Малое предприятие – это коммерческая организация, отвечающая критериям, установленным законодательством. Предприятия, которые относятся к малым, могут рассчитывать на ряд льгот, в том числе и налоговых.
Законодательство определяет следующие критерии отнесения фирмы к малому бизнесу:
• На предприятии трудоустроены всего 100 человек. Расчет производится за календарный год, предшествующий дате исследования. Сотрудниками организации считаются не только штатные работники, но и принятые по гражданским договорам, а также совместители.
• Предприятие имеет годовую выручку, не превышающую 400 млн. рублей. Выручка считается без учета НДС.
• Максимальная доля государства в уставном капитале – 25%.
• Предприятие не является продуктом реорганизации или приватизации государственной организации.
При исследовании может возникнуть проблема: как анализировать предприятие, которое только создано и не просуществовало достаточно времени для применения критериев (календарный год). Законодательство поясняет по этому поводу следующее: предприятие может считаться малым до тех пор, пока не достигнет предельных значений критериев. Например, если фирма была зарегистрирована в феврале и к сентябрю еще не набрала 400 млн. выручки, она считается малой. При превышении лимита статус автоматически снимается.
В России существует целый ряд государственных и муниципальных программ поддержки малого бизнеса, поэтому если предприятие является малым, оно может рассчитывать на льготы и привилегии.
К таким льготам относятся:
• Налоговый режим. Предпринимателям предлагается выбрать один из режимов – УСН, ЕНВД. В любом случае налоговая нагрузка окажется существенно ниже, чем при общем порядке. Некоторые из категорий предпринимателей могут платить сниженные взносы в ПФР и ФСС. Стоит сказать и о налоговом учете – малые предприятия должны сдавать в ФНС только годовую декларацию.
• Арендные льготы. Муниципалитет требует с предприятий малого бизнеса сниженную плату за аренду помещений, принадлежащих городу.
• Кредитование. Молодые организации могут столкнуться со сложностями в привлечении финансовых средств – их кредитный рейтинг низок, поэтому не каждый банк одобрит ссуду. Малые предприятия могут пользоваться прямыми и гарантированными займами. Прямые займы даются под меньшую процентную ставку, чем частные ссуды для малого бизнеса, гарантированные позволяют получить до 90% заемного капитала. Таким способом государство стремится простимулировать снижение банковских ставок для фирм малого бизнеса за счет повышения конкуренции.
Малые фирмы могут пользоваться и другими привилегиями, например, упрощенным порядком расчетов в процедуре приватизации и приоритетным правом в сфере государственных закупок.
К числу основных проблем малого предпринимательства относят:
• Кредиты. Про них говорилось выше. Даже банки, являющиеся акционерами предприятия, предлагают такой процент, который молодая фирма выплатить не в состоянии. Малые предприятия вынуждены кредитоваться за рубежом, увеличивая таким образом внешний корпоративный долг и лишая российский банковский сектор потенциальной выручки.
• Венчуры. Венчурные компании в России пока не пользуются популярностью, поэтому предпринимателям, чтобы получить финансирование, опять-таки приходится обращаться к иностранным инвесторам, которые при наличии стоящей бизнес-идеи выдвигают только одно требование: рентабельность должна превышать банковский процент.
• Кадры. Молодому предприятию сложно нанять молодых и перспективных специалистов - те стремятся строить карьеру в большой фирме. Потенциальных работников отпугивает нестабильность малого бизнеса – время, потраченное на карьерный рост, может оказаться потраченным зря, если фирма, в которой они добились успехов, обанкротится. Проблему порождают и сами фирмы малого бизнеса, которые, наращивая производительность, не формируют новые рабочие места, распределяя дополнительную нагрузку на уже трудоустроенных специалистов без повышения заработной платы - это приводит к недовольству и увольнениям последних по собственному желанию.
Критерии малого предприятия в 2019 году
Перед тем, как рассматривать критерии отнесения к малым предприятиям в 2019 году, стоит рассказать о том, какие преимущества получает организация, если по всем критериям определяется и принадлежит к малым предприятиям:
• Упрощённый учёт бухгалтерии – нужно собирать меньше данных, оформлять не так много форм для ИФНС.
• Часто региональным властями вводятся льготы.
• И также в некоторых субъектах федерации есть особые условия налогообложения – сниженные ставки по выплатам.
• Кассовые операции тоже упрощаются. К примеру, лимит остатка в кассе определять не требуется.
• У малых предприятий есть преимущество во время торгов по государственным закупкам. Более того, ежегодно государство обязано делать закупки у таких юридических лиц не менее, чем на 15% от общего годового объема.
• Иногда появляется запрет на проверки. Так Роструд, Ростехнадзор и ФМС России не могли проверить являющиеся «малыми» компании.
Развёрнуто эти признаки будут рассмотрены в разделе о льготах.
К субъектам малого и среднего бизнеса в 2019 году можно определить:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Фермы.
• ООО или АО.
• Кооперативы – как производственные, так и потребительские.
• Индивидуальные предприниматели.
Также к списку относится каждое юрлицо, соответствующее параметрам в этом ФЗ.
Критерии отнесения к среднему и малому бизнесу в 2019 году одинаковы и различаются только показателями.
Так как средние компании — целая отдельная тема и говорить о ней сейчас не стоит, а микропредприятия — это субъекты малого предпринимательства, об этих двух направлениях и пойдёт речь:
• Суммарная доля участия в уставном капитале компаний или регионов, а также общественных организаций и фондов имеет предельное значение 25%.
• До 49% должна быть общая доля в уставных капиталах тех организаций, которые не относятся к списку из прошлого пункта. Также здесь учитываются иностранные фирмы.
• В критерии микропредприятия 2019 входит ещё и среднесписочная численность работников — до 15 человек, в малом предприятии допускается до 100 сотрудников.
• Сумма выручки, получаемая вне продаж и во время этого процесса, без учета НДС, должна быть до 120 миллионов рублей, чтобы компанию признали субъектом микробизнеса. Для малого обороты за прошлый отчётный период — до 800 миллионов рублей.
Критерий о лимите по доле участия не касается организаций:
1. АО, чьи активы находятся в обороте в инновационном секторе экономики.
2. Если образовательные или научные заведения используют интеллектуальную собственность своих учредителей.
3. Предприятия, объединённые понятием «сколковцы».
4. Организации, осуществляющие финансовую поддержку научных разработок от лица государства.
Все сведения об организации, вне зависимости от её «размера», вносятся в реестр. Формируется он каждый год 1 августа, используя все данные с прошлого года до первого числа июля, потому количество компаний, являющихся субъектами малого и среднего бизнеса, ежегодно меняется. Ознакомиться с единым реестром и узнать, кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2019 году можно на сайте ФНС. А прочесть подробнее о правилах ведения списка можно в Федеральном законе.
Никаких особых документов подавать не требуется — компания будет включена туда автоматически.
Ранее было рассказано о критериях, которые позволяют назвать бизнес малым, и если вновь обратиться к ним, то можно понять, какая информация особенно интересует налоговую службу:
1. Сколько дохода получает организация согласно декларациям.
2. Данные о величине штата сотрудников.
3. Сведения об уставном капитале — берутся из ЕГРЮЛ.
Если фирма три года подряд нарушает критерии, которые позволяют отнести её к малому бизнесу, то она утрачивает этот статус.
Из реестра можно получить не только информацию о статусе предприятия, но и такие данные, как:
1. Название организации, полное имя владельца при ИП.
2. ИНН.
3. Юридический адрес регистрации.
4. Информация о видах предпринимательской деятельности и распространяемой продукции или услугах.
5. Лицензирование.
6. Участие в партнерствах.
7. Дата записи в реестр.
Все фирмы и ИП со статусом «малого предприятия» могут воспользоваться определенными преимуществами:
1. Можно не вычислять лимит наличных для кассы согласно Указанию Банка России. Если ранее он был установлен, то его нужно официально отменить с помощью приказа. Остальные компании получают штраф по статье 15.1 КоАП, если денег в кассе больше лимита.
2. Упрощённый учёт бухгалтерии благодаря закону. ИП его положения не касаются, потому что упрощенные системы налогообложения, доступные им, и так предполагают облегченный бухучет. А вот изменения для предприятий есть — они могут начислять амортизацию не ежемесячно, а ежегодно. Затраты на производство можно списывать не по мере использования, а разом. У микропредприятий есть даже возможность вести бухгалтерский учёт, регистрируя все операции без исключения — то есть не нужно сначала собирать данные, а потом тратить время на их сведение и подсчёты. Все преимущества из этого пункта не разрешены к использованию акционерным обществам — для них обязателен аудит.
3. Преимущество при приобретении арендованной государственной недвижимости.
4. Существуют льготы по налогу на имущество.
5. Можно попросить у властей в регионах финансовой поддержки предприятия.
6. Подведение статистики производится раз в пятилетие, но её можно подавать и чаще при желании.
7. С начала января 2019 года страхование вкладов доступно и для малых предприятий. Только для этого компания обязательно должна находиться в реестре. Поэтому относят её к этому виду предпринимательства или нет, стоит определить заранее.
Здесь также можно говорить о льготах, ведь сроки проверок сокращенные и зависят от размера предприятия. Любые государственные органы, имеющие на это право, могут тратить на каждую малую компанию не более 50 часов ежегодно. Для микропредприятий ещё меньше – всего 15 часов в год.
Малым компаниям в этой области даже предоставляли каникулы, длившиеся согласно этому Федеральному закону. Но речь там шла только о плановых проверках. Жалобы клиентов или государственных органов являются веской причиной для посещения предприятия надзорными органами.
Положения ФЗ №246 продлены до конца 2020 года другим Федеральным законом. Поэтому стоит помнить не только о правиле проверок, но ещё и том, что некоторые контролирующие органы оставляют за собой право проведения таких процедур и отказать им нельзя.
Есть исключения и для видов деятельности. Если компания, которая признаётся «малой», отличается от других необходимостью получения лицензию для оказания услуг, то надзорные каникулы им не устанавливаются.
Среди таких организаций:
1. Услуги страхования.
2. Банки.
3. Частные охранные предприятия.
4. Фармацевтика.
5. Перевозчики и т. д.
Полный список – в Федеральном законе №99.
О правилах работы с МСП стоит знать всем предпринимателям, которые хотят вести небольшой бизнес или расшириться из ИП. Эта статья поможет разобраться с базовыми деталями, кто относится к малым предприятиям в 2019 году, разницей между определениями крупного, среднего, малого и микро предпринимательства. Это поможет оценить положение дел в законодательстве и понять риски. Однако, перед открытием своего бизнеса стоит подробно изучить вопрос поддержки небольших предприятий в стране, взвесив все за и против.
Отчетность малых предприятий в 2019 году
Организации, которые применяют льготные режимы налогообложения и относятся к категории малого бизнеса, один раз в год обязаны предоставлять в органы статистики и налоговой службы бухгалтерскую отчетность. Баланс и отчет о финансовых результатах имеют сокращенную форму, но их очень важно заполнить правильно.
В равной степени эта обязанность относится и к субъектам малого бизнеса. В частности, о том ООО на УСН какие отчеты сдавать. Однако для таких организаций в законодательстве предусмотрен целый ряд особенностей составления бухгалтерской отчетности, на которых необходимо остановиться подробнее.
В российском праве существует целый ряд критериев, в соответствии с которыми организации и индивидуальные предприниматели могут быть отнесены к субъектами малого бизнеса.
По нормам, к малым предприятиям относятся те хозяйствующие субъекты, у которых:
1. Средняя численность работников за год, предшествующий отчетному, не превышает 100 человек, включительно. О том, как посчитать работников, можно узнать из приказа Росстата N 739 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". На микропредприятии, при этом, не может работать более 15 человек. Исчисление показателя средней численности сотрудников происходит с учетом всех граждан, которые фактически работали в отчетный период, включая тех, кто работал по гражданско-правовым договорам или по совместительству.
2. Размер выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС не превышает 800 млн. рублей за год для малых предприятий, и 120 млн. рублей за год для микропредприятий. Это определено в статье 4 Закона N 209-ФЗ и установлено постановлением Правительства РФ N 702 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства". Аналогичные ограничения предусмотрены для балансовой стоимости активов организации, под которой следует понимать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов организации. Вычислить этот показатель возможно только на основании данных бухгалтерского учета. А размер годовой выручки определяется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ. В письме N Д05и-1163 Минэкономразвития России разъяснило, что категория хозяйствующего субъекта может быть изменена только при условии, когда предельные значения средней численности работников и выручки от реализации оказываются ниже или выше предельных значений в течение трех календарных лет, следующих один за другим. Этот порядок не относится к первоначальному определению категории предприятия.
3. Доля участия в уставном капитале других лиц не превышает предельно разрешенных значений. Изменения в этом критерии произошли когда вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом N 156-ФЗ. Начиная с этой даты, к субъектам малого предпринимательства могут быть отнесены только те организации, у которых в уставном капитале суммарная доля участия Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований, а также общественных и религиозных организаций и благотворительных фондов не превышает 25%, а доля участия юридических лиц, включая иностранных, - 49%. Однако из этого правила существуют исключения.
Так, ограничения по участию в уставном капитале не распространяются на хозяйственные общества и партнерства, которые работают над практическим применением результатов интеллектуальной деятельности, при условии, что исключительные права на эти результаты принадлежат их учредителям. Кроме того, требование не распространяется на организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", и другие компании, включенных в "Перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации N 1459-р.
Поэтому, чтобы решить какие отчеты нужно сдавать ООО при УСН, а также других льготных режимах налогообложения, необходимо проверить соответствие этим критериям.
Если организация удовлетворяет всем критериям, то она являлась субъектом малого предпринимательства и может пользоваться всеми привилегиями, установленными для данной категории юридических лиц. В частности, вести упрощенный бухучет, как это определено в статье 7 закона N 209-ФЗ. А упрощенные способы ведения бухгалтерского учета автоматически предполагают, что будут сданы упрощенные бухгалтерские (финансовые) отчеты. Как и остальные вопросы, связанные с учетом и документооборотом, порядок того, ООО на УСН какие отчеты сдавать регулирует. В статье 20 этого документа говорится, что право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, а также на упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность является одним из принципов регулирования бухгалтерского учета в России. Однако в силу пункта 4 статьи 6 Закона N 402-ФЗ, не у всех малых предприятий (МП) есть право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Существует закрытый перечень организаций, которые обязаны вести полный учет.
