Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про финансовую деятельность и все что с ней связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Финансы и финансовая деятельность тесно взаимосвязаны. Это обусловлено тем, что сами финансы не могут образовываться без финансовой деятельности, а финансовая деятельность в первую очередь направлена на формирование денежных фондов.
Финансовая деятельность государства – это деятельность по формированию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов, обеспечивающих функционирование государства на каждом этапе его развития. Финансовая деятельность как особый вид государственной деятельности, прежде всего, направлена на создание, распределение и использование фондов денежных средств, находящихся на праве собственности у государства.
Финансовая деятельность – это обязательно плановая деятельность, поскольку постоянное изыскание государством дополнительных средств для пополнения доходов с одновременной корректировкой расходов может дать положительный результат только при четком планировании. Например, исполняя бюджет текущего года, финансовые органы государства уже начинают планировать финансовую деятельность на следующий год. Конечной целью финансового планирования является достижение баланса по каждому денежному фонду.
Все денежные фонды в государстве в 2021 году делятся на централизованные и децентрализованные. К централизованным денежным фондам относятся фонды денежных средств, формирующиеся в бюджетной системе государства. Они создаются на определенной территории (например, республики, области, района и т.д.) и используются на нужды данной территории. Основными централизованными фондами являются: бюджет государства, бюджеты субъектов и местные бюджеты. Децентрализованные фонды — это денежные фонды предприятий и организаций всех форм собственности, которые образуются за счет собственных ресурсов, заемных средств и используются на производственные и иные цели.
Формирование децентрализованных фондов осуществляется только после уплаты налогов и других обязательных платежей. Централизованные и децентрализованные фонды, несмотря на то, что создаются отдельно друг от друга, тесно взаимосвязаны. Это обусловлено тем, что централизованные фонды получают из децентрализованных денежные средства, а в определенных случаях осуществляют и обратный процесс финансирования отдельных предприятий. В то же время приоритет централизованных фондов вызван тем, что государство регламентирует условия их формирования и осуществляет контроль создания, распределения и использования этих фондов.
Финансовой деятельности свойственны организационно-правовые особенности:
1) финансовую деятельность осуществляют органы государства всех трех ветвей власти – законодательной, исполнительной и судебной, в пределах имеющихся у них полномочий;
2) финансовая деятельность носит межотраслевой характер, т.е. охватывает все сферы экономики. Так, осуществление финансовой деятельности в какой-либо одной отрасли экономики практически невозможно, поскольку она тесно связана с другими отраслями (например, финансируя сельское хозяйство, государство вынуждено направлять денежные средства и на развитие машиностроения, химической промышленности и др.);
3) финансовая деятельность является предметом ведения, как Российской Федерации, так и субъектов Российской Федерации и местного самоуправления. Предметом ведения Российской Федерации являются установление основ бюджетной, налоговой, кредитной, валютной политики, а также федеральные банки и денежная эмиссия. В предмет ведения субъектов Российской Федерации и местного самоуправления входят принятие и исполнение собственных бюджетов, создание региональных и местных внебюджетных фондов и др. В то же время финансовая деятельность в определенных направлениях является предметом совместного ведения Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в частности в сфере финансирования определенных видов расходов.
Финансовая деятельность государства напрямую зависит от целого ряда факторов. К таким факторам следует отнести:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1) задачи государства на определенном этапе. Государство может ставить на конкретный период задачи по развитию и совершенствованию различных сфер деятельности (тяжелой индустрии, науки, образования и т.п.) и в соответствии с ними осуществлять финансовую деятельность;
2) состояние экономики, которое позволяет осуществить финансовую деятельность в той или иной степени и успешно решить поставленные задачи. Одновременно и финансовая деятельность может ускорять или сдерживать экономическое развитие;
3) объем финансовых ресурсов. Государство основывает свою финансовую деятельность на реальных возможностях и реальных ресурсах, находящихся в его распоряжении, а также на привлеченных средствах;
4) уровень собираемости налогов. Так как налоги формируют значительную часть доходов бюджета, государство в своей финансовой деятельности исходит из объемов налоговых поступлений. В то же время снижение уровня налоговых поступлений за счет предоставления льгот или кредитов (в первую очередь для расширения производства, его реконструкции, технического перевооружения) также влияет на масштабы финансовой деятельности;
5) внешнеэкономический фактор. В значительной степени его влияние сказывается на внешнеэкономической деятельности, однако и внутри государства этот фактор может повлиять на экономические процессы и финансовую деятельность. Так, в Российской Федерации такой внешнеэкономический фактор, как цена на нефть на мировом рынке, имеет исключительное значение для формирования доходов бюджета.
Существуют и другие факторы, влияющие на финансовую деятельность государства.
План финансово-хозяйственной деятельности в 2020-2021 годах
Документ, регламентирующий и контролирующий всю финансовую жизнь бюджетных организаций, по нормам российского законодательства является:
• обязательным к составлению;
• открытым и доступным.
Эти требования закреплены в подпункте 6 пункта 3.3 статьи 32 Федерального закона № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
В этом же законодательном акте отмечается, что учредитель вправе сам разработать порядок утверждения Плана ФХД, главное, чтобы он не противоречил требованиям Министерства финансов Российской Федерации.
Требования государства относительно ПФХД изложены в Приказе Минфина РФ № 81н. Этой нормой сегодня и надлежит руководствоваться учредителям при составлении и утверждении Плана ФХД.
В различных отраслях и ведомствах в 2021 году могут быть приняты дополнительные требования к составлению данного документа. Дополнительные коррективы могут вносить местные власти.
План ФХД составляется учреждением в рублях и содержит три части: заголовочную, содержательную и оформляющую.
Учредитель вправе единолично:
• утверждать типовую форму данного плана;
• дополнительно детализировать предусмотренные Минфином показатели финдеятельности;
• установить лимит по срокам утверждения ПФХД.
Главный финансовый документ, по которому функционирует бюджетное учреждение, План финансово-хозяйственной деятельности, составляется для решения следующих задач:
• распределение объема поступающих и выплачиваемых средств;
• приведение в равновесие финансовых показателей;
• определение эффективности применения финансов, которые предоставляются учреждению;
• контроль над кредиторскими задолженностями;
• управление динамикой затрат и прибылей учреждения.
