Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовил для вас статью про малое предприятие и все что с ним связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбил её на темы для более удобной навигации:
Общие для всех субъектов малого и среднего бизнеса показатели по доле участия определяются ежегодно, и их нарушение сразу же приводит к утрате соответствующего статуса. Ограничения по доходу и среднесписочной численности применяются кумулятивно за три года. Это означает, что изменение категории субъекта МСП или утрата статуса происходит только в том случае, если как минимум один из этих критериев не соблюдается на протяжении трех лет подряд (п. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, п. 1 письма ФНС № 14-2-04/0870@, письмо Минэкономразвития № Д28и-913).
Включение организации или ИП в реестр субъектов малого бизнеса дает возможность пользоваться различными льготами и мерами государственной поддержки. Данные привилегии установлены на федеральном, региональном и местном уровнях.
Причем, речь идет не только о налоговых льготах. Перечень преференций, которые полагаются субъектам малого предпринимательства, гораздо шире. К ним относятся льготы при сдаче отчетности и ведении бухгалтерского учета, дополнительная защита денежных средств на счетах и др.
Рассмотрим основные послабления и преимущества, которые предоставляются субъектам малого и среднего бизнеса.
Значительная часть льгот касается бухгалтерского учета. Так, практически все малые предприятия (кроме тех, кто подлежит обязательному аудиту, микрофинансовых организаций, жилищных кооперативов и прочих субъектов, названных в п. 5 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ о бухучете) могут вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. В ее состав в большинстве случаев входит всего две формы (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах). Некоторые организации (НКО и получатели бюджетных средств) должны также заполнять отчет о целевом использовании средств.
При ведении упрощенного бухучета предусмотрен целых ряд послаблений (информация Минфина № ПЗ-3/2015). Перечислим наиболее важные. Так, можно не создавать резерв на оплату отпусков; начислять амортизацию не ежемесячно, а реже (в т.ч. раз в год); единовременно списывать расходы на приобретение материально-производственных запасов для управленческих нужд (а микропредприятиям — любые МПЗ). Также при данном способе бухучета можно исправлять как несущественные любые ошибки в бухучете, даже если они выявлены после утверждения отчетности; не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»; не переоценивать основные средства и нематериальные активы и не отражать обесценение НМА; не переоценивать финансовые вложения и не проверять их на обесценение; а также учитывать проценты по любым займам, в том числе полученным для покупки инвестиционных активов, как прочие расходы.
Вести упрощенный бухучет может непосредственно руководитель организации. Для этого ему надо издать соответствующий приказ (п. 3 ст. 7 Закона о бухучете).
Помимо этого, малое предприятие может принять решение об использовании для целей бухучета кассового метода (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина № 64н).
Индивидуальные предприниматели в принципе не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухотчетность, даже в упрощенном виде (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона о бухучете).
Указанием Банка России № 3210-У для малых предприятий установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Он предполагает освобождение таких организаций и ИП от необходимости утверждать лимит остатка наличных.
На основании этого же указания ЦБ РФ индивидуальные предприниматели имеют дополнительные «кассовые» льготы — они могут не оформлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу.
Что касается налоговых преференций для СМП, то на сегодняшний день они устанавливаются исключительно на региональном и местном уровнях. Возможно введение льгот по уплате региональных и местных налогов (налога на имущество, земельного и транспортного налогов), а также льготных ставок по налогу на прибыль (в части, зачисляемый в региональных бюджет), ЕНВД и единому налогу в рамках УСН.
Субъекты малого бизнеса, у которых работают не более 35 (в сфере розничной торговли и бытового обслуживания — не более 20 человек, могут заключать с ними срочные трудовые договоры (ст. 59 ТК РФ). Переоформлять эти договоры в бессрочные при утрате работодателем статуса МСП, или при превышении указанного числа работников не нужно. В последнем случае с новыми работниками (36-м (21-м) и последующими) следует заключать договоры на неопределенный срок.
Микропредприятия вправе не составлять правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании и другие локальные нормативные акты, а также график сменности. Условия, которые обычно прописываются в этих документах, нужно включить непосредственно в трудовой договор. Для этого лучше применить специальную типовую форму договора (постановление Правительства РФ № 858).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В отношении субъектов малого и среднего предпринимательства введен запрет на проведение плановых административных проверок. Мораторий действовал до конца 2020 года (Федеральный закон № 480-ФЗ).
Мораторий не распространяется на контрольные мероприятия, которые проводятся с применением так называемого риск-ориентированного подхода (в частности, речь идет о проверках, осуществляемых пожарными или инспекциями по труду). Есть и другие исключения.
Для субъектов МСП установлена привилегия, обязывающая контролеров заменять практически любой административный штраф на предупреждение.
Льгота действует, если нарушение совершено впервые и им не был причинен имущественный вред, а также вред (либо угроза его причинения) жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, историческим и культурным памятникам, безопасности государства и при этом не было угрозы возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (п. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Виды правонарушений, при совершении которых невозможна замена штрафа на предупреждение, перечислены в пункте 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ.
В 2020-2021 годах счета и вклады микропредприятий и малых предприятий включены в систему обязательного страхования (п. 2 ст. 9 Федерального закона № 177-ФЗ). Если банк, в котором находятся деньги такой компании или ИП, лишится лицензии, либо Центробанк введен мораторий на удовлетворение требований кредиторов данного банка, можно будет получить страховое возмещение. Его размер равен сумме, которая была на счетах, но не более 1 400 000 руб. по всем счетам в одном банке.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства значительно сокращено количество форм, представляемых в органы статистики. В частности, они не сдают Сведения о неполной занятости и движении работников, Сведения о просроченной задолженности по заработной плате, Сведения об объеме платных услуг населению по видам и многие другие.
Некоторое формы статистической отчетности предназначены специально для субъектов МСП. Например, № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» и другие. А вот форму № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» субъекты МСП не сдают, хотя распространено заблуждение, что данная форма является чуть не основным статистическим отчетом для небольших организаций.
Компании и ИП, получившие статус субъектов малого и среднего предпринимательства, могут участвовать в госзакупках на особых условиях. Для них проводят специальные тендеры. Сумма обеспечения заявки для малых и средних предприятий ниже, а срок оплаты контракта меньше, чем для «обычных» участников закупок. Продавцы-субъекты МСП с хорошей репутацией могут и вовсе не обеспечивать контракт.
Законодательство не устанавливает каких-либо особенностей деятельности субъектов МСП. Соответственно, такие нюансы могут возникать только из-за применения налогоплательщиком тех или иных льгот.
Например, если малое предприятие решит использовать кассовый метод при ведении бухучета, то в этом случае в учете фактически перестанет отражаться дебиторская задолженность. А значит, следить за данным параметром придется на основании информации из других источников.
