Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про лизинг и все что с ним связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Понятие лизинг («to lease» — сдать в аренду (англ.)) – это один из видов финансовых услуг, суть которого заключается в кредитовании приобретения основных фондов (например автомобиль, спецтехника или оборудование).
В посткризисных условиях, когда получение банковских кредитов весьма сложно, а привлечение долгосрочных инвестиций – серьезная проблема для российских предприятий, лизинг (финансовая аренда) – наиболее эффективная технология развития бизнеса. Он дает возможность расширения производственной базы предприятия, внедрения передовых технологий в производство, увеличения основных фондов предприятия, приобретения новейшего оборудования.
Лизинговая компания приобретает в собственность конкретное имущество и передает его в пользование третьему лицу на длительный срок. При этом продавца выбирает именно третье лицо – потребитель данной финансовой услуги.
В течение срока действия лизингового договора потребитель выплачивает стоимость приобретенного имущества плюс вознаграждение за лизинг. По истечении означенного времени и выплаты оговоренной суммы, имущество переходит в собственность арендатора. Залог, в отличие от кредита, при лизинговой сделке не требуется, а длительная рассрочка ощутимо снижает размеры выплат и позволяет оптимально распоряжаться активами фирмы.
Уникальность данного финансового инструмента состоит в том, что лизинг превосходно сочетает в себе характеристики долгосрочной аренды и финансового кредита.
Преимущества этого вида инвестиционной деятельности для потребителя:
• Лизинг позволяет снизить налогооблагаемую базу предприятия, поскольку все выплаты по лизинговому договору включаются в себестоимость, в результате чего снижается налог на прибыль.
• Вся сумма НДС по договору ставится к зачету.
• В результате ускоренной амортизации предмета лизинга объем налога на имущество уменьшается в три раза.
По данным Росстата, в 2020-2021 годах в Российской Федерации на 6% увеличились инвестиции в основные фонды.
Лизинг — совокупность правовых и экономических отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга (Статья 2 ФЗ «О лизинге»).
Финансовая аренда (лизинг) регулируется статьями 665 и 666 ГК РФ и Федеральным законом № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».
С финансовой точки зрения финансовая аренда или лизинг — это кредитование для приобретения основных средств. При этом предмет лизинга и поставщика выбирает, как правило, лизингополучатель. Впрочем, многие лизинговые компании, особенно специализированные, нарастили компетенции и могут предложить клиенту технику и оборудование, наиболее оптимально соответствующее его бизнесу и финансовым возможностям.
По окончании договора финансовой аренды права собственности на предмет лизинга могут перейти лизингополучателю по выкупной стоимости.
К основным средствам, находящимся в лизинге, может применяться ускоренная амортизация.
Лизинг сочетает в себе преимущества кредита и аренды: клиент получает возможность приобретения средств производства за счет заемных средств, а по окончании договора получает их в собственность.
Лизинг доступнее, чем кредит: в подавляющем большинстве случаев залог не требуется. Срок договоров финансовой аренды может достигать 5–10 лет и зависит от пожеланий клиентов и возможностей лизингодателей.
К очевидным преимуществам лизинга можно отнести:
• Более высокую вероятность одобрения лизинговой сделки по сравнению с кредитом.
• Возможность заключения договора лизинга на более длительный срок по сравнению с кредитным договором.
• Отсутствие залоговых требований: предмет лизинга в большинстве случаев является залогом (бывают исключения, мы расскажем о них далее).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Лизинг уменьшает налог на прибыль, так как лизингополучатель имеет право относить лизинговые платежи на расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
• Финансовая аренда позволяет применять ускоренную (с коэффициентом до 3) амортизацию при условии учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя.
• Лизинговые платежи включают НДС. Следует отметить, что сумма НДС при лизинге выше, чем при прямой покупке, поскольку лизинговые платежи целиком облагаются НДС (а в них включены %, комиссии, страховка, налог на имущество). НДС по лизинговым платежам можно предъявлять к зачету, тем самым делая лизинг более экономически выгодным. Кроме того, по некоторому медицинскому оборудованию НДС на лизинговые платежи не начисляется.
Следует отметить, что преимущества финансовой аренды зависят и от предмета лизинга. Тридцатилетний опыт отрасли позволил выработать решения, комфортные для всех участников сделки. Но наиболее широкое применение лизинг нашел в сегменте автотранспорта.
Лизинговая сделка предполагает наличие в ней как минимум трех сторон: лизингополучателя, лизингодателя и поставщика или производителя лизингового имущества.
На самом деле все обстоит сложнее: в сделке участвует банк, финансирующий лизинговую компанию, страховая и логистическая компании.
Но для реального предприятия (и в этом удобство лизинга) надо озаботиться тремя вещами: выбрать оборудование, поставщика и убедиться в достаточности авансового платежа. Все остальное — срок лизинга, график платежей, размер выкупной стоимости — предмет переговоров, обсуждений, взаимных компромиссов.
Удорожание — это условная величина, показывающая насколько становится дороже предмет лизинга в год. Чем оно отличается от эффективной ставки по кредиту?
Для клиентов используется понятие удорожания предмета лизинга в год. Это обусловлено тем, что лизинговая компания предоставляет клиенту комплекс услуг, в который, помимо стоимости денег, включены расходы на страхование предметов лизинга, НДС, налог на имущество (при необходимости), а также дополнительные расходы и комиссии (хеджирование, расходы на регистрацию и нотариуса, брокерское вознаграждение).
Таким образом, под удорожанием подразумевается процент от начальной стоимости предмета лизинга, на который он становится дороже в год. Удорожание соотносится с начальной стоимостью предмета лизинга, потому что все расходы, за исключением маржинального дохода компании, рассчитываются от первоначальной 100-процентной стоимости предмета лизинга.
Формула формирования полной суммы договора финансового лизинга:
Удорожание = (S + P + C + C1 + НИ + Д + НДС) / (Сумма договора лизинга - S), где:
• S — стоимость предмета лизинга (100%, включая авансовый платеж лизингополучателя, без НДС);
• P — процентный доход компании, начисляется на сумму финансирования (S - аванс клиента), включает в себя сумму % банкам и чистый доход компании;
• С — страхование предмета лизинга на весь срок договора лизинга, начисляется на 100% стоимости предмета лизинга;
• С1 — страхование ОСАГО, если предмет лизинга подлежит страхованию ОСАГО;
• НИ — налог на имущество, начисляется на остаточную стоимость предмета лизинга для целей бухгалтерского учета;
• Д — дополнительные расходы;
• НДС — налог на добавленную стоимость, начисляется на общую сумму всех вышеперечисленных платежей;
• Сумма ДФЛ — общая стоимость предмета лизинга.
Таким образом, на удорожание предмета лизинга наибольшее влияние оказывает:
1. Размер авансового платежа лизингополучателя — чем больше аванс клиента, тем ниже процент удорожания и наоборот. Это связано с тем, что чем ниже сумма финансирования, тем меньше процентов за пользование деньгами заплатит клиент и наоборот.
2. Ставка страхования, которая зависит от типа предмета лизинга — чем выше ставка страхования, тем выше процент удорожания. Поэтому удорожание на автобусы и автотранспорт всегда выше, чем на спецтехнику и оборудование.
3. Вид графика лизинговых платежей — чем быстрее погашается основной долг, тем меньше удорожание, т.к. меньше процентов начисляется за пользование денежными средствами. Поэтому удорожание при регрессивных графиках всегда ниже, чем при других видах графиков.
В бухгалтерском учете имущество, полученное по договору лизинга, принимается к учету как объект ОС.
Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору лизинга, в т.ч. выкупной стоимости.
Для учета операций по договору лизинга следует открыть субсчета к счетам 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" для учета:
• авансового платежа, например, 76-лизинг/аванс;
• общей величины задолженности по договору, например, 76-лизинг/арендные обязательства;
• текущих платежей, например, 76-лизинг/текущие платежи;
• выкупной стоимости, уплачиваемой на основании отдельного договора, например, 76-лизинг/выкупная стоимость;
• лизингового имущества, например, 01-лизинг;
• амортизации по лизинговому имуществу, например, 02-лизинг.
При расчете налога на прибыль лизингополучатель признает три вида:
1) амортизацию, начисленную по лизинговому имуществу;
2) лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизации, начисленной за тот же период, что и платеж;
3) выкупную стоимость.
В бухгалтерском учете лизинговое имущество отражается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Как правило — по стоимости, равной сумме всех платежей по договору (с НДС).
Для отражения операций по договору лизинга в 2020-2021 годах можно открыть субсчета к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" для учета:
- авансового платежа, например, 76-лизинг/аванс;
- текущих платежей, например, 76-лизинг/текущие платежи;
- выкупной стоимости, например, 76-лизинг/выкупная стоимость.
При расчете налога на прибыль признаются два вида расходов:
• лизинговые платежи (кроме выкупной стоимости);
• выкупная стоимость.
Лизинговые платежи учитываются в прочих расходах в тех периодах, в которых они начислены в соответствии с договором.
Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к организации права собственности на лизинговое имущество.
Выкупная стоимость учитывается так:
• если она меньше или равна 100 000 руб., — единовременно как материальные расходы;
• если она больше 100 000 руб., — как затраты на приобретение нового объекта ОС.
При сублизинге лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.
Предмет лизинга является собственностью лизингодателя, для передачи его в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.
Льготный лизинг в 2020-2021 годах
Минпромторг обновил программу льготного лизинга. Теперь государство субсидирует часть авансового платежа по лизинговым договорам. Разберем, что такое лизинг, как работает программа льготного лизинга, какие документы нужны для оформления и где ее получить.
Минпромторг обновил программу льготного лизинга. Теперь государство субсидирует часть авансового платежа по лизинговым договорам. Разберем, что такое лизинг, как работает программа льготного лизинга, какие документы нужны для оформления и где ее получить.
Лизинг, говоря простым языком — это финансовая услуга, при которой имущество передается третьему лицу в долгосрочную аренду с последующим выкупом. В качестве имущества может выступать автомобиль, недвижимость, спецтехника или оборудование.
В лизинге участвуют три стороны:
• лизингополучатель. Им может быть организация или ИП;
• лизингодатель — лизинговые компании, банки и аффилированные структуры, которые приобретают имущество и передают клиенту в аренду;
• поставщик или продавец имущества, который поставляет лизингодателю требуемое имущество.
Например, транспортное предприятие “Авто Дом” решило обновить парк пассажирских автобусов и обратилось в лизинговую компанию “Сбербанк Лизинг”. Для этого Сбербанк выкупил у завода-производителя “КАМАЗ” 15 автобусов. “Авто Дом” заключило со Сбербанком договор лизинга, заплатило первоначальный взнос — 20% от первоначальной стоимости. Остальную часть выкупает у Сбербанка в течение 3-х лет, внося ежемесячные платежи.
В этом случае, “Авто Дом” становится лизингополучателем, Сбербанк — лизингодателем, а завод-производитель “КАМАЗ” — поставщиком имущества.
При расчете налогов лизингополучатель может существенно сэкономить на платежам в бюджет за счет ускоренной амортизации и снижения налога на прибыль.
Если ваш бюджет не позволяет содержать в штате профессионального бухгалтера, воспользуйтесь выгодным решением — передайте услуги на аутсорс. Опытные специалисты возьмут на себя все хлопоты с налоговой отчетностью и бухгалтерским учетом.
Льготный лизинг — это государственная программа, по которой из бюджета компенсируется часть затрат на технику. В 2020-2021 годах власти решили отказаться от принятой ранее программы единого льготного лизинга и вернулись к прежним условиям. Теперь лизингодатели обязаны предоставить лизингополучателям льготные условия на автомобильную, сельскохозяйственную и железнодорожную технику за счет субсидий из бюджета.
Размер субсидий распределяется так:
• 10% цены техники для европейской части России;
• 15 % для прочих регионов страны. В документе перечислены территории субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, Сибирского федерального округа, в Республике Карелия, Республике Коми, Республике Крым, Архангельской области, Калининградской области, Мурманской области, городе федерального значения Севастополе, Ненецком автономном округе и Ямало-Ненецком автономном округе.
Основные условия госпрограммы льготного лизинга:
• Срок лизинга от 12 до 60 месяцев.
• Лизингополучатель обязан внести аванс от 5% до 49%.
• Транспортное средство произведено или собрано на территории РФ.
• Лизингополучателями могут выступать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.
• Дата выдачи ПТС на ТС не ранее 01.01.2020 г.
• Скидка до 12,5% учитывается в авансовом платеже на каждое транспортное средство.
Полученную скидку можно разбить на ежемесячные платежи или использовать сразу.
Обязательное условие для компании-лизингополучателя следующие:
• компания не может быть иностранной организацией или российским предприятием, в капитале которого доля участия иностранных юрлиц больше 50 %;
• юридическое лицо не находится в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства;
• нужно заключить договор лизинга меньше чем на год;
• у компании не должно быть неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также у просроченной задолженности по любым денежным обязательствам;
• автомобиль, взятый в лизинг, не должен получать ранее господдержку.
Как правило, банк-лизингодатель запрашивает:
• устав;
• учредительный договор;
• свидетельство о государственной регистрации;
• о постановке на учет в налоговом органе;
• выписку из ЕГРЮЛ, выданную не позднее одного месяца с момента обращения в лизинговую компанию;
• документы, подтверждающие полномочия руководителя и главного бухгалтера, бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (о прибылях и убытках) за последние четыре отчетные даты;
• заверенную банковскую карточку с образцами подписей уполномоченных лиц;
• расшифровки основных дебиторов и кредиторов с указанием сумм просроченной задолженности;
• справки из обслуживающих банков о состоянии расчетных счетов, в том числе об остатке, оборотах, наличии картотеки по неисполненным обязанностям налогоплательщика и наличии непогашенной ссудной задолженности.
Финансовый лизинг имеет свои нюансы и до заключения договора желательно привлечь финансового или юридического консультанта. Юрист поможет собрать все документы, добьется самых выгодных условий по лизингу и расскажет, какие препятствия могут возникнуть при оформлении сделки.
Минпромторг подписал соглашения о предоставлении субсидий с 90 лизинговыми организациями.
Льготные условия предоставляют «Европлан», «Сбербанк Лизинг», «Росагролизинг», «ВЭБ-Лизинг», «Ресо Лизинг », «КАМАЗ лизинг», «Альфа Лизинг» и другие компании.
Договор лизинга в 2020-2021 годах
Договор лизинга достаточно распространен в бизнесе и может стать прекрасным выходом в ситуации, когда у предпринимателя не хватает оборотных средств на приобретение дорогостоящего оборудования, транспорта, сооружений. Хотя договор лизинга является разновидностью договора аренды, его особенности регулируют не только статьи 665-670 ГК РФ, но и специальный закон «О лизинге» № 164-ФЗ.
