Развитие импорта в РФ. Импорт необходим любой стране для получения товаров, не производимых в стране, или товаров, эффективность производства которых ниже, чем в других странах, или товаров, на которые велик спрос внутри страны.
Основные тенденции в развитии импорта:
1. Увеличивается положительное сальдо торгового баланса (причины: рост экспорта; сужение внутреннего рынка для импорта).
2. Положительное сальдо торгового баланса формируется в основном за счет торговли со странами дальнего зарубежья.
3. Увеличивается удельный вес сальдо внешней торговли в ВВП (удельный вес сальдо равен около 10%, во всех странах показатель ниже).
4. Растет коэффициент несбалансированности внешнеторгового оборота; для промышленно-развитых стран он не превышает 20%.
5. Сформировалась высокая зависимость федерального бюджета от поступления таможенных платежей (пошлин, налогов и других платежей участников ВЭД).
Различного рода налоговые платежи по экспортно-импортным операциям составляли около 18% от всех доходов.
Высокий удельный вес занимает импорт машин, оборудования, продовольствия и сырья для продовольствия.
Географию импорта можно анализировать по группам стран, материкам н отдельным странам.
Главным партнером РФ является ФРГ, удельный вес которой в общем импорте РФ составляет 14%. Ее лидерство обусловлено высоким качеством и разнообразием поставляемых товаров: автомобили, запчасти к автомобилям, аудио и видеотехника, бытовая электроника, косметика и парфюмерия, продовольствие, мебель, одежда, обувь — при сравнительно низких ценах и территориальной близости, удешевляющей доставку.
Факторы, влияющие на импорт:
1. Платежеспособный спрос на внутреннем рынке РФ.
2. Изменение объема производства внутри страны.
3. Значение номинального и реального курса рубля к иностранным валютам.
4. Использование госбюджета на централизованные закупки.
5. Государственное тарифное и нетарифное регулирование импорта, использующее два метода.
Основные положения государственного регулирования импорта
Федеральными органами исполнительной власти, ответственными за государственное регулирование импорта, являются Президент РФ и Правительство РФ.
Президент РФ в соответствии с Конституцией РФ осуществляет руководство государственной внешнеторговой политикой, регулирует сотрудничество в военно-технической области, вправе вводить экономические санкции, может использовать согласительные процедуры для разрешения разногласий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ по вопросам внешнеторговой политики, может приостанавливать действие актов органов исполнительной власти субъектов РФ до решения вопроса соответствующим судом.
Правительство РФ разрабатывает программу внешнеторговой политики, принимает временные меры по защите внутреннего рынка РФ, принимает решения о ставках таможенного тарифа, вводит количественные ограничения импорта.
На правительственном уровне проблемы импорта, как и внешней торговли, в целом, находятся в ведении федеральных министерств и служб:
• Министерства финансов;
• Министерства экономического развития и торговли;
• Государственного таможенного комитета;
• Госстандарта.
Особенности российского импорта
1. Относительно высокий уровень таможенных импортных платежей (пошлина, налог на добавленную стоимость, акцизы и другие платежи), и их нестабильность.
2. Существование правил регулирования ввоза товаров физическими лицами в объемах, позволяющих отнести его к коммерческому ввозу.
3. Либерализация импорта, т. е. возможность осуществлять импортные операции предприятиям любой организационной правовой формы.
Таможенно-тарифное регулирование импорта
Таможенно-тарифное регулирование импорта — один из основных методов торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров РФ при его взаимодействии с мировым рынком.
Правовой основой таможенно-тарифного регулирования являются законы РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» и «О таможенном тарифе».
Закон РФ «О таможенном тарифе» определяет виды таможенных пошлин, виды ставок пошлин, порядок установления ставок, порядок начисления, уплаты и взимания пошлины, тарифные льготы.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• протекционистская политика, т. е. защита национальных производителей от иностранных конкурентов на внутреннем рынке;
• регулирование потребления товаров, которые не производятся в стране или производятся в недостаточном количестве;
• обеспечение поступлений финансовых средств в федеральный бюджет.
Тарифное регулирование импорта осуществляется с помощью импортных таможенных пошлин и таможенных льгот.
В соответствии с законом РФ «О таможенном тарифе» на отдельные виды товаров могут устанавливаться следующие виды пошлин:
а) сезонные пошлины для оперативного регулирования ввоза товаров, срок действия которых не может превышать 6 месяцев в году;
б) специальные пошлины для защиты экономических интересов РФ, если товары ввозят на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих ущерб отечественным производителям;
в) антидемпинговые пошлины, применяемые в случаях ввоза на территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их номинальная стоимость в стране вывоза, в момент этого ввоза;
г) компенсационные пошлины, применяемые в случае ввоза на территорию РФ товаров, при производстве или при вывозе которых прямо либо косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит ущерб отечественным производителям подобных товаров.
Антидемпинговые и компенсационные пошлины вводятся в соответствии с Порядком проведения расследования, предшествующего введению защитных мер.
Расследования по поводу введения антидемпинговых пошлин проводятся в соответствии со ст. 11 закона РФ «О таможенном тарифе». В ходе расследования определяют демпинговую разность, для чего цену ввозимого товара и его цену на внутреннем рынке РФ сравнивают на сопоставимой базе. При сравнении вводят поправки, отражающие различия в условиях продажи, налогообложения и др.
Расследования по поводу введения компенсационных пошлин проводятся также в соответствии со ст. 11 закона РФ «О таможенном тарифе».
Правовой основой тарифного регулирования импорта кроме законов являются и ряд указов Президента РФ и развивающие их постановления Правительства РФ.
Существуют три вида ставок импортных таможенных пошлин:
• адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
• специфические, начисляемые в евро в установленном размере за физическую единицу облагаемых товаров;
• комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.
Ставки импортной таможенной пошлины меняются в зависимости от страны происхождения товара.
Базовые ставки применяются для товаров, которые происходят из стран, пользующихся в торговле с РФ режимом наибольшего благоприятствования (графа 2). Ставки графы 1 применяют для товаров, происходящих из развивающихся стран. Ставки графы 3 применяют для товаров, происходящих из стран, не пользующихся в торговле с РФ режимом наибольшего благоприятствования, и для товаров, происхождение которых нельзя доказать. В общем случае товары, происходящие из наименее развитых стран, пропускаются на территорию РФ беспошлинно. Но Правительство РФ может опубликовать список товаров, на которые не распространяется преференциальный режим при импорте из наименее развитых стран. Например, в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 887 список товаров, на которые не распространяется преференциальный режим при импорте па территорию РФ из развивающихся и наименее развитых стран, расширен за счет включения подакцизных товаров, медикаментов кассовых аппаратов, компьютеров и интегральных схем.
Ниже перечислены страны:
1) пользующиеся в торговле с РФ режимом наибольшего благоприятствования;
2) развивающиеся страны;
3) менее развитые страны (см. инструкцию ГТК РФ № 0120/2213.
Процедура определения страны происхождения товаров изложена в Указании ГТК № 0112/ 532 «О порядке определения страны происхождения товаров и применении ставок импортного таможенного тарифа РФ».
Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке.
К товарам, которые считаются полностью произведенными в данной стране, относятся:
• полезные ископаемые;
• растительная продукция;
• животные;
• товары, произведенные в данной стране исключительно из продукции, произведенной полностью в этой стране.
В случае, когда в производстве товара участвуют две и более стран, происхождение товара определяется в соответствии с критериями достаточной переработки.
Критериями достаточной переработки товара в данной стране являются:
а) изменения товарной продукции на уровне любого из первых четырех знаков ТН ВЭД, происходящие в результате ее переработки (например: 4901 — печатные книги, брошюры, листовки и аналогичные печатные материалы, сброшюрованные или в виде отдельных листов; 4902 — газеты, журналы и прочие периодические издания);
б) выполнение производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы товар считался происходящим из той же страны, где эти операции имели место (например, 2401 — табачное сырье, 2402 сигареты, сигареты с обрезанными концами, сигареты (тонкие сигары) и сигары из табака или его заменителей);
в) изменения стоимости товара, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли цены поставляемого товара.
Так как от страны происхождения товара зависит размер ставки импортной пошлины, то в подтверждение происхождения товара из данной страны таможенный орган РФ требует сертификат о происхождении товара по форме а и по форме СТ.
На товарную партию стоимостью менее $5000 сертификаты не требуются. В таких случаях могут быть использованы грузовые, транспортные и иные товаросопроводительные документы, содержащие сведения о стране происхождения.
Если стоимость партии более $5000 — представление таможне сертификата СТ1 обязательно.
Появилось новое требование: достоверность сертификатов происхождения отдельных товаров должна быть подтверждена таможенными органами. Только при выполнении этого условия предоставляются льготы по уплате таможенных платежей.
В зависимости от стоимости товаров подтверждение может осуществляться различными таможенными органами: ГКГ РФ, региональными таможенными управлениями, таможнями.
Тарифные преференции предоставляются при предъявлении сертификата о происхождении товара только при соблюдении правила прямой отгрузки и непосредственной закупки.
Прямая отгрузка — отгрузка из страны, пользующейся тарифными преференциями, непосредственно в РФ.
Непосредственная закупка — товар приобретается импортером у фирмы, зарегистрированной в стране, пользующейся тарифными преференциями.
Пункт 8 сертификата содержит информацию о происхождении товара.
В сертификате должны быть проставлены обозначения: Р — товар полностью произведен в стране, откуда вывозится; V— товар не полностью произведен в стране, откуда вывозится. Если V= 30%, то это означает, что товар на 30% состоит из импортных компонентов, товар не считается произведенным в стране, откуда он вывозится, если он более чем на 50% состоит из импортных элементов.
Кроме того, сертификат должен содержать:
1) письменное заявление отправителя о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию происхождения;
2) письменное удостоверение компетентного органа страны вывоза, выдавшего сертификат, о том, что представленные в сертификате сведения соответствуют действительности.
Правила определения страны происхождения товаров из стран СНГ и развивающихся стран аналогичны.
Государства — члены СНГ — обмениваются образцами печатей и надписей, которые должны быть на сертификатах. В мировой торговой практике сертификаты происхождения товаров выдают торгово-промышленные палаты.