Кроме того, нужно помнить, что кассовый метод в бухучете вовсе не равнозначен кассовому методу для целей УСН. Так, полученные суммы авансов не формируют бухгалтерские доходы, тогда как при УСН они будут доходом в момент поступления на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, такие расхождения тоже нужно учитывать, чтобы не занизить сумму налога или авансовых платежей по нему.
Критерии малого бизнеса на 2021 год изменены. Путин подписал закон, который устанавливает новые лимиты для малого предприятия. Наша таблица по всем критериям учитывает изменения.
Критерии малого предприятия относятся к коммерческим фирмам. Термин «субъекты малого предпринимательства» распространяется и на предпринимателей. Для НКО информация по критериям малого бизнеса в 2020 году приведена в конце статьи.
Два изменения в критериях:
• Первое. Раньше нужно было считать объем выручки от продажи товаров (работ, услуг). А теперь — доход от предпринимательской деятельности. Причем этот доход считается по правилам НК РФ. И его определят налоговики на основе декларации по УСН, ЕНВД, налогу на прибыль. Это значит, что статус малого предпринимательства больше не нужно подтверждать какими-либо документами. Он присваивается автоматически.
• Второе. Владимир Путин подписал Федеральный закон № 313-ФЗ, которым установил новые критерии малого бизнеса в России. Закон вступил в силу с момента опубликования.
Федеральным законом снимаются ограничения максимальной доли в размере 49% в отношении предельной доли участия иностранных юридических лиц в уставном (складочном) капитале малых и средних предприятий. Ограничения снимаются для случаев, когда иностранное юрлицо само относятся к малым или средним компаниям. Также к субъектам мало бизнеса могут относиться хозяйственные товарищества.
Действующее законодательство не предусматривает какой-либо отдельный учет либо регистрацию субъектов малого бизнеса. Какими-либо документами статус «малыша» также не подтверждается. Достаточно того, что фирма или коммерсант подпадает под установленные критерии.
Выручку подтвердят налоговые регистры. При УСН это Книга учета. Она утверждена приказом Минфина России № 135н. Также понадобится расчет средней численности работников фирмы. Заметим, что на УСН эти показатели нужно отслеживать постоянно, чтобы не «слететь» со спецрежима. А не только для того, чтобы проверить, относитесь ли вы к малому бизнесу.
Состав учредителей поможет определить решение об учреждении ООО или выписка из Единого госреестра юрлиц (ст. 11 Федерального закона № 14ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Соответствующая информация у вас может присутствовать и на счетах бухучета. Согласно Инструкции к Плану счетов бухучета аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы, в частности, обеспечивать формирование информации по учредителям организации и стадиям формирования капитала.
К субъектам малого бизнеса относятся коммерческие фирмы (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), потребительские кооперативы, а также предприниматели, удовлетворяющие установленным критериям (п. 1 ст. 4 Федерального закона № 209ФЗ).
Некоммерческие организации не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, за исключением потребительских кооперативов.
В статье 123.2. ГК РФ «Основные положения о потребительском кооперативе» говорится, что потребительским кооперативом признается основанное на членстве добровольное объединение граждан или граждан и юридических лиц в целях удовлетворения их материальных и иных потребностей, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.
Наименование потребительского кооператива должно содержать указание на основную цель его деятельности, а также слово "кооператив". Поэтому, например, гаражные строительные кооперативы при соблюдении остальных критериев относится к малому бизнесу.
Соответственно НКО, которые не отвечают этому требованию, не являются малым бизнесом. Например, ТСЖ к малому бизнесу не относятся.
Страховые взносы малые предприятия в 2020-2021 годах
В первом обращении к россиянам 25.03.2020, посвященном мерам по борьбе с распространением коронавирусной инфекции, президент озвучил идею снизить страховые взносы с 30 до 15% для всех микропредприятий.
Изменения, основанные на поручениях президента правительству, были изложены в федеральном законе от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую...». Согласно ему возможность уменьшить страховые взносы с 30 до 15 процентов есть у всех представителей малого и среднего бизнеса.
Критериями для попадания в реестр субъектов МСП, публикуемый на сайте налоговой инспекции, являются:
• средняя численность работников: для микропредприятий — до 15 человек, для малых предприятий — до 100, для средних — до 250;
• годовой доход: для микропредприятий — не более 120 млн. руб., для малых — не более 800 млн. руб., для средних — не более 2 млрд. руб.;
• по структуре уставного капитала компании или по доле владения прочими юридическими лицами: 25% или 49% в зависимости от категории владельца.
Сниженные ставки действуют с 1 апреля 2020 года. Законом № 102-ФЗ оговорен их срок — до 31 декабря 2020 года (ст. 6). В соответствии со ст. 2 изменения будут внесены в НК РФ, а с 1 января 2021 года указанные ставки будут действовать бессрочно.
Общая величина ставки страховых взносов, регулируемых НК РФ, составляет 30%. При этом она подразделяется:
• на 22% — по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• 5,1% — по взносам на обязательное медстрахование (ОМС);
• 2,9% — по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
Взносы на страхование от несчастных случаев подчиняются положениям федерального закона № 125-ФЗ. Принимаемые в настоящий момент изменения этот нормативный акт не затрагивают.
Уменьшение страховых взносов до 15% выражено следующими ставками:
• 10% — на ОПС;
• 5% — на ОМС;
• 0% — на ВНиМ.
Применять сниженные ставки можно не ко всей сумме дохода, начисленного в пользу физлица. На сумму вознаграждения за месяц в пределах установленной минимальной величины оплаты труда взносы придется начислить в прежнем порядке, т. е. по ставкам 22%, 5,1% и 2,9%. Пониженные ставки распространяются на сумму превышения месячного вознаграждения над величиной МРОТ.
На 2020 год размер минимальной оплаты труда, установленной на федеральном уровне, составляет 12 130 руб. Региональный МРОТ на расчет взносов не влияет.
Для взносов на ОПС и ВНиМ определены предельные годовые базы в размере 1 292 000 и 912 000 руб., при превышении которых расчет сумм на пенсионное страхование производится по льготной ставке 10%, а взносы на ВНиМ перестают начисляться. То есть в этих случаях сравнение месячного дохода с величиной МРОТ в целях исчисления страховых взносов уже теряет смысл. Для медстрахования лимит базы не установлен.
Российское законодательство обеспечило снижение страховых взносов для малого бизнеса и субъектов среднего предпринимательства в сложных экономических условиях. Начиная с 1 апреля текущего года указанные организации и ИП имеют право исчислять страховые взносы с вознаграждений в пользу физлиц по льготным ставкам: 10% — на ОПС, 5% — на ОМС и 0% — на ВНиМ. Однако эти ставки можно будет применять не ко всему доходу физлица, а лишь к той части, которая по итогам месяца превысит величину МРОТ.
