММ-3-06/333@ определены Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Суть этих критериев в том, что ФНС указывает 12 признаков, по которым налоговики определяют "подозрительных" налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки.
Под номером 11 (п. 4 Приложения 1 и Приложение 2) указан признак: "Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики".
ФНС РФ использует данные по рентабельности следующим образом - сравнивает рентабельность конкретного налогоплательщика с рентабельностью той отрасли, в которой этот налогоплательщик осуществляет свою деятельность. Если рентабельность конкретного налогоплательщика существенно ниже отраслевой, то налоговый орган "присматривается" к такому налогоплательщику. Возможно это признак незаконной налоговой оптимизации.
Обычно, сначала к такому налогоплательщику поступает запрос, с просьбой пояснить причину низкой рентабельности. Затем, налоговый орган может провести выездную налоговую проверку такого налогоплательщика.
Поэтому указанную ФНС РФ рентабельность по видам экономической деятельности обычно называют как "безопасную рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям)".
В том же файле и налоговая нагрузка по видам экономический деятельности (в формате Excel).
Обычно данные за год появляются на сайте ФНС РФ до 05 мая следующего года.
Рентабельность по видам экономической деятельности рассчитывается ФНС России на основании Приказа ФНС России N ММ-3-06/333@ и указывается в Приложении № 4 к этому документу.
ФНС РФ рассчитывает два показателя рентабельности:
Рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг)* - соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. В том случае, если получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг), имеет место убыточность.
Рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг) = Прибыль от продаж (стр. 2200 Отчета о финансовых результатах) : (Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) (стр. 2120 Отчета о финансовых результатах) + Себестоимость коммерческих расходов (стр. 2210 Отчета о финансовых результатах) + Себестоимость управленческих расходов (стр. 2220 Отчета о финансовых результатах))
* Соответствует показателю Рентабельность затрат, применяемому для трансфертного ценообразования.
Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный - имеет место убыточность.
Рентабельность активов = Прибыль от продаж (стр. 2200 Отчета о финансовых результатах) : Стоимость активов.
Стоимость активов (внеоборотных и оборотных) определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и равен показателю Активы Бухгалтерского баланса.
Преступления в сфере экономической деятельности в 2019 году
С переходом страны к рыночным отношениям, роль уголовного права в обеспечении экономической деятельности растет. Вместе с этим появляется ряд новых преступных посягательств. К примеру, незаконное предпринимательство или заведомо ложная реклама.
Поэтому защита экономики невозможна только нормами гражданского, финансового, налогового и таможенного законодательства.
Одним из эффективных средств предупреждения преступлений в сфере экономической деятельности и обеспечения нормального функционирования экономики являются уголовно-правовые запреты.
В Уголовном Кодексе РФ определены следующие подходы к уголовно-правовому регулированию экономических отношений:
1. Максимальное ограничение вмешательства государства в хозяйственную деятельность.
2. Обеспечение реализации гарантий предпринимательской деятельности от незаконного вмешательства, в соответствии с конституцией РФ.
3. Борьба с криминальным предпринимательством, что причиняет вред интересам граждан, других предпринимателей или государства.
Объектом преступлений в сфере экономики выступает система общественных отношений, которая охраняется законом. Они складываются в условиях развития рыночной экономики.
В современном мире все больше становится актуальным вопрос относительно понятия и видов преступлений в сфере экономики.
Экономические преступления — это общественно опасные деяния, совершенные в сфере экономической деятельности. Они предусмотрены нормами УК РФ глава 22.
Видовым объектом преступлений в сфере экономической деятельности является установленный порядок ее осуществления.
Непосредственным объектом выступает установленный порядок ее осуществления в сфере экономики в определенной отрасли. Именно в зависимости от непосредственного объекта экономические преступления можно разделить на несколько видов.
Преступления в сфере предпринимательства или иной экономической деятельности:
• создание препятствий правомерной предпринимательской или иной деятельности;
• регистрация незаконных сделок с землей;
• незаконное предпринимательство;
• производство, приобретение, хранение или сбыт товаров или продукции без маркировки;
• незаконная деятельность банковских учреждений;
• легализация денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным способом;
• легализация денежных средств или другого имущества, приобретенного в результате преступления;
• сбыт или приобретение имущества добытого преступным способом.