В соответствии с законом РФ «О таможенном тарифе» от импортной пошлины освобождаются:
• предметы материально-технического снабжения, ввозимые на территорию РФ для российских судов, ведущих морской промысел;
• товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз на основании международных соглашений РФ;
• товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи, в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
• товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи по линии государств, правительств, международных организаций;
• товары, перемещаемые в режиме транзита через территорию РФ.
Расследования по факту субсидирования ввозимых товаров прекращают в случаях, когда доказано, что сумма субсидии составляет менее 1 % от фактурной стоимости товаров, в отношении которых проводится расследование.
Временный вывоз товаров базируется па Таможенной конвенции о карнете АТА для временного вывоза товаров, принятой в Брюсселе Советом таможенного сотрудничества. Была принята более универсальная Стамбульская конвенция, заменившая собой 15 международных соглашений, согласно которой не предназначенные для продажи и иного коммерческого использования товары могут быть беспошлинно ввезены, как правило, до одного года, в любую из стран — участниц конвенции. Таких стран было 52. Основанием для временного ввоза является международный многостраничный документ, называемый «Карнет АТА».
Россия присоединилась к названным конвенциям это позволило российским организациям упростить и удешевить процедуру таможенного оформления временно ввозимых товаров.
«Карнет АТА» выдают торгово-промышленные палаты. Для поддержания функционирования системы АТА существует международное бюро торговых палат. Национальные ТПП, признающие конвенции АТА, являются частями международного бюро.
Особенно выгодно использовать карнеты АТА в сфере выставочно-ярмарочной деятельности, где много времени уходит на оформление документов на ввоз, а затем на вывоз выставочных экспонатов и образцов продукции.
Проводилась работа, но унификации импортного таможенного тарифа, суть которого заключается в следующем.
1. Сближение уровня ставок пошлин для товаров с однородными или близкими характеристиками. Для однородных товаров, облагаемых разными ставками, например 5 и 15% или 5 и 20%, устанавливается единая ставка 10%. Одной из причин унификации таможенных ставок пошлин является декларирование однородного товара по наименьшей ставке.
2. Применение принципа эскалации таможенного тарифа, т. е. увеличение ставки в зависимости от степени переработки. Принята минимальная ставка на сырьевые товары, и чем выше степень переработки товара, тем выше ставка.
3. Уменьшение размерного ряда ставок. Их существовало семь« нулевая (беспошлинный ввоз), 5, 10,15,20,25 и 30%. Унификация предусматривает 5,10,15,20%. Исключения — 30 и 100%. Ставка 30% вводится на импорт товаров для защиты национальных производителей (например, белый сахар). На спиртосодержащую продукцию и готовые табачные изделия ставки выше 30%, на не денатурированный питьевой спирт — 100%.
Беспошлинный режим предусмотрен для социально значимых товаров для широких слоев населения: инсулин содержащие медикаменты, инвалидные коляски.
Нетарифное регулирование импорта
Нетарифное регулирование импорта — это жесткое управление импортом со стороны определенных органов исполнительной власти.
Методы нетарифного регулирования:
• ограничение в форме квотирования;
• лицензирование;
• установление государственной монополии на импорт;
• запреты импорта;
• учет участника ВЭД в таможенных органах.
Ограничение импорта разрешается применять странам — участницам ВТО в том случае, когда в результате непредвиденных обстоятельств, включая тарифные уступки, какой-либо товар импортируется в таких возросших количествах и при таких условиях, что это причиняет или может причинить серьезный ущерб отечественным товаропроизводителям.
Защитные меры на основании статьи ГАТТ применялись 151 раз 22 странами (США — 22 раза, Канадой — 22 раза, странами ЕС 21 раз).
Объективные критерии серьезного ущерба для отрасли национального производства определены в соглашении по защитным мерам ВТО. Это темпы роста импорта, его доля на национальном рынке, изменения в уровне национального производства, загрузка мощностей, продажа, доходы и потери, занятость и другие показатели.
Процедура применения защитных мер предусматривает следующие этапы:
• публикацию извещения о начале расследования;
• расследование компетентным органом импортирующей страны всех обстоятельств, которые могут вызвать введение этих мер;
• публичные слушания;
• публикацию доклада, содержащего рекомендации.
Импортирующая страна должна быть открыта для консультаций с заинтересованными странами, чтобы найти возможное решение для предотвращения конфликта и введения ограничений импорта.
Защитные меры устанавливают в отношении всех стран-экспортеров, конкурирующих товаров на срок, первоначально не превышающий 4 лет. Контроль и наблюдение за использованием положений соглашения по защитным мерам осуществляет Комитет ВТО по защитным мерам.
В соответствии с законом РФ количественные ограничения импорта (квоты) могут вводиться Правительством РФ в случаях обеспечения национальной безопасности РФ, выполнения международных обязательств РФ, защиты внутреннего рынка.
При импорте па территорию РФ под квотирование попадают; наркотические средства, сильнодействующие и ядовитые вещества, порох, взрывчатые вещества, средства взрывания и пиротехнические изделия, и некоторые другие товары.
Пример количественного ограничения импорта изложен в Постановлении Правительства РФ № 130 «О квотировании импорта спирта этилового из пищевого сырья и алкогольной продукции, ввозимых на территорию Российской Федерации».
Постановлением утверждены:
а) положение о порядке квотирования импорта спирта этилового из пищевого сырья и алкогольной продукции;
б) перечень товаров (спирты и алкогольная продукция), импорт которых осуществляется по лицензиям в объеме установленных квот.
Предусмотрено, что импортной алкогольной продукции должно быть в РФ не более 20% от всего объема. Предполагается, что из общей квоты пятую часть должны составлять крепкие спиртные напитки.
Ниже приведены импортные квоты на текстильные товары, импортируемые из стран ЕС (млн. $):
• тканые ковры и прочие текстильные напольные покрытия — 125;
• текстильные материалы, пропитанные, с покрытием, дублированные—20,45;
• одежда и принадлежности одежды трикотажные — 32,73;
• одежда и принадлежности одежды текстильные — 103,95.
Предложение об установлении импортных квот вносит Комиссия. Правительства РФ по защитным мерам во внешней торговле. Комиссия при этом пользуется документом, который называется «Порядок проведения расследования, предшествующего введению ответных мер». Проведение расследования может осуществляться по заявлению федеральных органов исполнительной власти, органа исполнительной власти субъекта РФ, производителя (объединения производителей), чье совокупное производство товаров (подобных или непосредственно конкурирующих с импортируемыми) составляет более 50% от общего внутреннего производства.
Проведение расследований, предшествующих введению защитных мер, может осуществляться в следующих случаях:
• угроза нанесения существенного ущерба отрасли российской экономики вследствие демпингового импорта;
• использование субсидий иностранным государством при производстве или вывозе товаров;
• чрезмерный рост ввоза на территорию РФ товаров, произведенных для продажи на внутреннем рынке.
Закон РФ «О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами» устанавливает процедуру определения существенного ущерба отрасли российской экономики вследствие демпингового импорта товаров и при субсидировании иностранным государством (союзом иностранных государств) товаров, импортируемых в РФ.
Ущерб определяет Министерство экономического развития и торговли, анализируя следующие показатели:
• объем демпингового импорта;
• влияние демпингового импорта на цену аналогичного или непосредственно конкурирующего товара на внутреннем рынке РФ;
• падение объема продаж, прибыли, объема производства, доли на рынке, производительности труда, доходов от инвестиций, коэффициента использования производственных мощностей.
Аналогично анализируются названные показатели при субсидировании иностранным государством (союзом иностранных государств) товаров, импортируемых в РФ:
• объем импорта товара, при производстве или экспорте которого использовались субсидии иностранного государства (государств);
• влияние субсидируемого импорта товара на цену аналогичного или непосредственно конкурирующего товара;
• воздействие субсидируемого импорта товара на отрасль российской экономики.
В случае чрезмерного роста ввоза конкурирующих товаров из двух или более стран может быть сформулировано предложение разделить предполагаемые количественные ограничения между экспортирующими странами. Если страны-экспортеры согласны, то с ними заключают межправительственные соглашения. В противном случае определяют доли стран в общем объеме ввоза данных товаров на рассматриваемом периоде.
В соответствии с законом о защите экономических интересов введение защитных мер может инициировать и национальный производитель. Заявление на введение защитных мер, и проведение соответствующего расследования направляется в Министерство экономического развития и торговли.
Оно должно содержать:
1) доказательства наличия существенного ущерба для отечественного производства или для отдельных производителей;
2) доказательства причинно-следственной связи между импортом и предполагаемым ущербом;
3) причины ущерба (чрезмерный рост ввоза конкурирующего товара, продажа по демпинговым ценам и пр.);
4) характер предполагаемых защитных мер.
К заявлению, кроме того, необходимо приложить:
1) информацию о подающем заявлении (реквизиты, состав и долю акционеров), перечень российских производителей конкурирующего товара, объем производства конкурирующего товара российского производителя в натуральном и стоимостном выражении, долю российского производителя в общем объеме отечественного производства;
2) внешнеэкономические данные (страна-экспортер товара в РФ, страна происхождения товара, цены на товар в РФ, объем ввоза конкурирующего товара, темпы роста ввоза);
3) конкурентные данные товара (технико-экономические характеристики ввозимого товара, соотношение объема ввоза и объема производства);
4) оценку ущерба, нанесенного российскому производителю в результате ввоза конкурирующего иностранного товара по таким критериям, как объем производства, степень загрузки производственных мощностей, состояние товарных запасов, объем продаж, балансовая прибыль, показатели эффективности производства и объем инвестиций, показатели численности и реальной занятости промышленно-производственного персонала. Все показатели желательно представить за 3 года, как в рублях, так и в долларах США.
Практика показывает, что расчет всех выше названных производителей является весьма затруднительным.
Российский закон в вопросах ограничения импорта широкие полномочия предоставляет правительству — в отличие от экспорта, который можно квотировать только федеральными законами.