Планом финансово-хозяйственной деятельности учитываются следующие поступления:
• деньги, полученные организацией за оказание различных платных услуг;
• адресные субсидии, полученные от государства на конкретные цели;
• иные субсидии;
• спонсорские средства;
• другие поступления из легитимных источников.
Данный документ составляется ежегодно и утверждается, как правило, на следующий финансовый год. Возможно утверждение на дополнительный плановый временной промежуток, если на этот период принимается соответствующий бюджет. В такой ситуации все равно необходима ежегодная сверка и уточнение показателей, при изменениях производить переутверждение Плана.
В Приказе Минфина, содержащем требования к утверждению этого документа, содержатся варианты, которые позволяют по-разному утверждать этот план для бюджетных и автономных организаций:
• бюджетная сфера – план утверждается учредителем, он может передать это право руководителю организации;
• автономная сфера – основанием для утверждения Плана является заключение наблюдательного совета данного учреждения.
Данные, входящие в План, должны быть, с одной стороны, сгруппированы, с другой, детализированы. Степень детализации разрешается устанавливать самому учреждению. Минфин требует только соблюдения определенных, относительно крупных групп затрат и прибылей.
Необходимо планировать и учитывать показатели следующих направлений:
• вознаграждение за труд;
• другие начисления, касающиеся оплаты трудовой деятельности;
• деньги за различные услуги – коммунальные, транспортные, связи и пр.;
• арендная плата;
• средства на содержание помещения и другого имущества;
• пособия для выплаты населению в рамках социальной помощи;
• перечисления другим государственным организациям;
• покупка материальных и нематериальных активов;
• операции с ценными бумагами (если это разрешено федеральным законодательством);
• прочие услуги, расходы и выплаты, не противоречащие законодательству РФ.
Каждую из этих групп можно детализировать, например, рассматривать каждый вид активов по отдельности, по кодам и группам. Удобно провести детализацию в согласовании с бухгалтерией, чтобы одновременно решать вопросы и бухгалтерской отчетности, ведь отчет об исполнении данного плана требует более подробной детализации.
Совсем не обязательно составлять отдельный ПФХД по каждому источнику финансирования, за исключением субсидий (они учитываются отдельным документом).
В бюджетных учреждениях доходы и расходы довольно часто не связаны между собой. Получается, что нужно направить средства на возмещение расходов, не имеющих к доходам никакого отношения. Для этого в бухгалтерском учете применяется специальный счет 030406000, что оговаривается в пояснительной записке к ПФХД. В отчете выплаты из бюджета вполне могут не соответствовать затратам, понесенным бюджетным учреждением.
Но когда взаимосвязь есть, положение несколько меняется. Например, получая плату за сданное в аренду имущество, учреждение должно направить эти деньги, прежде всего, на содержание этого имущества (п. 6 статьи 9.2 Закона № 7-ФЗ).
Остальные средства, полученные организацией из разных источников, поступают в ее полное распоряжение, их распределение следует запланировать в ПФХД по собственному усмотрению.
В Плане ФХД стоит предусмотреть дополнительные графы по отдельным видам расходов, учитывающие путь их возмещения, либо имеет смысл утвердить дополнительные формы для расшифровки затрат по источнику их обеспечения.
Данный регламент приведен в Приложениях к приказу соответствующего министерства и ведомства.
Он устанавливает порядок принятия и использования ПФХД:
• его структуру;
• обязательные реквизиты;
• степень детализации;
• типовую форму.
Порядок принятия Плана ФХД:
1. Учитываются стоимостные значения различных активов (по балансовым данным).
2. В соответствующие графы вносятся финансовые показатели текущего состояния учреждения, по учитываемым активам:
• движимое госимущество на праве управления учреждением;
• недвижимое имущество, принадлежащее государству;
• активы, переданные в аренду;
• арендуемые фонды;
• имущество, предоставленное в безвозмездное пользование и др.
3. Учет показателей денежного состояния:
• активы, не формирующие финансовой составляющей (имущество по остаточной балансовой стоимости на дату утверждения Плана);
• денежные активы (задолженности по доходам и расходам);
• различные обязательства.
4. Планирование источников поступлений финансов: субсидии, инвестиции, платные услуги (перечень и расценки) и пр.
5. Распределение плановых показателей:
• на выполнение госзадания;
• на определенные цели;
• платные услуги;
• на социальное обеспечение;
• на иные цели.
6. Учитываются остатки поступлений от предыдущих периодов (на основании ранее реализованных Планов ФХД).
7. Если в план требуется внести изменения, необходимо составлять новый. Для внесения новых данных необходимы точные обоснования.
8. План утверждается в течение 15 дней после принятие государством соответствующего бюджета на очередной год и/или плановый период.
9. План должны подписать:
• руководитель учреждения или уполномоченное лицо;
• начальник финансовой службы (главный бухгалтер);
• исполнитель документа. Подписи заверяются печатью.
10. Согласование с профильным Министерством, утверждение министром или его заместителем, при необходимости отправление на доработку.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности в 2020-2021 годах
Анализ финансово-хозяйственной деятельности в системе управления предприятием необходим для управления движением финансовых ресурсов на базе комплексной методологии анализа.
Анализ хозяйственной деятельности опирается на методологическую основу, которая включает в себя следующие обязательные элементы:
• совокупность показателей для проведения анализа;
• группировка показателей по основным направлениям анализа;
• количественная оценка выбранных показателей;
• качественная интерпретация сущности каждого показателя и группы показателей;
• определение значения каждого показателя и его оценка в отношении предприятия;
• анализ совокупной связи между показателями;
• представление результатов оценки в виде структурированных выводов.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2021 году может проводиться на базе одной из существующих методик. Наиболее проработанной методикой, которая применима к любому предприятию любой отрасли, на сегодняшний день является методика Савицкой. При определенных послаблениях в оценке методика может применяться для предприятий, которые ведут специфическую хозяйственно-экономическую деятельность.
Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия – представление результатов оценки в виде, пригодном для принятия решений по улучшению финансового состояния.
Анализ не является самоцелью, а проводится для подготовки информации для принятия управленческих решений.
Задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
1. Оценка динамики основных показателей во времени и во взаимосвязи между собой;
2. Определение факторов, оказавших влияние на деятельность предприятия;
3. Определение причин отклонений фактических результатов от запланированных;
4. Разработка конкретных предложений по устранению влияния отрицательных факторов и усилению использования благоприятных в будущем периоде.