Преступления в сфере кредитных отношений:
• получение кредита незаконным путем;
• злостное уклонение от погашения задолженности по кредитам;
• неправомерные действия при банкротстве;
• спланированное банкротство;
• фиктивное банкротство.
Преступления в сфере отношений, которые обеспечивают свободную и добросовестную конкуренцию:
• недопущение, ограничение или устранение конкуренции;
• принуждение к совершению сделки или отказ от ее совершения;
• использование товарного знака незаконным путем;
• получение незаконным путем сведений, что составляют коммерческую тайну, банковскую или налоговую и их разглашение;
• подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований.
Преступления в сфере финансовых отношений и отношений, которые связаны с оборотом драгоценных металлов и камней:
• нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм;
• злоупотребление при эмиссии ценных бумаг;
• изготовление, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг;
• изготовление или сбыт поддельных кредитных карт или иных платежных документов;
• незаконный оборот драгоценных материалов;
• нарушение правил сдачи государству драгоценных материалов или камней;
• невыплата налогов;
• отказ выполнять обязанности налогового агента;
• сокрытие денег или имущества организации или индивидуального предпринимателя.
Из кого взыскиваются налоги, в результате преступления в сфере внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля:
• контрабанда;
• незаконный экспорт сырья, которое может быть использовано при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники;
• невозвращение на территорию РФ предметов художественного, археологического или исторического достояния народов РФ;
• невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте;
• уклонение от уплаты таможенных платежей, которые взимаются с организаций и физических лиц.
Вопрос о методике расследования преступлений в сфере экономической деятельности нужно разбирать опираясь на общую характеристику понятий методики расследования отдельных преступлений и ее содержания.
Криминалистическая методика — это совокупность методов, которые применяются в расследовании, раскрытии и предупреждении отдельных видов преступлений.
Это система научных положений и разрабатываемых на их основе рекомендаций по организации, раскрытию и предупреждению преступлений.
Кроме того, методика расследования характеризуется тем, что ее общенаучные, базовые положения разрабатываются на основе обобщения практики и должны быть на нее сориентированы.
Расследования преступлений в экономической сфере довольно непростое для следователей. Подобные преступления разнообразны, в связи с этим, единой методики для их расследования не существует.
Но сходство по ряду признаков позволяет рассматривать их в качестве однородной группы преступлений.
Признаки преступлений в экономической сфере деятельности:
1. Во многих случаях субъектами подобных преступлений являются работники управленческих, производственных и коммерческих структур, которые реализуют свои функции в сфере экономики.
2. Они совершают преступления в процессе выполнения своих профессиональных функций: производства, хранения, сбыта, контроля за качеством, и других видов деятельности.
3. Основа преступлений — нарушение правил нормативного характера, что определяют направленность регулируют порядок и условия осуществления соответствующей деятельности, регламентирующие права и обязанности ее участников.
Носителями и источниками информации, которая собирается при выявлении и расследовании преступлений, что совершаются в сфере экономической деятельности, являются:
1. Финансовая, оперативная, техническая, технологическая и иная документация предприятий, которые состоят с ним в договорных отношениях.
2. Субъекты всех видов указанной деятельности.
3. Различные материальные объекты, которые функционируют в ходе подготовки и осуществления соответствующего вида профессиональной деятельности, реализации ее результатов, контроля качества проверки ее эффективности и правильности.
Методику расследования преступлений следует рассматривать, как систему научных положений и разрабатываемых методов на их основе, а также приемов и средств, которые специально предназначены для решения задач и выявления признаков указанных преступлений, их раскрытия, расследования и предупреждения в той или иной подобной ситуации.
Статья 76.1 устанавливает специфический вид освобождения от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности.
В соответствии с первой частью данной статьи, лицо, которое совершило преступление освобождается от уголовной ответственности в том случае, если ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления возмещен в полном объеме.
Таким образом, если гражданин совершил преступление первый раз и возместил ущерб гражданину, организации или государству в результате преступления и перечислил в федеральный бюджет денежное возмещение в размере пятикратной суммы причиненного ущерба, либо перечислил в федеральный бюджет доход, который был получен в результате преступления и денежное возмещение в размере пятикратной суммы дохода, полученного в результате преступления, его могут освободить от уголовной ответственности.