В перечень товаров, импорт которых осуществляется по лицензиям, выдаваемым Министерством экономического развития и торговли, входят: химические средства защиты растений, шифровальные средства, взрывчатые вещества, ядерные материалы, промышленные отходы, янтарь и изделия из него, драгоценные природные камни, руды и концентраты драгоценных металлов, драгоценные металлы, изделия из драгоценных металлов, наркотические и психотропные средства, яды.
При импорте квотируемых и лицензируемых товаров необходимо получить лицензии (разрешения) в Министерстве экономического развития и торговли, управлении уполномоченном Министерством, но Центральному району Москвы по различным регионам РФ.
Примером лицензионных мер является Постановление Правительства «О введении лицензирования импорта цветных телевизоров в Российской Федерации».
Целью введения лицензирования является защита отечественных производителей от наплыва дешевой продукции из стран Юго-Восточной Азии. Разработчики документов о лицензировании стараются упростить сбор налогов с импортеров. На рынке теле и видеотехники существуют фирмы-однодневки, которые создаются под ввоз определенной партии товаров, и после того, как она пересечет границу, исчезают, не уплатив налогов.
Введение лицензирования меняет положение, так как для получения лицензии требуется представить пакет документов, характеризующий финансовое состояние фирмы и отношение к ней налоговых органов.
Лицензии бывают генеральные и разовые и оформляются в соответствии с Инструкцией о порядке работы по доведению квот, выдаче лицензий и ведению Федерального банка лицензий и Методическими указаниями о порядке оформления заявлений и выдаче экспортных и импортных лицензий.
Распределение квот и выдача лицензий при установлении количественных ограничений на импорт товара должны осуществляться путем провидения конкурсов или аукционов. Для участия в конкурсе организации необходимо представить: заявления с указанием реквизитов, копии учредительных документов, производственные и финансовые показатели за предыдущий год, письмо уполномоченного банка о платежеспособности, копию последнего бухгалтерского отчета, справку о заключенных за последний год контрактах, в том числе с иностранными контрагентами.
За оформление, переоформление и продление срока действия разовых лицензий на экспорт и импорт товаров (работ, услуг) и паспортов бартерных сделок организации вносят плату 30 МРОТ; за оформление генеральных лицензий — 150 МРОТ; за оформление сертификатов — 15 МРОТ [см. Положение об установлении размеров платы за оформление, переоформление и продление срока действия лицензий на экспорт и импорт товаров (работ, услуг), сертификатов и паспортов бартерных сделок Министерства торговли Российской Федерации № 363.
Государственная монополия на импорт отдельных товаров утверждается федеральным законом и устанавливается на основе лицензирования деятельности по импорту товаров. Лицензии на осуществление этой деятельности выдаются исключительно государственным унитарным предприятиям.
Запреты импорта могут устанавливаться исходя из национальных интересов, а именно:
• соблюдения общественной морали и правопорядка;
• охраны жизни и здоровья людей, охраны животного и растительного мира и окружающей среды в целом;
• обеспечения национальной безопасности в целом.
Учет участников ВЭД носит добровольный характер (в соответствии с Приказом ГТК № 787 «О порядке учета участников ВЭД в таможенных органах РФ»),
В таможенный орган необходимо представить свидетельство о государственной регистрации; бухгалтерский баланс за последний отчетный период и получить «Учетную карту» документ о регистрации.
Таможенная стоимость товара при импорте
Общие принципы системы определения таможенной стоимости товаров были заложены еще при подготовке ГАТТ в статье VII «Оценка в таможенных целях». Данная статья устанавливает общие для всех стран участниц ГАТТ — принципы определения таможенной стоимости. В этом документе говорится, что таможенная стоимость товара должна основываться на его фактической стоимости и не может определяться на базе произвольных фиктивных оценок или стоимости товара отечественного происхождения.
Под фактической стоимостью понимается цена, но которой этот или аналогичный товар продается или предлагается к продаже в такое время и в таком месте, которые определяются законами страны-импортера, в обычном течении торговли, в условиях свободной конкуренции. В статье VII также отмечается, что методы оценки таможенной стоимости должны быть стабильными, гласными и единообразными.
В рамках ГАТТ было принято Соглашение о применении статьи VII (г. е. Кодекс по таможенной стоимости). Его положения в настоящее время широко применяются в международной торговле.
Принцип таможенной оценки заключается в использовании так называемой цены сделки. Цена сделки — это цена, реально уплаченная за импортируемый товар (отражается, как правило, в счете-фактуре). В эту цену может включаться ряд дополнительных расходов покупателя (комиссионные и брокерские расходы, расходы на лицензионное вознаграждение, стоимость упаковки и контейнеров и др.). Соглашение допускает для целей таможенной оценки как цену CIF, включающую расходы на страхование и перевозку товара, так и цену FOB, не включающую эти расходы. Выбор той или иной цены каждая страна осуществляет самостоятельно.
В РФ таможенная стоимость товаров определяется в соответствии; законом РФ «О таможенном тарифе» № 50031 и другими нормативными документами. Система определения таможенной стоимости в РФ основывается на общих принципах таможенной оценит принятых в международной практике (статья VII ГАТТ и Соглашение о применении статьи VII) и распространяется на товары, ввозимые та территорию РФ.
В соответствии с законом РФ «О таможенном тарифе» таможенная стоимость заявляется декларантом таможенному органу РФ при перемещении товара через таможенную границу РФ. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление товара.
Особое внимание в законе уделено соблюдению конфиденциальности информации о таможенной стоимости товара. Информация, представленная декларантом при заявлении таможенной стоимости, считался коммерческой тайной или конфиденциальной и используется таможенным органом исключительно в таможенных целях и не может передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без согласия декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.
За разглашение информации, являющейся коммерческой тайной или конфиденциальной, таможенный орган РФ и его должностные лица несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Таможенная стоимость декларируется импортером в определенном порядке в соответствии с законом «О таможенном тарифе».
На первом этапе декларант заявляет таможенную стоимость ввозимого товара и представляет оправдательные сведения, основанные «...на достоверной, количественно определяемой и документально подтверждаемой информации». Такими сведениями могут быть контракт, счет фактура, товарно-транспортные накладные и другие документы.
Таможенный орган, в свою очередь, либо соглашается с декларантом, либо не соглашается.
В случае согласия декларант уплачивает необходимые таможенные платежи и может считать процедуру декларирования законченной. В случае же несогласия для декларанта наступает второй этап процедуры. В этом случае он может обратиться к таможне с просьбой получить товар в пользование под залог имущества или под гарантию уполномоченного банка (для этого таможенный орган сам определяет таможенную стоимость, основываясь па имеющихся у него сведениях).
Декларант также может обратиться письменно в таможенный орган о причинах несогласия. Таможенный орган обязан в 3месячный срок представить декларанту письменное разъяснение причин, по которым заявленная декларантом таможенная стоимость не может быть принята в качестве базы для начисления таможенных платежей. Декларант же, в свою очередь, может обжаловать это решение в порядке, определенном Таможенным кодексом РФ (ст. 16, п. 3,4).
Если декларант сумеет доказать достоверность представленных данных, уплачивает таможенные платежи и получает свой товар. В противном случае таможенный орган самостоятельно определяет таможенную стоимость декларируемого товара, последовательно применяя методы оценки таможенной стоимости, исходя из имеющейся у него ценовой информации.
Декларант либо уплачивает таможенные платежи со стоимости, исчисленной таможенным органом, либо обжалует решение таможенного органа в установленном порядке.
В законе также отмечается, что дополнительные расходы, возникшие в связи с уточнением заявленной или таможенной стоимости либо представлением таможенному органу РФ дополнительной информации, несет декларант. При этом «...увеличение срока таможенного оформления товара, обусловленное проведением таможенной оценки, не может быть использовано декларантом для получения фактической отсрочки таможенных платежей». Это немаловажно для декларанта, так как за каждый день фактической отсрочки уплаты таможенных платежей, обусловленной определением таможенной стоимости, взимается пеня в размере 0,2% от причитающегося платежа.
Практика показывает, что для импортера, стремящегося всячески минимизировать таможенную стоимость товара и уплатить меньшую сумму таможенных платежей, всегда существует риск спора с таможней, зачастую весьма затяжного. Для того чтобы убедить таможенный орган в своей правоте или вовсе избежать спора, импортеру необходимо знать все тонкости процедуры декларирования таможенной стоимости, права и обязанности своп и таможенного органа.
Система нормативных актов по определению таможенной стоимости включает следующие документы:
• Кодекс по таможенной стоимости ГАТТ/ВТО;
• закон РФ «О таможенном тарифе»;
• Методические положения по практическому применению порядка определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ (разработаны ГТК РФ).
Следует отличать порядок определения таможенной стоимости то (аров и порядок заявления таможенной стоимости.
Порядок определения таможенной стоимости товара указан в законе 5Ф «О таможенном тарифе», а порядок заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма декларации устанавливаются ТК РФ.
В общем случае декларант обязан предоставить в таможенный орган следующие документы: грузовую таможенную декларацию; декларацию таможенной стоимости; учредительные документы; контакт и дополнительное соглашение (если оно предусмотрено); счет фактуру (инвойс) или счет-проформу (предварительный); транс портные и страховые документы в зависимости от условий поставки; счет за транспортировку в случае, если транспортные расходы включены в счет-фактуру.
Как видно из списка документов, таможенная стоимость ввозимых товаров кроме грузовой таможенной декларации, заявляется в специальной декларации таможенной стоимости.
Имеются случаи, когда декларация таможенной стоимости не заполняется, а итоговая таможенная стоимость приводится только в ГТД; 5 частности, при ввозе товара не взимаются таможенные платежи за таможенное оформление.
В соответствии с законом РФ «О таможенном тарифе» существует определенный порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ.
Этот порядок применяют ко всей номенклатуре товаров, используя следующие методы:
1) по цене сделки с ввозимыми товарами;
2) но цене сделки с идентичными товарами;
3) по цене сделки с однородными товарами;
4) вычитания стоимости;
5) сложения стоимости;
6) резервный.
Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Если он не может быть использован, применяют последовательно каждый из вышеперечисленных методов. Методы вычитания и сложения стоимости можно применять в любой последовательности.
