Фиксированные взносы ИП в 2021 году: КБК, сроки, расчет
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Обязанностью всех ИП является уплата взносов в страховые внебюджетные фонды. Их величина ежегодно индексируется.
В 2021 г. индивидуальные предприниматели в России должны платить новые взносы в пенсионный и медицинский страховые фонды, установленные Федеральным Законом от 15 октября 2020 г. № 322 – ФЗ.
В данной статье мы рассмотрим все главные вопросы, связанные со страховыми взносами ИП в условиях действия новых правил, установленных на 2021 г.
Размеры и порядок уплаты страховых взносов в 2021 году
Органы государственной власти приняли решение ввести в 2021 г. мораторий на увеличение страховых взносов ИП и не повысили размер фиксированных взносов в сравнении с прошлым годом.
Для использующих ПСН ИП в 2021 г. страховые взносы могут вырасти из-за того, что теперь потенциально возможный доход будут устанавливать власти субъектов РФ. Т.к. ограничений на размер потенциально возможного дохода не стало, в некоторых регионах стоимость патента может увеличиться, а вместе с ней станет больше база для расчета дополнительного однопроцентного взноса на ОПС. Уже известно, что, к примеру, в несколько раз увеличилась величина потенциально возможного дохода в Ставропольском крае.
Законодательством установлена максимальная величина годового взноса на обязательное страхование. Для ИП она в 2021 г. равна 268 010 рублям, из которых 259 584 рубля – на пенсионное страхование и 8 426 рублей – на медицинское.
Взносы нужно будет считать самостоятельно отдельно по каждому виду страхования. При этом потребуется определить 2 параметра – величину взноса за год и число календарных месяцев в том периоде, за который делается расчет.
Чтобы установить количество месяцев в расчетном периоде, необходимо решить, как часто будет производиться уплата. При однократном единовременном платеже расчетный период будет включать 12 месяцев, при ежеквартальных уплатах – 3 месяца, при ежемесячных – 1 месяц.
Для исчисления взносов на ОМС используется следующий алгоритм – величина годового взноса делится на 12 месяцев и затем умножается на количество календарных месяцев в периоде, за который будут уплачиваться взносы.
В 2021 г. размер взноса на ОМС составляет 8 426 рублей. За один полностью отработанный месяц нужно будет уплатить одну двенадцатую данной суммы, а за один квартал – четверть.
Величина взноса на ОПС определяется годовым доходом ИП независимо от того, использует он наемный труд или нет.
Если доход предпринимателя за год составляет не более трехсот тысяч рублей, сумма фиксированного взноса на обязательное пенсионное страхование рассчитывается путем умножения одной двенадцатой части годового дохода на число календарных месяцев в периоде, за который производится расчет взноса.
Минимальный размер годового взноса на ОПС в 2021 г. равен 32 448 рублям. Следовательно, за каждый полностью отработанный месяц надо уплатить одну двенадцатую, а за квартал – одну четвертую часть указанной суммы.
Если доход за год больше трехсот тысяч рублей, взносы в пенсионный фонд следует считать в два этапа. На первом этапе надо вычислить сумму фиксированного взноса, не зависящую от размера дохода, используя формулу для ИП с доходом не выше трехсот тысяч рублей.
На втором этапе нужно определить размер доплаты с доходов, превышающий триста тысяч рублей.
При этом сначала надо рассчитать, сколько денег приходится на один процент суммы, превышающей триста тысяч рублей.
Затем нужно сложить величину фиксированного взноса с суммой, приходящейся на один процент доходов свыше 300 тысяч рублей.
Далее следует взять максимальную сумму взноса на ОПС, составляющую в 2021 г. 259 584 рубля (исходя из того, что он равен восьми минимальным размерам годового взноса) и сравнить с ней результат суммирования фиксированного взноса и одного процента с доходов более 300 тысяч рублей.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Если максимальная сумма взноса не будет превышена, размер доплаты на ОПС составит сумму, равную одному проценту от превысивших триста тысяч рублей доходов.
Например, если за 2021 г. будет получен доход в 350 тысяч рублей, то в пенсионный фонд нужно будет заплатить фиксированный взнос в размере 32 448 рублей плюс один процент от 50 тысяч рублей (350 000 – 300 000), равный 500 рублей, что составит в итоге 32 948 рублей. Это существенно ниже максимума в 259 584 рубля.
Если бы сумма оказалась больше максимума, нужно было бы уплатить в пенсионный фонд взнос в размере этой предельно допустимой величины.
В отличие от взносов на ОПС дополнительная плата с превышения доходов на ОМС не взимается.