Это касается:
• всех организаций, у которых в силу закона годовая отчетность подлежит обязательному аудиту;
• жилищных и жилищно-строительных кооперативов;
• микрофинансовых организаций;
• кредитных потребительских кооперативов;
• нотариальных палат;
• юридических консультаций;
• коллегий адвокатов;
• адвокатских бюро;
• организаций государственного сектора;
• политических партий, их региональных отделений;
• некоммерческих организаций, которые включены в реестр, предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", в качестве иностранных агентов.
Поэтому, если ООО на УСН является ЖСК или адвокатским бюро, ему придется сдавать все отчеты в полном варианте. Для упрощенного учета у субъектов малого бизнеса, согласно пункту 3 статьи 21 Закона N 402-ФЗ, законодатели должны были разработать специальный федеральный стандарт. Однако такого стандарта до сих пор нет, поэтому малые предприятия руководствуются целым рядом законов и нормативных актов.
В их число входят:
• Федеральный закон N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
• утвержденное приказом Минфина России N 43н;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России N 34н;
• другие действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету.
Для того, чтобы вести упрощенный бухучет, необходимо согласовать этот вопрос с учредителями и прописать его порядок в учетной политике организации. В статье 14 Закона N 402-ФЗ определен состав упрощенной бухгалтерской отчетности, а формы годовых отчетов (баланса и отчета о финансовых результатах) утверждены приказом N 66н. Отдельно в законе отмечается, что малые предприятия не должны подавать вместе с отчетом пояснительную записку.
Однако в силу пункта 39 ПБУ 4/99, МП могут представить контролирующим органам любую дополнительную информацию о всей годовой бухгалтерской отчетности. Эта информация подается в произвольной форме, так как не является утвержденным приложением к отчету. Кроме того, МП может самостоятельно разработать форму отчета, используя упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Малые предприятия, в том числе ООО на УСН, имеют право раскрывать в годовом отчете меньший объем информации по сравнению с объемом информации, который обязаны предоставлять все остальные организации. Так, актив баланса малого предприятия состоит из одного раздела вместо двух, и в нем нужно отразить всего пять показателей плюс шестым итог, в пассиве баланса - один раздел из шести показателей плюс седьмой итог.
В силу закона N 402-ФЗ, всем строкам, по котором указаны укрупненные показатели («Материальные внеоборотные активы», «Нематериальные, финансовые и другие оборотные активы»), необходимо присвоить код, соответствующий наибольшему из вошедших в сумму строки показателей. Кроме того, заполняя строку «Материальные внеоборотные активы», необходимо включить данные о дебетовых сальдо по счетам 01, 03, 07, 08 (за исключением субсчетов 08-5 и 08-8), 15 и 60, а также указать сальдо по счету 16 и кредитовое сальдо по счету 02. Заполняя строку «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы», необходимо включить в нее дебетовые сальдо по счетам 04, 58, 97, а также субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1 и кредитовое сальдо по счетам 05 и 59. Это определено в пункте 35 ПБУ 4/99.
В отчете о финансовых результатах для малых предприятий всего семь строк вместо обычных восемнадцати, а также полностью отсутствует раздел «Справочные данные». Организация может не указывать данные о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности и не представлять информацию по ее сегментам. Любые события бухучета должны отражаться в отчете только из требования рациональности, как это предписано пунктом 19.4 Информации Минфина.
В соответствии с этим документом, при формировании бухгалтерской отчетности субъектом малого бизнеса, необходимо исходить из того, что в бухгалтерской отчетности должно быть дано достоверное и полное представление о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и обо всех изменениях в финансовом положении за год. Непредоставление или несвоевременное предоставление в органы статистики и ФНС бухгалтерской отчетности малым предприятием является правонарушением.
За каждый непредставленный документ организацию оштрафуют на 200 рублей, а ее руководителя или главного бухгалтера - на сумму от 300 до 500 рублей. Кроме того, значительно выросли санкции статьи 19.7 КоАП РФ, предусматривающей ответственность за несвоевременную сдачу статистической отчетности. Штраф для должностного лица теперь составляет до 5 тысяч рублей.
Не нужно также забывать, что у органов статистики есть право отправить отчет на доработку при выявлении несоответствий. В этом случае исправленный отчет должен быть повторно направлен в Росстат в течение двух дней.
Отчеты по экологии для малых предприятий в 2019 году
Ежегодно после новогодних праздников предприятия-субъекты малого и среднего бизнеса в срок до 15 января должны были успеть подать отчет об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов субъектами малого и среднего предпринимательства. Приказ Минприроды РФ № 30 устанавливает порядок сдачи данной отчетности для субъектов МСП, эксплуатирующих объекты НВОС, относящиеся к федеральному уровню экологического надзора. Если объект отнесён к региональному уровню надзора – отчётность подается согласно порядку представления и контроля отчетности, установленному на местном уровне уполномоченным органом власти. В конце прошлого года возник вопрос – нужно ли сдавать данный отчет с учетом всех произошедших изменений?
Согласно ст. 18 Федерального закона № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» в новом редакции нормативы образования отходов и лимиты на их размещение разрабатываются юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими хозяйственную и (или) иную деятельность на объектах I и II категорий, и входят в состав комплексного экологического разрешения и декларации о воздействии на окружающую среду соответственно. С 01.01.2019 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие хозяйственную и (или) иную деятельность на объектах III категории, представляют в уполномоченный орган исполнительной власти в уведомительном порядке отчетность об образовании, использовании, обезвреживании, о размещении отходов. При осуществлении хозяйственной и (или) иной деятельности на объектах IV категории разработка нормативов и лимитов и представление отчетности об образовании, использовании, обезвреживании, о размещении отходов не требуются.
Данные положения вступили в полную силу 1 января 2019 года. До этого срока в статье 18 указывалось, что субъекты малого и среднего предпринимательства, в процессе осуществления которыми хозяйственной и (или) иной деятельности образуются отходы, представляют отчетность об образовании, утилизации, обезвреживании, о размещении отходов. Соответственно, после некоторых сомнений большинство предприятий МСП в большинстве регионов РФ все же сдали отчётность МСП по форме приказа № 30 либо региональных приказов. При этом форма отчётности, которую должны сдавать предприятия, эксплуатирующие объекты III категории, так и не была установлена. Сдав отчётность по старой форме в качестве субъектов МСП в последний раз, предприятиям остается ждать нового нормативно-правового акта, который утвердит новую форму отчётности. Кроме того, согласно положениям Федерального закона № 219-ФЗ, предприятия, эксплуатирующие объекты III категории, должны будут сдавать аналогичную отчетность о воздействии на атмосферный воздух. Ее форма тоже пока отсутствует.
Для предприятий крупного бизнеса до 1 января 2019 года обязательным требованием являлось обеспечение разработки нормативов образования отходов и лимитов на их размещение в составе ПНООЛР и утверждение их в уполномоченном органе. Проект НООЛР действовал в течение 5 лет при условии, что организацией ежегодно подавался технический отчет по обращению с отходами. Разработка ПНООЛР и подача технических отчетов определялась соответствующими методическими указаниями. Для объектов, имеющих федеральный уровень надзора, это Приказ Минприроды России N 349, для региональных объектов это местные методические указания и порядки. В связи с изменениями после отмены ПНООЛР нормативы и лимиты на образование и размещение отходов будут разрабатывать и получать только предприятия, имеющие объекты I категории в рамках получения комплексного экологического разрешения.
Но в федеральном законодательстве в конце года еще раз произошли изменения, внесенные Федеральным законом N 496-ФЗ, согласно которым прояснился срок действия старых разрешительных документов:
Федеральный закон N 219-ФЗ Статья 11 1. Разрешения на выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух, лимиты на выбросы загрязняющих веществ, разрешения на сброс загрязняющих веществ в окружающую среду, лимиты на сбросы загрязняющих веществ, нормативы образования отходов и лимиты на их размещение (далее — разрешения и документы), полученные юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими хозяйственную и (или) иную деятельность на объектах, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду и относящихся в соответствии с Федеральным законом N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» к объектам I и II категорий, до 1 января 2019 года, действуют до дня истечения срока действия таких разрешений и документов либо до дня получения комплексного экологического разрешения или представления декларации о воздействии на окружающую среду в течение срока действия таких разрешений и документов.
С 1 января 2019 года и до получения комплексных экологических разрешений в сроки, установленные частями 6 и 7 настоящей статьи, допускается выдача или переоформление разрешений и документов в порядке, установленном Правительством Российской Федерации или уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Такие разрешения и документы действуют до дня получения комплексного экологического разрешения в сроки, установленные частями 6 и 7 настоящей статьи.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие хозяйственную и (или) иную деятельность на объектах II категории, обязаны представить в отношении объектов, подлежащих федеральному государственному экологическому надзору, в уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти, а в отношении иных объектов — в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации декларацию о воздействии на окружающую среду не позднее дня истечения срока действия хотя бы одного из указанных в части 1 настоящей статьи разрешений и документов.
Таким образом, объекты I категории имеют отсрочку в получении КЭР и даже могут до конца 2022 года или 2024 года получить разрешительные документы по старой схеме. Объекты же II категории, если они не захотят внедрять НДТ и получать КЭР на добровольной основе, должны подавать ДОВОС в срочном порядке, если у них заканчивается срок действия старых документов. Таким образом, пока объекты I и II категории будут пользоваться старыми проектами и документами либо получать новые документы по старой схеме нормирования, они будут обязаны продолжать подавать технические отчеты об обращении с отходами, чтобы подтверждать установленные нормативы и лимиты.
Следующим отчётом после отчета МСП в календаре эколога всегда была статистическая отчетность об охране атмосферного воздуха – форма 2-ТП (воздух), которая сдается до 22 января. В прошлом году вышел Приказ Росстата N 473 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой», согласно которому Форма федерального статистического наблюдения N 2-ТП (воздух) «Сведения об охране атмосферного воздуха», утвержденная приказом Росстата N 387, признана утратившей силу. Вскоре вышел приказ Росстата N 661, согласно которому утверждена новая форма данной отчетности уже с отчёта за прошлый год. Срок подачи остался прежним – 22 января, изменился орган подачи отчета: теперь он сдается в территориальные органы Росприроднадзора, а не в Росстат, как раньше.
Кроме того, изменения коснулись отчетности о текущих затратах на охрану окружающей среды и экологических платежах – форма 4 – ОС(срок сдачи – 25 января). Приказ № 473 утвердил иной перечень лиц, обязанных подавать данный вид отчетности. Ранее ее должны были подавать лица, имеющие очистные сооружения и осуществляющие у себя природоохранные мероприятия, теперь отчётность сдается лицами, имеющими основные фонды природоохранного назначения, осуществляющие у себя природоохранные мероприятия и имеющими объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду, при наличии текущих затрат на охрану окружающей среды и (или) оплаты услуг природоохранного назначения более 100 тысяч рублей в год. Отчетность по-прежнему подается в Росстат.
Следующий вид отчета – подача декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду. Срок подачи – 10 марта, но внести плату нужно до 1 марта. При этом в течение всего года всем природопользователям, не относящимся к субъектам МСП, необходимо было ежеквартально вносить авансовые платежи в размере 25% от суммы платежа за предыдущий год. Недавно появился проект изменений порядка расчета авансовых платежей. Можно будет вносить плату в размере части суммы, рассчитанной на основе данных производственного экологического контроля либо в размере четверти суммы, рассчитанной на основе утверждённых нормативов и лимитов.
Согласно п. 1 статьи 4.2 Федерального закона №7-ФЗ юридическим лицам и ИП, которые осуществляют свою деятельность на объектах IV категории (в соответствии с критериями Постановления Правительства РФ №1029), плату за НВОС вносить не нужно. Тем природопользователям, объекты которых не имеют категории, на данный момент плату вносить приходится. Разработан проект изменений в критерии установления категории, которые приравнивают «бескатегорийные» объекты к IV категории, на данный момент он не утвержден.
Статья 16.1. Лица, обязанные вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду 1. Плату за негативное воздействие на окружающую среду обязаны вносить юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации хозяйственную и (или) иную деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду (далее — лица, обязанные вносить плату), за исключением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих хозяйственную и (или) иную деятельность исключительно на объектах IV категории.
Плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении отходов, за исключением твердых коммунальных отходов, являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, при осуществлении которыми хозяйственной и (или) иной деятельности образовались отходы. Плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов являются региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, осуществляющие деятельность по их размещению.
Те лица, которые имеют только объекты НВОС IV категории, от платы освобождены.
Согласно статье 16.1, теперь за размещение ТКО на полигонах платят региональные операторы. К 1 января 2019 года все субъекты РФ должны были перейти на новую систему обращения с ТКО в соответствии с региональной программой в области обращения с отходами и территориальной схемой обращения с отходами, до 1 мая прошлого года — заключить соглашения с региональными операторами и до 1 июля прошлого года направить предложения об установлении единого тарифа на услугу по обращению с ТКО.
Но в ст. 29.1 Закона № 89-ФЗ были внесены поправки, согласно которым регионы могут отложить переход на новую схему обращения с ТКО. Так, городам федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь предоставлено право не применять до 1 января 2022 года положения указанного закона. Остальным регионам позволили, в случае признания конкурсного отбора регионального оператора несостоявшимся или досрочного прекращения деятельности оператора, на год присвоить статус регионального оператора без проведения конкурса любому другому оператору, ГУП или МУП, которые имеют соответствующую лицензию. Отсрочка перехода на новую систему продлевается до 1 января 2020 года. Во многих субъектах реформа обращения с отходами провалена либо не уложилась в установленные сроки, в связи с чем данные переходные положения и вводятся.
Однако в других регионах успели выбрать региональных операторов. Многие из них начали свое действие в течение года. Следовательно, в этих регионах плата за НВОС за год уже должна рассчитываться по новым правилам. Так, если с начала года предприятие имело договор на вывоз отходов с одной из лицензированных организаций и размещало отходы на полигоне, и в какой-то момент в регионе был выбран региональный оператор, предприятие должно было заключить с ним контракт в обязательном порядке. В итоге образованные на объекте отходы, относящиеся к ТКО, в первой части года вывозились обычным транспортировщиком, соответственно, предприятие-собственник объекта ОНВ обязано за данные объемы ТКО внести плату за НВОС.