Многоступенчатость методики обусловлена тем, что документ сделки (счет-фактура) не всегда может быть использован. Это связано не только с уклонением импортеров от оплаты таможенных платежей, но и с тем, что в международной торговле широко распространены поставки товаров кооперирующимися заграничными предприятиями, принадлежащими одной и той же компании. На внутрифирменные поставки продукции транснациональных корпораций приходится в настоящее время около 1 /3 всей мировой торговли. Эти корпорации в своих поставках применяют «трансфертные» (передаточные) цены, отличающиеся от мировых.
Таким образом, у кооперирующихся с иностранными предприятиями российских предпринимателей могут возникнуть ситуации, когда их счета-фактуры не будут приниматься таможенными органами зарубежных стран в качестве документа, определяющего стоимость товара, и потребуется более сложная, международная узаконенная процедура.
Рассмотрим методы определения таможенной стоимости товара более подробно.
Метод по цене сделки с ввозимыми товарами. При использовании этого метода таможенной стоимостью ввозимого на территорию РФ товара считается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ (до порта или иного места ввоза).
При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты, если они не были ранее в нее включены:
• расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза на таможенную территорию РФ (стоимость транспортировки);
• расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке товаров; страховая сумма;
• расходы, понесенные покупателем (комиссионные и брокерское вознаграждение; стоимость контейнеров и упаковки);
• лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, осуществляемые покупателем в качестве условия продажи оцениваемых товаров;
• величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых будущих перепродаж товара, передач и его или использования на территории РФ;
• соответствующая часть стоимости товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателям бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров: сырья, материалов, деталей и др. комплектующих; инструментов, использованных при производстве оцениваемых товаров; инженерной проработки, дизайна и художественного оформления выполненных вне территории РФ и необходимых для производства оцениваемых товаров. Этот метод основной и применяется к большинству товаров, ввозимых на территорию РФ.
Но в соответствии с законом он не может быть использован, если:
а) существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар (за исключением ограничений, установленных законодательством РФ, ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы, ограничений, существенно не влияющих на цену товара);
б) продажа и цепа сделки зависят от условий, влияние которых не может быть учтено;
в) данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;
г) участники оценки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом; при этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков;
• должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;
• участники сделки являются совладельцами предприятия;
• участники сделки связаны трудовыми отношениями;
• один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с нравом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее 5% от уставного капитала;
• оба участника сделки находятся под непосредственным или косвенным контролем третьего лица;
• участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;
• один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;
• участники сделки или их должностные лица являются родственниками.
Таким образом, законом накладываются определенные ограничения на применение метода оценки товара по цене сделки. Эти меры призваны воспрепятствовать попыткам занижения таможенной стоимости товаров. В соответствии с Указанием ГТК РФ № 0113/5627, если все вышеуказанные условия для применения этого метода выполнены, то цена сделки должна приниматься таможней в качестве таможенной стоимости даже несмотря на значительные ее отличия (80% и более) от справочной цены, указанной в специальных каталогах, которые имеются в распоряжении таможенных органов.
Метод по цене сделки с идентичными товарами. Если метод по цене сделки с ввозимыми товарами не применим для определения таможенной стоимости, то в соответствии с Порядком определения таможенной стоимости применяют метод по цене сделки с идентичными товарами.
В этом случае в качестве основы для определения таможенной стоимости принимают цену сделки с идентичными товарами.
При этом идентичными товарами считаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, но следующим признакам:
• физические характеристики;
• качество и репутация на рынке; страна происхождения;
• производитель.
Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа рассматривать товары как идентичные, если в остальном они соответствуют требованиям метода.
Этот метод применяют только, если:
1) идентичные товары проданы для ввоза на территорию РФ;
2) идентичные товары ввезены одновременно с оцениваемыми или не ранее, чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров; идентичные товары ввезены примерно в том количестве и на таких же коммерческих условиях; если идентичные товары ввозились в ином количестве или на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу РФ ее обоснованность.
При этом таможенная стоимость должна быть скорректирована с учетом расходов по доставке товаров до территории РФ, комиссионных и брокерского вознаграждения, произведенного покупателем, лицензионных платежей и других расходов, перечисленных при рассмотрении первого метода и включаемых в цену сделки. Эта корректировка должна производиться декларантом на основании достоверных и документально подтвержденных сведений.
Если при применении этого метода выявлено более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости применяют самую низкую из них.
Метод по цене сделки с однородными товарами. Этот метод следует за методом по цене сделки с идентичными товарами в последовательном ряде методов, установленном Порядком определения таможенной стоимости товаров.
Товары являются однородными, если они имеют сходные характеристики, состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и коммерчески взаимозаменяемы. При этом они могут и не быть одинаковыми во всех отношениях.
При определение однородности товаров учитывают:
• качество, наличие товарного знака и репутацию на рынке;
• страну происхождения;
• производителя.
Метод применяют только при соблюдении тех же условий, которые установлены для предыдущего метода, т. е. продажа для ввоза на территорию РФ, ввоз однородных товаров одновременно или не ранее 90 дней до ввоза оцениваемых товаров, ввоз однородных товаров примерно в том же количестве и на тех же условиях.
При этом методе также применяют ценовую корректировку с учетом расходов по транспортировке на территории РФ, комиссионных и брокерского вознаграждения и т. д.
Если при применении данного метода выявлено более одной цены сделки по однородным товарам, для определения стоимости служит самая низкая из них.
Видно, что метод по цене сделки с идентичными товарами и метод по цене сделки с однородными товарами во многом схожи. Единственным отличием является то, что идентичные товары должны быть одинаковыми с оцениваемыми во всех отношениях, в том числе и по физическим характеристикам. Однородные же товары подразумевают меньшую степень сходности с оцениваемыми, п., так как довольно трудно найти товар, идентичный оцениваемому, таможня чаще применяет метод по цене сделки с однородными товарами.
При использовании обоих методов импортеру необходимо учесть, что:
а) товары не считаются идентичными оцениваемым или однородными с ним, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;
б) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведенных производителем оцениваемых товаров;
в) товары не считаются идентичными оцениваемым или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы, дизайн, чертежи и другие аналогичные работы выполнены в РФ.
Метод на основе вычитания стоимости. Если по разным причинам невозможно определить таможенную стоимость товара, ввозимого в РФ, с помощью первых трех методов, применяется либо метод на основе вычитания стоимости, либо метод на основе сложения стоимости.
При использовании метода вычитания стоимости в качестве основы оценки товара принимают цену единицы товара, по которой идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории РФ не позднее 90 дней до дня ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом. При этом ставится условие, чтобы оцениваемые идентичные или однородные товары продавались в РФ без изменения первоначального состояния.
Таможенную стоимость определяют, вычитая из цены единицы товара:
• расходы на выплату комиссионных, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же класса и вида;
• сумму таможенных пошлин, налогов, сборов и других платежей, подлежащих уплате в РФ в связи с ввозом и продажей товаров;
• обычные расходы, понесенные в РФ в связи с транспортировкой, страхованием, погрузочно-разгрузочными работами.
Остаток, полученный после вычитания, принимают в качестве таможенной стоимости товара.
Наравне с данным методом может применяться и следующий. Метод на основе сложения стоимости.
В данном случае за основу таможенной стоимости принимают цену товара, рассчитанную путем сложения:
• стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителями в связи с производством оцениваемого товара;
• общих затрат, характерных для импорта в РФ из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы РФ и др.;
• прибыли, получаемой экспортером в результате поставки в РФ таких товаров.
При использовании импортером методов вычитания и сложения стоимости ему следует учитывать, что в соответствии с Указанием ГТК от № 0113/5627, если отклонение заявленной таможенной стоимости от минимального или максимального уровня справочных цен значительно (80% и более), то ему таможня может предложить представить в письменном виде причины такого занижения или завышения цены.
После выпуска такого товара в свободное обращение все объяснения передаются в отдел таможенной стоимости и валютного контроля для расследования.
Резервный метод. Если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом или таможней в ходе последовательного применения предыдущих методов, ее определяют с учетом мировой практики.
При применении резервного метода таможенный орган предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.
Однако в этом случае не могут использоваться:
а) цена товаров импортного и российского происхождения на внутреннем рынке РФ;
б) цена товаров, поставляемых из страны их вывоза в третьи страны;
в) цена товаров, произвольно установленная или достоверно не подтвержденная.
На практике иногда возникают трудности при определении таможенной стоимости товаров, особенно по договору консигнации, так как могут быть разные варианты расчетов в зависимости от условий конкретного договора установленной им схемы платежей между консигнантом (владелец) и консигнатором (комиссионер), сроков расчетов, наличия подтверждающих документов и т. д. Возможен следующий порядок определения таможенной стоимости по договору консигнации.
Договор консигнации не является сделкой купли-продажи, т. е. ввозимый товар не переходит в собственность консигнатора. Последний является агентом (или посредником) продавца, по его поручению реализующим товары за определенное комиссионное вознаграждение. Сделка купли-продажи произойдет как раз в процессе реализации импортируемых товаров консигнатором в РФ.
Таким образом, общая цена сделки (или цена, оплачиваемая покупателем) разбивается на две части:
1) стоимость, по которой владелец передает товары посреднику для реализации;
2) комиссионное вознаграждение посредника.
Итак, в общем виде при оформлении таможенной стоимости товаров, ввозимых по договору консигнации, к стоимости товаров, поэтому должна быть добавлена сумма комиссионного вознаграждения. Так как на момент ввоза товаров конкретная сумма комиссионного вознаграждения может быть неизвестна или могут отсутствовать документы, подтверждающие вознаграждение, то таможенная стоимость может определяться по резервному методу с учетом средних комиссионных, имеющих место в аналогичных ситуациях.
Импортеру при заявлении таможенной стоимости необходимо знать некоторые особенности.
1. Декларация таможенной стоимости не заполняется, если таможенная стоимость ввозимой партии не превышает эквивалента $5000, за исключением многоразовых поставок одного и того же товара одним отправителем в адрес одного и того же получателя но различным контрактам.