Для выполнения данных задач проводится оценка динамики основных показателей за последние отчетные периоды, анализируются финансовые показатели и коэффициенты.
Наиболее распространен на практике подход, когда совмещают табличный и коэффициентный способы.
Информационной базой финансового анализа служит бухгалтерская отчетность. Для целей оценки финансового состояния бухгалтерская отчетность является основным источником информации, который содержит всю совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятия за истекшее время. Оценка финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности используется для анализа, контроля и управления финансовой деятельностью.
По результатам анализа показателей и оценки результатов делаются определенные выводы и предлагаются основные направления или конкретные мероприятия, которые позволят улучшить финансовое состояние предприятия в будущем.
Улучшение финансового состояния предприятия особенно актуально в условиях макроэкономической нестабильности. Улучшение финансового состояния предприятия опирается на комплекс мероприятий, который разрабатывается по итогам и результатам анализа хозяйственной деятельности.
В практике финансового менеджмента существуют базовые направления, связанные с улучшением финансового состояния. К таким относится применение метода ABC в отношении оптимизации ассортимента продукции, проведение оптимизации запасов с целью сокращения связанных издержек, реструктуризация затрат, оптимизация налоговых платежей в рамках законных налоговых схем, снижение себестоимости, повышение рентабельности и другие направления по повышению эффективности основной хозяйственной деятельности. Для акционерных обществ, чьи акции торгуются на биржах, также актуальным является проведение мероприятий, направленных на повышение стоимости акций и рейтинговой оценки.
При более тщательном подходе к оптимизации финансовой системы предприятия в целях улучшения финансового состояния применяются такие прогрессивные подходы, как оптимизация дебиторской задолженности, введение жесткой финансовой дисциплины, аудит внутренних финансовых процессов и т.п.
Достаточно перспективными направлениями улучшения финансового состояния является внедрение кредитной политики для снижения дебиторской задолженности и внедрение системы бюджетирования для ужесточения внутренней финансовой дисциплины.
В общем виде проект по улучшению финансового состояния включает в себя непосредственно оценку финансового состояния компании, разработку рекомендаций по внедрению мероприятий и внедрение предложенных мероприятий в практику финансовой деятельности предприятия.
Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности в 2020-2021 годах
Обязательно перед составлением программы нужно определиться с периодом, который должна охватить проверка. А также необходимо выделить тему ревизии. Подготовительный этап также включает в себя изучение участниками ревизии необходимой документации.
К ней можно отнести:
• Локальные нормативные акты организации.
• Законодательные акты конкретного округа (либо иной территориальной единицы), к которому относится компания.
• Другие нормативные и правовые акты, регулирующие вопросы, связанные с указанной темой.
• Статистические данные. Это касается, прежде всего, физических показателей, которые организации могут указывать в своей документации.
• Отчетную информацию по ведению и регулированию финансово-хозяйственной деятельности проверяемого учреждения.
Инициатором может быть как сама организация, так и внешние контролирующие организации. К ним относятся контрольно-счетная палата, налоговая и пр.
Ревизия проводится также по требованию правоохранительных органов. Программа ревизии составляется сотрудником и заверяется руководителем контрольно-ревизионного органа. Составление акта – это обязательный и один из наиболее ответственных этапов во всей программе.
Проведение ревизии в 2021 году должно регулироваться и упоминаться в учетной политике организации. Без этого все предпринимаемые действия не будут считаться законными.
Документ достаточно длинный. Обычно он располагается на нескольких листах. В нем должно быть подробно прописаны все подлежащие ревизии сферы, в которых подлежит контролю организация.
При составлении акта должны быть отражены:
• Объект ревизии.
• Методы осуществления проверки. Какими способами проводилась проверка.
• Полученный результат, выводы.
Начало документа, как и все его содержание, должно соответствовать в плане присутствующей информации 9-ой статье закона «О бухучете».
Она подразумевает, что акт должен содержать:
• Наименование населенного пункта.
• Название документа.
• Номер.
• Период ревизии.
• Дату составления документа.
После этой шапки идет тело акта. Оно начинается с констатирующей части документа. Последняя включает в себя:
• Ссылку на Положение о порядке проведения проверок и ревизий Управления финансов администрации конкретно взятого района. Для каждого документа он будет зависеть от территориального расположения организации.
• Информацию о ревизоре (фамилия, инициалы, а также номер и дата выдачи удостоверения, которое дает ему право осуществлять этот вид деятельности).
• Если проверка осуществляется по инициативе контролирующих органов, то здесь же приводятся номер и дата соответствующего распоряжения главы администрации или подобного распорядительного документа.
• Период, за который проводилась проверка. Обычно это несколько лет.
• Ссылку на разработанный структурой план контрольно-ревизионной работы.
Отдельно прописывается, когда было начато изучение документации, а когда ревизия завершилась.
Далее в акте должны перечисляться основные моменты, которые установлены ревизией.
Для удобства они разделены на пункты:
• Общие положения.
• Сметные значения.
• Рассматривается оформление смет расходов.
• Если это бюджетная организация, то рассматривается, насколько расходование предоставленных средств соответствует их целевому назначению.
• Проверка расчетов организации с дебиторами и кредиторами.
• Расходование средств на заработную плату сотрудников.
• Банковские операции.
• При наличии – кассовые операции. Сюда же входят операции с кассовыми аппаратами, имеющейся денежной наличностью и пр.
• Расчеты с подотчетными лицами.
• Оформление расходования средств на содержание служебного транспорта.
• Операции с основными средствами и товарно-материальными ценностями организации.
• Состояние бухгалтерского учета.
В конце каждого из пунктов делается запись о том, выявлены нарушения или нет.
К общим положениям акта ревизии финансово-хозяйственной деятельности относятся:
• перечисление полномочий компании;
• статус организации (юридическое лицо);
• на основании чего она осуществляет свою деятельность;
• какими законодательными актами руководствуется;
• какие реквизиты значатся на ее документации;
• код причины постановки на учет организации;
• когда проводилась предыдущая ревизия финансово-хозяйственной деятельности;
• кто наделен правом первой, второй подписи.
Эта часть на усмотрение ревизиониста может содержать и другие принципиально важные моменты. Например, если это бюджетное учреждение, то в этой части документа обязательна будет ссылка на то, за счет чьих средств осуществляется финансирование учреждения.