После заключения контракта с региональным оператором за образованные на объекте объемы ТКО платит уже региональный оператор. При этом нужно иметь в виду, что далеко не все отходы, которые мы привыкли считать бытовыми, относятся к ТКО согласно каталогу ФККО, и каждый раз необходимо сверять их номенклатуру. Кроме того, согласно закону, при размещении отходов на объектах, исключающих негативное воздействие на окружающую среду, плата за размещение отходов не взимается. Однако ни один из существующих полигонов ТКО пока не подтвердил отсутствие негативного воздействия.
Помимо этих новшеств, с 1 января 2020 года при расчёте платы вводятся дополнительные коэффициенты согласно статье 16.3:
То есть, для объектов I и II категории с 2020 года необходимо будет «умещаться» в установленные технологические нормативы, НДВ, НДС, ВСВ, ВСС, чтобы не платить за НВОС в 25-кратном и 100-кратном размере. Напомним, что объекты I категории должны внедрить НДТ и подать заявку на КЭР до конца 2022 года (для списка 300 объектов) или до начала 2025 года. Объекты II категории уже могут начинать составлять декларацию ОВОС, а чтобы не платить в 25-кратном и 100-кратном размере, нужно указывать в декларации реальные объемы и массы.
Следующий вид отчетности, о которой нужно сказать, это совершенно новая отчетность по программе производственного экологического контроля. Форма программы ПЭК появилась с приказом Министерства природных ресурсов и экологии РФ N 74 (зарегистрирован в Минюсте РФ). Новая программа ПЭК на предприятии призвана заменить устаревшие формы контроля, такие, как план-график аналитического контроля выбросов вредных веществ в атмосферный воздух, являющийся раньше частью проекта ПДВ.
За прошлый год необходимо было разработать программу ПЭК для каждого из эксплуатируемых объектов, относящихся к I-III категориям НВОС. В программу ПЭК включено три основных раздела: контроль за выбросами в атмосферный воздух, контроль за сбросами в водные объекты, контроль за деятельностью по обращению с отходами. Программа ПЭК является бессрочной и не проходит утверждение в государственных органах. Приказ Минприроды России N 261 (зарегистрирован в Минюсте) утвердил форму отчетности по ПЭК. Таким образом, в течение года необходимо было проводить контроль по планам-графикам, утверждённым в программе ПЭК, чтобы до 25 марта 2019 года подать отчет по проведенным мероприятиям ПЭК.
В октябре прошлого года появились методические рекомендации по заполнению отчета по программе ПЭК, содержащиеся в Приказе № 522, в соответствии с письмом Минюста России № 01/171702-102 они не нуждаются в государственной регистрации. С их помощью можно разобраться, как заполнять таблицы отчета. Было обещано, что отчетность можно будет заполнить в «Модуле природопользователя», однако пока что в программе такая возможность не реализована.
Следующим по плану отчётом является тройной отчет, который подается в апреле:
• 1 апреля – подача декларации о количестве выпущенных товаров и отчета о выполнении нормативов утилизации;
• 15 апреля – уплата экологического сбора и подача расчета суммы сбора.
Кроме того, есть отчет об объектах утилизации и местах сбора отходов от использования товаров (форма утверждена постановлением Правительства РФ № 1520). Этот отчет сдают только те организации, у которых есть указанные объекты сбора и утилизации. Что изменилось в подаче декларации и расчете сбора? Вышло постановление Правительства РФ № 986, которое внесло изменения в Правила взимания экологического сбора, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации № 1073. Согласно изменениям, теперь исчисление и уплата экологического сбора осуществляются производителями, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от их использования, по каждой группе товаров, группе упаковки согласно перечню, утвержденному распоряжением Правительства Российской Федерации № 2970-р.
В отношении упаковки товаров экологический сбор уплачивается теми плательщиками, которые производят и (или) ввозят (импортируют) товары в этой упаковке. Экологический сбор в отношении товаров в упаковке, не являющихся готовыми к употреблению изделиями, уплачивается только в отношении самой упаковки. Уточнено, что в отношении товаров, используемых при производстве колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, экологический сбор уплачивается только в отношении упаковки товаров. Плата осуществляется производителями товаров на счет ТО Росприроднадзора, импортёрами товаров – на счет ЦА Росприроднадзора. Кроме того, уточняется, что сбор платится за товары и упаковку, реализованные для внутреннего потребления на территории Российской Федерации за календарный год, предшествующий отчетному периоду. Введен механизм контроля за правильностью исчисления суммы сбора, который может быть проведен администратором сбора с составлением акта контроля по установленной форме, а также процедура оспаривания составленного акта контроля.
Лимит кассы для малых предприятий в 2019 году
Под лимитом кассы понимается максимальная сумма наличных денежных средств, которые могут храниться в кассе предприятия. Те деньги, которые превышают установленный лимит, бухгалтер должен сдавать в банк. Превышение лимита возможно только в дни выдачи заработной платы и других социальных выплат.
Малые предприятия, в том числе и ООО на УСН, лимит кассы на 2019 год имеют право не устанавливать (п.2 указания Банка России № 3210-У и письма ЦБ РФ № 29-1-1-6/9698).
Напомним, что в 2019 году к малым предприятиям будут относиться компании:
• со среднесписочной численностью не более 100 человек;
• с доходами за прошлый год не выше 800 млн. рублей;
• долей государственных, муниципальных образований, а также всяческих фондов и общественных организаций, не более 25%.
Руководитель предприятия издает приказ о том, что лимит кассы в 2019 году устанавливаться не будет. Таким образом, компания сможет хранить в кассе любую сумму денежных средств.
Инспекторы уже назначают миллионные штрафы главбухам за нарушения, связанные с применением кассовой техники. Контролеры пользуются лазейкой в КоАП, и суды их поддерживают. Мы выяснили, на какие нарушения инспекторы обращают внимание в первую очередь и начисляют штрафы.
Но если такая компания посчитает целесообразным установить лимит кассы в 2019 году, она может это сделать, следуя общим правилам расчета. Для этого директор создает приказа, где прописывает рассчитанной лимит.
Если малое предприятие приняло решение установить для себя лимит остатка в кассе, то она обязана его соблюдать. В противном случае ее ждет штраф.
Существует два способа расчета остатка лимита кассы в 2019 году для ООО на УСН и иных малых предприятий:
• на основе поступления наличных денег от продажи товаров (работ, услуг);
• на основе выдачи наличных денег, при этом выплаты сотрудникам заработной платы и иных доходов во внимание не принимаются.
А теперь рассмотрим, что представляет собой каждый из вариантов расчета.
Расчет лимита кассы для упрощенцев и прочих малых предприятий, исходя из полученной выручки, осуществляется по формуле:
Лимит остатка наличных в кассе = Объем поступлений наличных денег : Расчетный период х Период времени между днями сдачи с банк наличности
Расчетный период должен варьироваться в промежутке от 1 дня до 92. А период времени для сдачи денег в банк не может быть больше 7 (14 для местности, где нет своего банка).
При необходимости получившуюся сумму можно округлить как в большую, так и в меньшую сторону. На основании полученных данных издается приказ с приложением этого расчета.
Формула расчета лимита кассы для упрощенцев и прочих малых предприятий, исходя из выданных средств такова:
Лимит остатка наличных в кассе = Сумма выданных денежных средств : Расчетный период х Период времени между днями получения денег в банке
При этом расчетный период не может превышать 92 дня. А временной интервал между днями получения денежных средств – не более 7 дней (14 для местности, не имеющей банка).
Денежные средства, отпущенные на зарплату и иные выплаты сотрудникам, при расчете лимита кассы в 2019 году не учитываются.
Учетная политика малого предприятия на 2019 год
Учетная политика — это фундамент, на котором базируется бухгалтерский учет предприятия. Закон о бухучете (ст. 1) определяет учетную политику как совокупность принципов, методов и процедур, которые используются предприятием для: (1) ведения бухгалтерского учета и (2) составления и подачи финансовой отчетности.
Фиксируют в учетной политике только те принципы и методы учета и оценки, которые предусматривают несколько вариантов учета на выбор предприятия или в отношении которых есть неопределенность. Например, П(С)БУ 7 предусматривает пять методов начисления амортизации основных средств. В учетной политике как раз и фиксируют выбранный предприятием метод учета. Главное предназначение учетной политики — выбрать наиболее оптимальный вариант методики ведения учета на своем предприятии.
А вот одновариантные требования и нормы (когда нет выбора из нескольких вариантов) дублировать в учетной политике не нужно.
Важно учесть, что ст. 4 Закона о бухучете предусматривается последовательное — на постоянной основе (из года в год) применение учетной политики предприятием. Она разрабатывается не на какой-то определенный срок, а на длительный период его деятельности.
А значит, переиздавать приказ об учетной политике каждый год не нужно. Тем не менее в учетную политику могут вноситься определенные изменения и дополнения, а иногда это нужно сделать и обязательно.
Чтобы разобраться с тем, нужно ли корректировать учетную политику под новый 2019 год, следует вспомнить, что Закон о бухучете (ст. 4)допускает изменение учетной политики только в случаях, предусмотренных НП(С)БУ, МСФО и НП(С)БУ в госсекторе. При этом изменения в учетной политике должны быть обоснованы и раскрыты в финотчетности.
Согласно п. 9 П(С)БУ 6 учетную политику можно изменить, если:
1) изменяются уставные требования (т. е. внесены изменения в устав, которые затрагивают сферу бухучета на предприятии);
2) изменяются требования органа, который утверждает П(С)БУ. То есть когда вносятся изменения в бухгалтерскую нормативку. Но опять же коррективы в учетную политику вносят только в том случае, если изменения в П(С)БУ влияют на учетную политику (т. е. предполагают вариантность методик учета и оценок);
3) изменения учетной политики обеспечат более достоверное отражение событий/хозопераций в бухучете и финотчетности предприятия.
Каких-либо «законодательно-нормативных» изменений на 2019 год, требующих корректировки учетной политики, не было. Поэтому если добровольно предприятие не планирует что-то менять в своей учетной политике, то корректировать ему ничего не нужно — оно продолжает применять свою учетную политику, которой руководствовалось раньше.
Имеются в виду новые критерии разделения (для целей бухучета) предприятий на микро-, малые, средние и большие.
Ведь, к примеру, микропредприятия могут пользоваться «привилегиями» из п. 8 П(С)БУ 25, такими, например, как:
— не создавать обеспечения будущих расходов и платежей (на выплату будущих отпусков, выполнение гарантийных обязательств);
— текущую дебиторскую задолженность включать в итог баланса в ее фактической сумме;
— учитывать необоротные активы только по первоначальной стоимости (без учета уменьшения полезности и переоценки до справедливой стоимости).
И если предприятие закрепило эти положения в своей учетной политике, а потом теряет статус микропредприятия, то ему нужно откорректировать свою учетную политику.
Так вот, тут нужно учесть такой момент. Согласно ч. 2 ст. 2 Закона о бухучете «новый» статус (новую категорию) предприятие получает, только если оно на протяжении двух лет подряд по данным годовой финотчетности не будет соответствовать критериям (двум из трех), установленным для соответствующей категории предприятий.
По требованиям ч. 2 ст. 2 Закона о бухучете на принадлежность к соответствующей группе предприятий анализируют показатели на дату составления годовой финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному.
В этом случае они уже в 2019 году могут пользоваться «поблажками» из п. 8 П(С)БУ 25.
Добровольные изменения: когда и зачем? В первую очередь отметим ситуацию, когда изменения, вносимые в учетную политику, не считаются изменением учетной политики.
Это события или операции, которые (п. 10 П(С)БУ 6):
— отличаются по содержанию от предыдущих событий или операций;
— не происходили раньше.
Допустим, предприятие начало вести внешнеэкономическую деятельность, которой ранее не занималось. В связи с этим его учетная политика дополнена положением о том, что пересчет монетарных статей баланса в иностранной валюте на дату осуществления хозяйственной операции производится в пределах такой операции (п. 8 П(С)БУ 21). Указанное уточнение не может быть расценено как изменение учетной политики, поскольку происходит ее установление в отношении событий, которые отличны по содержанию от имевших место ранее.
Причем такие дополнения в учетную политику предприятие вносит по мере возникновения новых событий или хозяйственных операций в его деятельности в любое время. Никаких ограничений в этом вопросе П(С)БУ 6 не предусматривает.
Для внесения изменений достаточно издать приказ о внесении изменений в приказ об учетной политике.
Теперь о добровольных изменениях, которые вносятся в уже закрепленные в учетной политике положения.
Как мы уже отмечали, П(С)БУ 6 допускает добровольные изменения в учетную политику, если изменения обеспечат достоверное отражение событий или операций в финансовой отчетности предприятия. То есть когда предприятие считает, что более эффективным будет, например, применение другого метода учета/оценки. Такие изменения могут вноситься и с целью налоговой оптимизации.
Как изменения учетной политики отразятся в финотчетности?
Тут следует отличать изменение учетной политики от изменений в учетных оценках.
Ведь изменение учетной политики, как правило, требует ретроспективного пересчета финотчетности. Ретроспективное отражение изменения заключается в применении новой учетной политики к событиям и операциям таким образом, как если бы такая новая учетная политика применялась всегда, а не с момента ее принятия.
А это повлечет за собой необходимость:
1) корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года. Если же изменения в учетной политике влияют не только на нераспределенную прибыль, но и затрагивают другие статьи финансовой отчетности (активов, обязательств, собственного капитала), то входящие остатки по таким статьям на начало текущего отчетного периода также подлежат корректировке;
2) повторного предоставления сравнительной информации в финансовой отчетности. То есть за предыдущие периоды отчетность составляют так, как если бы в ней уже применялась измененная учетная политика.
Но возможно и перспективное применение изменений учетной политики (без корректировки нераспределенной прибыли на начало года и повторного предоставления сопоставимой информации). Допускается это в случае, если сумму корректировки нераспределенной прибыли на начало отчетного года достоверно определить невозможно (п. 13 П(С)БУ 6).
Но в этом случае надо быть готовым обосновать невозможность достоверного определения суммы корректировки нераспределенной прибыли.