Лимит кассы для малого предприятия в 2020-2021 годах
Единственное исключение, кто не обязан соблюдать лисит остатка кассы, — это субъекта малого предпринимательства. Юрлица и ИП, имеющие данный статус, вправе хранить столько наличности в кассе, сколько им заблагорассудиться. У них в связи с небольшими объемами бизнеса, наличных денег не бывает много. Именно поэтому введение ограничений для малого бизнеса нецелесообразны.
Для малого бизнеса предусмотрены дополнительные привилегии в рамках соблюдения кассовой дисциплины. Так, абзацем 10 пункта 2 указания ЦБ № 3210-У предусмотрено право СМП на ведение кассовых операций в упрощенном виде. Даже если организация получила статус малого предприятия в течение календарного года. Вести упрощенный учет кассовых операций можно с момента присвоения «особого» статуса.
Но в каждом правиле есть исключения. Соблюдать лимит остатка кассы обязаны те СМП, которые ранее рассчитали и утвердили показатель.
Применять ограничения придется до того момента, пока руководитель малого предприятия не утвердит приказ об отмене лимита по кассе.
Таким образом, не вести лимит кассы в 2020-2021 годах может только тот малый бизнес, который издал приказ по установленной форме. Без приказа малые предприятия должны рассчитывать и соблюдать лимит кассы.
Возможность вести кассовую дисциплину в упрощенном порядке — дополнительная поддержка для малого бизнеса. Но не все сферы деятельности позволяют отказаться от соблюдения общеустановленных нормативов. Некоторые представители СМП решают вести учет кассовых операций по стандартным правилам. Это их полное право.
В таком случае, придется рассчитать и утвердить предельный остаток наличности в кассе. Но одного приказа не достаточно. Ответственный работник, например, кассир, должен неукоснительно соблюдать введенный лимит. И если показатель превышен, то излишки придется сдавать в банк.
Размер ограничения определяют расчетным путем. Например, по поступлениям, если малое предприятие получает оплату за товары/работы/услуги наличными. Или же, по выбытиям, если в деятельности фирмы преобладают расходные операции.
Кассир обязан контролировать объем наличности на конец каждого рабочего дня. Излишки зачисляют в банк на расчетный счет СМП.
Но есть исключения, дни, в которые сумма остатка может превышать утвержденный лимит:
1. Дни выплаты заработной платы персоналу.
2. Дни выплаты стипендий и пособий гражданам.
3. Дни выдачи иных выплат, причитающихся сотрудникам по Положению об оплате труда.
4. Не рабочие праздничные дни, когда банковская организация не работала, а фирма осуществляла кассовые операции.
Порядок сдачи излишков следует установить самостоятельно. Обязательно ознакомьте под роспись кассира, либо иного ответственного работника, с положениями приказа и порядком ведения кассовых операций (Указания ЦБ № 3210-У).
Предельный лимит наличности в кассе — это не абстрактный показатель, установленный руководством по желанию. Сумма предела устанавливается расчетным путем, согласно Приложению № 2 к Указаниям ЦБ РФ № 3210-У.
Показатель вычисляют по формуле:
Лимит остатка кассы = Сумма наличных за счетный период : Количество дней в счетном периоде х (Количество дней между сдачей/получением налички в банке)
Это стандартная формула. При расчете по поступлениям и выбытиям, каждый из показателей формулы определяется в особом порядке.
Рассчитанный лимит утверждаем приказом руководителя. Расчет оформите приложением к приказу.
За превышение установленного ограничения предусмотрены меры административной ответственности.
Малому предприятию могут выставить сразу два штрафа:
• на саму организацию — от 40 000 до 50 000 рублей;
• на ответственного работника — от 4 000 до 5 000 рублей.
Нормы закреплены в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и в п. 4 Письма ФНС N ЕД-4-2/13338. Обратите внимание на два важных условия:
1. При первичном нарушении кассовой дисциплины, в отношении СМП штраф может быть заменен предупреждением. Это закреплено в части 3 статьи 4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 КоАП.
2. Проступок имеет ограниченный срок — 2 месяца с момента совершения нарушения. То есть, если нарушение выявлено после 2-хмесячного срока, то штрафа не будет. Применение штрафных санкций не правомерно.
Повторимся, что СМП вправе вести кассовую дисциплину в упрощенном порядке. В таком случае, соблюдать лимит остатка кассы не нужно. Но, если ограничения были утверждены ранее, то либо отмените приказ, либо соблюдайте предельные значения.
Налоги малых предприятий в 2020-2021 годах
В предстоящем году предпринимателям придется «затянуть пояса потуже» — в России ожидается увеличение налогов. Рассказываем, какие налоговые ставки изменятся, а что останется прежним.
Правительство РФ приняло ряд законодательных актов, которые вступят в силу 1 января 2020 года. Они повлияют на налоговую нагрузку бизнеса.
Утвержден минимальный размер заработной платы в 2020 году. Он составит 12 130 рублей. Предприятия любого уровня будут обязаны поднять зарплату. Как следствие, пропорционально увеличится объем налоговых отчислений —13% НДФЛ и 30% страховые взносы. В пенсионный фонд и фонд социального страхования также придется платить больше. Это связано с увеличением на 10% предельной базы по страховым взносам.
Изменится ставка НДФЛ с зарплаты для нерезидентов РФ. На момент публикации она составляет 30%. С 1 января 2020 года налог станет таким же, как у резидентов — 13%. Это приятная новость для бухгалтеров и предпринимателей, в штате которых есть иностранные специалисты.
Налоговым кодексом закреплена ставка отчислений в ПФР в размере 26%. Но в 2020 году Правительство РФ сохраняет льготу — ранее тариф снижен до 22%. Также Министерство финансов рассматривает вопрос о закреплении этой ставки на последующие годы.
Индивидуальные предприниматели и малые предприятия, применяющие налоговые спецрежимы ПСН, УСН и ЕНВД освобождены от НДС. В этой части для указанной категории бизнеса изменений нет. Предприятия, работающие на общей системе налогообложения, НДС будут платить в прежнем размере — 20%. Ставка для льготных категорий товаров — 10%. Возвращать прежние 18% Правительство не планирует.
Серьезным испытанием для малого бизнеса станет повышение акцизов. Акцизный налог на табачную продукцию, алкоголь и бензин вырастет на 10%.
С 2020 года налоговый спецрежим ЕНВД будет отменен для предпринимателей и малых предприятий, деятельность которых связана с продукцией, подлежащей обязательной маркировке: меховые товары, обувная продукция, лекарственные средства. Тех, кто сохранит право пользоваться этой налоговой системой, ожидает повышение ЕНВД на 5%.
Для этого спецрежима все налоговые ставки, в том числе и страховые взносы, остаются на прежнем уровне. В 2021 году отменена льготная ставка в 20%. Сейчас ИП на УСН платят наравне со всеми — 30%. В части поблажек для упрощенцев налоговые законодатели рассматривают возможность сохранения упрощенного налогового режима для тех, кто нарушил лимит.