2. Декларация таможенной стоимости в необходимых случаях заполняется в трех экземплярах: первый — для таможенного органа, второй — для декларанта, третий — для региональных таможенных управлений.
3. В бланках декларации таможенной стоимости проставляется код валюты согласно Классификатору валюты.
4. Под местом ввоза на таможенную территорию понимается:
а) для авиаперевозок — аэропорт назначения или первый аэропорт на территории РФ, в котором самолет, перевозящий товары, совершает посадку;
б) для морских и речных перевозок — первый порт разгрузки или перевалки на территории РФ, если факт разгрузки товаров подтверждает таможня;
в) для перевозок другими видами транспорта — место нахождения пропуска на таможенной границе РФ на пути следования товара;
г) для товара, доставляемого по почте, — пункт междугородного почтового обмена.
5. В соответствии с приказом ГТК декларация таможенной стоимости не заполняется, в частности, при ввозе товаров, которые не облагаются таможенными пошлинами и налогами.
6. Если полученный по контракту товар не соответствует заявленному количеству, качеству, ассортименту, составляется акт экспертизы представителей обеих сторон (экспортера, импортера) с обязательным участием представителя таможенного органа. Комиссия делает заключения, как поступить с товаром: уценить и продать на месте, доукомплектовать, отправить товар обратно.
Сертификация товаров при импорте
Сертификация — это подтверждение уполномоченным органом соответствия товаров (работ, услуг) обязательным установленным требованиям.
Правовая база сертификации. Первым законом, который имел отношение к сертификации, является закон РФ № 23001 «О защите прав потребителей». В законе содержатся требования осуществлять сертификацию продукции, потенциально опасной для здоровья человека, окружающей среды и способной принести вред имуществу потребителей. Реализация такой продукции запрещена без сертификата. Постановление Правительства РФ № 508 «О поэтапном введении обязательной сертификации товаров (работ, услуг)» утвердило Порядок подтверждения безопасности товаров (работ, услуг) изготовителем (исполнителем, продавцом) и номенклатуру производимых в Российской Федерации и ввозимых на ее территорию товаров, безопасность которых подлежит подтверждению.
В эту номенклатуру вошли:
- товары для детей;
- продукты питания;
- товары народного потребления, контактирующие с пищевыми продуктами и питьевой водой;
- товары бытовой химии;
- арфюмерия;
- косметика;
- ядохимикаты;
- стимуляторы роста растений и животных;
- минеральные удобрения, реализуемые гражданам;
- продукция машиностроения и приборостроения бытового назначения;
- товары народного потребления, применение которых требует контакта с незащищенными частями тела человека.
Законом, напрямую затрагивающим сертификацию, является закон РФ № 51511 «О сертификации продукции и услуг». В законе указан национальный орган РФ по сертификации — Комитет РФ по стандартизации, метрологии и сертификации.
Процедуры сертификации изложены в следующих документах:
1. Порядок проведения сертификации продукции в Российской Федерации, утвержденный Постановлением Госстандарта РФ № 15;
2. Правила по проведению сертификации в Российской Федерации, утвержденные Постановлением Госстандарта № 3.
В ст. 20 закона РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» изложено, что ввозимые на территорию РФ товары должны соответствовать техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, фитосанитарным и экологическим стандартам и требованиям, установленным в РФ.
Запрещается ввоз на территорию РФ товаров, которые:
• не соответствуют стандартам и требованиям;
• не имеют сертификата, маркировки или знака соответствия;
• запрещены к использованию как опасные потребительские товары;
• имеют дефекты, представляющие опасность для потребителей.
Виды сертификации. Различают обязательную и добровольную сертификации. Обязательная сертификация проводится для номенклатуры товаров (услуг, работ), устанавливаемой нормативно-законодательными актами РФ. Добровольная сертификация проводится по инициативе юридических лиц и граждан на условиях договора между заявителем и органом сертификации в соответствии с тем же порядком, что и обязательная.
Системы сертификации. Под системой сертификации понимается совокупность различных организаций, подтверждающих соответствие товаров обязательным установленным требованиям. Система сертификации включает: центральные органы системы сертификации, органы, но сертификации, испытательные лаборатории (центры), изготовители (продавцы, исполнители) продукции. Система сертификации создается государственными органами управления, предприятиями, учреждениями и организациями независимо от форм собственности, а также общественными организациями. Центральный орган системы не является обязательным подразделением. Система сертификации должна выполнять все функции, которые относятся к сертификации соответствующего типа продукции, а именно: проверять соответствие товаров, подлежащих сертификации, нормативным документам; испытания товаров; выдавать лицензии на применение знака соответствия, проверять условия признания зарубежных сертификатов, контролировать соблюдение прав сертификации.
Каждая система может иметь свою структуру, свой порядок, но выполнение сертификации должно базироваться на вышеназванных нормативных актах.
Система сертификации должна быть зарегистрирована Госстандартом.
Виды сертификатов. Сертификаты могут быть следующих видов: сертификат соответствия и гигиенический сертификат.
Сертификат соответствия — это документ, подтверждающий соответствие сертифицированной продукции установленным требованиям. Срок действ» сертификата не может превышать 3 лет. Продукция маркируется знаком соответствия, зарегистрированным органом соответствующей системы сертификации. Изготовителям (исполнителям, продавцам) продукции выдается лицензия на применение знака соответствия.
Для продукции, потенциально опасной для здоровья человека, кроме сертификата соответствия необходимо оформить гигиенический сертификат. Номенклатура продукции, для которой требуется гигиенический сертификат, приведена в Постановлении Государственного комитета РФ, но санитарному надзору № 1 «О порядке выдачи гигиенических сертификатов на продукцию». В нее входят: пищевое сырье, продукты питания, товары для детей, материалы для хозяйственно-питьевого водоснабжения, парфюмерно-косметические средства, товары бытовой химии, средства химизации сельского хозяйства, материалы для изготовления мебели и предметов домашнего обихода, изделия, контактирующие с участками кожи человека.
Выдают гигиенические сертификаты органы и учреждения государственной санитарно-эпидемиологической службы РФ. Причем, продукция, не имеющая гигиенического сертификата, не допускается к сертификации для получения сертификата соответствия.
Органы сертификации. Непосредственную работу по сертификации осуществляют: испытательные лаборатории (центры) и органы по сертификации.
Испытательные лаборатории проводят испытания продукции и выдают протоколы испытаний. Органы по сертификации сертифицируют продукцию, выдают сертификаты и лицензии на применение знака соответствия, отменяют действия сертификата.
Особенности сертификации импортной продукции. Номенклатура импортируемой продукции должна иметь сертификат, если по закону РФ данная продукция подлежит сертификации в РФ. В отличие от сертификации российского происхождения, которая осуществляется производителем, сертификация импортной продукции должна производиться организацией, которая ввозит продукцию на территорию РФ. Сертификаты соответствия или свидетельства об их признании представляются в таможенные органы вместе с таможенной декларацией и являются необходимыми документами для ввоза продукции на территорию РФ.
В РФ применяют сертификаты других стран, с которыми заключены многосторонние и двусторонние соглашения, участниками которых является РФ.
Соответствие импортных товаров установленным требованиям может подтверждаться двумя способами:
1) на основе сертификации поставляемой в РФ продукции по правилам российской системы сертификации;
2) на основе сертификата, предъявляемого импортером, который он получает за рубежом и который признается в РФ в соответствии с международными, региональными и двусторонними соглашениями.
К отдельным товарам при сертификации предъявляются дополнительные требования. Например, на ввозимые в РФ средства измерений должен быть оформлен Госстандартом сертификат об утверждении тина средств испытаний, а он выдается по итогам испытаний на соответствие метрологическим нормам и требованиям, но безопасности.
К большинству товаров растительного и животного происхождения предъявляются требования соблюдения гигиенических, ветеринарных или фитосанитарных норм.
Обязательным условием является отметка в сертификате соответствия реквизитов гигиенического сертификата на этот вид импортной продукции. Если в сертификате соответствия эти реквизиты указаны, то наличия у предприятий, реализующих продукцию, гигиенического сертификата (оригинала или копии) не требуется. Гигиеническая оценка продукции производится только органами и учреждениями Государственного комитета санитарно-эпидемиологического надзора Российской Федерации (Госсанэпидемнадзора). Документы, выданные ведомственными санитарными службами, признаются недействительными.
В соответствии с российскими нормативными документами предусмотрено, что в основу гигиенической оценки импортной продукции должны быть положены сертификаты (или аналогичные документы) фирмы-изготовителя и официального органа страны происхождения товара, подтверждающие качество и безопасность продукции. Кроме того, могут также использоваться результаты исследований, выполненных испытательными лабораториями, аккредитованными Госкомэпидемнадзором РФ. Гигиенические сертификаты оформляются не на каждую поставку товара, а на вид продукции. Имеется совместное Постановление Госкомэпидемиадзора РФ № 6/13, в соответствии с которым результаты исследований, полученные в лабораториях, аккредитованных по процедуре указанного постановления, признаются для выдачи сертификата соответствия без проведения дополнительных испытаний.
Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации при ввозе на таможенную территорию РФ, можно найти в Приказе ГТК № 498.
Порядок ввоза подакцизных товаров
Номенклатура так называемых подакцизных товаров в соответствии с Налоговым кодексом (ч. II) включает следующие группы товаров:
• спирт (исключая коньяк), спиртосодержащая продукция (с некоторыми исключениями), алкогольная продукция, пиво;
Группа подакцизных товаров в соответствии с законом облагается акцизным налогом. При импорте подакцизных товаров на территорию РФ акцизный налог взимается с импортируемых товаров.
Ставки для расчета суммы, подлежащей внесению на депозит таможенного органа в качестве уплаты таможенных платежей за подакцизные товары, приведены в приказе ГТК.
Ставки акцизов по отдельным видам товаров, ввозимых на территорию РФ, часто меняются. К таким товарам относятся сигареты и автомобили.
В РФ введен порядок, не допускающий ввоза на таможенную территорию РФ табачных изделий и алкогольных напитков иностранного производства без специальной марки акцизного сбора.
Наличие подлинной марки дает гарантию потребителю, что купленный товар легально Biseaci в Россию, прошел таможенное оформление, при проведении которого требуется представлять сертификат безопасности.