По договору лизинга арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность имущество, выбранное арендатором (лизингополучателем), и предоставить ему это имущество за плату во временное владение и пользование. Активная роль в договоре лизинга принадлежит арендатору, т.к. именно он определяет продавца и выбирает имущество для лизинга, но договором может быть предусмотрено и то, что выбор имущества делает лизингодатель.
В договорных лизинговых отношениях задействованы три участника:
• продавец (поставщик) имущества, которое выбрал лизингополучатель;
• лизингодатель, который приобретает это имущество в собственность, за счет собственных или заемных средств;
• лизингополучатель, который принимает и пользуется предметом лизинга.
Сам договор лизинга заключают две стороны: лизингодатель и лизингополучатель, а продавец только упоминается в спецификации к договору, но при этом он тоже играет значительную роль в договорных лизинговых отношениях.
Так, о том, кто именно является лизингополучателем, лизингодатель должен сообщить продавцу имущества. По общему правилу передает имущество лизингополучателю сам продавец, а не лизингодатель (если только договор не предусматривает другие условия).
Лизингополучатель имеет право предъявлять продавцу требования, соответствующие договору купли-продажи, в отношении качества и комплектности имущества и сроков его поставки. В то же время лизингополучатель имеет права и несет обязанности, как если бы он был стороной договора купли-продажи (кроме обязанности оплатить имущество).
Так же, как и по договору аренды, предметом договора лизинга в 2020-2021 годах являются непотребляемые вещи, т.е. не меняющие своих свойств в процессе использования. Такими вещами могут быть не только оборудование и транспорт, но и предприятия, имущественные комплексы, здания, сооружения и другое движимое и недвижимое имущество. В отличие от обычного договора аренды, в лизинг нельзя передать земельные участки и другие природные объекты.
Как правило, в лизинг передается новое имущество, приобретаемое, а иногда специально изготавливаемое для конкретного лизингополучателя, но в рамках договора лизинга лизингополучатель может получить в аренду свое собственное имущество.
Называется такой вариант лизинга возвратным, и он может выручить в ситуации, когда, например, промышленная недвижимость у бизнесмена имеется, но вот свободных оборотных средств на ведение бизнеса нет. Просто продать недвижимость смысла не имеет, т.к. тогда на полученные от ее продажи средства бизнес вести будет просто негде.
В этом случае недвижимость выкупает лизингодатель (по договору купли-продажи) и одновременно на нее оформляется договор лизинга. То есть, лизингополучатель получает и свободные деньги, и возможность работать в этом производственном помещении.
Конечно, за такую возможность придется вносить лизинговые платежи, но если дело пойдет, то все эти затраты окупятся. Выгода возвратного лизинга в том, что обычно процентная ставка по нему ниже, чем при кредите под залог имущества.
Договор лизинга заключается в следующем порядке:
1. Лизингополучатель обращается в лизинговую компанию с заявкой о получении необходимого ему имущества. В России лизинговые компании чаще всего создаются с участием государственных органов или на базе крупных банков.
2. Учитывая, что предметом лизинга является, как правило, дорогостоящее имущество, заявку сначала должны одобрить. Лизингодатель проверяет платежеспособность лизингополучателя и достоверность представленных им документов. Обычный пакет состоит из учредительных документов; свидетельств о госрегистрации и постановки на налоговый учет; баланса и отчета о прибыли и убытках; бизнес-плана; данных о предмете лизинга.
3. Если заявка одобрена, то лизингодатель оформляет договор купли-продажи с продавцом предмета лизинга.
4. Составляется и подписывается договор лизинга с указанием всех существенных условий. Во многих случаях дополнительно оформляется договор страхования лизингового имущества.
Напомним, что существенными считаются такие условия, без согласования которых сторонами договор может быть признан незаключенным. Первым таким условием для договора лизинга является предмет договора, т.е. описание лизингового имущества, причем оно должно быть конкретизировано еще более четко и подробно, чем в обычном договоре аренды.
Так, если по договору лизинга передается транспорт, то надо указать не только модель и марку автомобиля, но и его год выпуска, тип кузова и коробки передач, объем и мощность двигателя. Такая конкретизация предмета договора еще и снижает риск того, что лизингополучатель заявит лизингодателю претензию о том, что в лизинг было передано не то имущество, которое он указал в заявке.
Вторым существенным условием является срок лизинга, т. е. тот срок, на который лизингодатель предоставляет лизингополучателю имущество во временное владение и пользование. При определении срока лизинга надо учитывать срок полезного использования лизингового имущества.
Также важно не перепутать срок лизинга со сроком действия самого договора, ведь обязанность перечислять лизинговые платежи возникает у лизингополучателя с момента приема имущества по акту приемки-передачи, а не с момента подписания договора. Кроме того, срок лизинга должен совпадать со сроком действия договора.
Если, например, договор заключен на пять лет, а срок лизинга указан как три года, то может возникнуть спор по поводу того, какие права и обязанности возникают у сторон после окончания срока лизинга. Суд, как правило, признает, что договор прекратил свое действие одновременно с истечением срока лизинга, но лучше заранее синхронизировать эти сроки.
Важно, что в отличие от обычного договора аренды не допускается заключение бессрочного договора лизинга или заключение его на неопределенный срок.
Что касается сведений о продавце, то хотя закон и не приводит явно это условие, как существенное, но суды дают широкое толкование о предмете, цитируя статью 665 ГК РФ и считая эти сведения необходимыми. В то же время Президиум ВАС РФ в одном из своих постановлений указал, что даже если стороны не определят продавца в договоре лизинга, то договор все равно будет считаться заключенным. И все же, чтобы снизить риск признания договора лизинга незаключенным или его переквалификации в договор аренды, условие о продавце надо согласовать.
Еще одно условие – о цели использования лизингового имущества было существенным ранее, т.к. статья 665 ГК РФ содержала формулировку «для предпринимательских целей». Несмотря на это, в судебной практике до сих пор встречаются решения судов, в которых указание цели использования лизингового имущества называется необходимым.
Дополнительно надо согласовать такие условия договора лизинга, в отношении которых закон не устанавливает императивных (обязательных) норм, но которые могут существенно расширить объем обязанностей стороны:
• обязанность по техобслуживанию, капитальному и текущему ремонту лизингового имущества (в общем случае лежит на лизингополучателе);
• обязанность по страхованию предмета лизинга;
• ответственность за сохранность предмета лизинга и риски, связанные с его порчей, хищением, утратой, преждевременной поломкой, ошибкой монтажа или эксплуатации (в общем случае лежит на лизингополучателе);
• риск невыполнения продавцом своих обязанностей по договору купли-продажи и риск несоответствия предмета лизинга целям использования (в общем случае несет сторона, которая выбрала продавца).
Договор лизинга должен пройти регистрацию в территориальных органах Росреестра, если в лизинг передается недвижимое имущество или если в состав лизингового имущества входит объект недвижимости. Например, в лизинг передают одновременно транспорт и гараж для него.
Договор, который обязательно подлежит государственной регистрации, будет считаться заключенным с момента такой регистрации. Если такой договор не регистрировать, то он будет считаться незаключенным, а значит, не повлечет за собой правовые последствия для сторон.
Обратите внимание, что при передаче недвижимости в лизинг сроком менее чем на один год, договор лизинга, в отличие от договора аренды недвижимости на такой же срок, регистрировать надо обязательно.
Порядок государственной регистрации сделок с недвижимым имуществом (в том числе, договора лизинга) указан в законе № 122-ФЗ. Регистрация договора проводится в течение 10 рабочих дней со дня приема документов, но если договор лизинга был заверен нотариусом, то срок сокращается до трех рабочих дней. Если же нотариус, который удостоверял сделку, подает заявление и документы в электронной форме, то договор лизинга должны зарегистрировать уже на следующий рабочий день.