В 2020-2021 годах отменен налог на движимое имущество. Данное изменение сохранено и в 2020 году.
Изменились правила уплаты имущественного налога для всех категорий бизнеса. С 2020 года этим налогом облагается все имущество, имеющее кадастровую стоимость. Даже то, что входит в специальный перечень. При этом ставка налога на имущество для ИП на УСН снижена. Она составит 0,5%. Цифра закреплена законодательно на три ближайших года. Изменение отбирает право у региональных властей ее повышать.
Размер взносов, которые уплачивает индивидуальный предприниматель без наемных работников, прописан в Налоговом кодексе РФ.
Итого, обязательные страховые взносы за 2020 год равны 40 874 рублям. Это фиксированная сумма, если доход за год не превышает 300 000 рублей. В случае превышения лимита, предусмотрены дополнительные отчисления в ПФР в размере 1%, но не более 259 584 рублей (32 448 х 8).
С июля 2020 года закон о самозанятых начнет работать на всей территории РФ. Эту категорию физлиц принято относить к микробизнесу. Несмотря на то, что стадия эксперимента закончена, законодательные акты еще будут дорабатываться. В частности, Министерство финансов планирует сократить и зафиксировать список профессиональной деятельности, попадающей под льготный налоговый режим.
Обязательный аудит малого предприятия в 2020-2021 годах
В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий ряд поправок в порядок проведения обязательной аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Так, в частности, предлагается скорректировать финансовые критерии, при которых необходимо проводить обязательный аудит. В настоящее время проверка проводится в случаях, если объем выручки от продажи продукции организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн. руб. (подп. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 307-ФЗ). При этом часть субъектов малого бизнеса подпадают под аудиторскую проверку, поскольку предельный объем годовой выручки установлен для них в размере 800 млн. руб. (п. 3 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ № 265).
Законопроект же предлагает в 2020-2021 годах повысить минимальный размер выручки и активов бухгалтерского баланса при которых проводится обязательный аудит: по выручке с 400 до 800 млн. руб., а по сумме активов бухгалтерского баланса - с 60 до 400 млн. руб. Такая мера позволит освободить от обязательного аудита субъектов малого предпринимательства, что в свою очередь снизит в отношении них финансовое и административное обременение.
Кроме того, предлагается внести поправки в части применения аудиторскими организациями и аудиторами кодекса профессиональной этики. Например, уточняется определения кодекса, обеспечивающее полное раскрытие его содержания, вводится общее требование соблюдения аудиторами и аудиторскими организациями независимости с раскрытием содержательного наполнения этого института, устанавливается, что основой разработки кодекса и правил независимости аудиторов и аудиторских организаций является кодекс профессиональной этики, принимаемый Международной федерацией бухгалтеров.
Льготы малым предприятиям в 2020-2021 годах
Правительство разработало меры поддержки не только для пострадавших отраслей, перечень которых утвердили постановлением от 03.04.2020 № 434, но для всех налогоплательщиков. Для поддержки малого и среднего бизнеса власти предусмотрели разные меры госпомощи.
Региональные власти вынуждены понижать налоговые ставки малому и среднему бизнесу до самых минимальных значений. Как проходят меры антикризисной поддержки малого и среднего бизнеса в регионах России, сообщал Борис Титов, уполномоченный по защите прав предпринимателей при Президенте.
По состоянию на 14 апреля институт бизнес-омбудсмена проанализировал такие меры поддержки, как понижение налоговых ставок по УСН, патенту, налога на имущество, транспортного налога. При анализе не учитывались «условные» меры: отсрочки по сдаче отчетности, перенос сроков уплаты налогов и т.д.
49 регионов снизили ставки по УСН до минимальных значений: 1% – «доходы», 5% – «доходы минус расходы». 18 регионов уменьшили стоимость патента, а 27 регионов – ставку по налогу на имущество организаций.
Власти Приморского края снизили налоговые ставки по УСН до 3% для всех отраслей. В Волгоградской и Кемеровской областях предпринимателей освободили от платежей по договорам аренды с органами государственной власти.
В Калининградской, Кемеровской, Мурманской, Ленинградской, Нижегородской областях, Республике Карелия, ЯНАО малому, среднему бизнесу и микропредприятиям выплатят прямые субсидии. Речь идет о денежных выплатах ИП и их сотрудникам, которые вынуждены приостановить свою деятельность по 30 апреля. Кроме этого, компенсируют арендные платежи и выплатят до 100 000 рублей организациям из пострадавших отраслей.
Наиболее активными по числу мер поддержки в 2020-2021 годах оказались: Ленинградская, Кемеровская, Ульяновская области, Приморский край, Республика Карелия, Мурманская, Сахалинская и Волгоградская области. Замыкают таблицу Ярославская область, Ставропольский край, Иркутская область, Республика Кабардино-Балкария, Вологодская и Владимирская области.
Отдельно отличилась Тюменская область. Там власти снизили налоговые ставки по УСН сразу для всех отраслей, а не только для пострадавших от коронавируса. Стоимость патента за 2020 год власти снизили до 1 рубля. Предприятия на ЕНВД смогут применить понижающий коэффициент 0,005 при расчете дохода. Наиболее пострадавшие от коронавируса компании и ИП в 2020 году не будут платить налог на имущество организаций и транспортный налог.
Учетная политика малого предприятия в 2020-2021 годах
Учетная политика малого предприятия определяет совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета в силу существующих методологических различий, вариабельности возможных методических подходов к отражению фактов хозяйственной деятельности в учете.
В настоящее время малые предприятия имеют право не использовать в системе бухгалтерского учета следующие нормативные акты, его регулирующие:
- ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (согласно п. 2.1);
- ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (согласно п. 3);
- ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (согласно п. 3);
- ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (согласно п. 2);
- ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (согласно п. 3.1);
- ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (согласно п. 2).
В соответствии с п. 15.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» малые предприятия имеют право перспективно отражать в отчетности последствия изменения учетной политики.
Если малое предприятие применяет специальный режим налогообложения, позволяющий вести учет по кассовому методу, то доходы и расходы такого хозяйствующего субъекта определяются «по оплате». Данное методическое правило закреплено в ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 12, и в ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 18.
Пункт 19 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» позволяет малым предприятиям не переоценивать финансовые вложения.
ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», п. 7, разрешает малым предприятиям расходы по всем кредитам и займам учитывать как прочие расходы.
Пунктом 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» позволено малым предприятиям прибыли и убытки, возникающие в результате исправления существенных ошибок прошлых лет, учитывать перспективно с отражением на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Все остальные нормативные требования к методологии учета, закрепленные в 2020-2021 годах системой регулирования бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, являются обязательными для малых предприятий.