Лицам, которые совершили преступление первый раз признаются:
1. Граждане, которые раньше никогда не совершали преступления.
2. Лица, которые раньше совершали указанные преступления, но освобождены от уголовной ответственности по причине истечения сроков давности, по амнистии и другим основаниям.
3. Лица, которые были осуждены за совершение преступления, упомянутые в статье 76.1 УК РФ, если их судимость снята или погашена в установленном законом порядке.
Нецелесообразность возложения уголовной ответственности на лицо, которое после совершения преступление своими позитивными действиями доказало, что не несет опасности для общества и возместило причиненный ущерб является основанием для освобождения от уголовной ответственности.
Освобождение от уголовной ответственности в 2019 году носит обязательный характер в том случае, если выполняются условия, указанные в законе.
Для освобождения от уголовной ответственности, за преступления, которые указаны в части 2 статьи 76.1 УК РФ, возмещения должны быть произведены в полном объеме.
Если совершаются преступления небольшой или средней тяжести, выполнение не всех или не в полном объеме действий, которые предусмотрены статьей 76.1 УК РФ, препятствует освобождению лица от уголовной ответственности по правилам не только указанной нормы, но и статьи 75 и 76 УК РФ.
Таким образом, в современном мире растет количество преступлений в сфере экономической деятельности. С развитием рыночных отношений появляется целый рад новых посягательств. Поэтому защита экономики невозможна без уголовно-правовых запретов.
Для освобождения от уголовной ответственности за преступления, предусмотрены 76.1 УК РФ, должны соблюдаться определенные условия.
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году
Налоговая нагрузка – это общая сумма налогов, которые компания должна уплатить в бюджет. Низкие показатели – верный способ попасть в план выездных проверок. Сверьте свои показатели с нагрузкой по видам экономической деятельности в 2019 году.
Одним из приоритетных направлений деятельности финансового директора является снижение суммы налогов к уплате. Ведь переплачивать государству, недополучая заработанную прибыль, не хочет ни один собственник. Особо ценятся те специалисты, которые могут в рамках законодательства, используя различные инструменты, приблизить сумму налогов к критическому порогу – среднестатистической нагрузке на бизнес, определенной фискальной службой по отраслям деятельности. Переход через пороговое значение будет чреват для предприятия выездной проверкой.
Вначале разберемся с терминами. Налоговая нагрузка в абсолютном исчислении – это общая сумма платежей, которые предприятие должно уплатить в государственную казну. В относительном исчислении – это общая сумма уплаченных предприятием налогов, отнесенная к сумме выручки, полученной предприятием за релевантный период, исчисляется в процентах.
Именно вторым показателем пользуется Федеральная налоговая служба для формирования плана выездных проверок на следующий год, сравнивая показатель в сданной финансовой отчетности со среднестатистическим по отрасли. Те компании, чьи показатели ниже нормы, попадают в список подозрительных. У инспекторов возникают сомнения, не использовала и компания противозаконные налоговые схемы, ведь в рамках закона получить столь позитивный результат теоретически невозможно.
Каждый год ФНС публикует на своем сайте среднеотраслевые показатели по видам деятельности. Последняя информация, которую служба предоставила налогоплательщикам, это показатели за год. Компаниям нужно руководствоваться этой информацией, пока ФНС России не обновит данные. Определить вид экономической деятельности фирма может по ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), утв. приказом Росстандарта № 14-ст. Для каждого вида деятельности ФНС устанавливает свою нагрузку. Например, для производителей одежды она составляет 8,1 процента, а для производителей лекарств – 6,9 процента.
Возможна ситуация, когда компания не может найти свой вид деятельности в списке ФНС. Служба предусмотрела порядок действий для такой ситуация. Его она привела в своем письме № ГД-3-1/5806@.
Служба рассмотрела случай, когда компания не может найти допустимый уровень налоговой нагрузки по своему виду деятельности. Так, на сайте ФНС отсутствует информация для курортно-санаторных организаций. В подобных ситуация служба советует ориентироваться на уровень налоговой нагрузки по России. По последним данным, он составляет 10,8 процента.
Смотрите, до какого уровня безопасно снижать налоговую нагрузку, чтобы снизить риск выездной проверки, и как отслеживать этот показатель.
В включаются все виды применимых к предприятию налогов, а именно:
1. Налог на прибыль.