Отчет по сметам располагают по каждому из отчетных периодов отдельно. В прилагаемом образце это сделано по годам. Рассматривается, кем утвержден бюджет, как, кем и в какой период устанавливалась смета расходов. Упоминаются вносимые в нее изменения.
Все остальные пункты акта раскрывают соответствующие им сферы финансово-хозяйственной жизни организации. Принципиально важной чертой этого документа является перечисление конкретных цифровых данных по пунктам. Информация подается структурировано.
Также документ пестрит ссылками на нормы существующего законодательства. Это неудивительно, так как проводящий ревизию специалист должен, прежде всего, знать, каким документам должна соответствовать деятельность организации. Это ему необходимо для того, чтобы сделать выводы относительно того, имеются ли нарушения. И если есть, то в какой области и почему.
В целом можно сказать, что акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации является главным отражением ее результатов. Без него процесс потерял бы смысл.
Финансовые показатели деятельности в 2020-2021 годах
Исходная информация для анализа деятельности предприятия - баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств. Важно использовать отчетность за сопоставимые периоды (например, квартальную или годовую).
Как цифры отчетности помогут вам понять, хорошо сработало предприятие или плохо? Следуйте алгоритму, с ним научитесь извлекать пользу из сухих отчетов.
На каждом шаге алгоритма будем считать только основные и самые важные для компании показатели. Для тех, кто захочет провести углубленные расчет и оценку, раскроем в статье ссылки на другие показатели группы.
Обратимся сначала к отчету о финансовых результатах. Первое, на чем концентрируется внимание при взгляде на отчетность – выручка компании. Она же - первый важный абсолютный показатель.
Годовой оборот и его отклонение от показателей предыдущего года может рассказать о:
• размере компании;
• росте или стагнации.
В 2021 году сравнив выручку компании с ситуацией на рынке и с выручкой конкурентов, можно сделать выводы о коммерческой успешности и потенциале бизнеса. Например, если рынок стагнирует, а выручка компании при этом выросла на несколько процентов – значит, фирма отвоевала долю рынка у конкурентов.
Второй абсолютный показатель, который можно увидеть в форме 2 – это валовая прибыль, она же маржинальная прибыль.
Валовая прибыль = Выручка - себестоимость произведенной продукции
Валовая прибыль важна, поскольку она позволяет понять, какую выгоду компания получает при продаже единицы продукции и покрывает ли эта прибыль, помноженная на количество единиц проданной продукции, сумму накладных расходов.
Если покрывает, то компания сработала с прибылью в отчетном периоде, если нет, то в периоде получен убыток. Валовая прибыль всегда должна быть положительна, если это не так, компания испытывает существенные финансовые трудности.
Таким образом, управляя маржой на единицу продукции и плановым объемом продаж, можно рассчитать точку безубыточности и запас прочности для компании и в будущем учитывать их при планировании.
Третьим абсолютным финансовым показателем выступает чистая прибыль за период.
Четвертый показатель мы получим из баланса. Речь про сумму нераспределенной прибыли за текущий и предыдущие отчетные периоды.
Не забудьте сравнить ее с суммой чистой прибыли, и вы получите важную информацию для выводов:
• Снижение сумм нераспределенной прибыли и отрицательная чистая прибыль говорят о тяжелом финансовом положении компании. Вернее, она несет убытки несколько лет.
• Рост нераспределенной прибыли и полученный в текущем году убыток говорят о временных трудностях или о крупных капиталовложениях в текущем году. Вероятно, что в следующем году ситуация исправится.
• Высокая чистая прибыль и маленькая нераспределенная прибыль говорят о том, что собственники выводят всю прибыль из бизнеса, что отрицательно характеризует его потенциал.
• Планомерный рост незавершенной прибыли и заработанная чистая прибыль говорят о хорошем финансовом состоянии и высоком инвестиционном потенциале бизнеса.
При анализе отчета о финансовых результатах и баланса полезно смотреть на изменение к предыдущим периодам всех строк. Этот метод называется горизонтальным анализом.
Это общая сумма активов компании за вычетом ее обязательств, то есть те активы, которые принадлежат компании, а не ее кредиторам.
Чистые активы должны быть неотрицательными, иначе компания должна инициировать процесс банкротства. Соответственно, чем выше сумма ЧА, тем лучше. Однако слишком высокая сумма ЧА говорит о неэффективном расходовании собственных средств акционеров.
Оценив, прибылен бизнес или нет, и как обстоят дела с его финансированием, переходим к анализу, насколько он прибылен.
В этом нам помогут показатели рентабельности – относительные показатели, призванные определить эффективность работы компании. Иными словами, это финансовые показатели эффективности деятельности компании.
К ним в первую очередь относится рентабельность продаж, которая показывает доход от одного рубля проданной продукции:
Теперь предстоит оценить, насколько предприятие готово противостоять кризисам и насколько оно платежеспособно. Финансовая устойчивость и ликвидность взаимосвязаны, поэтому и рассматривать их удобно вместе.
Наиболее общую картину финансового положения показывает коэффициент финансовой зависимости:
Коэффициент финансовой зависимости = Общая задолженность / Итого Активы
Он характеризует долю заемного капитала в активах компании. Если чистые активы (см. выше) положительны, то коэффициент финансовой зависимости меньше 1. Нормальные значения коэффициента начинаются от 0,7. И чем ближе он стремится к нулю, тем более независимо предприятие, тем больше собственного капитала участвует в финансировании.
Но значения меньше 0,3 говорят о том, что компания не использует должным образом возможности увеличения прибыли с помощью заемных средств.
Однако просто иметь коэффициент финансовой зависимости меньше 0,7 недостаточно. Хорошо, если компания покрывает собственными средствами все внеоборотные фонды и остаются еще собственные средства на часть оборотных активов.
Собственные оборотные средства. Это та часть оборотных средств, которая принадлежит компании.
На практике иногда используют другую формулу расчета собственных оборотных средств:
Собственные оборотные средства = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) – Внеоборотные активы
Если предприятие финансово устойчиво, у него есть СОС.
Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования рассчитывается по формуле:
К об. СК = (Собственный капитал - Внеоборотные активы)/Оборотные активы
Нормальными считаются значения от 0,1. В этом случае говорят, что предприятие финансово устойчиво и даже в случае отказа от внешнего финансирования сможет продолжить деятельность.