Лизинговые платежи – это общая сумма платежей за весь срок лизинга. Они включают в себя возмещение затрат лизингодателя на приобретение лизингового имущества и его дополнительный доход. Если договор лизинга будет содержать условие о выкупе, то в состав лизинговых платежей будет включаться и выкупная стоимость.
Особенность лизинговых платежей в том, что они могут быть не только в денежной форме, но и в натуральной, т.е. продукцией, производимой с помощью предмета лизинга, цена на которую определяется сторонами договора лизинга. Из этого правила есть исключение – внесение лизинговых платежей в натуральной форме по договору с государственным или муниципальным учреждением запрещено.
Размер лизинговых платежей может меняться в сроки, установленные сторонами, но не чаще чем один раз в три месяца. Если лизинговые платежи не вносятся более двух раз подряд, то лизингодатель может обратиться в банк, в котором открыт счет лизингополучателя, с требованием списания суммы задолженности в бесспорном порядке. Это не лишает возможности лизингополучателя обратиться в суд, если он считает, что его права были нарушены.
Договор лизинга может содержать условие о выкупе лизингового имущества. Необходимость в этом возникает не всегда. Например, в лизинг было взято оборудование, которое потребуется предпринимателю только на определенном этапе. Выкупать такое имущество нет нужды.
А вот если, например, строительной компании в своей деятельности постоянно необходима спецтехника, то по окончании срока лизинга имеет смысл приобрести ее в собственность, тогда в договор лизинга надо включить условие о выкупе.
Оформляя условие о выкупе, надо знать о том, что лизинговое имущество может находиться под залогом у третьих лиц, ведь лизингодатель имеет право покупать это имущество за счет заемных средств. Лизингодатель должен предупредить о залоге имущества в договоре лизинга или письменно уведомить об этом лизингополучателя.
Если договор лизинга предусматривает выкуп имущества, то такой договор будет являться смешанным и включать в себя элементы договора лизинга и договора купли-продажи. В связи с этим лизингополучатель должен будет не только вносить лизинговые (арендные) платежи, но и оплатить имущество по выкупной стоимости.
Вопрос о том, какой должна быть выкупная цена лизингового имущества, не раз рассматривался судами. Ранее суды признавали, что выкупная стоимость должна учитывать срок полезного использования лизингового имущества и его естественный износ, т.е. быть меньше той цены, по которой имущество приобрел лизингодатель.
Однако для арбитражных судов стало обязательным постановление Президиума ВАС N 6878/13, в котором указано, что «в качестве выкупных платежей подлежит признанию стоимость предмета лизинга, уплаченная лизингодателем продавцу имущества».
Верховный суд исходил из того, что лизинговые платежи – это только оплата лизингополучателем право временного пользования имуществом. Что касается выкупной цены предмета лизинга, то имущество возвращается лизингодателю уже не новым, и стоимость износа должна быть ему компенсирована, поэтому выкупная цена должна быть такой, по которой лизингодатель это имущество покупал.
Вопрос – насколько выгодно лизингополучателю выкупать уже используемое им имущество по цене нового, лизингополучателю надо решать в каждом конкретном случае. В пользу выкупа, даже по такой полной цене, может говорить необходимость использования лизингового имущества в повседневной деятельности.
Например, оборудование уже встроено в технологический цикл, и его возврат, а также поиск и установка нового оборудования, негативно отразится на бизнесе. То же самое касается полученного в лизинг объекта недвижимости – если в нем запущено производство, перенос которого в другое помещение принесет дополнительные расходы. Кроме того, инфляция за срок лизинга могла быть такой, что по цене закупки лизингового имущества теперь его просто не купишь.
В любом случае, перед тем, как согласовывать условие о выкупе, лизингополучатель должен оценить – какие дополнительные расходы ему придется понести, если после окончания срока лизинга ему придется решать вопрос о покупке аналогичного имущества.
Субсидия на лизинг в 2020-2021 годах
Государство в лице Министерства промышленности и торговли поддерживает отечественный бизнес в деле обновления и модернизации основных фондов. Важнейшим инструментом реализации этих процессов служит лизинг, называемый также финансовой арендой. Развитие бизнеса – важнейшая задача, стоящая перед российской экономикой.
Субсидирование лизинга – это частичное возмещение государством из федерального бюджета затрат, связанных с финансовой арендой производственных активов. Государственными программами предусматривается этот вид содействия бизнесу, особенно его приоритетным направлениям. Юридическим основанием служит Постановление Правительства РФ № 958, изменения и дополнения к этому акту и другие нормативные документы.
Льготный лизинг возможен для бизнеса, активность которого проявляется в следующих сферах хозяйствования:
• сельскохозяйственное производство;
• спортивные организации;
• жилищно-коммунальное хозяйство;
• легкая промышленность;
• дорожное строительство;
• другие виды деятельности, имеющие важное социально-экономическое значение.
Лизинг с субсидией от государства означает возможность воспользоваться скидкой на всю сумму платежа.
Кроме этого, госпрограмма МПТ в 2020-2021 годах подразумевает следующие условия:
• предмет льготного лизинга – легковые и грузовые автомобили, специальная техника, производственное оборудование и другие основные средства;
• срок договора – 1–3 года;
• Величина компенсации не должна превышать 10–12,5% стоимости предмета лизинга и ограничивается предельной суммой, устанавливаемой для каждого случая.
Субсидия Минпромторга РФ может быть сразу израсходована на оплату аванса или использоваться как ежемесячная скидка на лизинговые платежи.
Следует заметить, что субсидирование ставит целью поддержать не только лизингополучателей, но и отечественную машиностроительную промышленность. Она создает благоприятные условия для расширения сбыта.
Для того чтобы получить предмет в лизинг на льготных условиях, претендент должен выполнить ряд следующих последовательных действий:
1. Выбор оптимальной модели техники из списка, предусмотренного государственной программой. Предмет должен быть произведен или собран в России (если бренд иностранный).
2. Подача в лизинговую компанию заявления, в котором указано намерение участвовать в программе льготного лизинга.
3. Если сделка одобрена – подписание лизингового договора.
4. Получение объекта в пользование.
5. Оплата стоимости предмета лизинга по льготной цене.
Воспользоваться возможностью субсидирования лизинга в Российской Федерации могут юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
Требования к юридическим лицам предъявляются следующие:
• предприятие действует не менее года;
• отсутствуют просроченные кредитные обязательства;
• нет задолженностей по налогам и сборам;
• компания не находится в состоянии банкротства;
• фирма не оштрафована в административном порядке;
• текущая прибыль позволяет оплачивать услугу лизинга;
• наличие всех необходимых лицензий.
Организация, претендующая на получение субсидии, не может быть иностранной или иметь в уставном капитале более половинной доли, принадлежащей иностранному юридическому лицу. Также учитывается факт регистрации акционеров и бенефициаров в офшорных зонах.
Отношение лизинговых компаний к своим клиентам, по сравнению с банками, более лояльно, что обусловлено меньшим уровнем рисков. Тем не менее, каждый из потенциальных лизингополучателей проходит тщательную проверку в БКИ (бюро кредитных историй), налоговой службе и других источниках информации.
Пакет документов, нужный для получения субсидии на финансовую аренду, примерно соответствует требованиям кредитных организаций. Некоторые лизинговые компании проявляют особенности подхода, зависящие от специфики характеристик как клиента, так и предмета.
