Организации, которые применяют льготные режимы налогообложения и относятся к категории малого бизнеса, один раз в год обязаны предоставлять в органы статистики и налоговой службы бухгалтерскую отчетность. Баланс и отчет о финансовых результатах имеют сокращенную форму, но их очень важно заполнить правильно.
В равной степени эта обязанность относится и к субъектам малого бизнеса. В частности, о том ООО на УСН какие отчеты сдавать. Однако для таких организаций в законодательстве предусмотрен целый ряд особенностей составления бухгалтерской отчетности, на которых необходимо остановиться подробнее.
В российском праве существует целый ряд критериев, в соответствии с которыми организации и индивидуальные предприниматели могут быть отнесены к субъектами малого бизнеса.
По нормам, к малым предприятиям относятся те хозяйствующие субъекты, у которых:
1. Средняя численность работников за год, предшествующий отчетному, не превышает 100 человек, включительно. О том, как посчитать работников, можно узнать из приказа Росстата N 739 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". На микропредприятии, при этом, не может работать более 15 человек. Исчисление показателя средней численности сотрудников происходит с учетом всех граждан, которые фактически работали в отчетный период, включая тех, кто работал по гражданско-правовым договорам или по совместительству.
2. Размер выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС не превышает 800 млн. рублей за год для малых предприятий, и 120 млн. рублей за год для микропредприятий. Это определено в статье 4 Закона N 209-ФЗ и установлено постановлением Правительства РФ N 702 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства". Аналогичные ограничения предусмотрены для балансовой стоимости активов организации, под которой следует понимать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов организации. Вычислить этот показатель возможно только на основании данных бухгалтерского учета. А размер годовой выручки определяется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ. В письме N Д05и-1163 Минэкономразвития России разъяснило, что категория хозяйствующего субъекта может быть изменена только при условии, когда предельные значения средней численности работников и выручки от реализации оказываются ниже или выше предельных значений в течение трех календарных лет, следующих один за другим. Этот порядок не относится к первоначальному определению категории предприятия.
3. Доля участия в уставном капитале других лиц не превышает предельно разрешенных значений. Изменения в этом критерии произошли когда вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом N 156-ФЗ. Начиная с этой даты, к субъектам малого предпринимательства могут быть отнесены только те организации, у которых в уставном капитале суммарная доля участия Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований, а также общественных и религиозных организаций и благотворительных фондов не превышает 25%, а доля участия юридических лиц, включая иностранных, - 49%. Однако из этого правила существуют исключения.
Так, ограничения по участию в уставном капитале не распространяются на хозяйственные общества и партнерства, которые работают над практическим применением результатов интеллектуальной деятельности, при условии, что исключительные права на эти результаты принадлежат их учредителям. Кроме того, требование не распространяется на организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", и другие компании, включенных в "Перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации N 1459-р.
Поэтому, чтобы решить какие отчеты нужно сдавать ООО при УСН, а также других льготных режимах налогообложения, необходимо проверить соответствие этим критериям.
Если организация удовлетворяет всем критериям, то она являлась субъектом малого предпринимательства и может пользоваться всеми привилегиями, установленными для данной категории юридических лиц. В частности, вести упрощенный бухучет, как это определено в статье 7 закона N 209-ФЗ. А упрощенные способы ведения бухгалтерского учета автоматически предполагают, что будут сданы упрощенные бухгалтерские (финансовые) отчеты. Как и остальные вопросы, связанные с учетом и документооборотом, порядок того, ООО на УСН какие отчеты сдавать регулирует. В статье 20 этого документа говорится, что право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, а также на упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность является одним из принципов регулирования бухгалтерского учета в России. Однако в силу пункта 4 статьи 6 Закона N 402-ФЗ, не у всех малых предприятий (МП) есть право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Существует закрытый перечень организаций, которые обязаны вести полный учет.