2. Налог на добавленную стоимость (читайте про то, как рассчитать НДС).
3. Налог на имущество.
4. Налог на доходы физических лиц.
5. Транспортный налог.
6. Земельный налог.
7. Акциз.
8. Единый налог (для УСНО).
9. Единый вмененный налог.
10. И т.д.
В расчет нельзя включать:
• социальные взносы;
• другие взносы во внебюджетные фонды;
• НДС налогового агента по ввозимым товарам;
• таможенные пошлины;
• штрафы и пени по налогам и сборам.
Показатели налоговой нагрузки на бизнес по экономическим видам деятельности обновляются ФНС на ежегодной основе и публикуются в Приложении 3 к Приказу ФНС России № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» на сайте ФНС.
Согласно Приложению № 3 к Приказу ФНС России № ММ-3-06/333@, среднестатистическая нагрузка на предприятия химической отрасли за год составила 3,5%.
Значит, налоговая политика рассматриваемого предприятия выстроена корректно, но не оптимально. У предприятия есть резервы для снижения показателя на 2,4%.
Помимо общей нагрузки на бизнес, принято считать нагрузку по каждому виду налога. Такой более детальный расчет позволяет проанализировать структуру уплачиваемых государству налогов, выявить потери и резервы по налогам, наметить вектор развития налоговой политики.
Так как наибольший вклад в общую налоговую нагрузку вносят налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, рассмотрим расчеты по ним, снабдив их примерами.
Финансовому директору нужно пристально следить за тем, чтобы фактическая налоговая нагрузка предприятия не отличалась от плановой и от среднестатистической по отрасли долее чем на 1% в меньшую сторону. В большую – пожалуйста, но это влечет за собой переплату по налогам.
Чтобы не вызывать подозрений у ФНС, нужно из года в год последовательно выполнять шаги:
1. Свериться с текущим законодательством, узнать изменения, среднестатистическую нагрузку по отрасли.
2. Спланировать нагрузку по каждому из налогов и в целом по предприятию на год.
3. Наметить методы, с помощью которых будет достигаться плановый уровень показателя. Закрепить их в налоговой политике.
4. Контролировать выполнение плана и использование методов.
Периодический самостоятельный расчет налоговой нагрузки будет полезен по нескольким причинам. Во-первых, вы поймете, стоит ли ждать в скором времени выездную проверку, и успеете предпринять меры по предотвращению негативных последствий этого мероприятия. Или же примете решение поменять налоговую политику с целью небольшого повышения нагрузки и возможностью избежать проверки.
Во-вторых, вы сможете оперативно проверять эффективность проводимой налоговой политики и получите еще один понятный механизм оценки вашей работы со стороны собственников.
Показатель не вызовет подозрений ФНС, если будет выше:
• 1% – для торговых компаний;
• 3% – для остальных предприятий.
Мы видим, что по нагрузка по налогу на прибыль существенно ниже норм, принятых ФНС. Поэтому Финансовому директору стоит перепроверить:
1. Правильность прогнозных расчетов. В 70% причиной экстраординарного результата становятся ошибки расчета.
2. Правильность выбранной налоговой политики. Возможно, стоит спланировать увеличение налоговой нагрузки по налогу на прибыль, уменьшив при этом нагрузку по другим налогам.
Расчет и оценка нагрузки по НДС сложнее и более неоднозначен. Показатели для расчета берутся из декларации по НДС за отчетный период.
Согласно указаниям ФНС, нормальной нагрузкой по НДС считается та, которая соответствует двум критериям:
1. Сумма вычетов из налога, рассчитанного по налогооблагаемой базе, не должна превышать 89%.
2. Общая сумма налоговой нагрузки по НДС документально не определена. Но, исходя из опыта выбора компаний для проведения выездных проверок, требования к нагрузке аналогичны налогу на прибыль. Сумма НДС, отраженного в декларации за отчетный период, отнесенная к налогооблагаемой базе, должна быть больше 1% для торговых компаний и 3% для остальных компаний.
Прежде чем прийти в компанию с выездной проверкой, налоговики направят ей требование пояснить низкую налоговую нагрузку. Если такой запрос от контролеров проигнорировать, выездной ревизии уже вряд ли удастся избежать. Поэтому лучше объяснить налоговикам, почему у организации снизилась налоговая нагрузка. Разберемся, как правильно составить пояснения.