Как правило, в любом случае обязательно понадобятся следующие документы:
• устав и учредительный пакет;
• регистрационные свидетельства (выписка ЕГРЮЛ, налогоплательщика и т. д.);
• приказ или распоряжение о назначении директора;
• финансовая отчетность и баланс за последние отчетные периоды;
• банковская выписка;
• общегражданские паспорта руководителей и учредителей.
Возможно, лизинговая компания потребует также информацию о бенефициарах и другие документально подтвержденные сведения, влияющие на одобрение заявки.
На основе предоставленных бумаг принимается решение о заключении договора лизинга. Его содержание обычное для соглашений финансовой аренды, но с указанием условий субсидии.
Процесс субсидирования начинается с конкурса претендентов, оцениваемых по числу набранных баллов, каждый из которых присваивается по определенным критериям. Признаки указываются в программах поддержки, разрабатываемых в каждой из областей РФ.
На практике это означает, что юридическое лицо, подтвердившее свое право на субсидию, получает скидку в размере 10 (или более) процентов на каждый лизинговый платеж или использует сумму льготы для погашения начального взноса.
Следует также учитывать, что нарушение правил договора лизинга по вине лизингополучателя может повлечь отмену субсидии и требование возместить государству ее полученную часть.
В программе государственной поддержки лизинга участвуют десятки компаний. Источником субсидии служит федеральный бюджет, поэтому разница условий обусловлена особенностями работы лизингодателя. Они проявляются в выборе предметов финансовой аренды, проценте начального взноса и сроке действия договора.
Поддержка российского промышленного производства государством выражается в том, что желающим участвовать в льготной финансовой аренде, Минпромторг предлагает список автомобилей, подпадающих под его условия. При этом помимо отечественных машин, субсидия на лизинг распространяется и на иномарки, если их сборка осуществляется на российских заводах. Пределы скидок – от 10 до 12,5%, но не более определенной суммы в абсолютном денежном выражении.
Льготная программа лизинга автотранспортных средств имеет несколько направлений, смысл которых отражен в их названиях.
«Российский тягач». Стимулирование сбыта отечественных автомобилей-тягачей реализуется предоставлением высокой скидочной ставки (12,5%) и увеличенным размером предельной суммы дисконта (625 тыс. рублей).
«Российский фермер». Как ясно из названия, эта программа льготного автокредитования позиционирована на поддержку российских сельскохозяйственных производителей. Субсидия на лизинг предоставляется юридическим лицам, подтверждающим (выпиской из ЕГРЮЛ), что их деловая активность направлена на развитие аграрного сектора экономики. Скидочная ставка – 12,5%. Она распространяется на ежемесячные выплаты и первоначальный взнос, то есть, на всю стоимость автомобиля. По программе «Российский фермер» можно взять в лизинг отечественную технику коммерческого назначения, включая различные модели ГАЗ и САЗ – от микроавтобусов до самосвалов. По поводу легковых автомобилей – они также предлагаются.
Программа «Свое дело». Участвовать могут субъекты, относящиеся к малому и среднему бизнесу. Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель подтверждает свой статус выпиской из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, прилагаемой к заявлению на предоставление льготного лизинга. Условия те же, что и для «Российского фермера» (12,5%, до 625 тыс. руб.) при сроке договора от 1 до 3 лет.
Льготный лизинг спецтехники предусматривает субсидирование по ставке 10% (с учетом действующих ограничений предельных сумм, зависящих от типа машины) при 10% авансовом платеже.
Список техники Минпромторга в 2020-2021 годах, предусматривающий право на субсидию, включает следующие позиции:
• бетономешалки на автомобильном шасси;
• автогрейдеры;
• топливозаправщики;
• автоцистерны;
• гусеничные машины, предназначенные для лесных хозяйств;
• гусеничные тракторы и бульдозеры;
• колесные индустриальные перегружатели;
• трубоукладочные краны;
• изотермические полуприцепы;
• контейнеровозы и рефрижераторы-полуприцепы;
• прицепы и полуприцепы для перевозки скота (бортовые, грузовые, тентованные);
• полуприцепы-платформы, в том числе низкорамные;
• прицепы и полуприцепы-самосвалы;
• сортиментовозы (прицепы и полуприцепы со стальным покрытием дна);
• цистерны (прицепы, полуприцепы) для транспортировки нефтепродуктов и битума;
• цементовозы (полуприцепы-цистерны);
• тракторные бункер-перегрузчики;
• тракторные прицепы-самосвалы;
• вилочные автопогрузчики;
• гусеничные и колесные экскаваторы;
• гусеничные и колесные экскаваторы-перегружатели;
• экскаваторы-погрузчики.
Условия льготного лизинга спецтехники стандартные.
Развитие лизинговых отношений в легкой промышленности стимулируется Постановлением №2 Правительства РФ. Реализация положений этого документа поручена Минпромторгу России.
Предприятиям, отвечающим требованиям льготного пользования заемными средствами (в том числе и по лизингу) из госбюджета компенсируется до 70% затрат на уплату процентов (в данном случае лизинговых платежей) в российских и зарубежных денежных единицах (по курсу ЦБ РФ на момент несения издержек).
Критерии предприятий, подпадающих под условия льготного кредитования:
• Победа в целевом конкурсе, проводящемся дважды в год (или реже).
• Расчетный рост сбыта продукции в результате реализации субсидируемого проекта (в данном случае приобретения оборудования на условиях лизинга) – свыше 104%.
• Годовая стоимость произведенной продукции предприятия легпрома – вдвое больше суммы субсидии, указанной в заявке.
Отбор проектов осуществляется на основе списка приоритетных направлений, утвержденного Минпромторгом РФ.
Информация о проведении конкурсов доступна на сайте Министерства промышленности и торговли.
Субсидию не сможет получить предприятие легкой промышленности, допустившее:
• нарушение сроков погашения ссудных и кредитных задолженностей;
• пользование овердрафтом;
• другие формы финансово-кредитной несостоятельности.
Таким образом, условия льготного лизинга для предприятий легкой промышленности отличаются способом начисления скидки (на проценты за пользование, а не общую сумму). Во всем остальном (требования, пакет документов и пр.) они стандартные.
Закон о лизинге в 2020-2021 годах
По мнению правительства, лизинговая деятельность в России практически не регулируется. Теневой рынок, большое количество мелких компаний, работающих нестабильно, отсутствие возможности контроля над одной из самых прибыльных отраслей – вот основные поводы для пересмотра лизингового законодательства.
Масштабное реформирование лизинговой отрасли и поправки в ФЗ о лизинге включает в себя:
1. проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую, вторую и третью Гражданского кодекса РФ (в части совершенствования гражданско-правового регулирования лизинговой деятельности)»;
2. закон № 586986-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования деятельности специальных субъектов лизинговой деятельности». Данный законопроект Госдума приняла в первом чтении.
Поправки призваны обеспечить переход от арендной модели правового регулирования лизинга к модели обеспеченного финансирования. В ГК РФ признают утратившим силу § 6 главы 34 «Финансовая аренда (лизинг)». Внесут новую главу 43.1 «Финансовый лизинг».
Законодатели преследуют следующие цели:
1. Сделать лизинговый бизнес прозрачным, очистить его от теневых схем ухода от налогов и легализации сомнительных доходов.
2. Убрать с рынка компании-однодневки.
3. Установить контроль над лизинговыми компаниями, как над банками и страховыми компаниями.
4. Разрешить проблемы правового регулирования отрасли.
5. Устранить несоответствие между нормативной базой и правоприменительной практикой.