А вот изменение учетных оценок применяется всегда перспективно — без корректировки нераспределенной прибыли на начало года и повторного предоставления сопоставимой информации. Под учетной оценкой понимают предварительную оценку, которая используется предприятием в целях распределения расходов и доходов между соответствующими отчетными периодами (п. 3 П(С)БУ 6).
Примером учетной оценки является, в частности, установление:
— срока полезного использования (эксплуатации) объектов необоротных активов;
— ликвидационной стоимости объектов необоротных активов;
— порядка классификации дебиторской задолженности по срокам ее непогашения.
Кроме того, по мнению Минфина, к изменениям учетных оценок также следует относить:
— изменение метода амортизации объектов необоротных активов (письмо г. № 31-34000-20-23-5535/5708). Соответственно пересчитывать ранее начисленную амортизацию не нужно;
— изменение стоимостных признаков предметов, входящих в состав малоценных необоротных материальных активов (п. 2.6 Метод рекомендаций № 635).
Поэтому предприятию нужно четко определиться с тем, что произошло: пересмотр учетной политики или изменение в учетных оценках. Если сделать это невозможно, то, как предписывает п. 14 П(С)БУ 6, такое изменение следует рассматривать как изменение учетных оценок.
Важно! Предприятие должно раскрывать содержание и сумму изменений в учетных оценках, которые имеют существенное влияние на текущий период или, как ожидается, существенно будут влиять на последующие периоды (п. 21 П(С)БУ 6).
Изменяют учетную политику, как правило, с начала отчетного года (п. 3.2 Метод рекомендаций № 635). Вместе с тем предприятие может пересматривать свою учетную политику в любой момент в течение отчетного года (естественно, при наличии на то оснований из п. 9 П(С)БУ 6).
При этом по своему усмотрению можно:
— либо внести изменения и дополнения в уже действующий (базовый) приказ об учетной политике;
— либо изложить приказ в новой редакции, с учетом произошедших изменений и дополнений, — если вносимые изменения по объему охватывают большую часть текста такого документа.
Учетная политика при переходе на МСФО. К первой финотчетности по МСФО и к сравнительной информации для нее следует применять одну и ту же учетную политику, которая должна соответствовать требованиям МСФО на дату окончания первого отчетного периода по МСФО (§ 7 МСФО 1). То есть если предприятие перешло на МСФО, то первой финансовой отчетностью по МСФО будет отчетность за 2019 год. При этом такую финансовая отчетность, а также сравнительную информацию к ней за прошлый год (трансформированную под МСФО) нужно составлять, руководствуясь МСФО, действующими на 31.12.2019 г. И соответственно, предприятие должно определить свою учетную политику на основании стандартов, действующих на 31.12.2019 г.
На дату составления первой финотчетности по МСФО учетная политика должна быть сформирована, и предприятие будет ею пользоваться в дальнейшем при ведении учета и составлении последующей финотчетности по МСФО.
Предприятия, которые уже сдали свою первую отчетность по МСФО. Такие предприятия должны помнить о требованиях ч. 6 ст. 121Закона о бухучете — после подачи первой финотчетности или консолидированной финотчетности по МСФО предприятие обязано вести бухучет согласно учетной политике, составленной по международным стандартам, а не просто трансформировать финансовая отчетность под МСФО.
А вот у МСФОшных новичков (которые только перешли/переходят на МСФО) обязанность вести бухучет согласно учетной политике, составленной по международным стандартам, появится после подачи первой отчетности по МСФО.
В каких случаях МСБУ 8 допускает изменение учетной политики? Согласно § 14 МСБУ 8 предприятие меняет учетную политику, только если изменение:
1) требуется МСФО, т. е. если был принят новый стандарт или внесены изменения в существующий (если, конечно, стандарт влияет на деятельность предприятия и его показатели в финотчетности). Как правило, в новых стандартах прописываются переходные правила — как осуществляется пересчет тех или иных показателей. Так, например, обязательный для применения с 01.01.2019 г. МСФО 16 «Аренда» устанавливает, что в общем случае арендодатели не обязаны отражать какие-либо корректировки при переходе на новый стандарт и должны вести учет аренды с применением новых требований начиная с даты вступления в силу МСФО 16. А вот арендаторы вправе выбрать либо полностью ретроспективный подход, либо модифицированный ретроспективный подход при переходе на новый стандарт. Если в новом стандарте не прописаны «переходные» правила, то применятся ретроспективный пересчет;
2) приводят к тому, что финансовая отчетность предоставляет более достоверную и уместную информацию — так называемые добровольные изменения учетной политики. Такие изменения, как правило, требуют ретроспективного пересчета финотчетности (изменения в учетных оценках отражаются перспективно — в периоде, когда произошло изменение и в последующих периодах).
Аудит малых предприятий в 2019 году
Особое место в современной экономике России принадлежит малому предпринимательству, которое способствует постепенному созданию значительного слоя мелких собственников, что безусловно, является гарантом политической стабильности и обеспечения демократических реформ.
Правовая среда малого бизнеса представляет собой совокупность законодательных и нормативных актов, которые определяют понятие малого предпринимательства, регулируют правила осуществления предпринимательской деятельности, формируют права и обязанности малых предприятий при взаимодействии их с иными субъектами экономики, работниками, государственными органами и общественными организациями, устанавливают ответственность за нарушение установленных норм и правил во всех областях деятельности. Кроме того, правовая среда малого бизнеса включает в себя совокупность мер по обеспечению государственной и иной поддержки.
По мнению ряда экспертов, вступление в ВТО приведет к тому, что Россия должна будет привести свои экономические и торговые законы в соответствие с международными стандартами. Это означает максимально быстрое приведение к МСФО от национальных стандартов бухгалтерского учета.
Было утверждено "Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" Постановлением Правительства РФ №107.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, которой должны руководствоваться организации состоит из документов 4 уровней.
Федеральным законом №94-ФЗ внесено множество важных изменений, касающихся налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.
Аудиторская деятельность регулируется следующими нормативные актами:
1) Федеральный закон №402-ФЗ О бухгалтерском учете. В данном документе даются общие положения, относящиеся к бухгалтерской отчетности: состав бухгалтерской отчетности, адреса и сроки ее предоставления и др. В Законе отмечается, что бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, аудиторского заключения (если бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту), пояснительной записки;
2) Федеральный закон №209-ФЗ О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации, регулирующий отношения, возникающие между юридическими, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, а также определяющий понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки;
3) Федеральный закон №119-ФЗ Об аудиторской деятельности (далее - Закон №119-ФЗ), который определяет правовые основы аудиторской деятельности в Российской Федерации. Согласно Закону аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Аудит осуществляется в обязательной и инициативной формах. Обязательная форма заключается в ежегодной обязательной аудиторской проверке и осуществляется в случаях, если деятельность организаций соответствует одному из критериев: либо организация является открытым акционерным обществом (ОАО), кредитной организацией, страховой организацией, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, внебюджетным фондом, либо в уставном капитале организации имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам, либо объем годовой выручки превышает в 500 тыс. раз минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством. При проведении аудиторской проверки в организациях, в уставном капитале которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договора на проведение аудита должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса, порядок которого утверждается Правительством Российской Федерации. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях организаций и лиц, которым они оказывали сопутствующие аудиту услуги;
4) Гражданский кодекс Российской Федерации, некоторые статьи которого напрямую касаются отношений по договорам гражданско-правового характера как в юридической, так и в экономической части (ст. ст. 746, 735, 781 и т.д.);
5) Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая), содержащий законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах;
6) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина России №34н);
7) Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации (ПБУ 1/2008) (Приказ Минфина России №106н);
8) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России №94н);
9) Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №2. Документирование аудита (Постановление Правительства Российской Федерации №696). Настоящее Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита (МСА), устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее - аудит). Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения представления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
10) Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №3. Планирование аудита (Постановление Правительства Российской Федерации №696). Настоящее Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом МСА, устанавливает единые требования по планированию аудита, применяется в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год в отношении данного аудируемого лица. Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него вопросы помимо тех, которые указаны в настоящем Федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности;
11) Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №8. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности (Постановление Правительства Российской Федерации №696). Настоящее Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом МСА, устанавливает единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей.
Развитие аудита как за рубежом, так и в России привело к необходимости унификации аудиторской деятельности. В результате стали разрабатываться аудиторские стандарты, сначала в национальных рамках, затем в международном масштабе. Существует также МСА 1005 Особенности аудита малых предприятий, в котором рассматриваются основные характеристики малых предприятий, методические указания по применению МСА, рекомендации по проведению аудита в тех случаях, когда аудитор оказывает малым предприятиям бухгалтерские услуги.
В российской практике применяются стандарты аудита, которые носят название "Правила (стандарты) аудиторской деятельности". Они стали разрабатываться Первые из них были одобрены Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации - высшим органом, регулировавшим аудиторскую деятельность в те годы.
Согласно Закону №119-ФЗ они подразделяются:
- на федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
- внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях;
- правила (стандарты) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются Правительством Российской Федерации и являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер.
Остальные стандарты устанавливаются либо профессиональными аудиторскими объединениями, если это предусмотрено их уставами, либо отдельными аудиторскими фирмами и аудиторами-предпринимателями.
Стандарты более низкого уровня не должны вступать в противоречия со стандартами более высокого уровня, однако их требования не должны быть ниже.
В заключение можно отметить, что среди российских правил (стандартов) аудиторской деятельности на данный момент нет документа, который регулировал бы аудит именно малых предприятий.
В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности Особенности аудита малых экономических субъектов аудитор в обязательном порядке следует учесть специальные риски такого аудита, среди которых особо стоит выделить следующие:
1) Учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, могут не отражать реального положения дел, что повышает риск искажений бухгалтерской отчетности;
2) Руководители экономического субъекта могут ошибочно предполагать, что в ходе аудита, предусматривающего выдачу аудиторского заключения, аудиторская организация дополнительно окажет услуги по восстановлению учета, исправлению допущенных ошибок, подготовке бухгалтерской отчетности;
3) Вследствие меньшего, чем в иных экономических субъектах, количества учетных работников по объективным причинам невозможно обеспечить надлежащее разделение их ответственности и полномочий;
4) В условиях малых экономических субъектов возможна ситуация, когда сотрудники, ведущие бухгалтерский учет, одновременно имеют доступ к таким активам экономического субъекта, которые легко могут быть сокрыты, изъяты или реализованы, что может способствовать возникновению злоупотреблений.
С учётом данных рисков, работа аудиторов по сбору и оценке доказательственной базы строится исходя из обстоятельств упрощённой процедуры регистрации малых предприятий, использования на предприятиях самостоятельно разработанных форм документирования хозяйственных операций, полного или частичного отсутствия систем внутреннего контроля, большого влияния местного и регионального законодательства на деятельность малых предприятий и так далее.
Кроме того, аудиторам следует помнить, что процедура проведения проверки в организациях, использующих упрощённые формы учета и отчётности, имеет свои специфические отличительные особенности. Разумеется, это обстоятельство не затрагивает основ профессиональной техники, общепринятых принципов и этических норм аудита. Тем не менее, во избежание недоразумений, назначения дополнительных процедур и неверных выводов аудитору очень важно знать, какими именно субъективными правами и обязанностями по составлению и ведению отчётности и учёта обладают организации, применяющие УНС, упрощённую форму учёта и бухгалтерской отчётности.
Так, налогоплательщики, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество организаций, ЕСН, а в некоторых случаях и НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Учёт в таких организациях осуществляется с помощью книги учёта доходов и расходов по форме, утверждённой Минфином РФ. Согласно статье 4 ФЗ "О бухгалтерском учёте" организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности по ведению бухгалтерского учёта, что буквально означает упрощение его формы.
Однако, даже в том случае, когда малые предприятия не перешли на УСН, это не мешает им избрать в качестве формы бухгалтерского учёта упрощённую: журнально-ордерную для небольших предприятий, либо упрощённую форму учёта для малых предприятий. Нормативными актами на этот счёт не предусмотрено никаких ограничений для субъектов, так как упрощённые формы учёта ни коим образом не могут повлиять на порядок предоставления в учётные органы финансовой отчётности. С другой стороны, упрощение формы финансовой отчётности может свидетельствовать о сокращении (законном уменьшении) её внутреннего содержания, а также об изменении периодичности ее представления.
Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством, могут воспользоваться правом представления бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок и пояснительной записки. При этом не будет считаться нарушением непредставление в составе бухгалтерской отчетности отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, а также приложения к бухгалтерскому балансу.
На стадии предварительного планирования сотрудникам аудиторской организации следует ознакомиться с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта. В случае, если из-за недостатков этих систем, связанных с особенностями малых экономических субъектов, получение надлежащих аудиторских доказательств, необходимых для подготовки полноценного аудиторского заключения, не представляется возможным, аудиторской организации целесообразно отказаться от работы с данным экономическим субъектом. Если соответствующие обстоятельства стали ясными сотрудникам аудиторской организации уже в ходе проведения аудита, целесообразно приостановить работу с данным экономическим субъектом либо подготовить по результатам аудита аудиторское заключение, отличное от безусловно положительного.
Перед началом аудита малого экономического субъекта особенно важным является согласовать в договоре или письме-обязательстве условия проведения аудита, права и обязанности аудиторской организации и экономического субъекта. При этом следует руководствоваться требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов, Письмо - обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита и Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг. Рекомендуется привлечь внимание руководителей экономического субъекта к положениям п.п. 6.1 и 6.2 правила (стандарта) Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности, где указано, что ответственность за подготовку, составление и своевременное представление достоверной бухгалтерской отчетности несет руководство экономического субъекта, в свою очередь аудиторская организация несет ответственность за формирование и выражение профессионального мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.
В ходе аудита рекомендуется исходить из оценки надежности средств внутреннего контроля как низкой, если нет явных доказательств противоположного. При этом следует руководствоваться требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности Существенность и аудиторский риск. Сотрудникам аудиторской организации рекомендуется в меньшей мере полагаться на средства контроля подлежащего проверке малого экономического субъекта, а в качестве основного способа сбора аудиторских доказательств использовать аудиторские процедуры по существу.
На основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля аудиторская организация определяет допустимый риск необнаружения. Для субъектов малого предпринимательства значение риска необнаружения обычно должно быть ниже, чем для средних и крупных экономических субъектов. Исходя из задачи минимизации риска необнаружения аудиторской организации рекомендуется предусмотреть необходимое увеличение объема аудиторских выборок.
Для целей правил (стандартов) аудиторской деятельности и при планировании соответствующих аудиторских процедур аудиторским организациям следует выбирать методику аудита, руководствуясь в первую очередь соображениями возможности разделения ответственности и полномочий сотрудников, отвечающих за ведение учета, особенностями организации системы бухгалтерского учета и документооборота таких экономических субъектов, а не только критериями отнесения организации к субъектам малого предпринимательства, основанными на виде деятельности, структуре уставного капитала и средней численности работников, предусмотренными другими нормативными актами Российской Федерации.
Во время аудита малых экономических субъектов особое внимание необходимо уделить следующим потенциальным факторам риска:
а) учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, могут не отражать реального положения дел, что повышает риск искажений бухгалтерской отчетности;
б) руководители экономического субъекта могут ошибочно предполагать, что в ходе аудита, предусматривающего выдачу аудиторского заключения, аудиторская организация дополнительно окажет услуги по восстановлению учета, исправлению допущенных ошибок, подготовке бухгалтерской отчетности;
в) вследствие меньшего, чем в иных экономических субъектах, количества учетных работников по объективным причинам невозможно обеспечить надлежащее разделение их ответственности и полномочий;
г) в условиях малых экономических субъектов возможна ситуация, когда сотрудники, ведущие бухгалтерский учет, одновременно имеют доступ к таким активам экономического субъекта, которые легко могут быть сокрыты, изъяты или реализованы, что может способствовать возникновению злоупотреблений;
д) если малый экономический субъект осуществляет большое количество операций за наличные деньги, возможна ситуация, когда выручка не фиксируется или занижается (с целью нарушения требований налогового законодательства), а расходы завышаются (с целью провести как производственные затраты средства, направленные на личное потребление руководящих работников);
е) при ограниченном числе сотрудников, ведущих бухгалтерский учет, затруднены или невозможны регулярные взаимные сверки учетных данных, что повышает риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.
В малых экономических субъектах дополнительный риск средств контроля возникает в области использования систем компьютерной обработки данных. Если в таком экономическом субъекте применяется единичный компьютер с упрощенной программой учета, для единичного бухгалтера или ограниченного числа учетных работников появляется возможность вводить несогласованные данные в систему учета, произвольным образом менять программную оболочку и базы данных, вносить в систему операции задним числом, проводить операции, не получившие одобрения или утверждения в установленном порядке.
Преобладающее влияние владельца и (или) единоначального руководителя на все стороны деятельности малого экономического субъекта может иметь как положительное, так и отрицательное воздействие на систему внутреннего контроля и достоверность бухгалтерской отчетности такого субъекта. С одной стороны, персональный контроль руководителя может способствовать повышению надежности учета экономического субъекта в ситуации, когда альтернативные средства внутреннего контроля по объективным причинам затруднены или невозможны. С другой стороны, преобладающее влияние руководителя может способствовать нарушению общеустановленных контрольных процедур, повышать риск нарушения законодательства, способствовать появлению преднамеренных существенных искажений бухгалтерской отчетности.
Поскольку документирование изучения и оценки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля должно соответствовать масштабу проверяемого экономического субъекта, для малых экономических субъектов такое документирование может проводиться в упрощенном виде по сравнению с документированием иных экономических субъектов.
Аудитор, осуществляя проверку субъекта малого предпринимательства и его потенциальных партнеров, должен учитывать следующее:
1. Роль аудита для субъектов малого предпринимательства состоит не только в том, чтобы выражать мнение о достоверности финансовой отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета требованиям действующего законодательства Российской Федерации, но и в том (в большей степени), чтобы представлять интересы собственников во всех хозяйственных и финансовых взаимоотношениях с целью эффективности их функционирования и развития;
2. Содержание аудиторских процедур должно соответствовать методике, трансформированной на малое предпринимательство и закрепленной в специальных стандартах (правилах) аудита, охватывающих основные аспекты аудита и услуг, сопутствующих аудиту;
3. Обоснованию в форме внутрифирменных аудиторских стандартов подлежат все виды сопутствующих аудиту услуг, оказываемых субъектам малого предпринимательства с учетом региональных и отраслевых особенностей бизнеса.
Особое место в инструментарии аудита малого предпринимательства принадлежит финансовому анализу, который при сохранении основных принципов фундаментальной науки о функционировании предприятия (в том числе и малого) должен базироваться на определенных методических принципах. Эти принципы закреплены в ряде известных методов.
Метод выгод-издержек исторически восходит к философии И. Бентама и предполагает определение целевой функции собственника как отношение полученных выгод (эффекта) к понесенным затратам (инвестированному капиталу).
Метод входящих-исходящих заключается в том, чтобы найти золотую середину между входом и выходом и попытаться достичь максимального эффекта не экстенсивным путем, а интенсивным.
Метод оценки вероятностей восходит к кейнсианской концепции ожиданий и основан на том, что деятельность любой системы (в том числе субъекта малого предпринимательства) нацелена на будущее, поэтому неизбежно встает проблема неопределенности и многовариантности событий и необходимость использования дисперсионного анализа.
Метод выделения ключевого субъекта предопределяет направленность анализа в направлении ключевого субъекта (вычленение ключевого субъекта во всей социально-экономической системе).
Метод анализа-синтеза (системный подход) основан на подходе к объекту исследования как к системе (неаддитивному целому), которая предполагает единство содержания составляющих частей (содержания) и внутренней взаимосвязи этих частей (формы). На первом этапе проводится анализ (расчленение объекта исследования на составляющие и подробное автономное изучение этих частей), а на втором этапе - синтез (изучение внутренней функциональной связи этих частей).
В Международном стандарте аудита Особенности аудита малых предприятий приводятся руководящие принципы и правила аудита малых предприятий. Внимание аудитора обращается на повышенный аудиторский риск при проверке такого хозяйствующего субъекта.
Факторами риска выступают:
- высокая степень зависимости принимаемых решений от одного лица (учредителя или руководителя);
- низкий уровень качества внутренней системы контроля из-за отсутствия специализированной службы бухгалтерского учета и ведения бухгалтерского учета привлекаемыми специалистами или лично руководителем;
- отсутствие необходимости подвергаться обязательному аудиту;
- наличие стимулов к искажению отчетности;
- низкий уровень менеджмента в целом и финансового менеджмента, в частности, а также экономического образования ведущих специалистов.
В связи с применением МСА Существенность в аудите рекомендуется использовать показатели, наиболее подходящие для малого предприятия, - прибыль до налогообложения, выручка от реализации, валюта баланса.
В связи с применением МСА Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования у малых предприятий рекомендовано проверять:
- либо 100% элементов генеральной совокупности;
- либо 100% определенной части генеральной совокупности;
- либо 100% объектов с определенным уровнем стоимости.
Как правило, малые предприятия не производят переоценку основных средств и не формируют резервы, источником которых являются либо финансовые результаты, либо чистая (реинвестированная) прибыль. В любом случае происходит лишь перераспределение элементов, формирующих собственный капитал, и некоторые отклонения в величинах данных показателей не создадут каких-либо проблем для аудитора при проверке правильности аналитических расчетов и подготовке последующих выводов, на которых будут строиться принципалами (учредителями) управленческие решения.
Информация о наличии хозяйственных средств и источниках их формирования позволяет и малым предприятиям, и индивидуальным предпринимателям:
- оценивать состояние своего бизнеса (в определенный момент времени) и его динамику (если абсолютные показатели суммы представить за ряд лет);
- описывать имущественное и финансовое положение (экономический потенциал) и на их основе определять потенциал конкурентоспособности;
- осуществлять сравнительную (в том числе и рейтинговую) оценку в отраслевом сегменте региональной экономики и экономической системы малое предпринимательство региона;
- рассчитывать на возможность привлечения государственных средств, инвестируемых в ходе реализации программ социально-экономического развития регионов;
- привлекать кредитные ресурсы на условиях объективной оценки кредитоспособности;
- расширять масштабы своего бизнеса на основе диверсификации и различных вариантов комбинирования (в том числе посредством совместной деятельности без образования юридического лица).
Льготы малых предприятий в 2019 году
Решением правительства РФ на работу разных форм предпринимательской деятельности распространяется льготный режим налоговых сборов, и это дает меньше отчислений в государственный бюджет.
Льготы для малого бизнеса в 2019 году дают решение других государственных вопросов, а именно:
1. Население страны может заниматься самозанятостью (открытие предпринимательства), и далее обеспечить себя пенсионными начислениями, без дополнительных работников: работа фрилансером, ремесленные мастерские, другие виды услуг.
2. Снижается с открытием новых форм предпринимательской деятельности количество безработных.
3. Увеличивается зарплата сотрудников предпринимательской деятельности, что естественно, понижает социальную напряженность в стране.
4. Появление на льготных условиях новых инновационных фирм, предприятий, которые не нуждаются в большом вливании средств государства.
По статистическим данным, в России сейчас около 18 миллионов человек не имеют постоянной работы, эта «армия» безработных не отчисляет в налоговые инстанции ни копейки. Категория этих граждан работает в «сером» секторе бизнеса, а государство делает все усилия, чтоб люди стали работать официально. Минимальная задача, это добиться для этой категории граждан хоть самообеспечения, а для достижения этих целей необходимо максимально упростить ведение малого бизнеса.
Что достигается упрощением процедур введения льготы для малого бизнеса:
• налоговые отчисления для самозанятых граждан максимально низкие;
• упрощается административное решение по открытию малого бизнеса;
• отчетность перед государственными инспекциями, для малого бизнеса упрощена;
• уменьшение налогового давления и понижение штрафных санкций, меньше административных проверок;
• возможность участия в государственных закупках.
Новые льготы могут распространяться на представителей малого бизнеса, но кто сейчас к нему относится?
Старые критерии, по которым определялись (приравнивались) предприятия к малому бизнесу рассматривались на основании ФЗ №209 к ним относились:
• граждане, занимающиеся фермерским хозяйством, выращиванием с\х продукции (крестьянские хозяйства;
• общество людей занимающихся хозяйственной деятельностью;
• кооперативы, которые занимаются производством продукции для людей.
Государственная поддержка в большей части относится к малому бизнесу, и с учетом поправок, которые начинают действовать с 2019 года, к нему следует относить категории предпринимателей:
• с годовой прибылью не 400 миллионов, а 800 миллионов рублей, микропредприятием считается с доходом до 120 миллионов рублей;
• поправкой увеличена доля коммерческого участия в уставном фонде малых предприятий, раньше она была 25%, а сейчас составляет 49%;
• не изменилась численность работников, по которым определяется малый бизнес;
• произошло увеличения временного интервала, когда предприниматель превысил порог годовой доходности, а также по численности работников в этот период с 24 месяцев до 36 месяцев.
Поправки по увеличению лимита на доходность и количество сотрудников позволяет регистрировать предприятие как малый бизнес в 2019 году, а его действие закончится только в 2019 году.
Для ведения предпринимательской деятельности (ИП), критерии такие же, по прибыльности бизнеса и количеству участников в нем. В большинстве ИП это люди которые не могут выступать в роли работодателя, тогда их труд оценивается по годовой прибыли. Сделали поправку, по которой индивидуальные предприниматели, работающие только по патентной схеме сбора налога, приравниваются к микропредприятиям.
Малый бизнес в отличие от среднего и фундаментальных предприятий большой экономики пользуется существенными налоговыми привилегиями, полученные дополнительные средства бизнесмен может потратить на развитие своих проектов.
Российское правоведение предусматривает льготы для малого бизнеса в 2019 году по сбору налогов, с пониженными ставками, это:
• схема сбора налогов УСН для предприятий, у которых годовая прибыль не больше 79,8 миллионов рублей, количество работающих около 100 человек;
• налоговый сбор ЕНВД, без лимита по годовой прибыли, но количество работающих на малом предприятие не должно превышать 100 человек;
• схема ПСН, предусматривает работа исключительно с ИП имеющих работников не больше 15 человек и рассчитана для любой деятельности ИП, годовая прибыль не должна превышать 60 000 000 рублей;
• сбор налога по схеме ЕСХН, когда годовая прибыль не установлена, но часть прибыли от продажи продукции сельского хозяйства должна быть не больше 70% от общей прибыли, работников на предприятии не должно быть больше 300 человек (для рыбных колхозов и ИП).
По схеме ЕСХН сельскохозяйственный вид деятельности малого бизнеса не имеет ограничений количества работников.
Дополнительно применяется для схемы сбора налогов по УСН доходы, а также и для ЕНВД, - это снижение авансовых и квартальных платежей налога, отчетного квартала по страховым взносам работников малого предприятия, ИП, и руководителей бизнеса.
В этом году налогообложение представителей малых предприятий добавилось новыми привилегиями, которые реализуются правом местных администраций понижать налоговые ставки для плательщиков по схеме ЕНВД и по схеме УСН установленных государством.
Как это реализуется:
• малый бизнес с помощью региональной администрации может понизить налоговую ставку ЕНВД с 15%, которые установлены законом РФ до 7,5%;
• по схеме сбора налогов УСН понизить с 6% до 1%.
Это дает право местной администрации создать в своем регионе нужные условия для малого бизнеса, от предпринимателей требуется создание новых вакансий для населения и страховые отчисления в бюджет.
До 2020 года, открывшие бизнес-ИП могут первые 2 года находиться на «налоговых каникулах», на нулевой ставке.
Чтоб эти льготы для малого бизнеса вступили в силу, надо соблюсти условия:
• надо иметь первую регистрацию ИП с 2019 года, когда поправки вступили в силу;
• определиться по какой схеме уплачивается налоговый сбор (УСН или ПСН);
• деятельность ИП должна соответствовать региональным требованиям развития малого бизнеса.
Правительство России и местная администрация своими действиями освобождает малый бизнес от полной меры внесения налогов. Льготы в налогообложении должны помочь в развитии проектов бизнесменов, увеличении рабочих мест, повышения благосостояния населения.
Этот вид льгот предусматривает снять с малого бизнеса административное давление. Современное законотворчество и соответственно законы не отличаются полным пониманием и единой трактовкой, но в них много санкционных воздействий на нарушителей законов, взимание штрафов.