Созвучным предыдущему коэффициенту будет коэффициент текущей ликвидности, равный соотношению оборотных активов и краткосрочных заемных средств.
Цель расчета данного коэффициента – определить, сможет ли компания погасить все текущие долги, если продаст все текущие активы. Если коэффициент больше 1, то сможет. Нормальным считается значение коэффициента от 1,5 до 2,5.
Но оборотные активы состоят в том числе и из запасов, которые тяжело превратить в деньги одномоментно, поэтому дополнительно считают срочную (или быструю) ликвидность.
Экономический смысл этого показателя в том, чтобы рассчитать ситуацию, в которой все текущие кредиторы истребуют свои средства назад в один день (инициация банкротства). Поэтому на Западе коэффициент называют еще acid ratio или коэффициент лакмусовой бумажки. Нормативные значения коэффициента быстрой ликвидности начинаются от 1.
Если вы получите спорные результаты финансовой устойчивости и ликвидности или захотите углубиться в анализ, рекомендуем рассчитать финансовый леверидж, коэффициенты маневренности собственного капитала и собственных оборотных средств, коэффициент абсолютной ликвидности.
Показатели данной группы призваны рассказать пользователю отчетности, насколько интенсивно компания использует свои активы и свой капитал.
Рассчитайте оборачиваемость собственного капитала по формуле:
ОБ СК = Выручка / Среднегод СК, где:
Среднегод СК – это среднее за год значение собственного капитала компании.
Вы получите количество раз, которое СК компании оборачивается за год, принося выручку и прибыль компании. Соответственно, чем большее это число, тем лучше.
Через оборачиваемость связаны финансовые результаты периода и баланс. Рассмотрим на примере: по итогам расчетов показателей рентабельности в шаге 2 получилась сравнительно высокая рентабельность продаж и сравнительно низкая рентабельность капитала. О чем это говорит?
О том, что хотя продажи и ведутся с хорошей маржой, но их объема явно не хватает - оборачиваемость низкая. В этой ситуации можно подумать о том, чтобы немного снизить отпускную цену и тем самым реализовать большее количество продукции. Тогда можно повысить отдачу на вложенный капитал. Итогом станет получение большей прибыли в абсолютном выражении. Альтернативным решение может быть привлечение дополнительного заемного капитала и использование эффекта финансового рычага.
Для торговых компаний и производственных предприятий этот показатель - главный в группе коэффициентов оборачиваемости. Поднимая оборачиваемость запасов, компания напрямую увеличивает сумму прибыли за период.
Для оценки работы с оборотным капиталом (working capital) пригодятся расчеты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:
• ОБ ДЗ =Выручка / Среднего ДЗ
• ОБ КЗ= Выручка / Среднегод КЗ, где:
Среднегод ДЗ и КЗ – это соответственно среднегодовой остаток дебиторской задолженности и краткосрочной кредиторской задолженности.
Если компания эффективно работает, то оборачиваемость дебиторской задолженности растет быстрее, чем оборачиваемость кредиторской задолженности. В обратном случае компания неминуемо столкнется с кассовыми разрывами.
Нормативных показателей оборачиваемости нет, потому что сравнивать полученные цифры с некой абстрактной оборачиваемостью нет смысла. Есть смысл сравнивать оборачиваемость в нескольких периодах. Через оборачиваемость также можно оценить комплекс усилий сотрудников по повышению эффективности работы производства, склада и т.д.
Все показатели оборачиваемости можно пересчитать в днях. Для этого достаточно поделить 365 дней на полученный коэффициент оборачиваемости.
Например, чтобы посчитать оборот запасов в днях, нужно посчитать:
ОБ зап. дн = 365 / ОБ зап
Считать оборачиваемость в днях нужно в первую очередь для планирования денежных потоков. Ведь то, что запасы оборачиваются 24 раз в год, не поможет нам спланировать, когда должна быть заказана следующая партия товара, а 365/24 = 15 дней говорит о том, что товар должен заказываться каждые 2 недели.
Показатели оборачиваемости можно посчитать для оборотных активов, активов, незавершенного производства. И по каждому из этих показателей можно контролировать и улучшать работу конкретного участка производственного процесса.
Обоснование расходов плана финансово-хозяйственной деятельности в 2020-2021 годах
Документом, определяющим направления расходов автономного учреждения, является план ФХД, составляемый и утверждаемый в порядке, установленном органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя. Общие требования к плану определены Приказом Минфина РФ № 81н (далее – Требования № 81н). В статье мы будем опираться именно на этот документ.
По общему правилу планирование расходов включает в себя следующие этапы:
• сбор и анализ информации (определяются источники финансового обеспечения расходов, их объемы, направления и виды расходов в зависимости от их экономического содержания);
• подготовка аналитических данных (производятся расчеты прямых, накладных, общехозяйственных и прочих расходов; осуществляется распределение расходов между видами деятельности, составляются расчеты (обоснования));
• составление предварительного плана ФХД и предоставление его вместе с расчетами (обоснованиями) учредителю (в порядке, установленном учредителем);
• корректировка показателей предварительного плана (при необходимости), утверждение плана ФХД и опубликование его в информационных системах (в порядке, установленном учредителем);
• внесение изменений в план ФХД (при необходимости, в установленном учредителем порядке).
Предварительное составление плана ФХД в 2021 году начинается на этапе формирования проекта соответствующего бюджета (закона о бюджете) на очередной финансовый год (на очередной финансовый год и плановый период) на основании информации, полученной от их учредителя в установленном порядке, об объемах субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, целевых субсидий, бюджетных инвестиций, публичных обязательств. На этом этапе также планируются показатели по приносящей доход деятельности.
После утверждения в установленном порядке закона (решения) о бюджете показатели плана ФХД при необходимости уточняются учреждением, и на основании заключения наблюдательного совета составленный план направляется на утверждение учредителю в установленные им сроки. Уточнение показателей плана, связанных с выполнением государственного (муниципального) задания, осуществляется с учетом показателей утвержденного государственного (муниципального) задания и размера субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
В дальнейшем при необходимости в план ФХД могут вноситься изменения. В целях внесения изменений составляется новый план ФХД, показатели которого не должны вступать в противоречие с кассовыми операциями по выплатам, произведенным до внесения изменений, а также с показателями планов закупок.