Представляется необходимой идентификация таких типов учетной политики, как формализованная и неформализованная. На малых предприятиях, по глубокому убеждению автора, предпочтения должны быть отданы неформализованным подходам, учитывающим как отраслевые и региональные особенности, так и особенности состояния и перспектив развития каждого отдельного субъекта. Разработка эффективной неформализованной учетной политики малого предприятия – сложный системный управленческий процесс, направленный на оптимизацию учета в направлении стратегического вектора развития хозяйствующего субъекта и с учетом его ресурсного обеспечения, эффективность которого определяется приростом конкурентоспособности и позиционированием во внешней рыночной среде. Представляется, что при разработке учетной политики должны иметь место управленческие инновации, предназначение которых и состоит в формировании эффективной политики взамен формализованной. Автор солидарен с выводами российского экономиста Н.С. Сахчинской, предлагающей идентифицировать три этапа разработки учетной политики для целей обеспечения максимального эффекта от функционирования учетной системы того или иного хозяйствующего субъекта. Адаптируя основные этапы разработки учетной политики к особенностям малого предпринимательства, автор полагает, что наиболее трудоемким, требующим генерирования управленческих инноваций, является второй этап, а база для такого генерирования (емкость интеллектуального потенциала) формируется на третьем этапе, который в условиях цикличности можно рассматривать и в качестве первого для нового управленческого цикла.
На втором, разработочном этапе в первую очередь необходимо определиться с составными элементами учетной политики. Наиболее емкая по составу и трудоемкая по формированию (разработке) учетная политика малого предприятия, функционирующего по общей системе налогообложения.
Эффективность представляет собой относительный оценочный индикатор, определяемый посредством комбинирования абсолютных показателей эффекта и его последующего измерения. Автор предлагает оценивать абсолютную и относительную эффективность учетной политики. Поскольку как бухгалтерскому, так и налоговому учету присуща вариабельность учетных методик, то в результате оценки формируется ряд значений абсолютной и относительной эффективности учетной политики малого предприятия, и эти значения для целей управления следует признать альтернативными. Выбор из состава альтернативных вариантов наиболее оптимального целесообразно признать эффективным.
Наиболее привлекательным является индикатор относительной эффективности, отображающий способность малого предприятия не только зарабатывать прибыль, в том числе и посредством эффективной учетной политики, но и оптимизировать методические подходы, сближающие бухгалтерский и налоговый учет (что обеспечит снижение трудоемкости учетной работы).
Эффективная учетная политика и эффективность мер ее управления в конечном счете должны быть направлены на повышение конкурентоспособности малых предприятий и малого предпринимательства в целом, обеспеченное укреплением финансового положения, приток квалифицированных кадров под благоприятным воздействием социальных условий труда, наращивание имущественного потенциала в условиях совершенствования учетной работы.
Оценка эффективности экономической стратегии малого предприятия, по заключению автора, также нуждается в неформализованных подходах.
Основываясь на заключениях, сделанных учеными, посвятившими свои исследования циклическим колебаниям и циклообразующим факторам, автор разработал методические подходы, позволяющие идентифицировать экономическое положение малого предприятия (эффективность стратегии его развития).
Для капиталоемких малых предприятий, занятых в строительстве, промышленности, транспорте и других отраслях, в условиях крайне низкой доли основных средств и высокой степени их физического износа для оценки их экономического положения как результата эффективности реализованной экономической стратегии предлагается методический подход, основанный на расчете и оценке комбинации таких факторов, как доля основных производственных фондов в стоимости совокупных активов и степень их физического износа.
Использование методических подходов позволяет на базе доступного информационного массива, представляемого формой № 1 и формой № 2 бухгалтерской отчетности (соответственно бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах), выполнить аналитические изыскания, основанные на неформализованном подходе, что очень актуально как для теории, так и практики финансового менеджмента в малом предпринимательстве.
Статус малого предприятия в 2020-2021 годах
Субъект малого предпринимательства – это российская коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, которые нацелены на получение прибыли.
Некоммерческая организация, а также унитарное муниципальное или государственное учреждение не является субъектом малого бизнеса.
Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства устанавливает государство. Основные требования, при соблюдении которых возможно отнесение бизнесмена к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), касаются численности работников и размера получаемого дохода. Кто является МСП, т.е. относится к субъектам малого предпринимательства, определяет закон N 209-ФЗ в статье 4. Рассмотрим эти критерии с учётом нововведений.
Благодаря поправкам, внесённым в закон № 209-ФЗ, большее количество предприятий и ИП могут быть причислены к малому бизнесу:
• Максимально допустимая сумма годовой выручки без НДС за предыдущий год для микропредприятий выросла с 60 до 120 млн. рублей, а для малых предприятий - с 400 до 800 млн. рублей.
• Возросла разрешённая доля участия в уставном капитале малого предприятия других коммерческих организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства – с 25% до 49%.
А вот допустимая среднесписочная численность работников не изменилась: не более 15 человек для микропредприятий и не более 100 человек для малого предприятия.
В отношении индивидуальных предпринимателей действуют такие же критерии разделения на категории бизнеса: по годовой выручке и численности работников. Если у ИП нет работников, то его категория МСП определяется только по размеру выручки. А всех предпринимателей, работающих только на патентной системе налогообложения, относят к микропредприятиям.
Продлён период, в течение которого бизнесмен продолжает считаться субъектом МСП, даже если им был превышен допустимый лимит по численности работников или полученной выручке.
Как быть в ситуации, если статус малого предприятия утрачен из-за достижения действовавшего ранее лимита в 400 млн. рублей, ведь он ниже установленного сейчас? Минэкономразвития считает, что после вступления в силу акта Правительства РФ № 702, такое предприятие может вернуть статус малого, если годовая выручка не превышает 800 млн. рублей.
В 2020-2021 годах действует Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса. На портале Федеральной налоговой службы размещён перечень, в которой включены все субъекты малого и среднего предпринимательства РФ. Сведения о субъектах МСП вносятся в реестр автоматически, на основании данных из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и налоговой отчётности.
В открытом доступе находится следующая обязательная информация:
• наименование юридического лица или полное имя ИП;
• ИНН налогоплательщика и его место нахождения (жительства);
• категория, к которой относятся субъекты малого и среднего предпринимательства (микро, малое или среднее предприятие);
• сведения о кодах деятельности по ОКВЭД;
• указание на наличие лицензии, если вид деятельности бизнесмена относится к лицензируемым.
Кроме того, по заявлению бизнесмена, относящегося к субъектам малого и среднего предпринимательства, в реестр можно внести дополнительные сведения:
• о производимой продукции и ее соответствии критериям инновационной или высокотехнологичной;
• о включении субъекта МСП в программы партнёрства с государственными заказчиками;
• о наличии контрактов, заключённых в качестве участника госзакупок;
• полную контактную информацию.