Товары маркируются их производителем в ходе технологического изготовления товаров. Во многих западных странах такая маркировка алкогольных и табачных изделий производится уже много лег. Не маркируются алкогольные напитки в жестяных банках, пакетах «тетрапак», а также в бутылках емкостью менее 100 мл. Таможенное оформление таких товаров, а также винно-водочных изделий, пересекающих таможенную границу РФ в железнодорожных и автомобильных цистернах, происходит по старым правилам.
Товары, производимые и ввозимые с территории государств — участников СНГ — и Молдавии, подлежат маркировке специальной маркой. Товары, происходящие и ввозимые из других стран, маркируются маркой акцизного сбора.
Порядок приобретения и продажи марок акцизного сбора и специальных марок, как для алкогольных, так и для табачных изделий под будущие поставки описан в инструкции «О порядке маркировки отдельных подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации».
Покупка марок импортерами должна производиться до фактического ввоза товаров па таможенную территорию РФ на акцизном таможенном посту. Заявления на покупку марок принимаются акцизным таможенным постом при наличии оригинала и копии внешнеторгового договора, в соответствии с которым производится ввоз товаров, а также платежного документа, подтверждающего внесение средств на покупку марок, и выписки с лицевого счета, подтверждающей снятие указанных средств со счета плательщика.
Заявления участников ВЭД на изготовление марок таможня отправляет на московскую фабрику Госзнака только после фактического поступления денег на счет, указанный акцизным постом.
Таможенное оформление вывозимых с таможенной территории РФ марок производится в упрощенном порядке — представляется таможенному органу оригинал квитанция, выданная акцизным постом, о получении марок. При этом вывозная таможенная пошлина и таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются.
Контроль за реализацией подлежащих маркировке подакцизных товаров возложен на Государственную инспекцию по торговле, качеству товаров и защите прав потребителя Комитета РФ по торговле с участием налоговых и правоохранительных органов в пределах их компетенции. Таможня предъявляет жесткие условия: не позднее 8 месяцев с даты приобретения марок по ним должен быть дан полный отчет: если товар ввезен, то необходимо представить оформленные таможенные документы; если товар не ввезен, то купленные марки следует вернуть в таможню, а уплаченные за них деньги возвращаются; если часть марок оказалась испорченной во время нанесения, то все испорченные марки представляются в таможню.
Некоторые новации затронули спиртные напитки. В соответствии с законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» вводятся квоты на импорт всех алкогольных напитков (кроме пива). Квоты поддерживают интересы национальных производителей российской водки и, следовательно, ударят, в частности, по украинским спирт-заводчикам. Прекратилась выдача акцизных марок без наличия импортных лицензий. Используется апробированная в экспорте схема: квоты делятся на лоты, а лоты выставляются на конкурс. Квоты продаются на товарных биржах. В РФ пока нет биржи, специализирующейся на алкогольной продукции.
Введены минимальные цены на импортную алкогольную продукцию. Цены калькулируются с учетом всех расчетов производителя: минимальная цена водки плюс таможенные сборы не должны быть ниже определенной суммы. Продавцов, продающих соответствующую продукцию по более низким ценам, приглашают в проверяющие органы.
Состав межведомственной комиссии по организации аукционной продажи общих импортных квот на этиловый спирт и алкогольную продукцию:
• Министерство экономического развития и торговли;
• Министерство финансов;
• Государственный таможенный комитет;
• Государственная инспекция по обеспечению госмонополии на алкогольную продукцию при Правительстве РФ;
• Комиссия по товарным биржам при Государственном комитете по антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур;
• Министерство сельского хозяйства;
• Комитет по торговле;
• Комитет по патентам и товарным знакам.
Порядок ввоза товаров коммерческими организациями с иностранными инвестициями
Специфические условия ввоза товаров коммерческими предприятиями с иностранными инвестициями (совместные предприятия) существуют для следующих видов товаров:
1) имущество, ввозимое учредителем совместного предприятия в качестве вклада в уставный фонд;
2) продукция, импортируемая предприятиями с иностранными инвестициями для собственных нужд;
3) продукция, ввозимая совместным предприятием, аналогичная продукции, производимой в РФ на предприятиях, созданных совместным предприятием;
4) машины, оборудование, материалы и комплектующие изделия, ввозимые с привлечением иностранных кредитов.
Совместные предприятия в отношении импорта имущества для уставного фонда имеют некоторые льготы. Основными документами, предоставляющими льготы организациям с иностранными инвестициями, являются законы РФ «О таможенном тарифе», «О налоге на добавленную стоимость». Закон «О таможенном тарифе» (ст. 37) предоставляет льготы предприятиям в области тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности: от импортной таможенной пошлины освобождается имущество, ввозимое иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный фонд в пределах сроков, установленных для его формирования действующим законодательством и уставными документами.
Товары должны поступать от иностранного учредителя, сведения о котором содержатся в учредительных документах предприятия. Общее количество ввозимых товаров не должно превышать размеры вклада иностранного учредителя, оговоренные в учредительных документах предприятия. Льготы по уплате таможенной пошлины предоставляются только на период формирования уставного фонда, оговоренного в учредительных документах предприятия.
Изменения и дополнения в учредительных документах с момента их государственной регистрации являются неотъемлемой частью учредительных документов.
Поскольку законодательство РФ не ограничивает вклады иностранного инвестора и не регламентирует, каким образом организация с иностранными инвестициями может использовать товары, переданные в качестве вклада в уставный фонд, льготы по уплате ввозных таможенных пошлин распространяются на любые товары, за исключением подакцизных (см. Указ Президента РФ «О внесении таможенных платежей по подакцизным товарам в федеральный бюджет»).
Государственный таможенный комитет в Письме № 01 45/140 73 изложил три требования к товарам, ввозимым в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятия с иностранными инвестициями и освобождаемым от уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость:
1. Соответствие характеру товаров. Товары не являются подакцизными и относятся к основным производственным фондам (т. е. товары имеют код по Общероссийскому классификатору фондов ОКОФ-34, служат более года, имеют стоимость не ниже лимита, устанавливаемого Министерством финансов, отвечают иным требованиям, перечисленным в классификаторе). Лимит стоимости основных фондов установлен Минфином РФ в размере 100кратного определенного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу.
2. Соответствие сведениям, заявленным в учредительных документах. Товары ввозятся иностранным инвестором в пределах сроков формирования уставного (складочного) капитала предприятия, по стоимости и количеству не превышают указанного в учредительных документах размера вкладов иностранного инвестора в уставный (складочный) капитал, непосредственно используются в тех видах деятельности (производстве товаров и услуг), которые указаны в учредительных документах предприятия. Следует знать, что в соответствие Гражданским кодексом РФ юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации. Государственная регистрация предприятий с иностранными инвестициями 100 млн. руб. (100 тыс. руб. после деноминации) осуществляется Государственной регистрационной палатой РФ при Министерстве экономического развития и торговли России. Государственную регистрацию коммерческих организаций, объем иностранных инвестиций, которых не превышает 100 млн. руб., производят регистрирующие органы субъектов РФ.
3. Соответствие данным бухгалтерского учета — при наличии обязательства о представлении документов, подтверждающих, что ввезенные товары приняты к бухгалтерскому учету и отнесены на балансовый счет «Основные средства». Строительные, отделочные, облицовочные материалы ГТК не относит к основным фондам, так как они отсутствуют в классификаторе. В случае необходимости таможенные органы могут требовать подтверждения о поставке таких товаров на баланс соответствующего предприятия.
Импорт продукции предприятиями с иностранными инвестициями для собственных нужд регулируется Постановлением Правительства № 757 «О порядке определения продукции, импортируемой предприятиями с иностранными инвестициями для собственных нужд». В нем, однако, прямых указаний на полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, как и в законах «О таможенном тарифе», «Таможенный кодекс Российской Федерации», нет.
Постановление утвердило документ «Порядок определения продукции, импортируемой предприятиями с иностранными инвестициями для собственных нужд», чтобы совершенствовать процедуру определения продукции, импортируемой предприятиями с иностранными инвестициями для собственных нужд, а не для реализации на территории РФ.
Факт отнесения ввозимого имущества к продукции, импортируемой предприятиями с иностранными инвестициями для собственных нужд, удостоверяется сертификатом продукции, импортируемой для собственных нужд.
Перечень документов, необходимых для получения сертификата, процедура выдачи сертификата изложены в Положении о сертификате продукции, импортируемой для собственных нужд, утвержденном Министерством экономики.
Под продукцией, импортируемой для собственных нужд, понимается имущество предприятий, включая сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, оборудование и т. д„ непосредственно используемые предприятиями в технологическом процессе материального производства собственной продукции или улучшения ее качества при соблюдении определенных требований.
Требования включают: наличие лицензии на определенный вид деятельности; соответствие ввозимой продукции экологическим нормам; использование собственных или заемных финансовых ресурсов для ввозимой продукции; осуществление основных технологических процессов работниками, постоянно занятыми на данном предприятии; осуществление технологических процессов с использованием основных и оборотных фондов, являющихся вкладом иностранного участника.
Ввоз импортной аналогичной продукции, которая производится на предприятии, созданном данным совместным предприятием, регулируется Указом Президента РФ № 73 «О дополнительных мерах по привлечению иностранных инвестиций в отрасли материального производства Российской Федерации». Согласно этому Указу иностранные компании-инвесторы при соблюдении определенных условий могут в течение 5 лет ввозить на территорию РФ товары (кроме алкогольных напитков и табака) по ставкам ввозных таможенных пошлин, уменьшенным в два раза, если созданные в РФ с их участием предприятия производят аналогичную продукцию.
Условия ввоза на территорию РФ материалов, оборудования, комплектующих изделий (кроме подакцизных), производимых с привлечением иностранных кредитов, изложены в Указах Президента РФ № 1199 «О некоторых мерах по стимулированию инвестиционной деятельности, в том числе осуществляемой с привлечением иностранных кредитов» и № 2108 «О дополнительных мерах по стимулированию развития производства, в том числе с привлечением иностранных кредитов».