Налоговики будут анализировать налоговую нагрузку организации в динамике. Изменениями в течение года контролеры вряд ли заинтересуются. А вот если нагрузка фирмы снижалась на протяжении трех лет подряд, это будет подозрительно. Как раз в такой ситуации организация, скорее всего, получит требование о пояснениях.
Написать пояснение для налоговиков можно в свободной форме. Закон не установил какой-либо конкретной формы для этого случая. Главная цель организации – показать проверяющим, что у нее не было цели намеренно занизить нагрузку. В качестве хорошего пояснения ревизоры могут принять, например, повышение цен на товар или услугу поставщиком либо снижение спроса на продукцию, которую производит организация.
Не лишним будет приложить к пояснениям какие-либо документы, которые подтвердят ваше обоснование. Для этого подойдут, например, выписки из бухгалтерских регистров, копии организационно-распорядительных документов.
Завершите пояснение обещанием исправить ситуацию и повысить нагрузку в будущем. Если уверены в примерных дата, когда это можно сделать, покажите их. Но конкретные даты все же лучше не ставить. Если организация не уложиться в срок, у контролеров вновь возникнут вопросы к ней. В случае со снижением спроса на продукцию можно написать, что если ситуация изменится, компания поднимет отпускные цены.
Ориентируются ли налоговики на показатели налоговой нагрузки? Конечно. Анализ ФНС проводит, когда формирует план выездных поверок на следующий год.
Внимание налоговиков привлекают компании:
• работающие с убытком;
• показывающие высокую долю вычетов по НДС или НДФЛ;
• имеющие низкий уровень налоговой нагрузки по основным налогам, начисляемым при выбранной системе налогообложения;
• накапливающие долги по налогам;
• снижающие объемы налоговых платежей в сопоставлении с предшествующими годами;
• безосновательно применяющие льготы по налогам.
Если компания выглядит «недобросовестной» в глазах налогового инспектора, то он направляет от имени ФНС официальный запрос с просьбой прояснить найденные несоответствия. Если ответ не удовлетворит инспектора, выездной проверки не избежать.
С другой стороны, анализ должен проводиться и внутри предприятия с целями своевременного обнаружения ошибок налоговой политики и выявления неэффективности.
В рассмотренной в примере ситуации:
• общая налоговая нагрузка выше норматива на 2,5%;
• по налогу на прибыль – ниже норматива на 2%;
• по НДС – соответствует нормативу.
Финансовому директору в первую очередь стоит задуматься о выравнивании показателей и правильном распределении налоговой нагрузки между видами налогов и попутном снижении общего показателя.
Наиболее очевидным выходом из ситуации будет снижение налога на имущество с помощью таких методов как:
• использование ускоренных методов амортизации;
• лизинг;
• продажа малоэффективного и не используемого оборудования, зданий, сооружений;
• возможно, аренда оборудования;
• снижение первоначальной стоимости основных средств;
• переоценка основных средств;
• использование налоговых льгот.
Благодаря реализации методов по снижению налога на имущество, предприятие получит возможность повысить нагрузку по налогу на прибыль и снизить при этом общую налоговую нагрузку, избежав пристального внимания ФНС.
В заключение отмечу, что финансовому директору не обязательно самостоятельно заниматься расчетами, анализом и планированием налоговой нагрузки. Так как за ведение налогового учета отвечает главный бухгалтер, логично будет включить эти функции в его должностную инструкцию. Вам нужно будет лишь запустить и контролировать процесс.
Экономическая сущность финансового результата деятельности предприятия в 2019 году
Главной целью деятельности организации любой организационно-правовой формы является получение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния фирмы — анализ финансовых результатов ее деятельности.
Финансовые результаты — это заслуга организации. Прибыль при этом является результатом хорошей работы или внешних объективных и субъективных факторов, а убыток — следствием плохой работы или внешних отрицательных факторов. Кроме того, эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности также выражается в финансовых результатах.
Конечный финансовый результат деятельности предприятий является предметом исследования многих авторов. Их понимание сущности этого понятия далеко неоднозначно.
Так, например, в книге «Корпоративные финансы и учет» под финансовым результатом понимается разница между доходами и затратами организации. Но данное определение недостаточно точно характеризует сущность финансового результата.