Чтобы передать в Единый реестр эти данные, надо авторизоваться в сервисе передачи информации с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи.
После формирования официального реестра субъекты малого бизнеса больше не обязаны подтверждать документами, что соответствуют этому статусу для участия в программах господдержки. Раньше для этого требовалось предоставлять годовую бухгалтерскую и налоговую отчётность, отчёт о финансовых результатах, сведения о среднесписочной численности работников.
Проверить сведения, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, и их достоверность можно, сделав в Реестре запрос информации по ИНН или наименованию. Если вы обнаружите, что данных о вас нет или они недостоверны, то надо направить оператору Реестра заявку на проверку сведений.
Как мы уже говорили, государство создаёт для микро- и малого бизнеса особые льготные условия предпринимательской деятельности, преследуя следующие финансовые и социальные цели:
• обеспечить выход из тени и самозанятость лиц, оказывающих услуги населению, занятых мелким производством, работающим по типу фриланса;
• создать новые рабочие места и снизить за счет роста благосостояния населения социальную напряжённость в обществе;
• уменьшить расходы из бюджета на пособия по безработице, медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению официально неустроенных лиц;
• развить новые виды деятельности, особенно в сфере инновационных производств, не требующих значительных затрат.
Проще всего этих целей можно добиться, сделав процедуру госрегистрации простой и быстрой, снизив административное давление на бизнес, уменьшив налоговую нагрузку. Кроме того, на деятельности начинающих предпринимателей хорошо сказывается целевое финансирование в виде безвозвратных субсидий.
Основной перечень преференций для субъектов малого предпринимательства выглядит так:
1. Налоговые льготы. Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) позволяют работать на сниженной налоговой ставке. Региональные власти вправе дополнительно снижать налоги на ЕНВД (с 15% до 7,5%) и на УСН Доходы (с 6% до 1%). На УСН Доходы минус Расходы возможность снижать ставку с 15% до 5% существует уже не первый год. Кроме того, с 2020 по 2021 годы индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, вправе в течение двух лет вообще не платить налог на режимах ПСН и УСН.
2. Финансовые льготы. Это прямая финансовая господдержка в виде грантов и безвозмездных субсидий, выдаваемых в рамках общероссийской программы, действующей до 2020 года. Финансирование можно получить на возмещение затрат по лизингу; процентов по займам и кредитам; на участие в конгрессно-выставочных мероприятиях; проектов по софинансированию (до 500 тысяч рублей).
3. Административные льготы. Здесь имеются в виду такие послабления, как упрощённый бухучёт и кассовая дисциплина, надзорные каникулы (ограничение количества и продолжительности проверок), возможность оформлять с работниками срочные трудовые договоры. При участии в госзакупках действует специальная квота для представителей малого бизнеса – не менее 15% совокупного годового объёма закупок государственные и муниципальные учреждения обязаны производить у них. При получении кредитов поручителями малого бизнеса выступают государственные гарантийные организации.
Отчетность малого предприятия в 2020-2021 годах
Малое предприятие составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России N 34н и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/98).
В состав годовой бухгалтерской отчетности включается:
а) Бухгалтерский баланс - форма N 1;
б) Отчет о прибылях и убытках - форма N 2;
в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
- Отчет о движении капитала - форма N 3;
- Отчет о движении денежных средств - форма N 4;
- Приложение к бухгалтерскому балансу - форма N 5;
- пояснительная записка. Приказ Минфина РФ N 97, утвердивший типовые формы бухгалтерской отчетности N 1 - N 5, утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ N 4н.
г) Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией - форма N 2-2 (утверждена письмом Минфина России N 61) и Справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета (утверждена письмом Минфина России N 79). Данные формы представляют малые предприятия, получающие бюджетные ассигнования.
Письма Минфина РФ N 61 и N 79 утратили силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ N 67н.
В случае установления Минфином России других форм отчетной информации о характере использования бюджетных средств, они также должны включаться в состав бухгалтерской отчетности.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: Постановление Правительства РФ имеет номер 1355, а не номер 1335.
Постановление Правительства РФ N 1355 утратило силу в связи с изданием Постановления Правительства N 409, которым были утверждены иные Правила проведения открытого конкурса по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного ежегодного аудита.
Постановление Правительства РФ N 409 было признано утратившим силу Постановлением Правительства РФ N 706, которым утверждены действующие на настоящий момент Правила проведения открытого конкурса по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного ежегодного аудита организации, доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации в уставном (складочном) капитале которой составляет не менее 25 процентов.
В приведенном объеме в 2020-2021 годах представляют годовую бухгалтерскую отчетность малые предприятия, обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности, Постановлением Правительства Российской Федерации N 1335 "Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке".
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России N 34н, годовая бухгалтерская отчетность может представляться малым предприятием в сокращенном варианте.
Годовая бухгалтерская отчетность представляется в адреса и сроки в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
День представления малым предприятием бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.
В формах бухгалтерской отчетности приводятся данные по предусмотренным в них показателям.
В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) типовой формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.
Если при составлении малым предприятием типовых форм бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении данного предприятия, а также финансовых результатах его деятельности, то в бухгалтерскую отчетность включаются соответствующие дополнительные показатели.
При этом малое предприятие имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. В этом случае малое предприятие должно соблюдать требования, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/98). В представляемых формах бухгалтерской отчетности могут не приводиться статьи ввиду отсутствия у малого предприятия соответствующих активов, пассивов, хозяйственных операций, для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым малым предприятием при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.
При составлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности и другими указаниями, утверждаемыми Министерством финансов Российской Федерации.
Разница микропредприятия и малого предприятия в 2020-2021 годах
Организации и ИП, которые отнесены в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом № 209-ФЗ, к малым и средним предприятиям, именуются субъектами малого и среднего предпринимательства (СМП).
Микропредприятие является разновидностью малого предприятия.
А вот отличия между микро- и малым предприятием возникают только по численности и по доходу.
Если для малого предприятия среднесписочная численность работников за предшествующий год не должна превышать 100 человек, то микропредприятием будет считаться такое малое предприятие, среднесписочная численность работников в котором не превысила 15 человек (п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ).
Доход малого предприятия за предшествующий год не может превышать 800 млн. рублей, а для микропредприятия такое ограничение – 120 млн. рублей (п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ, Постановление Правительства № 265).
Кроме того, к микропредприятиям в 2020-2021 годах относятся (ч. 3 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ):
• вновь созданные юридические лица (а именно, хозяйственные общества, которые соответствуют условию, указанному в пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ (например, доля участия иностранных организаций или организаций, не являющихся СМП, в общем случае не должна превышать 49%), производственные или потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства);
• вновь зарегистрированные ИП;
• ИП, применяющие только ПСН.