Это касается:
• всех организаций, у которых в силу закона годовая отчетность подлежит обязательному аудиту;
• жилищных и жилищно-строительных кооперативов;
• микрофинансовых организаций;
• кредитных потребительских кооперативов;
• нотариальных палат;
• юридических консультаций;
• коллегий адвокатов;
• адвокатских бюро;
• организаций государственного сектора;
• политических партий, их региональных отделений;
• некоммерческих организаций, которые включены в реестр, предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", в качестве иностранных агентов.
Поэтому, если ООО на УСН является ЖСК или адвокатским бюро, ему придется сдавать все отчеты в полном варианте. Для упрощенного учета у субъектов малого бизнеса, согласно пункту 3 статьи 21 Закона N 402-ФЗ, законодатели должны были разработать специальный федеральный стандарт. Однако такого стандарта до сих пор нет, поэтому малые предприятия руководствуются целым рядом законов и нормативных актов.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Федеральный закон N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
• утвержденное приказом Минфина России N 43н;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России N 34н;
• другие действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету.
Для того, чтобы вести упрощенный бухучет, необходимо согласовать этот вопрос с учредителями и прописать его порядок в учетной политике организации. В статье 14 Закона N 402-ФЗ определен состав упрощенной бухгалтерской отчетности, а формы годовых отчетов (баланса и отчета о финансовых результатах) утверждены приказом N 66н. Отдельно в законе отмечается, что малые предприятия не должны подавать вместе с отчетом пояснительную записку.
Однако в силу пункта 39 ПБУ 4/99, МП могут представить контролирующим органам любую дополнительную информацию о всей годовой бухгалтерской отчетности. Эта информация подается в произвольной форме, так как не является утвержденным приложением к отчету. Кроме того, МП может самостоятельно разработать форму отчета, используя упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Малые предприятия, в том числе ООО на УСН, имеют право раскрывать в годовом отчете меньший объем информации по сравнению с объемом информации, который обязаны предоставлять все остальные организации. Так, актив баланса малого предприятия состоит из одного раздела вместо двух, и в нем нужно отразить всего пять показателей плюс шестым итог, в пассиве баланса - один раздел из шести показателей плюс седьмой итог.
В силу закона N 402-ФЗ, всем строкам, по котором указаны укрупненные показатели («Материальные внеоборотные активы», «Нематериальные, финансовые и другие оборотные активы»), необходимо присвоить код, соответствующий наибольшему из вошедших в сумму строки показателей. Кроме того, заполняя строку «Материальные внеоборотные активы», необходимо включить данные о дебетовых сальдо по счетам 01, 03, 07, 08 (за исключением субсчетов 08-5 и 08-8), 15 и 60, а также указать сальдо по счету 16 и кредитовое сальдо по счету 02. Заполняя строку «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы», необходимо включить в нее дебетовые сальдо по счетам 04, 58, 97, а также субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1 и кредитовое сальдо по счетам 05 и 59. Это определено в пункте 35 ПБУ 4/99.
В отчете о финансовых результатах для малых предприятий всего семь строк вместо обычных восемнадцати, а также полностью отсутствует раздел «Справочные данные». Организация может не указывать данные о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности и не представлять информацию по ее сегментам. Любые события бухучета должны отражаться в отчете только из требования рациональности, как это предписано пунктом 19.4 Информации Минфина.
В соответствии с этим документом, при формировании бухгалтерской отчетности субъектом малого бизнеса, необходимо исходить из того, что в бухгалтерской отчетности должно быть дано достоверное и полное представление о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и обо всех изменениях в финансовом положении за год. Непредоставление или несвоевременное предоставление в органы статистики и ФНС бухгалтерской отчетности малым предприятием является правонарушением.
За каждый непредставленный документ организацию оштрафуют на 200 рублей, а ее руководителя или главного бухгалтера - на сумму от 300 до 500 рублей. Кроме того, значительно выросли санкции статьи 19.7 КоАП РФ, предусматривающей ответственность за несвоевременную сдачу статистической отчетности. Штраф для должностного лица теперь составляет до 5 тысяч рублей.
Не нужно также забывать, что у органов статистики есть право отправить отчет на доработку при выявлении несоответствий. В этом случае исправленный отчет должен быть повторно направлен в Росстат в течение двух дней.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