Наиболее емкое определение дает Толкачева Н. А. Под финансовым результатом она понимает прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.
В свою очередь О. В. Ефимова считает, что финансовый результат — это прибыль. Но в то же время она отмечает, что «действительно конечный результат тот, правом распоряжаться которым, обладают собственники», и в мировой практике под ним подразумевается «прирост чистых активов».
Изучая точки зрения различных авторов, наиболее интересным представляется мнение Г. В. Савицкой, которая пишет, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Таким образом, финансовый результат определяется как прирост или уменьшение стоимости имущества при постоянном капитале на начало и конец периода.
Подводя итог вышесказанному, следует отметить, что взгляды различных авторов на определение сущности понятия «финансовый результат» разнообразны.
В связи с тем, что под понятием «финансовый результат» понимаются различные виды прибылей и убытков, необходима определённая систематизация используемых терминов.
Рассмотрим наиболее часто встречаемые классификационные признаки финансовых результатов предприятия:
1. По источникам формирования, используемых в учёте:
- Прибыль (убыток) от продаж;
- Прибыль (убыток) от прочих операций, в том числе реализации имущества;
- Балансовая прибыль (убыток).
2. По источникам формирования по основным видам деятельности организации:
- Прибыль (убыток) от операционной деятельности;
- Прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности;
- Прибыль (убыток) от финансовой деятельности.
3. По составу элементов:
- Маржинальная прибыль;
- Валовая прибыль;
- Чистая (нераспределённая) прибыль (непокрытый убыток).
4. По характеру налогообложения:
- Налогооблагаемая прибыль;
- Прибыль, не подлежащая налогообложению.
5. По периоду формирования:
- Прибыль (убыток) предшествующего периода;
- Прибыль (убыток) отчётного периода;
- Предполагаемая прибыль (убыток).
6. По степени обобщения:
- Прибыль (убыток) организации;
- Консолидированная прибыль (убыток).
Существует несколько трактовок понятия прибыль. Например, К. Маркс в «Капитале» определил прибыль как модифицированную, затемняющую свою сущность прибавочную стоимость. Источником прибавочной стоимости автор «Капитала» полагал эксплуатацию, неоплаченный прибавочный труд наемных рабочих. По Марксу, это внешняя форма проявления сущности буржуазного экономического строя, буржуазных производственных отношений. Таким образом, эксплуатация — это главное, что лежит в самой основе марксистской трактовке прибыли.
В современном понимании прибыль — это обобщающий показатель для деятельности предприятия, в котором отражаются и рост объема производства, и повышение качества продукции, и сокращение затрат.
Прибыль, как результат финансовой деятельности, выполняет определенные функции. В первую очередь, прибыль отражает экономический эффект, который был полученный в результате деятельности предприятия. Она составляет основу экономического развития. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли осуществляются обязательства предприятий перед бюджетом, банками и другими организациями.
Кроме того, следует отметить, что прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов. Отсюда следует, что прибыль выполняет воспроизводственную, стимулирующую и распределительную функции. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия предприятия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств — доходность от вложений в активы.
Для оценки эффективности работы предприятия только показателя прибыли недостаточно. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, то есть сумму основного капитала и оборотных средств. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность.
Термин рентабельность ведет свое происхождение от «рента», что в буквальном смысле означает доход. Таким образом, термин рентабельность в широком смысле слова означает прибыльность, доходность.
В экономической литературе даётся несколько понятий рентабельности. Так, в широком смысле рентабельность отражает любой доход, получаемый в результате хозяйственной деятельности человека.
По мнению других авторов, рентабельность — это один из основных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и продажи продукции (работ, услуг).
Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода.
Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам.
Показатели рентабельности являются важными элементами, отражающие факторную среду формирования прибыли предприятия. Поэтому они неотъемлемы при проведении сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.
Выделяют основные задачи анализа финансовых результатов деятельности:
- регулярный контроль выполнения планов реализации продукции и получения прибыли;
- определение воздействия объективных и субъективных факторов на финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения размера прибыли и рентабельности;
- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Тем не менее, прибыль и рентабельность не характеризуют в полной мере финансовое состояние предприятия и тенденции его изменения. Оно зависит от определенных финансовых пропорций, которые анализируются по данным бухгалтерского баланса.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