Численность работников малого предприятия в 2020-2021 годах
Численность сотрудников в 2020 по-прежнему основной показатель, по которому коммерческий деятель может стать малым предприятием. Это не единственный критерий, но важнейший.
В 2021 году установлены следующие рамки по численности:
• Средняя фирма – до 250 человек;
• Малое предприятие – до 100 человек;
• Микропредприятие – до 15 человек.
Расчет ведется исходя из среднесписочной численности сотрудников за прошедший год. Поэтому если организация хочет получить статус МП в 2021, нужно определить среднее количество служащих за 2020 год. Как это сделать, мы расскажем ниже.
Так как одним из решающих аргументов в получении статута МП является среднесписочная численность. Разумно будет посмотреть, как ее правильно определять.
Данные нужно брать за прошлый год. Поэтому если вы планируете, стать льготником в 2021 году, считайте работников за 2020. В расчет принимаются штатники по трудовым договорам, если это их основное место службы. Лица с ГПД не считаются.
Расчет делается в два этапа: на первом обрабатывается количество работников, занятых полный рабочий день, на втором – неполный:
1. Среднее число за месяц: складывают работников, отработавших весь день, за каждые сутки. В выходные ставят то количество, которое было в последний рабочий день перед ними. Получившуюся сумму делят на число дней в месяце. Повторяют процедуру 12 раз;
2. Складываем число работников за все месяцы и делим на 12. И у вас получится средняя списочная за год. Но если есть такие, кто трудится неполный день, то пройдите еще шаг 3.
Шаг 3:
Средняя списочная = Кол-во отработанного времени за месяц : (Число часов в полном рабочем дне Х Кол-во рабочих дней за месяц)
Проверка малых предприятий в 2020-2021 годах
Наступают «надзорные каникулы» не в первый раз. Это инициатива правительства, направленная на поддержание среднего и малого бизнеса. Стоит отметить, что мораторий на проведение плановых проверок вводится не для всех.
Сроки, установленные в законе – по 31.12.2020 год. В течении этого срока, если вы находитесь в реестре субъектов малого и среднего бизнеса – вас не коснуться плановые проверки.
Для этого вам необходимо получить выписку из Единого реестра малого и среднего предпринимательства.
Сделать это можно следующим образом:
1. зайдите на официальный сайт;
2. введите регистрационные данные;
3. распечатайте готовый документ.
Так как на выписке уже имеется усиленная электронная подпись, каких-либо дополнительных заверений не требуется.
По указанию ФНС России № ГД-4-14/15554@ местные налоговые инспекции не уполномочены выдавать справки о принадлежности юридического лица к субъектам малого и среднего предпринимательства.
Если вы полагаете, что ваша компания относится по всем критериям к числу субъектов малого или среднего предпринимательства, но не нашли ее в Едином реестре на сайте ФНС РФ, можно самостоятельно подать заявку.
Налоговая инспекция в 2020-2021 годах в таком случае проведет анализ предоставленной информации и при положительном решении внесет юридическое лицо в Единый реестр вручную. Также на сайте можно исправить некорректные данные или внести дополнительные сведения о своей компании (сообщить о заключении новых контрактов, участии в программах партнерства, перечислить продукцию и дополнить контактные данные). Кроме этого можно подать заявление на исключения из списка.
Существуют определенные критерии, исходя из которых и определяется: освобождать или нет.
• Если по результатам предыдущих проверок были выявлены серьезные нарушения КоАП РФ, то такой бизнес не освобождается от плановых проверок.
Даже если, вы подпадаете под действие моратория, то совершенно не значит, что вас не будут проверять. Внеплановые проверки никто не отменял.
По закону вам достаточно всего лишь предоставить документы, которые подтверждают, что ваш бизнес входит в категорию «малый бизнес». Вот и все. Проверка должна быть прекращена. Ключевое здесь то, что если вы действительно подпадаете под действие моратория, то даже если у вас и провели плановую проверку, то она не будет считаться действительной.
Не смотря на все благие намерения, ситуация выглядела таким образом, что, не смотря на снижение количества плановых проверок, почти на 40%, одновременно с этим увеличилось количество внеплановых проверок. Имели место и нарушения со стороны самих контролирующих органов, которые проводили проверки.
Выручка малого предприятия в 2020-2021 годах
Правительство РФ изменило предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) для субъектов малого и среднего предпринимательства. 25 июля вступило в силу соответствующее постановление № 702.
Напомним, что размер выручки является одним из критериев для отнесения организации и ИП к субъектам малого и среднего предпринимательства. Так, выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Ранее такие предельные значения составляли для микропредприятий 60 млн. руб., для малых предприятий – 400 млн. руб., для средних предприятий – 1 млрд. руб. Теперь предельные значения выручки увеличены в два раза и составляют для микропредприятий 120 млн. руб., для малых предприятий – 800 млн. руб., для средних предприятий – 2 млрд. руб.
Статистика для малых предприятий в 2020-2021 годах
Статистическая отчетность - совокупность составляемых по утвержденным формам отчетов компаний, предприятий, организаций, которые они обязаны в установленные сроки представлять в региональные статистические органы.
Законами обязывает организации и индивидуальных предпринимателей сдавать следующие виды отчетности:
• бухгалтерскую;
• налоговую;
• статистическую.
Указанные обязанности распространяются и на те организации и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения.
Согласно пункту 4 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, наряду с остальными обязаны отчитываться в органах статистики.
Исключение составляют лишь малые предприятия, для которых предусмотрено выборочное статистическое наблюдение в упрощенном порядке, поэтому отчитываться должны не все, а только те, кто получил письменное требование из органов статистики. Тогда ваше отделение статистики направит вам необходимые бланки и указания по их заполнению. Чтобы узнать попали ли вы в выборку, можно связаться с органом статистического учета по месту нахождения.
Если Ваша организация (являясь малым предприятием) не попала в "выборку", то направлять отчетность в Росстат надо лишь 1 раз в 5 лет в соответствии с п. 2 ст. 5 Закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" № 209-ФЗ, согласно которому сплошные статистические наблюдения за деятельностью малых предприятий проводятся только раз в пять лет.
В соответствии со статьей 18 Закона "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ организации и ИП (в том числе применяющие УСН) обязаны представлять в обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) органу государственной статистики не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года.
Итак, малые предприятия, как и другие организации, не освобождены от статистических отчетов. В территориальные органы статистики они ежеквартально представляют форму № ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия" (утв. приказом Росстата № 355). Ее заполняют нарастающим итогом за период с начала года и представляют в отделение статистики не позднее 29-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Индивидуальные предприниматели, не занимающиеся сельским хозяйством, должны представить в территориальные органы Росстата форму № 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя" (утв. Приказом Росстата № 355).
Для микропредприятий Приказом № 355 утверждена форма № МП (микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия". По ней должны отчитываться все микропредприятия, кроме тех, кто занимается сельскохозяйственной деятельностью. Форма № МП (микро) является годовой.