Непонимание порой законов ответственными представителями инспекций подталкивает предпринимателей к уходу в «теневую» зону бизнеса.
Какие сложности в администрирования бизнеса на это влияют:
• ведение кадровой отчетности, финансовые расчеты;
• частые посещения предприятий инспекционными службами;
• взаимоотношение банка и предпринимателя в области получения кредитных средств.
Правительством для решения административных вопросов было предложено для снятия нагрузки на малый бизнес следующее:
1. Без кассового аппарата могут проводить финансовые расчеты плательщики налога по схеме ЕНВД и схеме ПСН до лета прошлого года.
2. Малые организации бухучет имеют право вести по упрощенной схеме.
3. ИП и малые организации могут упрощенно вести кассовую бухгалтерию, без кассового лимита.
4. Руководители форм малых предприятий могут заключать срочные договоры с работниками на 5 лет (общие правила подразумевают заключение договора на неопределенный срок). Необходимо выполнить условия: согласие работника и не превысить лимит численности, - это до 35 человек.
5. В период с этого года запрет для неналоговых проверок, работает режим «надзорных каникул».
6. Предприниматель форм малых предприятий, может заключить арендный договор с местной администрацией по льготным условиям аренды помещений, зданий.
7. Для получения банковского кредита достаточно представителю малого бизнеса обратиться в региональный гарантийный фонд за поручительством.
8. Представители государственных закупок должны не меньше 15% покупать товаров у малого бизнеса.
Рассмотрим, какую прямую поддержку малому бизнесу, ИП оказывает государство в этом году в форме субсидий:
• возможность получения возмещений частичных трат по лизинговым договорам;
• частичное возмещение средств по кредитным процентам и договорам займа;
• возможность частичного возмещения трат на выставочные мероприятия своей продукции;
• получение прямых субсидий ИП для развития проектов до 500 000 рублей.
Кроме указанных выше субсидий и возмещений, государство дает гранты представителям малого бизнеса для его развития как перспективного, инновационного предприятия.
Проверка малых предприятий в 2019 году
Поскольку закон не конкретизирует вид неналоговых проверок, таким образом можно сделать вывод, что под запрет подпадают любые административные, надзорные и муниципальные проверки, осуществляемые на плановой основе.
Порядок и сроки проведения таких проверок регулируются Федеральным законом № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
Также данный запрет не коснётся внеплановых проверок. Внеплановые проверки проводятся исключительно по определённому списку возникших оснований, изложенных в ст. 10 Федерального закона № 294-ФЗ. Чаще всего, основанием внеплановой проверки является заявление гражданина о нарушении объектом проверки его прав или не исполнение им предписаний и представление органов государственно власти и надзора.
Рассматриваемый закон гласит о том, что запрет на проведение плановых неналоговых проверок распространяется только на субъекты малого предпринимательства. Их определение дано в статье 4 Федерального закона № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
Так, следуя данному закону к таким субъектам относятся потребительские кооперативы, коммерческие организации (ООО, ЗАО, АО, за исключением ГУП и МУП), индивидуальные предприниматели и фермерские хозяйства, для которых выполняются следующие условия:
• средняя численность работников за предшествующий календарный год до 100 человек включительно;
• выручка от реализации товаров (работ, услуг) за прошлый календарный год менее 400 миллионов рублей;
• доля участия в уставном капитале (только для организаций) государства, субъектов РФ, муниципальных образований, благотворительных и иных фондов, общественных и религиозных организаций в уставном;
• капитале организации не более 25 процентов или отсутствие таковой;
• доля участия в уставном капитале иностранных юридических лиц не более 49 процентов.
суммарная доля участия одного или нескольких предприятий, не являющихся малыми и средними, не должна превышать 49 процентов.
Здесь также важно добавить, что организация может получить или утратить статус субъекта малого предпринимательства, только если значение её выручки и численности работников будут выше или ниже предельных значений в течение трех следующих друг за другом календарных лет.
Стоит заметить, что указанный запрет не распространяется на плановые проверки налоговой инспекции и её территориальных органов. Данные проверки проводятся в соответствии с налоговым кодексом и под действие указанного закона не подпадают. Также, да данный запрет не подпадает перечень проверок указанный в части 3 статьи 1 Закона № 294-ФЗ. В частности, проверки контроля уплаты обязательных взносов в различные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования и т.д.).
Рассматриваемый закон содержит ряд исключений на наложенный запрет проведения плановых неналоговых проверок. В частности, согласно ч. 2 ст. 26.1 Закона № 294-ФЗ, плановые проверки субъектов малого предпринимательства можно будет проводить в случаях: если ранее вступило в силу постановление о назначении административного наказания за грубое нарушение КоАП РФ или же имели место дисквалификация или административное приостановление деятельности; если было принято решение о приостановлении и (или) аннулировании лицензии, выданной в соответствии с Федеральным законом № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
При этом проверка будет возможна только при условии, что с даты окончания предыдущей проверки, по результатам которой вынесено постановление либо принято решение, прошло менее трех лет.
Также отмена плановых проверок не будет распространяться на организации и ИП, занимающиеся видами деятельности, которые приведены в перечне, который утвержден постановлением правительства РФ № 944 (ч. 9 ст. 9 Закона № 294-ФЗ). Этот перечень касается деятельности в сфере здравоохранения и образования, торговли лекарственными средствами и деятельности по предоставлению социальных услуг.
Рассматриваемый закон не содержит обязательств документально подтверждать, что та или иная организация или ИП относятся к субъектам малого предпринимательства и, соответственно, освобождаются от плановых проверок.
При составлении планов проверок контролирующие органы должны будут самостоятельно проверять информацию об отнесении юридических лиц и ИП к субъектам малого предпринимательства (п. 4 ст. 26.1 Закона № 294-ФЗ).
Если Ваша организация является субъектом малого предпринимательства, но при этом к Вам пришли проверяющие и заявили что это плановая проверка, Вам необходимо обратится с жалобой на проверяющий орган в окружную или городскую прокуратуру. Помимо этого результаты проведения незаконной проверки не будут иметь юридической силы.
Рассматриваемый закон установил отдельные виды контроля/надзора, на которые запрет проведения проверок не распространяется, а именно:
• федеральный государственный надзор в области промышленной безопасности и федерального государственного пожарного надзора в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
• эксплуатирующих опасные производственные объекты I или II класса опасности;
• федеральный государственный надзор в области безопасности гидротехнических сооружений в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующих гидротехнические сооружения I или II класса опасности;
• государственный экологический надзор в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующих объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду I или II категории;
• федеральный государственный надзор в области обеспечения радиационной безопасности;
• федеральный государственный контроль за обеспечением защиты государственной тайны;
• лицензионный контроль в отношении управляющих организаций, осуществляющих деятельность по управлению многоквартирными домами;
• внешний контроль качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
• федеральный государственный надзор в области использования атомной энергии.
Соответственно, если организация или ИП, например, эксплуатируют опасные производственные объекты I или II класса опасности, то они могут быть проверены в плановом порядке.
Учет на малых предприятиях в 2019 году
Сильно облегчить ведение бухгалтерского учета на УСН, а так же налогового и кадрового учета может этот сервис, попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.
Начнем с того, что бухучет должны вести все организации, эта обязанность никак не связана с тем, какой налоговый режим они применяют. Упрощенным вариантом бухучета могут воспользоваться только те юрлица, которые соответствуют параметрам малого бизнеса. О критериях, по которым представители бизнеса классифицируются на малое, среднее и крупное предпринимательство, мы уже писали ранее.
Поэтому у небольших юрлиц по-прежнему есть смысл проанализировать показатели деятельности своей компании и определить, к какому типу бизнеса она относится. С увеличением предельных объемов выручки для малых фирм с 400 до 800 млн. рублей ваша организация вполне может попасть именно в эту группу.
Возможность вести упрощенный вариант бухучета закреплена за малым бизнесом законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и другими нормами законодательства, утверждающими изменения к нему. Описаний конкретных моментов, которыми могут воспользоваться малые организации, закон не содержит. Чтобы понять, что могут не делать представители малого бизнеса, следует изучить прочие нормативные акты, регламентирующие бухгалтерский учет.
Сначала, надо отметить, что малый бизнес может не применять ряд ПБУ или отдельные их положения. Например, субъекты малого предпринимательства (СМП) могут не применять такие стандарты как ПБУ 18/02 (о налоге на прибыль) и ПБУ 8/2010 (об условных активах/обязательствах, оценочных обязательствах). СМП вправе списывать проценты по кредитам в прочие доходы, независимо от статьи расходования заменых денег, остальные представители бизнеса согласно ПБУ 15/2008 (о расходах по кредитам) должны отдельно учитывать кредитные средства, потраченные на приобретение инвестиционных активов.
Для СМП согласно ПБУ 22/2010 (об обнаружении и исправлении ошибок) разрешено исправлять все обнаруженные ошибки в текущем периоде, при этом не имеет значения то, какой характер носит ошибка – существенна она или нет. Необходимости в ретроспективном пересчете показателей также нет.
СМП могут применять не все счета существующего плана счетов – проще говоря, укрупнить некоторые счета, отбросив лишние. Самый простой пример: для тех, кто занимается производством, учет затрат можно вести на счете 20, а при необходимости предусмотреть к нему субсчета – если в целях управления компанией есть смысл в получении более детальной информации. Остальные счета этой группы – 23, 25, 26, 28 и 29 – для СМП просто лишние, поэтому их можно убрать. Аналогично можно пересмотреть счета бухучета, используемые для учета других операций.
Для некоторых СМП будет достаточно вести только Книгу учета фактов хозяйственной деятельности – это самый простой вариант, пригодный в случаях, когда операций у компании совсем немного. Если операций много или если деятельность компании связана серьезными затратами материальных ресурсов, то к Книге следует дополнительно предусмотреть специальные учетные регистры на каждую группу имущества.
При ведении бухучета представителям СМП следует всегда помнить два момента:
1. Бухучет должен вестись в объеме, который будет позволять выводить остатки по счетам и составлять бухгалтерскую отчетность, плюс обеспечивать руководство необходимым объемом информации.
2. Любой объект СМП может вырасти в более крупную организацию – жизнь не стоит на месте, а цель любого бизнеса – расширение деятельности и наращивание объемов прибыли. Чтобы в будущем вас не коснулись сложности с составлением настоящей бухгалтерской отчетности и обеспечением сравнимости текущих показателей с цифрами предшествующих периодов, запускать бухучет нельзя – вести его следует качественно.
Для СМП есть еще один важнейший момент в возможности ведения упрощенного бухучета: такие юрлица могут применять кассовый метод, то есть признавать доходы / расходы по факту их оплаты. В чем здесь плюс? Это очень удобно для тех, кто использует упрощенку. В этом случае СМП будет использовать один и тот же метод и для ведения бухгалтерии, и для исчисления суммы налога.
СМП могут формировать отчетные бухгалтерские формы как по стандартным правилам (баланс + все приложения + пояснения к нему), так и по «упрощенным» — предоставлять лишь две формы — баланс и отчет о финансовых результатах. При выборе последнего из двух вариантов, значения показателей в таблицах отчетных форм разрешается показывать укрупненно, а приложения заполнять только тогда, когда, по вашему мнению, они являются очень существенными. Пояснения не обязательны – они также требуются только в исключительных случаях, когда вам есть что пояснять.
Для СМП есть специальные упрощенные формы отчетности: специальные бланки предусмотрены для баланса и отчета о прибылях и убытках. Их различие со стандартными формами выражается в том, что показатели в них укрупнены еще больше. Например, баланс состоит из двух коротких разделов: актив имеет 5 показателей, а пассив – 6. Формы унифицированы, их можно увидеть среди приложений к Приказу Минфина № 66н.
Для микропредприятий есть особая поблажка: такие фирмы могут вести учет в регистрах без использования стандартной для бухучета двойной записи. Но здесь есть пара важных ограничений. Во-первых, двойная запись неразрывно связана с кассовым методом учета. То есть, если вы делаете выбор в пользу кассового метода, то вы в любом случае ведете бухучет двойной записью – другого варианта быть не может. Если вы хотите отказаться от двойной записи, то учет придется вести методом начисления. Во-вторых, льготу в виде неприменения двойной записи следует использовать с очень большой осторожностью: предприятие может вырасти, а вот восстановить бухучет за предшествующие годы будет очень сложно и плане финансовых затрат, и в плане трудовых ресурсов.
Минфин России выпустил Приказ № 64н, которым внес изменения в отдельные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета. О каких из них нужно помнить малому бизнесу?
Вот основные моменты:
• Приобретенные МПЗ можно учитывать по цене поставщика (раньше только по фактической себестоимости), а остальные затраты – вознаграждение посреднику, затраты на доставку, оплата консультационных услуг и прочее – разрешено принимать в состав расходов в полной сумме в текущем периоде (то есть, когда эти расходы были понесены);
• Микропредприятия могут включать стоимость материалов / сырья, товаров и других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере приобретения запасов / осуществления затрат (раньше до фактического расходования эти категории должны были учитываться в составе МПЗ);
• Аналогично списываются и расходы на МПЗ, предназначенные для управленческих нужд;
• Малые предприятия могут не создавать резервы под снижение стоимости МПЗ (раньше создание резерва было обязательным);
• Приобретенные основные средства можно принимать к учету по цене поставщика, а сооруженные / изготовленные по заказу – по цене подрядчика. Все остальные затраты, связанные с покупкой / сооружением / изготовлением основного средства можно списывать в расходы в полной сумме в том периоде, когда были понесены (раньше основные средства необходимо было принимать к учету по полной стоимости);
• Малые предприятия могут начислять годовую сумму амортизации один раз в год на 31 декабря или периодами в течение года – периоды можно определить самостоятельно (раньше начисление должно было быть ежемесячным в размере 1/12 от суммы за год);
• Амортизацию по производственному и хозяйственному инвентарю можно начислять единовременно в размере 100% от их стоимости, по которой они были приняты к учету;
• Расходы на НИОКР также можно списывать в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере осуществления этих расходов (раньше они отражались в течение ожидаемого срока использования результатов таких работ);
• Малое предприятие может признавать расходы на приобретение / создание НМА в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (раньше такие расходы можно было учитывать только в соответствии с общими правилами учета НМА).