Плановые показатели по выплатам (как и по поступлениям) детализируются в плане ФХД в разрезе видов финансового обеспечения:
• субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ (местного бюджета);
• субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания из ФФОМС;
• субсидии, предоставляемые в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 БК РФ (целевые субсидии);
• субсидии на осуществление капитальных вложений;
• средства обязательного медицинского страхования;
• поступления от оказания услуг (выполнения работ) на платной основе и от иной приносящей доход деятельности.
Показатели по расходам (выплатам) определяются исходя из объема планируемых доходов (поступлений) учреждения с учетом остатков средств на начало года по соответствующему источнику финансирования и поступлений от возвратов субсидий прошлых лет (в части целевых субсидий при принятии решения учредителя об использовании их на те же цели).
Необходимо отметить, что при планировании показателей по расходам, связанным с выполнением государственного (муниципального) задания, в соответствии с п. 9, 11 Требований № 81н учреждение по согласованию с учредителем самостоятельно определяет направления расходов в пределах доведенных объемов финансового обеспечения (независимо от расчета нормативных затрат, использованных учредителем при установлении размера субсидии). Эти разъяснения даны в письмах Минфина РФ № 02-07-10/69030, № 02-01-011/54916. В них также говорится, что в случае достижения экономии средств, предусмотренных на осуществление любого из направлений выплат (расходов), сэкономленные средства (их часть) могут быть перераспределены в зависимости от потребности учреждения, в том числе на увеличение заработной платы, с обязательным уточнением плана в установленном учредителем порядке. Главное условие: чтобы расходы были направлены на выполнение государственного (муниципального) задания в срок, в полном объеме и с должным качеством и обоснованы.
Показатели по выплатам отражаются «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)» плана ФХД в разрезе видов расходов по соответствующим кодам, сгруппированных по следующим направлениям:
– 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами»;
– 200 «Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»;
– 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению»;
– 400 «Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности»;
– 500 «Межбюджетные трансферты»;
– 600 «Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям»;
– 700 «Обслуживание государственного (муниципального) долга»;
– 800 «Иные бюджетные ассигнования».
Указанные группировочные коды детализируются кодами по соответствующим элементам расходов.
При определении кода ВР следует руководствоваться п. 5 «Виды расходов» разд. III «Классификация расходов бюджетов», приложением 3 «Перечень единых видов расходов (групп, подгрупп, элементов видов расходов)» Указаний по применению бюджетной классификации.
При планировании расходов необходимо учитывать особенности, предусмотренные Указаниями по применению бюджетной классификации, в части:
1) разграничения выплат физическим лицам по форме, в которой они осуществляются (денежной или натуральной), а также по типу получателей (действующие или бывшие работники (служащие), иные категории граждан) между элементами видов расходов:
– 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда», 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда»;
– 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»;
– 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению»;
2) разграничения выплат при увольнении работников междуэлементами видов расходов 111 «Фонд оплаты труда» и 112;
3) разграничения расходов по уплате страховых взносовна выплаты физическим лицам в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров;
4) отнесения расходов, осуществленных за счет страховых взносов;
5) отнесения расходов на уплату налогов, сборов и иных платежей.
Детализация расходов по статьям, подстатьям КОСГУ осуществляется при составлении расчетов – обоснований расходов к плану ФХД.
КОСГУ является группировкой операций, осуществляемых в секторе государственного управления, в зависимости от их экономического содержания. КОСГУ, относящиеся к расходам, включают следующие группировочные коды статей:
– 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда»;
– 220 «Оплата работ, услуг»;
– 230 «Обслуживание государственного (муниципального) долга»;
– 240 «Безвозмездные перечисления организациям»;
– 250 «Безвозмездные перечисления бюджетам»;
– 260 «Социальное обеспечение»;
– 270 «Расходы по операциям с активами»;
– 290 «Прочие расходы»;
– 310 «Увеличение стоимости основных средств»;
– 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»;
– 330 «Увеличение стоимости непроизведенных активов»;
– 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»;
– 530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале».
Группировочные статьи КОСГУ детализированы подстатьями по соответствующим элементам расходов.
Особенности определения кода КОСГУ содержатся в разд. V «Классификация операций сектора государственного управления» Указаний о порядке применения бюджетной классификации.
Расчеты (обоснования) расходов являются неотъемлемой частью плана ФХД. Рекомендуемые формы расчетов (обоснований) содержатся в составе Требований № 81н (приложение 2). При необходимости эти формы могут быть изменены (с соблюдением структуры, в том числе строк и граф таблицы) и дополнены иными графами, строками, а также дополнительными реквизитами и показателями, в частности кодами показателей по соответствующим классификаторам технико-экономической и социальной информации. Кроме того, учреждение вправе применять дополнительные расчеты (обоснования) показателей согласно самостоятельно разработанным таблицам.
Как уже было указано выше, в плане ФХД показатели по расходам (выплатам) учреждения отражаются в разрезе видов деятельности (источников финансирования) и видов расходов, в расчетах (обоснованиях) – в разрезе видов деятельности, кодов ВР и КОСГУ. Таким образом, на этапе составления расчетов (обоснований) показателей в части общих расходов, которые относятся одновременно к нескольким видам деятельности (расходы на коммунальные услуги, услуги связи и пр.), необходимо осуществлять распределение затрат между источниками финансового обеспечения. Методы распределения общих расходов для этих целей должны быть предусмотрены и закреплены внутренним нормативным актом в учреждения.
При сопоставлении (увязке) кодов видов расходов и КОСГУ необходимо руководствоваться приложением 5 «Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов» Указаний о порядке применения бюджетной классификации.
Расчеты плановых показателей по расходам (выплатам) формируются с учетом норм трудовых, материальных, технических ресурсов, используемых для оказания учреждением (подразделением) услуг (выполнения работ).
Расчет плановых показателей выплат за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания следует производить с учетом затрат, осуществляемых при обосновании бюджетных ассигнований главными распорядителями бюджетных средств в целях формирования проекта закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год и плановый период, а также с учетом требований, установленных нормативными правовыми актами, в том числе ГОСТ, СНиП, СанПиН, стандартами, порядками и регламентами (паспортами) оказания государственной (муниципальной) услуги.