Для определенных видов деятельности в 2020-2021 годах предусмотрены специальные статистические формы. Например, малые торговые предприятия дополнительно сдают ежеквартальную форму № ПМ-торг (утв. Приказом Росстата № 328), а ИП, занимающиеся торговлей в розницу, — годовую форму № 1-ИП (торговля) (утверждена приказом Росстата № 185).
Сбор статистической отчетности в период действия Указа Президента Российской Федерации № 239.
Крупные и средние предприятия, продолжающие работать, в том числе в удаленном режиме, представляют все отчеты в обычные сроки.
Малые предприятия, продолжающие работать, в том числе в удаленном режиме, и включенные в выборку, сдают в обычные сроки формы ПМ, ПМ-пром, ПМ-торг.
Больше никакие отчеты малые предприятия в период до 30 апреля включительно не заполняют. Означает ли это полное освобождение от отчетности, приходящейся на апрель, или же только перенос сроков сдачи, пока неясно. Рекомендуем уточнить этот момент в территориальном органе Росстата.
Территориальные органы Росстата определяют перечень форм статистической отчетности. Ниже приведена информация о статистической отчетности для:
• организаций и ИП, которые не могут быть отнесены к малым предприятиям;
• организаций и ИП, которые отнесены к малым предприятиям.
Приказом Росстата № 366 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N ТОРГ (микро) "Сведения об оборотах розничной торговли и общественного питания микропредприятия" с отчета вводится в действие годовая форма федерального статистического наблюдения N ТОРГ (микро) "Сведения об оборотах розничной торговли и общественного питания микропредприятия".
Отчет представляется до 5 февраля в орган Росстата в субъекте РФ юридическими лицами - микропредприятиями, осуществляющими:
• розничную торговлю (включая торговлю автотранспортными средствами, мотоциклами, их узлами и принадлежностями, моторным топливом);
• общественное питание.
Для микропредприятий, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок предоставления статистической отчетности (Налоговый кодекс РФ, статья 346.11, п. 4). Данные предприятия предоставляют форму N ТОРГ (микро) на общих основаниях.
Федеральные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации в силу ст. 5 Федерального закона N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" осуществляются путем проведения:
• сплошных статистических наблюдений за деятельностью указанных субъектов;
• выборочных статистических наблюдений за деятельностью отдельных субъектов малого и среднего предпринимательства на основе представительной (репрезентативной) выборки.
Сплошные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого предпринимательства проводятся один раз в пять лет.
Сплошному наблюдению за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства подлежат следующие категории хозяйствующих субъектов:
• юридические лица, являющиеся коммерческими корпоративными организациями;
• потребительские кооперативы (юридические лица, являющиеся некоммерческими корпоративными организациями), внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств, прошедшие государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей;
• физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, прошедшие государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей и внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
В целях сбора первичных статистических данных по программе сплошного наблюдения Росстатом выпущен Приказ N 263.
Этим Приказом утверждены формы федерального статистического наблюдения:
• МП-сп "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия" (Приложение 1 к Приказу № 263);
• 1-предприниматель "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя" (Приложение 2 к Приказу № 263).
Любые формы статистической отчетности составляются минимум в двух экземплярах - один представляется в территориальный орган Росстата, второй хранится в делах организации (ИП).
Различными нормативными актами Росстата для каждого вида отчетности предусмотрен свой срок ее предоставления.
С 1 января 2020 г. вступят в силу изменения, внесенные в Закон "О бухгалтерском учете", касающиеся порядка представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, согласно которым отчетность не надо представлять в органы статистики (за исключением отдельных случаев), а достаточно представить ее в электронном виде в налоговые органы (от представления обязательного экземпляра отчетности в налоговые органы освобождены некоторые организации).
Отчетность в Росстат может представляться на бумажных носителях или в электронном виде - по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Т.о. всю отчетность в Росстат Вы вправе сдавать:
• лично;
• через представителя;
• направлять ее по почте или через Интернет (в таком случае сдача бухгалтерской отчетности осуществляется посредством специализированных операторов связи).
Если Вы отправляете отчетность через Интернет, то Вам должны передать квитанцию о ее получении. При отправлении отчетности по почте или сети Интернет, днем ее представления в налоговый орган считается день отправки.
ТУ Росстата обязано принять у Вас отчетность и проставить на втором экземпляре отметку о ее принятии.
Отправлять отчетность по почте лучше ценным письмом (оценить отправление можно по минимальной стоимости, например, в 1 рубль) с описью вложения и уведомлением о вручении. В случае отправки статистической отчетности по почте днем ее представления считается дата отправки, поэтому не следует опасаться, что при этом могут быть нарушены установленные законом сроки сдачи той или иной отчетной формы. Доказательством того, что отчетность отправлена Вами вовремя, будет служить оставшийся у Вас экземпляр описи вложения с проставленным на нем почтовым штемпелем, на котором указана дата отправки, и приложенной квитанцией об оплате почтового отправления. Соответственно, опись необходимо составлять в двух экземплярах, подписать и скрепить печатью организации, передать почтовому работнику, принимающему заказную и ценную корреспонденцию, для проставления штемпеля, затем один экземпляр описи следует вложить и запечатать в конверт с отчетностью, а другой экземпляр сохранить.
За непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в территориальный орган Росстата статьей 19.7 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность:
• для должностных лиц организации(директор, главный бухгалтер) - штраф от 300 руб. до 500 руб.;
• для юридического лица – штраф от 3 000 руб. до 5 000 руб.(ст. 19.7 КоАП РФ).
Согласно статье 13.19 КоАП нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации ранее влекло наложение административного штрафа в размере от 3 000 до 5 000 рублей.
Федеральным законом № 442-ФЗ в статью 13.19 КоАП внесены изменения, согласно которым ответственность за непредоставление первичных статистических данных увеличена и теперь:
1. Непредоставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических данных влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до семидесяти тысяч рублей (часть 1 статьи 13.19 КоАП).
2. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 13.19 КоАП влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей (часть 2 статьи 13.19 КоАП).
Надо иметь в виду, что правонарушение, ответственность за которое предусмотрена статьей 13.19 КоАП, не является длящимся, поэтому за него могут оштрафовать лишь в течение двух месяцев с момента совершения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Получается, проверяющие, обнаружив в октябре, что малое предприятие не отчиталось за полугодие, оштрафовать его не смогут, так как два месяца с момента, когда сведения должны были быть представлены, то есть с 29 июля, уже истекли. Тем не менее сдать форму № ПМ, если вы попали в "выборку", все-таки придется. Кроме того, организация должна будет возместить ущерб статистическому ведомству за исправление итогов сводной отчетности. Это следует из статьи 3 Закона РФ № 2761-1.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