Для ввоза указанных товаров предоставляются соответствующие льготы: но таможенной пошлине и НДС.
Порядок ввоза кино и видеофильмов
Кино и видеофильмы — это один из видов импортных товаров, в отношении которых проводится регулирование импорта, направленное на защиту национальных производителей. Внутренний рынок кино и видеофильмов влачил жалкое существование: были разрушены ранее налаженные связи в цепи студия фильм — зритель, новая модель киноиндустрии оказалась нежизнеспособной, отечественные кинопроизводители не доводили фильмы до зрителей, на внутреннем рынке ощущался массированный прессинг зарубежных дешевых кино и видеофильмов.
Правовой базой регулирования импорта зарубежных кино и видеофильмов является Указ Президента РФ «О протекционистской политике Российской Федерации в области отечественной кинематографии и мероприятиях в связи со 100-летием мирового и российского кинематографа»,
В Постановлении Правительства РФ «О первоочередных мерах Российской Федерации в области отечественной кинематографии» предусмотрены следующие меры:
• обеспечение государственной финансовой поддержки ежегодно не менее 50% производства и проката художественных кино и видеофильмов;
• введение единого порядка учета входных билетов на коммерческие просмотры всех видов кино и видеопродукции, проводимые предприятиями и организациями независимо от их форм собственности;
• утверждение порядка ввоза па территорию РФ кино и видеофильмов, созданных в странах, не входящих в СНГ.
При ввозе на территорию РФ кино и видеофильмов, созданных в странах, не входящих в СНГ, физическое или юридическое лицо — обладатель прав на демонстрацию и распространение фильма на территории РФ — должен представить таможенному органу:
• таможенную декларацию с указанием наименования фильма, страны-производителя, жанра фильма, цели ввоза фильма;
• документы, подтверждающие права заявителя на распространение и демонстрацию фильма, к которым относятся договор, доверенность, банковские документы о состоявшейся сделке купли-продажи.
За ввоз на территорию РФ фильмов зарубежного производства взимается таможенная пошлина (30% стоимости). Код товара по ТН ВЭД 3706.
После оформления ввоза фильма в таможенном органе владелец обязан представить фильм, предназначенный для коммерческого и публичного показов, в Государственный регистр кино и видеофильмов Комитета РФ по кинематографии.
Государственный регистр кино и видеофильмов Комитета РФ по кинематографии выдает прокатное удостоверение (лицензию) на фильм зарубежного производства, за который необходимо уплатить установленную ставку.
Импорт продовольствия и сырья для его производства
К сфере международной торговли продовольствием и сырьем для его производства относятся сырье и продуты переработки земледелия, животноводства, лесного хозяйства, рыболовства и морского промысла.
Основными являются рынки:
• мяса и мясопродуктов;
• продовольственного зерна и продуктов его переработки;
• молока и молокопродуктов;
• сахара;
• растительных масел и жиров;
• овощей и фруктов;
• кофе, какао, чая, специй.
На мировом рынке мяса главенствующую роль играют фирмы промышленно развитых стран.
Комитет РФ по кинематографии в соответствии с Указом Президента № 867 включен в состав Министерства культуры.
На рынке производителей основными производителями мяса птицы являются: США (14 млн. т в год), КНР (12 млн. т), страны ЕС (8 млн. т). Россия производит около 0,7 млн. т птичьего мяса в год.
Основные экспортеры птичьего мяса: США (2,5 млн. т в год), КНР, Гонконг, Бразилия (по 0,6 млн. т), Франция (0,5 млн. т), Нидерланды (0,2 млн. т), Венгрия (0,1 млн. т).
Основные импортеры птичьего мяса: Россия, Мексика, Германия. Основные потребители птичьего мяса: США (46,9 кг/чел.), Гонконг (46,8 кг/чел.), Израиль (44,3 кг/чел.). В России потребление составляет около 12 кг/чел.
Рынок продовольственного зерна и продуктов его переработки является наиболее значительным по объему в международной торговле продовольствием. Производство пшеницы и риса характеризуется высокими темпами прироста в развитых странах и почти незначительным увеличением в развивающихся странах, что ведет к увеличению спроса на импорт зерна и продуктов его переработки. В группе развитых стран только Япония значительную часть потребностей в продовольственном зерне обеспечивает за счет импорта.
Основными поставщиками всех видов молочной продукции выступают страны ЕС и Новая Зеландия, удельный вес экспорта которых в мировом экспорте составляет почти 90%.
Мировой рынок сахара делится на два рынка «преференциальный и свободный. Преференциальные рынки включают в себя поставки сахара на особых условиях, например торговля между РФ и Кубой, странами ЕС и некоторыми развивающимися странами. Свободные рынки характеризуются большой нестабильностью цен.
Рынок растительных масел и жиров характеризуется высоким потреблением дорогого растительного масла (оливкового, подсолнечного) в развитых странах и дешевого масла (рисовое, пальмовое) — в развивающихся странах.
Мировой рынок свежих овощей и фруктов характеризуется развитием региональных рынков: Западная Европа — Северная Африка, Центральная — Южная Америка — США.
На рынке кофе, чая, какао основная часть торговли приходится на исходное сырье, зеленый кофе, фабричные сорта чая. Кофе является биржевым товаром. Цены на кофе формируются на Лондонской и Нью-Йоркской биржах.
Импорт продовольствия по сравнению с импортом других товаров во многих странах мира подвергается строгому государственному регулированию и определяется в основном политическими и социальными мотивами, а не экономическими. Государственное регулирование преследует цель достичь само обеспечения важнейшими видами продовольствия для устранения экстремальных ситуаций в случае изменения международной обстановки.
Методы государственного регулирования включают в себя тарифное и нетарифное регулирование. К наиболее распространенным относятся пошлины и нетарифные барьеры, включающие количественные ограничения, системы цен, налоги и сезонные ограничения. К нетарифным методам можно также отнести санитарные и технические нормы и правила.
На продовольственный рынок РФ влияют следующие основные факторы:
• платежеспособный спрос;
• развитие агропромышленного комплекса и аграрная политика правительства;
• внешнеторговая политика правительства в части продовольствия и сырья для его производства.
Объем продукции сельского хозяйства сократился по сравнению с предыдущим пятилетием на 25%, пищевой перерабатывающей промышленности на 60% (по данным Министерства экономики) Сокращение внутреннего производства привело к увеличению доли импорта в потребляемом продовольствии.
Аграрно-промышленный комплекс не адаптировался к новым условиям открытия российского рынка продовольствия для товаров, производящих другими странами. Аграрная политика не привела к увеличению производительности труда, конкуренция не получила развития. АПК не может обеспечить в таких условиях продовольственную безопасность страны.
Критерием продовольственной безопасности является обеспечение бесперебойного снабжения населения продуктами на уровне, гарантирующем полноценную жизнь и здоровье.
В РФ импорт продовольствия превышает его экспорт, и импорт продовольствия составляет около четверти всего объема российского импорта.
Защита производителей во всем мире заключается в гарантиях правительств приобретать определенный объем их продукции по фиксированным ценам. Это позволяет оценить эффективность производства продукта при указанной цене. Государство также финансирует из бюджета и обеспечение информацией о конъюнктуре рынка, ценах всех производителей.
Внешнеторговая политика Правительства РФ в сфере продовольствия и сырья для его производства заключается в стимулировании отечественных производителей и их защите от иностранной конкуренции повышением ставок импортных пошлин. Кроме того, на импорт продовольствия был введен 10процентный НДС. Однако эти меры не оказывают сдерживающего воздействия на рост закупок, так как в основном это продукты питания каждодневного потребления. Не приводят они и к росту производства, а в некоторых случаях приводят к росту цен на продукты российских сельскохозяйственных фирм.
Ввоз продовольствия и сырья для его производства в РФ осуществляется при соблюдении общих правил с некоторыми особенностями.
При ввозе мяса и мясопродуктов необходимо разрешение органов ветнадзора и санэпиднадзора.
Для регулирования рынка продовольствия в РФ наряду с общими законами действуют и два конкретных закона, относящихся непосредственно к продовольственному рынку:
• закон РФ «О продовольственной безопасности»;
• закон РФ «О государственном регулировании продовольственного рынка».
В законах предусмотрены защитные меры национального сельхозпроизводителя. Это обусловлено стабильным ростом субсидируемого и демпингового агроимпорта. Законом «О государственном регулировании продовольственного рынка» предусмотрено введение гарантированной цены, при которой выпуск и реализация продукции обеспечат получение товаропроизводителями доходов, достаточных для расширенного воспроизводства.
Порядок ввоза товаров физическими лицами
Правовые и организационные аспекты ввоза (включая пересылку) товаров физическими лицами изложены:
• в законе РФ «Таможенный кодекс» (ст. 109);
• Постановлении Правительства РФ № 378 «О перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации».
Ввоз (пересылка) товаров физическими лицами основывается на следующих принципах:
1. Все лица как юридические, так и физические на равных основаниях имеют право на ввоз в РФ товаров и несут равные обязанности перед государством, включая уплату таможенных пошлин, акцизов, налога на добавленную стоимость и т. д.
2. Допускается перемещение некоторых видов товаров в упрощенном, льготном порядке, но при обязательном соблюдении определенных требований.
Порядок ввоза товаров (за исключением автомобилей) физическими лицами следующий:
1. Физические лица могут ввозить товары с полным освобождением от уплаты таможенных платежей, за исключением таможенных сборов за хранение товаров и таможенное оформление, при одновременном соблюдении следующих условий:
• ввозимые товары не предназначены для производственной или коммерческой деятельности;
• товары ввозятся в сопровождаемом багаже;
• количество товаров не превышает ограничений для подакцизных товаров;
• стоимость товара не превышает $1000 и масса не более 50 кг (физические лица, постоянно проживающие в РФ, срок временного непрерывного пребывания которых в иностранных государствах превышает 6 месяцев, могут ввозить товары стоимостью до $5000 включительно без ограничения массы; физические лица, переселяющиеся на постоянное место жительства в РФ из иностранных государств, кроме бывших республик СССР, могут ввозить товары общей стоимостью до $ 10 000 без ограничения массы).