В Требованиях № 81н даны рекомендации по составлению расчетов (обоснований) по основным видам расходов:
– на выплаты персоналу и населению – группировочный код ВР 100 (в расчет таких выплат включаются заработная плата персонала; компенсационные выплаты; пособия, выплачиваемые из фонда оплаты труда; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на обязательное медицинское страхование);
– на закупку товаров, работ, услуг – группировочный код ВР 240 (в расчет таких расходов включаются расходы на оплату услуг связи, транспортных, коммунальных, аренды, на содержание имущества, оплату прочих работ и услуг для обеспечения нужд учреждения (к примеру, по страхованию, в том числе обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, медицинских осмотров, информационных услуг, консультационных услуг, экспертных услуг, типографских работ, научно-исследовательских работ), договоров по приобретению нефинансовых активов);
– на уплату налогов и иных платежей в бюджет – группировочный код ВР 850 (расчет (обоснование) налоговых платежей осуществляется исходя из объектов налогообложения, особенностей определения налоговой базы, налоговых льгот, оснований и порядка их применения, а также налоговой ставки, порядка и сроков уплаты каждого налога в соответствии с НК РФ. В расчет прочих платежей включаются(с учетом разъяснений, приведенных в Письме Минфина РФ № 02-05-11/52212):
• штрафы (в том числе административные), пени (в том числе за несвоевременную уплату налогов и сборов);
• денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, выплачиваемая учреждениями-работодателями, в частности на основании судебных решений;
• плата за негативное воздействие на окружающую среду;
• платежи в форме паевых, членских и иных взносов (за исключением взносов в международные организации);
• платежи в целях возмещения ущерба гражданам и юридическим лицам, понесенного ими в результате отчуждения принадлежащего им имущества;
• платежи, связанные с обслуживанием автономными учреждениями их долговых обязательств;
• перечисление профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурную работу;
• уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных на денежную компенсацию работнику, предусмотренную ст. 236 ТК РФ;
• перечисление средств в доход бюджета от приносящей доход деятельности;
• возмещение ущерба гражданам и юридическим лицам, понесенного ими в результате отчуждения принадлежащего им имущества (включая животных и продукты животного происхождения), в том числе по решению суда;
• расходы на оплату лицензий, разрешений на временный ввоз и вывоз имущества, включая вооружение.
При осуществлении нескольких видов деятельности в учреждении должна быть предусмотрена методика планирования и учета затрат учреждения, включающая в себя методы распределения общехозяйственных и накладных расходов. Такой порядок может быть установлен учредителем либо учреждением самостоятельно в учетной политике, исходя из отраслевой специфики деятельности учреждения.
Как правило, при планировании расходов применяются методы распределения общих расходов между видами деятельности, предусмотренные для целей бухгалтерского учета. При этом целесообразно и для налогового учета использовать аналогичные методы с учетом норм налогового законодательства.
В соответствии с п. 134 Инструкции № 157н в целях бухгалтерского учета распределение общехозяйственных и накладных расходов производится одним из способов:
• пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам;
• пропорционально объему выручки от реализации продукции (работ, услуг);
• пропорционально иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения.
В налоговом учете согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Такой механизм допускается и в части распределения затрат, относящихся к бюджетной деятельности (в рамках субсидии) и к деятельности, приносящей доход (письма Минфина РФ № 03-03-05/64008, № 03-03-06/3/40354).
Как показывает практика, в государственных (муниципальных) учреждениях наиболее распространен метод распределения общих расходов пропорционально доходам (то есть доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов). Как видим, он применяется одновременно в целях бухгалтерского и налогового учета.
Необходимо отметить, что учреждение при выборе метода распределения расходов между источниками финансового обеспечения должно учитывать свои отраслевые особенности деятельности. Метод распределения общих расходов, который применяется в одних учреждениях, может быть неприемлем для других.
В итоге данные, отраженные в расчетах (обоснованиях), обобщаются по видам деятельности и видам расходов. На основании обобщенных данных отражаются показатели в плане ФХД (показатели могут корректироваться, округляться в большую сторону).
При заполнении показателей по расходам (выплатам) в плане ФХД необходимо учитывать следующие особенности (нумерация строк приводится в соответствии с Приказом № 81н):
• показатели остатков средств на начало и конец года (по строкам 500, 600 в графах 4 – 10) отражаются на основе планируемых сумм остатков средств на начало и на конец планируемого года (если данные показатели планируются на этапе формирования проекта плана) либо фактические остатки средств при внесении изменений в утвержденный план после завершения отчетного финансового года;
• по строке 120 в графе 10 отражаются плановые показатели по доходам от грантов, предоставление которых из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ осуществляется по кодам 613 «Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям» или 623 «Гранты в форме субсидии автономным учреждениям» видов расходов бюджетов, а также грантов, предоставляемых физическими и юридическими лицами, в том числе международными организациями и правительствами иностранных государств;
• по строкам 210 – 250 в графах 5 – 10 плановые показатели указываются только в случае принятия учредителем решения о планировании выплат по соответствующим расходам раздельно по источникам их финансового обеспечения;
• плановые показатели по расходам на закупку товаров, работ, услуг по строке 260 графы 4 на соответствующий финансовый год должны быть равны показателям граф 4 – 6 по строке 0001 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)».
Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг отражаются следующим образом:
• по строке 1001 отражаются суммы оплаты в соответствующем финансовом году по контрактам (договорам), заключенным до начала очередного финансового года, при этом в графах 7 – 9 отражаются суммы оплаты по контрактам, заключенным в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, а в графах 10 – 12 – по договорам, заключенным в соответствии с Федеральным законом № 223-ФЗ;
• по строке 2001 – в разрезе года начала закупки суммы планируемых в соответствующем финансовом году выплат по контрактам (договорам), для заключения которых планируется начать закупку, при этом в графах 7 – 9 указываются суммы планируемых выплат по контрактам, для заключения которых в соответствующем году согласно Федеральному закону № 44-ФЗ планируется разместить извещение об осуществлении закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд либо направить приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) или проект контракта, а в графах 10 – 12 указываются суммы планируемых выплат по договорам, для заключения которых в соответствии с Федеральным законом № 223-ФЗ осуществляется закупка (планируется начать закупку) в порядке, установленном положением о закупках учреждения (подразделения).