6. Защитить права и снизить риски лизингодателя и лизингополучателя, определить порядок страхования предмета лизинга и состав лизинговых платежей.
7. Снизить стоимость лизинга, сделать его более привлекательным.
Создатели реформы отстаивают ее важность для национального благосостояния и экономического развития России.
Было принято решение доработать некоторые положения закона и дать отсрочку компаниям для перехода на новый режим. Реформу планируют провести к 2020-2021 годам.
Нововведения предполагают более прозрачные схемы работы для лизинговых компаний и более развернутую отчетность.
В него в обязательном порядке будут входить специальные субъекты лизинговой деятельности:
1. банки;
2. лизинговые компании, которые рассчитывают на господдержку или уже получили ее;
3. юр. лица с долей государственного капитала свыше 50%.
Нюансы включения в реестр:
• компания специализируется на лизинге;
• годовая финансовая отчетность будет подлежать аудиторской проверке.
Согласно Закону № 586986-7 обязательному аудиту будет подлежать отчетность спецсубъектов лизинговой деятельности (кроме банков).
Вхождение в реестр ЦБ для иностранных компаний или частных компаний – добровольное. Однако если лизингодатель не включен в реестр ЦБ, он не сможет получать государственную поддержку и использовать ускоренную амортизацию.
Банк России получает право проводить проверку спецсубъектов лизинга, запрашивать документы, связанные с лизинговой деятельностью, контролировать соблюдение ими ФЗ, устанавливать сроки и порядок отчетности и обязательного аудиторского заключения.
Предполагается, что новое правило вступит в силу с 2021 года и поможет разработать базовые стандарты для лизинговой деятельности.
Для вступления в СРО у лизинговых компаний будет 90 дней после внесения сведений в реестр ЦБ (или переходе из одной СРО в другую).
Согласно закону № 223-ФЗ «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка», лизинговые компании смогут заниматься внутренним контролем, управлять рисками, самостоятельно регулировать отдельные проблемы отрасли. Банк России обладает полномочиями по надзору за деятельностью СРО.
В состав лизинговых платежей будут включать не только плату за финансирование, но и вознаграждение лизингодателя.
Право на внесудебное изъятие закрепят в ГК РФ. Сейчас при операционном лизинге лизингодатель имеет право изъять свое имущество во внесудебном порядке, по исполнительной надписи нотариуса. Теперь установлено число таких неуплаченных платежей: просрочка более 3 месяцев и сумма неисполненного обязательства более 5% от размера предоставленного финансирования.
Новое регулирование обяжет лизинговые компании переходить на единый план счетов, близкий к банковскому.
В России происходит постепенное приведение системы бухучета и финансовой отчетности в соответствие с международными стандартами. Единая отчетность в международном формате – закономерная составляющая реформирования лизинга.
МСФО не распространяется на договоры лизинга на малоценное имущество сроком до 1 года.
Поправки в ФЗ о лизинге сами бизнесмены называют спорными.
Обременительные расходы на доработку бизнес-процессов, на оплату и внедрение новых программных решений, на обучение персонала и адаптацию документооборота при переходе на ЕПС и новый вид финансовой отчетности станут испытанием для средних и мелких компаний.
Кроме того, многие компании не дотягивают до установленного Банком России минимального размера собственного капитала.
В результате есть риск того, что:
• Произойдет дестабилизация и стагнация развития лизинговой отрасли.
• Сократится число лизинговых компаний. Мелкие фирмы уйдут с рынка. Останутся только крупные, у которых лизинг является исключительным видом деятельности.
• Произойдет удорожание лизинга. Расходы на выполнение новых требований владельцы лизингового бизнеса заложат в стоимость своих услуг.
• Появятся дополнительные налоговые и финансовые обязательства для клиентов лизинга. Лизингополучатели будут обязаны отражать на балансе технику, взятую по договору лизинга, что приведет к завышению долговой нагрузки.
• По уже заключенным договорам лизинговые компании будут работать по старым правилам до истечения срока этих договоров. Но заключить новые договоры по этим правилам они не смогут. Как следствие лизинговым компаниям придется какое-то время вести двойной учет.
• Изменится статус лизингового имущества: оно может стать предметом залога по кредиту – лизингодатели теряют часть своих прав как собственники этого имущества.
Лизинг с господдержкой в 2020-2021 годах
Президент РФ Владимир Путин поручил правительству подготовить предложения по выделению бюджетной поддержки в размере 5,8 млрд. руб. российским лизинговым компаниям на компенсацию потерь в доходах в связи с предоставлением отсрочки по уплате лизинговых платежей, такое поручение содержится в протокольных материалах совещания по развитию транспорта 7 мая 2020 года, опубликованных на сайте главы государства.
Прямые бюджетные субсидии на исполнение лизинговых договоров в размере 320 млн. руб. получат российские судоходные компании, занимающиеся морскими и речными пассажирскими перевозками, в том числе, круизными. Еще 3,24 млрд. руб. федеральных средств будет направлено в 2020 году на компенсацию выпадающих доходов железнодорожных пригородных пассажирских компаний в части платежей за подвижной состав российским лизингодателям, говорится в тексте документа.
До 1 июля Владимир Путин поручил правительству совместно с Российским союзом промышленников и предпринимателей (РСПП) рассмотреть комплекс мер аналогичной финансовой поддержки лизинговых контрактов, заключенных с операторами грузовых автомобилей, а также иные меры прямой и косвенной господдержки лизингодателей, предоставивших своим клиентам реструктуризацию графика платежей за переданные транспортные средства.
В части поддержки судоходного бизнеса президент РФ поручил правительству совместно с РСПП представить предложения по продлению срока действия мер господдержки лизинговых сделок с морскими и речными судами, построенными на российских верфях, с компенсацией части процентной ставки отечественных лизингодателей. Лизинговые компании с государственным участием могут получить дополнительные средства в капитал при условии, что деньги пойдут на снижение размера платежей за отечественные морские и речные суда, а сам платеж будет фиксированным на весь срок лизингового договора.
Предложения по развитию наземных пассажирских перевозок предполагают предоставление до 31 декабря 2020 года отсрочки «по уплате лизинговых платежей по договорам лизинга автобусов, трамваев и троллейбусов с одновременным предоставлением таким компаниям отсрочки по уплате суммы основного долга и начисленных процентов по кредитным договорам, заключенным с российскими кредитными организациями», говорится в тексте президентских поручений. Как рассказали в пресс-службе ВТБ, генеральный директор ВТБ Лизинга Дмитрий Ивантер принимал участие в рабочей группе Объединенной лизинговой ассоциации по подготовке мер поддержки лизинга общественного пассажирского транспорта, которые сейчас рассматриваются в Минтрансе России.
По его словам, конкретные механизмы таких компенсаций уже подготовлены и предполагают реструктуризацию до 80% от общего объема платежей, предусмотренных по лизинговому договору до конца 2020 года. Для этого лизингополучатель должен обратиться с соответствующей просьбой в лизинговую компанию, однако, «субсидия не распространяется автоматически на всех перевозчиков», отмечает Дмитрий Ивантер. «У клиента должен быть действующий на 1 апреля 2020 года государственный или муниципальный контракт на выполнение работ, связанных с перевозками пассажиров автотранспортом общего пользования, трамваями и троллейбусами, - рассказал он. - Для всех клиентов устанавливаются индивидуальные условия по графику переноса платежей в зависимости от разных параметров, в том числе их финансового состояния и платежной дисциплины». Согласовав с клиентом реструктуризацию, лизинговая компания обращается в Минтранс России за субсидией и при положительном решении получает до 40% от суммы переноса платежей. Остаток суммы, не компенсированный субсидией, оплатит сам клиент, но не ранее 2021 года и по индивидуальному графику. Господин Ивантер уверен, что такой подход «найдет поддержку в правительстве», поскольку выработан совместно с лизингополучателями пассажирских транспортных средств.