Дополнительно отметим, что использование или неиспользование упрощенных способов бухгалтерского учета – выбор только самой организации. Обязательность их использования не установлена. Если организация считает, что может использовать такие упрощенные способы, не нанося ущерб полноте и достоверности своего бухучета, то она вносит изменения в учетную политику и ведет бухучет в «облегченном» варианте. Если организация не хочет использовать такие способы или предполагает, что их применение не рационально, то она их просто не использует.
Признаки малого предприятия в 2019 году
Вступил в силу Федеральный закон № 156-ФЗ, который теперь устанавливает, кто относится к субъектам малого предпринимательства. Тот же вопрос дополнительно детализирует постановление Правительства, опубликованное 13 июля.
Как и прежде, критериев три: размер выручки, количество работников и доля сторонних предприятий в уставном капитале:
1. Размер выручки от продажи товаров, оказания услуг или проведения работ не должен превышать 800 млн. рублей за предыдущий год. НДС при расчёте итоговой суммы выручки не учитывается.
2. Средняя численность работников за тот же прошедший год – не более 100 человек.
3. Доля сторонних организаций в уставном капитале фирмы – максимум 49 %.
Первые два пункта не изменились со времён действия прежних нормативных актов, а вот третий был существенно скорректирован. Раньше процент участия сторонних юр. лиц составлял 25 %, теперь же его увеличили почти вдвое – до 49 %. А это означает, что количество субъектов малого предпринимательства резко возросло за счёт фирм, «выросших» из других участников рынка.
Среди субъектов малого предпринимательства по-прежнему выделяются микропредприятия. Размер выручки такой «особо малой» фирмы – максимум 120 млн. рублей за год, а среднее количество работников – не более 15 человек. В отношении доли других организаций в УК действует тот же процент – 49.
Особняком стоят индивидуальные предприниматели и КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства). Поскольку у них не может быть уставного капитала, они «вписываются» в малый бизнес только по первым двум критериям. К ним предъявляются те же требования по средней численности работников и выручке от реализации.
К счастью, никто не требует от ИП или руководителя фирмы подтверждать свой статус самостоятельно. Собирать налоговые декларации и прочую отчётность, делать копии трудовых договоров и учредительных документов, писать заявление с просьбой подтвердить факт «малого предпринимательства» не нужно – пусть классификацией занимаются налоговые инспекторы. Они без труда определят, кто относится к субъектам малого предпринимательства, а кто нет.
Например, точные данные о выручке содержатся как в отчётности о финансовых результатах деятельности фирмы или ИП, так и в налоговых регистрах. Для компаний, работающих по УСН, это Книга учёта доходов и расходов, утверждённая приказом Минфина. Сведения о среднесписочной численности персонала есть в отчётности, которую всем фирмам необходимо сдавать ежегодно до 20 января. Состав же учредителей указан как в решении об учреждении ООО, так и в выписке из ЕГРЮЛ. Все эти бумаги (или их копии) и так поступают в ФНС, так что в этом ведомстве все, кому надо, уже знают о статусе организации.
Почему так важно понимать, относится ли предприятие к числу малых или нет? Потому что малого бизнеса законодатель предусмотрел ряд льгот, наиболее важная из которых – так называемые налоговые каникулы. Правда, действует эта льгота только в отношении новых фирм, открывающихся в этом году.
Суть её заключается в полном освобождении предприятий малого бизнеса от уплаты налогов на 2 года. Сразу отметим, что этот бонус предоставляется далеко не всем вновь зарегистрированным компаниям. Условия и сроки «налоговой свободы» устанавливают региональные власти, они же составляют перечень видов деятельности, к которым применяются льготные условия налогообложения.
Пока что налоги для молодых предпринимателей заморожены далеко не везде. Москва отреагировала сразу – в столице нулевая ставка налога по упрощёнке введена для 30 видов деятельности (как в производственной, так и в социальной и научной сферах). Аналогичные положения (но с меньшим охватом) приняты в Башкортостане, Оренбургской области. В Курганской области налоговые льготы распространяются только на микропредприятия.
Кое-что осталось без изменений, но некоторые льготы дополнены, расширены или, наоборот, частично ограничены:
1. ИП и предприятия малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит и хранить у себя сколько угодно обналиченных средств (всю выручку, которая поступает от клиентов). Владелец фирмы имеет право сам решать, какую сумму оставить в кассе, а какую сдать в банк и сразу влить в оборотку. Если такая необходимость возникнет – достаточно будет издать приказ руководителя об отмене лимита в организации. Если же официально лимит не отменён, от хранения в кассе излишков нужно воздержаться – за это могут выписать штраф в 50 тыс. рублей как за административное правонарушение.
2. Право на упрощённый бухгалтерский отчёт также сохраняется за малыми предприятиями. Они могут составлять бухгалтерскую отчётность в сокращённом виде.
3. Сроки неналоговых проверок для предпринимателей по-прежнему остаются сокращёнными.
4. В соответствии с 156-ФЗ (ранее этот вопрос регулировался 44-ФЗ) все, кто относится к субъектам малого предпринимательства, имеют право на преимущественный выкуп арендуемой государственной и муниципальной недвижимости.
5. Право получать субсидии на открытие и развитие от региональных властей также сохраняется за малым бизнесом.
Словом, возможностей хватает. Главное – правильно и своевременно ими воспользоваться.
Определить, является ли ваша фирма малым бизнесом или нет, можно буквально на глаз. Долгих расчётов для выяснения соответствия компании трём критериям не понадобится. Если вы ИП, то к субъектам малого предпринимательства относитесь однозначно. Если у вас упрощённая система налогообложения – тоже (условия УСН подразумевают это априори). А если вы только собираетесь стать предпринимателем – не тяните: сейчас самое время открыть своё дело и воспользоваться старыми и новыми льготами.
Статистика для малых предприятий в 2019 году
Статистическая отчетность представляет собой один из видов документации, который передается в органы государственной статистики. Ее формы установлены на законодательном уровне.
Достоверность приведенной информации подтверждается подписями должностных лиц в бланках, которые становятся юридическими документами, обязательными к представлению.
Юридические лица обязаны предоставлять статистическую отчетность. Это установлено Федеральным законом №282-ФЗ и Постановлением Правительства РФ №620.
Все бланки, предоставляемые в органы статистики, имеют утвержденную форму. Их могут устанавливать Федеральная служба государственной статистики и Министерство финансов Российской Федерации. Последний регламентирует формы, которые применяются для обобщения финансовых показателей.
Базой, на основании которой формируется статистическая отчетность, является бухгалтерский учет в компании, то есть статистические данные формируются из сведений, содержащихся в первичной документации. Переоценить значение статистики сложно, поэтому законодательством предусмотрена ответственность за искажение передаваемой информации и несоблюдение сроков.
Статистическая отчетность в нашей стране подразделяется на два вида: общая и отраслевая. Первая представляется всеми юридическими лицами, а вторая – только теми, которые имеют отношение к определенным отраслям деятельности, например, сельское хозяйство, металлургия и т.п.
Федеральным законодательством установлено, что передавать статистические отчеты должны следующие респонденты:
• юридические лица;
• государственные и муниципальные органы власти;
• иностранные компании, имеющие в пределах Российской Федерации свои филиалы и представительства;
• индивидуальные предприниматели;
• малые предприятия.
Большинство индивидуальных предпринимателей имеют признаки малых предприятий, поэтому при сдаче отчетности они должны руководствоваться правилами, установленными для последних. В соответствии с данными правилами для них предусмотрен более простой порядок представления статистических отчетов (Федеральный закон №209-ФЗ).
Итак, компания или ИП признаются малыми при наличии следующих признаков:
• среднесписочная численность сотрудников не превысила 100 человек;
• годовая выручка без учета НДС за этот же период не превысила 800 млн. руб.;
• доля участия иных компаний, которые не признаны малыми или средними, а также иностранных компаний составляет не более 49%;
• доля участия государства либо муниципалитетов, благотворительных фондов, общественных и религиозных объединений составляет не более 25%.
Если же годовая выручка составила сумму менее 120 млн. руб., а численность сотрудников была менее 15 человек, то такая компания признается микропредприятием.
Вышеперечисленные признаки оценивает Федеральная налоговая служба РФ, по результатам она вносит либо исключает компанию из соответствующего Единого реестра.
В Федеральном законе №209-ФЗ установлено, что сплошная статистическая проверка проводится каждые 5 лет, в остальной период статистическую отчетность сдают только те малые предприятия, которые по определенным критериям выбрал Росстат РФ.
О том, что компания попала в выборку, Росстат должен сообщить ее руководству, отправив письмо с соответствующим требованием, к которому должны быть приложены формы отчетности и правила по ее заполнению. Однако компании могут проверить данную информацию самостоятельно на сайте Госкомстата РФ.
Все компании, которых законодательство обязывает вести бухгалтерский учет, по итогам года должны сдать бухгалтерскую отчетность. Один экземпляр данной отчетности необходимо передать в орган госстатистики.
Данное правило указано в Федеральном законе №402-ФЗ. Срок установлен до 31 марта 2019 года. Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность могут не представлять, т.к. законодательство разрешает им не вести бухгалтерский учет.
Уточнить информацию по выборке Росстата для конкретного предприятия можно на сайте данного ведомства, а также получив соответствующее требование по почте.
Наиболее часто органы статистики требуют сдачу следующих форм отчетности:
1. ПМ – данную форму отчетности сдают малые предприятия. Отчетным периодом для нее установлен квартал. Форма ПМ должна быть представлена до 29-го числа следующего месяца после окончания квартала, то есть за последний квартал прошлого года отчетность необходимо представить до 29-го января 2019. Микропредприятия данную форму не заполняют.
2. ПМ-пром – является ежемесячным отчетом, установлена для малых предприятий. Микропредприятия форму ПМ-пром не представляют. Данный отчет должен быть передан до 4-го числа следующего после отчетного месяца.
3. 1-ИП – данную форму представляют индивидуальные предприниматели, если они не заняты в производстве сельскохозяйственной продукции. Данный отчет подготавливают к сдаче один раз в год до 2-го марта.
4. 1-ИП (торговля) — представляют индивидуальные предпринимателями, занятые в розничной торговле и оказании бытовых услуг гражданам. Данный отчет представляется один раз в год до 17-го октября.
Для микропредприятий установлена своя форма статистической отчетности МП (микро). Она обобщает информацию за календарный год и должна быть представлена до 5-го февраля.
Все необходимые формы необходимо предоставлять в двух экземплярах. Первый передается в органы статистики, а второй с отметками о принятии – остается в компании.
Сегодня отчеты можно представить лично в территориальный орган статистики, по почте заказным письмом или в электронном виде. Причем электронную отчетность можно передать двумя способами: посредством системы электронного документооборота или непосредственно на сайте территориального органа Росстата, если организована такая техническая возможность (на сегодня лишь в нескольких регионах). Данные варианты возможны только при наличии электронной цифровой подписи.
Если отчетность передается посредством заказного письма или в электронном виде, то датой представления является дата отправки, которая подтверждается соответствующими квитанциями.
В случае нарушения сроков, согласно статье 13.19 КоАП РФ, предусматриваются административная ответственность и штрафы. Руководитель компании может заплатить от 10 000 до 20 000 рублей, а юридические лица – от 20 000 до 70 000 рублей.
Если компания допускает неоднократное нарушение сроков, то штраф для руководителя компании устанавливается в размере от 30 000 до 50 000 рублей, а для предприятий – от 100 000 до 150 000 рублей. Такие же штрафы применяются за непредставление статистической отчетности.
Статус малого предприятия в 2019 году
Основным документом, который определяет статус малого и среднего предпринимателя и описывает предоставляемые им меры государственной поддержки, является Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон о развитии МСП).
Для малого и среднего предпринимательства этот закон предусматривает следующие льготы и преференции:
• применение специальных налоговых режимов. Наиболее известными являются упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и патентная система налогообложения;
• упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе упрощенная отчетность (см. приказ Минфина России № 64н«О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»);
• упрощенный порядок ведения кассовых операций (см. указание Банка России № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»);
• упрощенный порядок составления статистической отчетности (см. ст. 5 Закона о развитии МСП);
• льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами МСП государственное и муниципальное имущество (см. ст. 5 Федерального закона № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства»;
• льготы и квоты при участии в госзакупках (в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд») и закупках отдельными видами юридических лиц (в соответствии с Федеральным законом № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»).
Кроме указанных льгот малый и средний бизнес может рассчитывать на поддержку от государства. Закон о развитии МСП говорит о следующих видах такой поддержки:
• финансовая поддержка, которая может иметь форму субсидий (предоставление денег для развития социально значимого направления бизнеса при условии предоставления отчетности о расходовании денег), бюджетных инвестиций (предоставление денег в обмен на долю в уставном капитале) и муниципальных гарантий (своеобразное поручительство по обязательствам малого бизнеса) (ст. 17);
• имущественная поддержка, то есть передача на льготных условиях (вплоть до безвозмездной передачи) государственного и муниципального имущества (зданий, строений, сооружений, помещений, земельных участков, машин, механизмов, транспортных средств, инвентаря, инструментов и т. д.) в пользование малому и среднему бизнесу (ст. 18). Федеральные органы, органы власти субъектов, органы местного самоуправления ежегодно готовят перечни имущества, которое они готовы передать в аренду на льготных условиях малым и средним предприятиям, и размещают их в открытом доступе (см., например, распоряжение Росимущества № 838-р «Об утверждении перечня недвижимого федерального имущества (за исключением земельных участков), свободного от прав третьих лиц (за исключением имущественных прав субъектов малого и среднего предпринимательства), для предоставления во владение и (или) пользование на долгосрочной основе субъектам малого и среднего предпринимательства»);
• информационная поддержка через ресурсы в интернете (ст. 19) — своеобразное просвещение бизнесменов;
• консультационная поддержка. Органы власти создают собственные консультационные центры, а также могут компенсировать затраты предпринимателей на оплату консультационных услуг;
• поддержка в сфере образования как самих предпринимателей, так и их работников;
• поддержка в области инноваций. Этот вид поддержки оказывается через создание технопарков, технико-внедренческих и научно-производственных зон, содействие патентованию изобретений, созданных малыми и средними предприятиями;
• внешнеэкономическая поддержка через содействие в продвижении на рынки иностранных государств товаров, работ и услуг малого и среднего бизнеса, сотрудничество с международными организациями и иностранными государствами в области развития малого и среднего предпринимательства.