В заключение отметим, что в плане ФХД справочно указываются суммы публичных нормативных обязательств, полномочия по исполнению которых от имени органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления в установленном порядке переданы учреждению, бюджетных инвестиций (в части переданных согласно БК РФ полномочий государственного (муниципального) заказчика) при принятии учредителем учреждения соответствующего решения на основании нормативного правового акта. В этой таблице также указываются сведения о средствах во временном распоряжении учреждения (исходя из планируемого объема поступлений данных средств).
По решению учредителя в табличной части плана может отражаться иная информация с соблюдением структуры (в том числе строк и граф) и дополнением (при необходимости) иными строками и графами.
Эффективность финансово-хозяйственной деятельности в 2020-2021 годах
Общая характеристика эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть дана с помощью таких показателей, как:
1) эффективность использования основных фондов (фондоотдача, фондовооруженность, фондоемкость);
2) эффективность инвестиций (капиталоотдача, капиталоемкость);
3) эффективность использования трудовых ресурсов (производительность труда, трудоемкость);
4) общая эффективность хозяйственной деятельности (рентабельность, прибыльность);
5) эффективность использования активов (число оборотов товарных запасов, отдача текущих активов, недвижимости, общих активов, чистого оборотного капитала);
6) эффективность использования акционерного капитала (доход на акцию, дивиденды на акцию, отношение рыночной цены акции к доходу на акцию).
В российской практике в качестве основных критериев оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий в 2021 году используют следующие параметры:
- выручку от реализации продукции, работ, услуг (объем продаж);
- бухгалтерскую и чистую прибыль, остающуюся после налогообложения;
- рентабельность издержек, активов (имущества), инвестиций, объема продаж и т. д.;
- финансовую стабильность;
- финансовый результат собственников предприятия.
Л.В. Донцова и Н.А. Никифорова отмечают, что в рыночной экономике самым главным мерилом эффективности работы организации является результативность.
С целью оценки эффективности работы предприятий обычно используют показатели финансовой устойчивости, доходности, платежеспособности и деловой активности.
Финансовая устойчивость означает такое финансовое состояние предприятия, которое обеспечивает не только стабильное превышение его доходов над расходами, но рост прибыли при сохранении эффективного и бесперебойного функционирования хозяйствующего субъекта.
Рентабельность – один из основных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции.
Деловая активность характеризует эффективность текущей деятельности предприятия и связана с результативностью использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов предприятия и с показателями оборачиваемости капитала.
Ликвидность – способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами.
При оценке эффективности финансово-хозяйственной деятельности необходимо различать показатели и критерии. Показатели экономической эффективности дают представление о том, ценой каких затрат ресурсов достигается экономический эффект. Измерить с помощью одного показателя уровень эффективности невозможно, поскольку он складывается под воздействием многих факторов, порой противодействующих друг другу. Поэтому среди всей совокупности показателей принято выделять один, наиболее полно характеризующий уровень эффективности, имеющий не только количественную, но и качественную определенность. Такой показатель в экономике принято называть критерием.
Критерий – основа оценки любого процесса. Финансовые процессы могут быть оценены через применение к ним различных критериев. Критерии эффективности финансов предприятий предстают как совокупность показателей, позволяющих ответить на вопрос о позитивности сложившейся организации финансовых отношений, скорости и направлениях их изменения. Эффективность финансов предприятий не может быть выражена одним показателем, поскольку представляет собой комплексное понятие, охватывающее различные аспекты организационно-управленческой и собственно финансово-хозяйственной деятельности.
Система критериев эффективности финансов предприятий может быть разделена на финансовые и не финансовые показатели. Такие финансовые показатели как прибыль, убыток, себестоимость, рентабельность, целевые денежные фонды и другие характеризуют в динамике изменение эффективности деятельности предприятия. При этом величина показателей прибыли, и особенно рентабельности, указывает на сложившийся общий уровень эффективности результатов финансово-хозяйственной деятельности.
В наибольшей мере требованиям оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия отвечает такой показатель, как производительность труда.
Производительность труда – это результативность, эффективность затрат труда в процессе производства.
Под ростом производительности труда подразумевается экономия затрат труда (рабочего времени) на изготовление единицы продукции или дополнительное количество произведенной продукции в единицу времени, что непосредственно влияет на повышение эффективности производства.
Производительность труда рассчитывается по следующей формуле:
Пт = Выработка = Оп / Чс, где:
• Оп – объем производства продукции, выполненных работ, оказанных услуг за расчетный период (месяц, квартал, год), тыс. руб.;
• Чс – среднесписочная численность персонала за расчетный период, человек.
Менеджеры зарубежных компаний называют этот показатель самым главным показателем.
Положительное движение производительности труда связно с обеспечением изменения фондовооруженности и фондоотдачи.
Фондовооруженность – это показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий основными производственными фондами (средствами).
Фондоотдача – показатель, характеризующий уровень эффективности использования основных производственных фондов предприятия.
Рост производительности труда обычно сопряжен с опережающим ростом фондоотдачи над движением фондовооруженности труда.
Основой роста внутрихозяйственных денежных накоплений и укрепления финансов предприятий, не занимающихся производством, выступает рост товарооборота, или объема операций купли-продажи и экономия издержек обращения.
Рост производительности труда, как правило, сопровождается снижением трудоемкости, материалоемкости, энергоемкости, фондоемкости производства продукции. Рост производительности труда не должен сопровождаться одинаковым ростом заработной платы, которая, в свою очередь, не должна опережать темпы роста производительности труда, а отставать от них. Таково требование снижения трудоемкости выпускаемой продукции.
Очень часто из-за не правильного подхода к финансированию своих расходов предприятие оказывается в тяжелом финансовом положении, когда предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств и не имеет денег на счетах. Эффективность финансов предприятий во многом зависит от трех составляющих: формирование, распределение, использование финансовых ресурсов.
Следует различать текущую и вероятную (будущую) эффективность финансов предприятий. Первая, связана с промежуточными результатными формами проявления эффективности финансов предприятий. Вторая, – во многом предопределяется наличием, или отсутствием принципиальных сдвигов в ходе проведения текущей финансовой работы.
Эффективность распределения – вероятная (ожидаемая), фундаментальная форма проявления эффективности финансов предприятий, важная составляющая их финансовой стратегии. Эффективность финансирования – промежуточная, текущая, результатная форма проявления этой составляющей стратегии предприятия, т.е. распределения.
Эффективность распределения и финансирования – важные критерии оценки эффективности политики в области управления финансами.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