Фиксированные страховые взносы в указанных размерах распространяются также на глав фермерских или крестьянских хозяйств, которые обязаны уплачивать их не только за себя, но и за каждого члена хозяйства.
Кроме собственно уплаты взносов главы крестьянских и фермерских хозяйств должны в срок до 30 января календарного года, который следует за закончившимся расчетным периодом, сдать в налоговую инспекцию по месту учета расчет страховых взносов.
ИП, являющиеся одновременно налогоплательщиками нескольких категорий, должны перечислять страховые взносы отдельно по каждой категории.
Уплата только фиксированных взносов в Пенсионный фонд не позволит получить достойную пенсию по старости. Чтобы размер пенсии был больше, требуется вносить в Пенсионный фонд дополнительные средства.
Как определить доход для расчета страховых взносов
При определении суммы полученных доходов для уплаты страховых взносов ИП должен учесть все законно полученные от коммерческой деятельности средства – выручку от реализации товаров, услуг и работ, проценты по связанным с предпринимательской деятельностью вкладам и др.
Однако для вычисления размера взносов не следует включать в объем доходов возвраты от поставщиков, перечисления по кредитам и проч.
Определяя величину годового дохода, с которой должны уплачиваться взносы, ИП следует исходить из порядка, установленного для применяемой им системы налогообложения.
При использовании общей системы налогообложения доходы определяются в соответствии с требованиями 210 статьи Налогового кодекса и уменьшаются на размер профессиональных вычетов.
ИП на ЕСХН учитывают доходы, подлежащие обложению сельскохозяйственным налогом в соответствии с п. 1 статьи 346.5 Налогового кодекса. При этом расходы учитываться не должны.
ИП, применяющим ПСН, следует руководствоваться положениями статей 346.47 и 346.51 Налогового кодекса. Расходы учитывать не следует. Величина фактически полученных доходов во внимание не принимается. Если патент приобретен на срок менее года или годовой срок патента не был полностью отработан, потенциально возможный доход надо разделить на 12 месяцев и умножить результат на количество отработанных на ПСН месяцев.
ИП на упрощенной системе налогообложения должны учесть доходы, облагаемые единым налогом и указанные в ст. 346.15 НК. Размер доходов берется из декларации по УСН с учетом выбранного варианта объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».
Не подлежат учету доходы, полученные не от предпринимательской деятельности по гражданско – правовым договорам с переходом имущественных прав.
При объекте обложения «доходы минус расходы» из годового дохода можно вычесть расходы.
ИП, применяющему несколько режимов налогообложения, нужно суммировать размеры доходов по всем специальным режимам.
Для уплаты страховых взносов установлены предельные сроки.
Все фиксированные платежи нужно внести до 31 декабря того года, за который взносы были начислены.
Поскольку в 2021 году 31 декабря является днем нерабочим, последней датой уплаты взносов будет первый рабочий день после выходных.
Точно назвать число еще не возможно, т.к. нет утвержденного решения о переносе праздничных дней в 2021 г.
Доплату в Пенсионный фонд в размере одного процента от суммы дохода более 300 тысяч рублей ИП вправе перечислить в срок до 1 июля следующего года.
В случае прекращения деятельности ИП требуется уплатить взносы на ОПС и ОМС не более чем за 15 календарных дней после регистрации данного события. Особый порядок установлен для глав крестьянских и фермерских хозяйств.
Можно ли не уплачивать страховые взносы
Обязательные взносы на медицинское и пенсионное страхование ИП обязаны уплачивать на протяжении всего периода регистрации в ЕГРИП. При этом не имеет значение возраст, вид занятий, и то, получаются ли предпринимателем доходы. Уплачивать за себя страховые взносы нужно и в случае выхода на пенсию, и в случае работы по найму.
ИП не имеет права уменьшить размер фиксированных взносов на суммы, уплачиваемые за него как за наемного работника работодателем.
При неуплате страховых взносов у ИП образуется задолженность, которая может быть взыскана в принудительном порядке из заработной платы, средств на счетах и средств от продажи имущества. Кроме того, с задолженности придется уплатить пени.
Умышленно ИП не уплачивают взносы не часто. Как правило, просрочка образуется из-за недостаточного внимания к данной обязанности или проведения оплаты в последний день, вследствие чего может произойти задержка по техническим причинам.
При образовании задолженности для ИП установлены штрафы в размере 20 % от величины долга. При умышленной неуплате штраф составляет 40 % от общей величины взносов.