Согласно тексту президентских поручений, правительство совместно с РСПП должны представить финальные предложения по компенсациям лизинговых платежей в отраслях водного и наземного пассажирского транспорта и лизинга грузовых автомобилей до 1 июля 2020 года, ответственными за исполнение этих поручений назначены председатель правительства РФ Михаил Мишустин и президент РСПП Александр Шохин. Меры государственной поддержки потребовались транспортным компаниям и их лизинговым партнерам в связи с резким снижением пассажирских и грузовых перевозок из-за трансграничных и внутренних ограничений, вызванных эпидемией коронавируса COVID-19: сокращение пассажиропотока на воздушных линиях и наземном транспорте общего пользования в апреле 2020 года оценивается на уровне 80-90% к прошлогодним уровням.
Субсидии на лизинг оборудования в 2020-2021 годах
На официальном сайте Правительства Московской области размещено информационное сообщение от 21.05.2020, в котором рассказано при каких условиях можно поучаствовать в конкурсе на получение субсидии на частичную компенсацию затрат на приобретение и лизинг оборудования.
Субъекты малого и среднего предпринимательства (СМП), которые:
- не имеют налоговой задолженности,
- зарегистрированы и ведут свою деятельность на территории Московской области.
Оборудование должно соответствовать нескольким условиям:
- приобретено в 2021 году или ноябре - декабре 2020 года;
- приобретено в целях создания, развития или модернизации производства, в том числе в целях повышения производительности труда;
- не обязательно на момент подачи заявки его оплачивать полностью, но до 1 декабря 2020 года нужно внести за него всю сумму, получить и поставить на баланс.
Не возмещаются затраты на приобретение оборудования: бывшего в эксплуатации; изготовленного (выпущенного) более пяти лет назад; предназначенного для оптовой и розничной торговой деятельности.
Размер субсидии:
- При покупке оборудования — до 50 % от стоимости оборудования, но не более 10 млн. руб.;
- по договору лизинга - до 70 % затрат на первый взнос по договору лизинга оборудования (не более 5 миллионов рублей).
С 18 мая по 16 июня 2020 года заявление на субсидию можно подать на региональном Портале госуслуг. Вместе с ним нужно предоставить:
– информацию о заявителе (по образцу, опубликованному на странице услуги);
– паспорт заявителя;
– приказ о назначении на должность главного бухгалтера или исполнении его обязанностей ИП;
– в случае приобретения оборудования: договор на приобретение оборудования, включая затраты на его монтаж, а также документ, содержащий обоснование цены договора;
– в случае лизинга оборудования: договор лизинга, а также справку, подтверждающую уплату первого взноса и исполнение текущих обязательств по перечислению лизинговых платежей;
– платежный документ, подтверждающий расходы на приобретение оборудования;
– выписку банка, подтверждающую оплату по договору;
– счет на оплату (если в платежном поручении в графе «Назначение платежа» нет ссылки на договор);
– документы, подтверждающие передачу оборудования заявителю (например, акт приема-передачи);
– бухгалтерские документы о постановке оборудования на баланс;
– паспорт транспортного средства (самоходной машины) – при приобретении транспортных средств;
– фото каждого объекта оборудования.
Максимальный срок рассмотрения документов - 85 дней. Отследить статус и узнать о принятии решения по заявлению можно в личном кабинете регионального Портала госуслуг, в разделе «Заявления».
Узнать больше о данном конкурсе и его условиях можно в специальном разделе Портала госуслуг МО.
Лизинг в бюджетном учреждении в 2020-2021 годах
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения отношения, возникающие в рамках договора лизинга, должны быть отражены в соответствии с положениями Стандарта "Аренда".
Законодательство не содержит норм, позволяющих учреждению увеличить первоначальную стоимость объекта, приобретенного в лизинг, на выкупную стоимость, предусмотренную договором лизинга. Поэтому выбранный порядок учета выкупной стоимости трактора учреждению следует закрепить в учетной политике по согласованию с учредителем или финансовым органом. Выкупная стоимости трактора по договору лизинга по счету 0 302 31 может быть отражена с применением статьи 310 КОСГУ в корреспонденции со счетом 0 401 20 с применением подстатьи 273 " КОСГУ.
Финансовая аренда (лизинг) является разновидностью договора аренды. Заключенные учреждениями госсектора договоры финансовой аренды (лизинга) подпадают под перечень правоотношений (виды договоров), на которые распространяется Стандарт "Аренда".
В соответствии с п. 5 Стандарта "Аренда" установлено, что необходимость отражения арендатором (лизингополучателем) объектов учета аренды, возникающих при заключении (исполнении) договоров лизинга, на балансовых счетах определяется в соответствии со Стандартом "Аренда" вне зависимости от условий определения балансодержателя объекта лизинга, установленных по взаимному соглашению сторон в договоре лизинга (смотрите письмо Минфина России N 02-07-10/62112). Заключение субъектом учета договора лизинга, в котором субъект выступает арендатором (лизингополучателем), относится к объектам учета неоперационной (финансовой) аренды (далее - финансовая аренда) (пп. "б" п. 14 Стандарта "Аренда").
Объекты лизинга подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета по правилам учета объектов финансовой аренды у арендатора согласно п.п. 18, 19 Стандарта "Аренда".
У принимающей стороны в 2020-2021 годах основными объектами учета при финансовой аренде являются:
- объект основного средства (счет 0 101 00 "Основные средства");
- обязательства по уплате арендных платежей (счет 302 24 "Расчеты по арендной плате за пользование имуществом");
- амортизация основного средства (счет 0 104 00 "Амортизация");
- расходы (обязательства) по условным арендным платежам (при их наличии), возникающие на дату определения их величины (как правило, ежемесячно) (счета 0 302 00, 0 109 00, 0 401 20).
К расходам по условным арендным платежам относится часть платы за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемая в соответствии с договором аренды, размер которой не зафиксирован договором в виде денежного значения, и определяется в ходе исполнения договора. Порядок признания расходов по содержанию арендованного имущества зависит от условий договора. Если расходы по содержанию арендованного имущества несет непосредственно арендатор в соответствии с заключенными от своего имени договорами (контрактами), то указанные расходы, включая показатели принятых и денежных обязательств, отражаются в учете арендатора в общеустановленном порядке на основании соответствующих документов, подтверждающих произведенные объемы работ, потребленные услуги (п. 6 раздела IV.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России N 02-07-07/83464, далее - Методические рекомендации).
В соответствии с п. 19 Стандарта "Аренда" объекты учета финансовой аренды, принятые к бухгалтерскому учету, амортизируются в течение срока полезного использования объекта учета аренды методом, применяемым для амортизации аналогичных объектов основных средств. В случае, когда срок пользования имуществом, предусмотренный договором, менее срока полезного использования объекта учета аренды, при этом у арендатора нет обоснованной уверенности в том, что данный объект будет приобретен, начисление амортизации осуществляется ежемесячно в течение срока пользования имуществом, предусмотренного договором. В свою очередь, уплата (исполнение) арендных платежей отражается как уменьшение кредиторской задолженности по аренде в корреспонденции со счетами учета денежных средств (их эквивалентов), иных финансовых активов.