2. Ввозимые физическими лицами товары облагаются таможенными платежами по единой ставке в размере 30% от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг в следующих случаях:
• товары не предназначены для производственной или коммерческой деятельности;
• товары следуют в сопровождаемом багаже;
• для подакцизных товаров количество товаров находится в пределах до 3-кратного (таможенные платежи по единой ставке взимаются с превышения ограничений);
• общая стоимость для товаров находится в пределах до $ 10 000, но по массе не более 200 кг (таможенные платежи по единой ставке взимаются с величины превышения стоимости в $1000).
Массовая квота не применяется для постоянно проживающих в РФ, срок временного непрерывного пребывания которых в иностранных государствах превышает 6 месяцев (182 дня).
3. В отношении товара, который по законодательству РФ признается неделимой вещью, стоимость которого в эквивалентном выражении превышает $10 000 и (или) общая масса превышает 200 кг, применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 30% от таможенной стоимости товара.
4. Физические лица могут ввозить товары с применением общего порядка и условий тарифного регулирования и налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
• ввозимые товары не предназначены для производственной или коммерческой деятельности;
• товары ввозятся в несопровождаемом багаже (физическое лицо при этом может и не следовать через таможенную границу);
• не превышены ограничения по стоимости ($10 000) и массе 200 кг.
5. Физические лица могут получать товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях, с полным освобождением от уплаты таможенных платежей при условии, что стоимость товаров не превышает $ 100.
6. Получаемые физическими лицами товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях, не предназначенные для производственной и коммерческой деятельности, облагаются таможенными платежами по единой ставке 30% от таможенной стоимости при стоимости пересылаемого товара, превышающей $100. Предназначены ли товары для производственной деятельности, по утвержденным ГТК правилам определяет должностное лицо таможенного органа, принимая во внимание заявление физического лица.
Должностное лицо таможенного органа определяет предназначение товаров исходя из характера товаров, их количества, частоты перемещения товаров, учета всех обстоятельств поездки физического лица за границу.
При определении стоимости товаров проводится следующая процедура:
1. Физическое лицо заявляет стоимость товара и представляет документы (счета, чеки, справки и т. д.).
2. Должностное лицо таможенного органа определяет стоимость товара, используя данные, указанные в каталогах наиболее известных фирм, осуществляющих розничную продажу товаров. Если заявленная стоимость отличается от данных, указанных в каталоге, более чем на 30%, должностное лицо таможенного органа устанавливает стоимость товара самостоятельно.
В разъяснениях ГТК имеется оговорка, что при существенных различиях между ввозимым товаром и товаром, стоимость которого указана в каталоге, в отношении качества, репутации на рынке, страны происхождения, времени изготовления и аналогичных факторов, должностное лицо таможенного органа может признавать в качестве обоснованных цены, отличающиеся от указанных в каталоге даже более чем на 30%.
Естественно, что в сумму $ 1000 не включается стоимость товаров, пропущенных при выезде за границу.
7. Общий порядок налогообложения (таможенный тариф, НДС, акцизы) и таможенного оформления в отношении товаров, ввозимых физическими лицами, применяется в следующих случаях:
• если таможенный орган установил, что товары предназначены для производственной или коммерческой деятельности;
• если общая стоимость ввозимых товаров превышает $10 000 или масса выше 200 кг, или количество товаров ввозится больше трехкратной нормы.
Имеется примерный перечень товаров, временный ввоз которых допускается без уплаты таможенных платежей. Он включает одежду, туалетные принадлежности, личные ювелирные украшения, фото и кинокамеры, видеокамеры, портативные музыкальные инструменты, портативные телевизоры, бинокли, детские коляски, спортивное оборудование и пр.
Для бывших граждан республик, входивших в состав СССР, порядок таможенного обложения товаров или товаров, происходящих из стран СНГ, применяется в соответствии с договорами этих стран и РФ.
Перейдем к рассмотрению процедур ввоза транспортных средств.
Автомобили — легковые автомобили, классифицируемые в товарных позициях 8702 и 8703 по ТВ ВЭД НГ.
Новые автомобили — автомобили, с момента выпуска которых прошло 3 года и менее, независимо от пробега.
Момент ввоза — дата принятия таможенным органом таможенной декларации.
Совокупный таможенный платеж — взимаемая без деления на источники сумма, эквивалентная сумме таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов и других налогов, а также таможенных сборов:
1. Ввоз автомобилей с уплатой таможенных пошлин и налогов.
1.1. Ввозится новый автомобиль, страной происхождения которого является иностранное государство.
Уплачивается совокупный таможенный платеж, равный сумме таможенной пошлины, акциза, налога па добавленную стоимость, сбор за таможенное оформление.
Размеры пошлины и акциза определяются в зависимости от мирки автомобиля н его технических характеристик и вычисляются исходя из таможенной стоимости.
Ставка НДС определяется законом о НДС, величина НДС - исходя из таможенной стоимости. Сбор за таможенное оформление взимается в размере 0,1% от таможенной стоимости, а также до волнительный сбор в иностранной валюте (по курсу Банка РФ) в размере 0,05% от таможенной стоимости.
Таможенная стоимость автомобиля определяется инспектором таможни с учетом различных справок, актов, квитанций на автомобили, бывшие в употреблении, и пр. Необходимая информация может черпаться из международных каталогов на новые и подержанные автомобили, издаваемые автомобильными фирмами. Если владелец автомобиля не согласен со стоимостью, определенной инспектором, он может обратиться в фирму, специализирующуюся на оценках автотранспорта, с просьбой провести экспертизу.
1.2. Ввозится новый автомобиль, страной происхождения которого является РФ.
Уплачиваются таможенные платежи по единой ставке в размере 1 евро за куб. см рабочего объема двигателя.
1.3. Ввозится неновый автомобиль с рабочим объемом двигателя не более 2500 куб. см включительно.
Уплачиваются платежи, но единой ставке в размере 0,85 евро за куб. см рабочего объема двигателя.
1.4. Ввозится неновый автомобиль с рабочим объемом двигателя более 2500 куб. см.
Уплачиваются платежи по единой ставке в размере 1,4 евро за куб. см рабочего объема двигателя.
2. Ввоз автомобилей без уплаты таможенных пошлин и налогов.
2.1. Автомобили ввозят физические лица, постоянно проживающие в РФ. Страной происхождения автомобиля является страна, расположенная на территории бывшего СССР, либо автомобиль выпущен в свободное обращение на территории бывшего СССР и находится в собственности лица, ввозящего автомобиль, или членов его семьи по состоянию.
2.2. Автомобиль ввозят беженцы, вынужденные переселенцы, а также лица, переселяющиеся из иностранных государств в РФ на постоянное место жительства. Страной происхождения автомобиля является РФ или другое государево — участник СНГ. Автомобиль приобретен указанными лицами до въезда в РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.
2.3. Автомобили ввозят физические лица, постоянно проживающие за пределами РФ.
Единые ставки, изложенные ниже, периодически изменяются Правительством РФ.
Это временный ввоз автомобилей, зарегистрированный в иностранном государстве, на срок временного пребывания, но не более чем на 1 год. Такие автомобили не могут отчуждаться, передаваться в пользование, во владение или в распоряжение другим лицам. По истечении установленного срока временного ввоза автомобили должны быть вывезены за пределы таможенной территории РФ.
Процедура таможенного оформления состоит в следующем:
• проверка документов на таможне;
• физический досмотр автомобиля;
• уплата владельцем таможенных платежей (в случае нарушения таможенных правил выясняются обстоятельства каких либо нарушений и к таможенным платежам может добавиться уплата штрафных санкций).
Владелец автомобиля должен предъявить на таможне следующие документы для таможенного оформления автомобиля:
• загранпаспорт с отметками пограничников, свидетельствующими о том, что этот человек побывал лично за рубежом именно в то время, когда он приобрел автомобиль (такой порядок действует для всех стран, за исключением стран СНГ);
• техпаспорт на автомобиль с отметками о прохождении российских таможен и с указанием владельца автомобиля;
• документ, свидетельствующий о законности сделки купли-продажи автомобиля, например договор купли-продажи. Российская таможня может требовать, чтобы договор купли-продажи был нотариально заверен. Это требование не совпадает с аналогичными процедурами в других странах. В ФРГ, например, при продаже автомобиля, достаточно скрепить письменный договор подписями владельца и покупателя.
На документе, свидетельствующем о законности сделки купли-продажи, должны быть отметки пограничных таможен.
Для перегона автомобиля по странам Европы можно приобрести международный технический паспорт, который является гарантией, что автомобиль не стоит на учете в полиции как угнанный.
Если физическое лицо само приобретает за границей автомобиль, но перегнать его в РФ по каким-либо причинам не может, оно может заключить договор с фирмой перевозчиком. В этом случае при пересечении таможенной границы РФ он должен оформить декларацию, в которой заявить, что отдельно от него следует багаж автомобиль. В декларации необходимо указать все реквизиты автомобиля: марку, год выпуска,
номер двигателя, кузова, шасси. При получении машины и сопроводительных документов оформление производится в таможне по месту прописки владельца автомобиля в сроки, указанные на пограничной российской таможне.
Владелец транспортного средства после таможенного оформления получает удостоверение ввоза транспортного средства.
5) при отказе от сотрудничества с толлинговыми инофирмами с намерениями самостоятельно закупать бокситы и глинозем российским алюминиевым заводам потребуются дополнительные оборотные средства и поиск самостоятельного выхода на мировой рынок.
Таким образом, российская алюминиевая промышленность нуждается в кардинальных реформах, т. е. необходимо:
1) иметь внутринациональный платежеспособный спрос на алюминий;
2) выровнять экономические условия работы на давальческом сырье и сырье, приобретаемом самостоятельно.
Один из вариантов выравнивания экономических условий состоит в следующем:
• уплата таможенной пошлины (toll) инофирмами — поставщикам сырья и полуфабрикатов (бокситов и глинозема) на российские алюминиевые заводы;
• уплата пошлины и за компенсационный вывоз алюминия;
• уплата НДС за передаваемое толлинговой инофирме сырье на территории РФ.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