Если ИП сумеет доказать, что долг образовался не из-за умышленных действий, а вследствие допущенной небрежности либо сдачи поручения в последний день, штраф будет отменен.
Если же выяснится, что ИП знал о сроках уплаты и обладал всем необходимым для перечисления денег, то к величине штрафа начнут ежедневно добавлять пеню в размере трехсотой частью ставки ЦБ РФ.
При неполучении взносов на протяжении целого года дело ИП попадет в суд. Здесь у предпринимателя также будет возможность для своего оправдания. Для этого потребуется собрать и предоставить доказательства своего попадания в трудную жизненную ситуацию, что привело к неплатежеспособности на дату вынесения приговора.
Если удастся доказать невиновность, то, в зависимости от конкретных обстоятельств, штраф на ИП может быть уменьшен в два раза или полностью отменен.
Код бюджетной классификации
Одним из важнейших реквизитов платежного поручения на уплату ИП страховых взносов за себя и своих наемных работников является код бюджетной классификации (КБК).
КБК представляет собой код, состоящий из двадцати знаков.
Чтобы средства поступили на правильный адрес, и государство могло определить плательщика, требуется правильно записать в платежном поручении действующий КБК.
Если КБК указан не верно, взнос попадет в невыясненные платежи. Налоговый орган его не обнаружит и может насчитать пени.
Но нужно знать, что это не должно считаться законным, поскольку в соответствии с письмом ФНС РФ ошибка в указании КБК не дает оснований признать взнос неуплаченным.
При допущении ошибки с КБК ИП нужно написать заявление о розыске или уточнении платежа. Указать в нем вид страхового взноса, налоговый период, за который был уплачен взнос, и КБК, на который была произведена уплата.
К заявлению следует приложить подтверждающий уплату взноса документ.
На 2021 г. все КБК Министерство финансов РФ утвердило своим приказом от 8 июня 2020 г. № 99 н.
Страховые взносы за себя не производящий никаких выплат физическим лицам ИП должен перечислять за все расчетные периоды по отдельным КБК.
Следует учесть, что для уплаты фиксированных взносов на ОПС и доплаты с доходов свыше 300 тысяч рублей действует единый код.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что в 2021 г. КБК при перечислении ИП страховых взносов за себя и за работников различаются.
При этом в обоих случаях КБК в 2021 г. остались теми же, какими были в 2020 г.
Платежные поручения
Заполняя поручение важно правильно указать реквизиты своей ИФНС. При их неправильном написании платеж уйдет в другую инспекцию или станет невыясненным. Тогда нужно будет его искать и уточнять.
На ОПС и ОМС взносы необходимо перечислять отдельными платежными поручениями.
В целях облегчения перечисления взносов можно рекомендовать воспользоваться специальными сервисами на сайте ФНС. Сервис «Реквизиты ИФНС» определит платежные реквизиты налоговой инспекции на адресу предпринимателя, «Заполнение платежки» сформирует правильно составленное поручение, а «Калькулятор взносов» - облегчит расчет взносов за неполный год.
Расчет взносов при не полностью отработанном сроке
Фиксированные взносы ИП нужно платить как за полный, так и за неполный расчетный период.
Размер страховых взносов ИП при неполном годе работы корректируется пропорционально проработанному в календарном году времени.
В такой ситуации расчет взносов следует производить в следующей последовательности:
- рассчитать число отработанных в году полных месяцев;
- рассчитать количество отработанных дней в неполных месяцах;
- подсчитать взносы за полностью отработанные месяцы, умножив двенадцатую часть установленной величины взносов на число полностью отработанных месяцев;
- подсчитать взносы за отработанные дни не полностью отработанных месяцев, разделив двенадцатую часть установленной величины взносов на количество календарных дней месяца и умножив результат на количество календарных дней, в течение которых ИП находился на регистрационном учете;
- сложить результаты двух последних подсчетов.
При этом в случае получения за неполный год дохода в размере более 300 тысяч рублей в ПФ необходимо доплатить один процент с доходов свыше 300 тысяч рублей в полном объеме, без корректировки пропорционально отработанному времени.
В случае закрытия ИП взнос необходимо рассчитывать по день закрытия включительно.
В каких случаях ИП не платит страховые взносы
От страховых взносов не освобождаются ИП отраслей, наиболее пострадавших от пандемии коронавируса.
В 2020 г. для ИП этих отраслей фиксированная величина страховых взносов была установлена в сумме, уменьшенной на размер МРОТ, и составляла 20 318 рублей.