Таким образом, по договору финансовой аренды (лизинга) к бухгалтерскому учету на соответствующем счете аналитического учета счета 0 101 "Основные средства" принимается самостоятельный инвентарный объект (п. 18.1 Стандарта "Аренда", п. 1 раздела IV.2 Методических рекомендаций). Одновременно признаются обязательства арендатора (пользователя) перед арендодателем в сумме, наименьшей из (п. 18.3 Стандарта "Аренда"):
- суммы справедливой стоимости имущества, предоставляемого в пользование;
- дисконтированной стоимости арендных платежей.
Понятие "справедливая стоимость" приведено в п. 52 Стандарта "Концептуальные основы". Это оценка, соответствующая цене, по которой может быть осуществлен переход права собственности на актив или обязательство между хорошо осведомленными, желающими совершить сделку независимыми сторонами. Вместе с этим учреждению необходимо ориентироваться в таких понятиях, как дисконтированная стоимость арендных платежей и процентные расходы (доходы) (п. 7 Стандарта "Аренда"). Дисконтированная стоимость арендных платежей - это стоимость арендных платежей, рассчитанная (уменьшенная) с учетом процентной ставки, отражающей разновременную (относящуюся к разным временным периодам (годам) ценность денежных средств, на дату классификации объектов учета аренды. Дисконтированная стоимость выбирается субъектом учета с учетом условий договора аренды либо в тех случаях, когда она не указана как условие договора по осуществлению платежей за пользование имуществом (выкупной стоимости имущества). Применяется в значении, равном действующей на дату классификации объектов учета аренды ключевой ставке Банка России. В свою очередь, процентные расходы представляют собой часть арендного платежа, являющегося вознаграждением правообладателя (арендодателя) за предоставление имущества пользователю (арендатору) на условиях рассрочки оплаты его стоимости.
Отметим, что порядок определения первоначальной стоимости объекта финансовой аренды в целях учета его в составе основных средств, установленный п. 18.2 Стандарта "Аренда", не предполагает включения в нее выкупной стоимости объекта лизинга.
Вместе с тем в соответствии с п. 3 Порядка N 209н отнесение на тот или иной код КОСГУ осуществляется исходя из экономического содержания хозяйственной операции. Операции, связанные с приобретением основных средств, относятся на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ. Относительно применения 310 КОСГУ для отражения выкупной стоимости предмета лизинга есть разъяснения специалистов ФОМС (письмо ТФОМС Архангельской области N 2248/01-17, письмо ФФОМС N 6628/26-1/и). Указанные разъяснения были доведены в прошлом году, то есть когда Стандарт "Аренда" уже действовал, а порядок выбора КОСГУ определялся Указаниями N 65н. В то же время описание 310 КОСГУ из Указаний N 65н аналогично описанию 310 КОСГУ из Порядка N 209н. Следовательно, в целях отражения выкупной стоимости трактора по договору лизинга может быть применена статья 310 КОСГУ. В то же время, учитывая законодательную неурегулированность ситуации, принятое решение учреждению целесообразно согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике.
Кроме того, Инструкция N 174н не содержит бухгалтерских записей, согласно которым расчеты с контрагентом по приобретению основных средств могут не привести к увеличению капитальных вложений в основные средства (абзац 8 п. 128 Инструкции N 174н). Поэтому и бухгалтерскую запись для отражения данной ситуации в учете следует согласовать в порядке, предусмотренном абзацем 2 п. 4 Инструкции N 174н.
Таким образом, с учетом п. 7 Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" выбранный порядок учета выкупной стоимости трактора по договору лизинга учреждению следует закрепить в учетной политике по согласованию с учредителем или с финансовым органом. К примеру, для отражения расчетов по выкупной стоимости предмета лизинга может быть согласована корреспонденция по дебету счета 0 401 20 273 и кредиту счета 0 302 31 73Х.
В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:
- Дебет 0 106 41 310 Кредит 0 302 24 73Х - сформирована стоимость объекта финансовой аренды в объеме арендных обязательств арендатора в оценке дисконтированной стоимости арендных платежей (справедливой стоимости имущества) (абзац 12 п. 128 Инструкции N 174н);
- Дебет 0 101 Х5 310*(1) Кредит 0 106 41 310 - трактор учтен в составе основных средств (абзац 12 п. 9 Инструкции N 174н);
- Дебет 0 109 ХХ 271 (0 401 20 271) Кредит 0 104 Х5 411 - отражено начисление амортизации (абзац 1 п. 26 Инструкции N 174н);
- Дебет 0 401 20 234 Кредит 0 302 24 73Х - признание процентных расходов, входящих в состав арендных платежей по финансовой (неоперационной) аренде (абзац 13 п. 128 Инструкции N 174н);
- Дебет 0 302 24 83Х Кредит 0 201 11 610 (Увеличение забалансового счета 18, КВР 244, КОСГУ 224) - перечислен арендный платеж (абзац 4 п. 73 Инструкции N 174н);
- Дебет 0 401 20 273 Кредит 0 302 31 73Х - отражена задолженность по уплате выкупной стоимости трактора (абзац 2 п. 4 Инструкции N 174н);
- Дебет 0 302 31 83Х Кредит 0 201 11 610 (Увеличение забалансового счета 18, КВР 244, КОСГУ 310) - отражено перечисление выкупной стоимости трактора (абзац 4 п. 73 Инструкции N 174н).
Лизинг для сельхозпроизводителей в 2020-2021 годах
Минпромторг перезапустит программу льготного лизинга спецтехники на условиях ее функционирования до выдвинутой в конце прошлого года инициативы предыдущего правительства о ведении единой лизинговой субсидии.
Проект постановления правительства, утверждающий правила предоставления бюджетных субсидий лизинговым компания на компенсацию скидок по авансовым платежам в рамках договоров лизинга, заключенных 2020-2021 годах, размещен на портале регулятора.
Документ разработан в соответствии с протоколом по итогам совещания у вице-премьера Юрия Борисова от 28 января.
В проекте говорится, что право на получение субсидии имеют российские лизинговые компании, заключившие в году, предшествующему году предоставления субсидии, не менее 100 договоров лизинга транспорта либо имеющие уставный капитал более 500 млн. руб.
Субсидии предоставляются по договорам лизинга седельных тягачей, по договорам с сельхозпроизводителями, а также с представителями малого и среднего предпринимательства. Размер субсидируемой скидки для этих категорий составляет "до 12,5% цены приобретения российской лизинговой организацией колесного транспортного средства, являющегося предметом лизинга, но не более 625 тыс. руб. на одно колесное транспортное средство; по иным договорам лизинга - до 10% цены приобретения, являющегося предметом лизинга, но не более 500 тыс. руб."
Под действие программы попадает техника, произведенная в 2020 году, которая соответствует установленным требованиям по локализации в рамках 719-ого постановления правительства: "не менее 1,4 тыс. баллов в отношении легковых автомобилей, не менее 1,6 тыс. баллов для автомобилей категории N3 (большегрузы массой более 12 тонн) и не менее 1,5 тыс. баллов для остальных типов техники".
Таким образом, отмечается в пояснительной записке к проекту постановления, условия реализации программы в 2020 году не изменятся - она будет работать на тех же условиях.
Программа льготного лизинга автотранспорта действует и предполагает предоставление физическим и юридическим лицам автотехники в лизинг на льготных условиях со скидкой на авансовый платеж в размере 10-12,5%. Недополученные доходы лизинговых организаций от предоставления скидки компенсируются из федерального бюджета.
На льготный лизинг спецтехники в бюджете на 2020 г. выделено 3 млрд. руб.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