В законодательстве определены пять случаев, в которых ИП освобождается от страховых взносов за себя:
- время службы в вооруженных силах по призыву;
- время ухода одного из родителей за каждым ребенком в возрасте до полутора лет, но не больше 4,5 лет в целом;
- время ухода за инвалидом 1 группы, ребенком – инвалидом, лицом в возрасте от 80 лет;
- время проживания с супругом, проходящим военную службу по контракту в местах, где нет возможности найти работу, но не более 5 лет в общем;
- время проживания с супругом, направленным работать за границу, но не более 5 лет в общем.
Чтобы воспользоваться возможностью не уплачивать взносы в льготные периоды, ИП должен сдать в ИФНС соответствующее заявление и подтверждающие право на освобождение от взносов документы.
Список требующихся для подтверждения документов можно найти в письме ФНС N БС-4-11/7990@.
Также обязательным условием освобождения от уплаты взносов в льготный период является остановка предпринимательской деятельности.
ИП, перешедшие в категорию самозанятых, страховые взносы за себя вправе не уплачивать. Однако, если переход произошел не с начала года, то за период с начала года до даты перехода на НПД взносы нужно оплачивать.
При утрате права использовать режим НПД взносы за себя также потребуется уплатить.
В настоящее время органами власти разрабатывается проект, предполагающий освобождение ИП-пенсионеров от взносов в Пенсионный фонд за себя при сохранении обязанности платить взносы за наемных работников.
Страховые взносы на случай болезни и материнства
ИП должны платить взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Обязанности уплачивать взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства у них нет.
Но по своему желанию ИП может отчислять средства на ВНиМ, что позволит получать оплачиваемые больничные листки и пособия при рождении ребенка.
Налоговый вычет
ИП предоставлено право применить профессиональный налоговый вычет в размере фактических подтвержденных документами расходов, прямо связанных с получением доходов. При этом, что конкретно включать в состав расходов ИП определяет самостоятельно.
Для определения облагаемой базы по НДФЛ налогоплательщик обязан учесть все виды полученных доходов в денежной и натуральной форме, а также материальную выгоду. Доходы, облагаемые по ставке в 13%, уменьшаются на величину налоговых вычетов.
ИП имеют право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на уплаченные за себя взносы на ОПС, включив их в профессиональный вычет.
ИП на УСН («доходы»), имеющие наемных работников, могут уменьшить аванс на величину взносов за себя и работников, но не больше, чем на половину.
Если работников нет, аванс можно уменьшить на всю величину уплаченного взноса.
ИП на УСН («доходы минус расходы») могут включать взносы за себя на ОПС в сумму уменьшающих налоговую базу расходов.
У ИП, применяющих УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» имеется право на возврат переплаты за три предшествующих года.
ИП на ПСН вправе уменьшить налог на сумму взносов за себя и работников, но не больше, чем на половину, а если работников нет – на всю сумму взноса.
Уменьшить можно налоговую базу периода, в котором фактически уплачены взносы и лишь в пределах начисленных размеров.
При уменьшении размера налога с дохода на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов следует принять во внимание определенные тонкости.
ИП, который уплатил фиксированные взносы за 2020 г. до конца данного года, вправе уменьшить на величину взносов за себя налог с доходов. Но если фиксированные взносы за 2020 г. были уплачены уже в 2021 г., то размер налога с доходов за 2020 г. снизить нельзя. Уменьшить можно будет только налог за 2021 год.
При уплате ИП взносов за себя за 2020 г. и первый квартал 2021 г. в первом квартале 2021 г. можно будет уменьшить размер налога за 1 квартал 2021 г. и на величину фиксированных взносов за 2020 г. и на величину их за первый квартал 2021 г.
Списание старых долгов по взносам
Задолженность ИП по взносам можно списать. Это связано с тем, что срок исковой давности для недоимок по взносам составляет три года.
Недоимка по взносам признается безнадежной и подлежит списанию в полной сумме в том случае, если ИП сдавал все декларации.
Недоимка списывается как с действующих ИП, так и с тех, которые уже не стоят на учете в качестве ИП.
Подавать заявление на списание задолженности не требуется, т. к. оно производится в автоматическом режиме.
Способы уплаты страховых взносов
Существует несколько способов оплаты страховых взносов:
а) в кассе банка;
б) безналичным перечислением с расчетного счета;
в) с помощью сервиса на сайте ФНС;
г) через сервис «Мое дело»;
д) через банковское приложение, например, «Сбербанк онлайн».
Все способы оплаты равноценны. Однако новичкам специалисты рекомендуют производить оплату на сайте налоговой службы, т.к. там сделать это проще и есть возможность проконсультироваться онлайн.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