Особый интерес для предпринимателей на сегодняшний день представляют налоговые преференции, а также финансовая и имущественная поддержка. На особенностях налогообложения мы не будем останавливаться подробно, но скажем несколько слов о финансовой и имущественной поддержке.
Одной из главных проблем, с которой сталкиваются предприниматели, пытаясь привлечь заемное финансирование, является отсутствие достаточного обеспечения. Редкий предприниматель готов отдать банку в залог свою квартиру для финансирования бизнеса (и редкий родственник предпринимателя будет с этим согласен), а собственного имущества у небольшого бизнеса на начальных этапах нет (часто нет его и позднее — с учетом того, что современный бизнес все чаще ведется в интернете). Поэтому банки либо в принципе отказывают в кредитовании малого бизнеса, либо предлагают чрезмерно завышенные ставки. А так как деньги — это кровь бизнеса, малое предприятие без притока дополнительного финансирования не развивается или как минимум развивается не так быстро, как могло бы.
Проблему недостаточного обеспечения призвана решить финансовая поддержка со стороны государства. Малый бизнес имеет право привлечь кредитные средства под поручительство государства. Для этого предприниматель должен найти соответствующую гарантийную организацию (например, в Москве это Фонд содействия кредитованию малого бизнеса Москвы (Московский гарантийный фонд)) и ознакомиться с перечнем банков, с которыми она работает. После этого предприниматель может обратиться в любой из банков-партнеров. Если банк готов финансировать малый бизнес, но у заемщика нет достаточного обеспечения, банк с согласия предпринимателя подает заявку на получение поручительства в гарантийную организацию, которая в короткий срок рассматривает заявку. Если гарантийная организация дает свое согласие, то малое предприятие, банк и гарантийная организация подписывают трехсторонний договор, по которому банк выдает предприятию деньги под поручительство гарантийной организации.
Что касается имущественной поддержки, то она предполагает, во-первых, возможность получения в пользование государственного или муниципального имущества по льготным арендным ставкам (в первый год — 40% размера арендной платы; во второй год — 60% размера арендной платы; в третий год — 80% арендной платы, и только с четвертого года — полный размер арендной платы), а в некоторых случаях и вовсе бесплатно, во-вторых, возможность льготного выкупа этого имущества впоследствии (с рассрочкой при выкупе на срок до пяти лет).
Как видно, получение статуса малого или среднего предприятия дает бизнесу довольно существенные преимущества. Поэтому важно понять, с какими критериями Закон о развитии МСП связывает получение этого статуса. Это критерии по корпоративному владению, по количеству работников и по объему выручки.
Критерий корпоративного владения, то есть владение долями в уставном капитале для ООО или акциями для акционерных обществ, считается выполненным в случаях, если:
• Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды владеют не более 25% уставного капитала или голосующих акций предприятия;
• иностранные компании и российские юридические лица, относящиеся к крупному бизнесу, владеют не более 49% уставного капитала или голосующих акций предприятия (есть и иные особенные случаи корпоративного владения, но они настолько редки, что мы их специально не рассматриваем).
Количество работников малого предприятия (точнее, среднесписочная численность работников) за прошлый календарный год не должно превышать 100 человек. В микропредприятии (это особая разновидность малого предприятия) среднесписочная численность работников не должна превышать 15 человек. Для среднего предпринимателя допустимая среднесписочная численность сотрудников составляет от 101 до 250 человек.
Наконец, выручка малого предприятия (закон говорит о доходе, который определяется на основании положений Налогового кодекса РФ, но упрощенно можно говорить и о выручке компании) не должна превышать 800 млн. руб., а выручка микропредприятия — 120 млн. руб. Выручка среднего предприятия не может превышать 2 млрд. руб. (см. постановление Правительства РФ № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).
Других критериев закон не содержит. Ни размер уставного капитала, ни стоимость имущества компании значения не имеют. Компания может владеть огромными активами, долями и акциями крупнейших фирм, но при этом все равно относиться к микропредприятиям.
Однако есть еще один, формальный критерий, а именно включение компании, отвечающей критериям малого или среднего предприятия, в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Это важно, так как на практике для реализации любого из прав, которые предоставлены малому или среднему бизнесу, предприниматель должен состоять в этом реестре. Наличие сведений о малом или среднем предприятии критически важно и для получения субсидий, и для финансовой или имущественной поддержки, и для получения льгот при государственной закупке. Каким же образом происходит включение предприятия в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства?
Прежде всего отметим, что Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства ведет Федеральная налоговая служба. Сам реестр находится в открытом доступе, и любой предприниматель может проверить, есть ли сведения о нем в Реестре. Сегодня налоговая служба автоматически включает юридическое лицо в Реестр при его создании в случае, если оно соответствует критериям малого или среднего предприятия. Так как в момент государственной регистрации новой компании у нее еще нет сотрудников и нет выручки, то эти критерии налоговый орган не применяет. Соответственно, имеет значение только критерий корпоративного владения, и именно его проверяет налоговый орган: если в уставном капитале Российской Федерации, субъектам или муниципальным образованиям принадлежит меньше 25%, а также если крупным предприятиям принадлежит меньше 49%, то налоговый орган включит компанию при регистрации в Реестр автоматически. Однако следует учитывать, что сведения о вновь созданном юридическом лице вносятся в Реестр не сразу, а до десятого числа следующего месяца.
Другой случай, когда компания может попасть в Реестр, — ситуация, при которой раньше она не соответствовала какому-то критерию, а потом стала полностью соответствовать всем критериям малого или среднего предприятия. Например, компанией владела на 50% крупная корпорация, которая впоследствии вышла из состава участников. Или работников было больше 250, а потом было проведено сокращение. Либо выручка компании была более 2 млрд. руб., а потом снизилась. Что происходит в этом случае? Налоговые органы проводят своеобразную ревизию Реестра до 10 августа каждого года. Они анализируют данные Единого государственного реестра юридических лиц о долях владения в уставном капитале. Также налоговики получают данные от держателей реестров акционеров о владении акциями компаний. Они проверяют сведения о выручке и среднесписочной численности работников за предыдущий год. И на основании всех этих сведений налоговые органы принимают решение о включении действующей компании в Реестр или, наоборот, исключении из него. Сами компании, чтобы их включили в реестр субъектов МСП, в налоговые органы сведения о себе подавать не обязаны. Сведения в Реестр попадают по состоянию на 1 июля текущего календарного года.
Однако нельзя исключать вероятность ошибки — компанию, даже соответствующую всем критериям малого или среднего предприятия, по какой-то причине все же могут не включить в Реестр субъектов МСП. Сегодня у предпринимателя в такой ситуации имеется возможность сообщить в налоговые органы о такой ошибке. Если предприниматель видит, что сведений о нем в Реестре нет, хотя они очевидно должны там быть, он в электронной форме обращается в налоговую с заявлением о проверке сведений Реестра. На практике налоговые органы успешно рассматривают такие заявления и включают сведения в Реестр. Но даже получение разъяснения от налогового органа с указанием на то, почему сведения отсутствуют, то есть какому критерию не соответствует предприниматель, тоже полезно.
Таким образом, малый и средний предприниматель может рассчитывать как на льготы от государства (налоговые льготы, льготы при участии в госзакупках), так и на государственную поддержку (что наиболее важно, на финансовую и имущественную поддержку). И получение льгот, и получение поддержки связывается с определенными критериями, которым должны соответствовать компания или индивидуальный предприниматель, а также с включением в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Несмотря на то, что включение в Реестр происходит автоматически, мы рекомендуем проверить наличие сведений о себе в Реестре, и если они там отсутствуют, сообщить об этом в налоговые органы.
Охрана труда на малом предприятии в 2019 году
Законодательство, регулирующее отношения граждан РФ в области охраны труда, делит их на 2 категории: работодатели и работники. Работодатели – это юридические и физические лица (ИП), которые нанимают работников для выполнения любых работ. Работники – это люди, которые выполняют эти работы. Каждой из сторон присвоен особый круг обязанностей по охране труда.
Работодателем может выступать крупное, среднее или малое предприятие, а также индивидуальный предприниматель (ИП).
Все работодатели должны обеспечивать безопасные условия работы и внедрять комплекс трудоохранных мероприятий для своих работников. Это нужно обязательно делать, даже если работник всего один.
Для этого работодатели сами или через уполномоченных лиц:
1. Создают систему ОТ и обеспечивают ее эффективную работу.
2. Обеспечивают безопасность производственных процессов, зданий, оборудования, материалов, рабочих мест.
3. Налаживают санитарно-бытовое обслуживание работников.
4. Организуют выдачу средств индивидуальной защиты (СИЗ), спецодежды, средств для удаления загрязнений, молока.
5. Оказывают методическую помощь по ОТ подразделениям: снабжают их инструкциями, правилами, нормативами, журналами, помогают составлять списки на медосмотры, СИЗ, предоставляют льготы и др.
6. Организовывают обучение рабочих и ИТР, участвуют в комиссиях по проверке знаний.
7. Проводят обучение персонала по вопросам ОТ с выдачей удостоверения по охране труда.
8. Организуют обязательные медосмотры (предварительные, периодические, внеочередные, предсменные).
9. Составляют и сдают отчетность по ОТ.
10. Организуют расследование и учет несчастных случаев (НС) и профессиональных заболеваний (ПЗ), разрабатывают и внедряют мероприятия, которые позволят избежать подобных ситуаций в дальнейшем.
11. Страхуют работников от несчастных случаев (НС) и профессиональных заболеваний (ПЗ).
12. Разрабатывают правила, инструкции, нормы, другую документацию по безопасности и доводят их до сведения работников.
Работники должны:
1. Соблюдать требования безопасности по своей должности или профессии;
2. Использовать СИЗ, спецодежду, другие средства защиты;
3. Вовремя и полностью проходить обучение по ОТ, медосмотры;
4. Немедленно ставить в известность руководителей об опасных производственных ситуациях, ухудшении здоровья, несчастных случаях.
Конечно же, организация управления охраной труда на малых предприятиях и больших отличается. При этом требования не ослабляются, а просто теряются управленческие звенья. Например, 3-ступенчатый контроль состояния ОТ заменяется 2-ступенчатым.
Особенности работы службы ОТ зависят от:
• количества занятых работников;
• направления деятельности предприятия (это влияет на перечни видов работ, эксплуатируемого оборудования и т.д.).
Если на малом предприятии работает 50 и более человек, должна быть создана отдельная служба ОТ. Это преимущественно относится к:
• транспортным, производственным и строительным малым предприятиям со штатом до 100 человек;
• научно-техническим или сельскохозяйственным предприятиям с численностью до 60 человек.
Если работников меньше, организацией охраны труда на малом предприятии занимается:
• работодатель (руководитель предприятия, ИП) лично;
• уполномоченный сотрудник (вводится отдельная должность инженера по ОТ или совместительство);
• сторонние аккредитованные специалисты или организации по договору.
Организации охраны труда на малых предприятиях посвящен специальный стандарт – ГОСТ Р 12.0.009-2009. С полным перечнем документации по ОТ, необходимой каждому конкретному предприятию, работодателей всегда готовы ознакомить инспекторы по труду, работники пожарной службы, Энергонадзора и других ведомств.
Чтобы организовать эффективную систему охраны труда на малом предприятии, пошагово нужно:
1. Создать службу ОТ или назначить лицо, которое выполняет ее обязанности. Это оформляется приказом.
2 . Приказом назначить ответственных лиц (за пожарную, электробезопасность, ведение работ повышенной опасности и др.).
3. Разработать и утвердить приказами положения о службе ОТ, обучении, организации опасных работ, контроле состояния ОТ, разработке инструкций, пожарной безопасности и др.
4. Сформировать перечни профессий и видов работ, для которых должны быть инструкции по ОТ. Разработать и утвердить эти инструкции.
5. Составить и утвердить программы вводного инструктажа, занятий по пожарно-техническому минимуму.
6. Провести обучение всех работников: рабочих и ИТР.
7. Выполнить спецоценку условий труда.
8. Организовать и провести медосмотры.
9. Создать комиссию по ОТ.
10. Предложить работникам выбрать уполномоченных по ОТ и обучить их.
11. Разработать, утвердить и разместить в доступных для работников местах планы эвакуации.
12. Завести и организовать ведение журналов:
• вводного инструктажа;
• инструктажей на рабочих местах;
• учета и поверки огнетушителей;
• поверки инструмента и приспособлений;
• учета НС и ПЗ;
• проверок;
• учета случаев бытового травматизма;
• выдачи инструкций;
• выдачи СИЗ;
• других.
13. Организовать санитарно-бытовое обслуживание.
14. Организовать выдачу СИЗ, средств для удаления загрязнений, молока (если нужно).
15. Обзавестись наглядной агитацией: инструкциями, схемами, плакатами, стендами.
Дальнейшая организация управления охраной труда на малых предприятиях зависит от специфики их деятельности. Заметим, что охрана труда должна быть не просто правильно организована в «бумажном» виде, а ежедневно работать на практике. Должны вестись инструктажи, осуществляться оперативный контроль, внедряться плановые мероприятия, организовываться внеплановые проверки и т.д.
Затраты на охрану труда индивидуальных предпринимателей и малых предприятий можно существенно снизить на этапе планирования производства.
Для этого нужно:
• Выбирать офисные, складские, производственные, торговые помещения, которые уже введены в эксплуатацию (есть акты ввода, приемки госкомиссиями и др.), прошли специальной проверки, снабжены системами оповещения, пожаротушения, имеют подходящие санитарно-бытовые условия.
• Планировать проведение спецоценки условий труда. Ее можно делать поэтапно, привлекая средства ФСС. Нужно помнить, что при переезде производства или офиса спецоценку придется проводить заново. А вот для надомников и работников, которые трудятся дистанционно, она не проводится совсем.
• Организовывать закупку спецодежды, СИЗ, смывающих средств оптовыми партиями.
• Проводить обучение работников в спеццентрах группами, а не поодиночке, чтобы можно было требовать скидки.
• Закупать оборудование иностранного производства, которое уже прошло все необходимые проверки, экспертизы и снабжено соответствующими сертификатами.
• В договорах аренды оборудования стараться прописывать, что за его поверку и плановое освидетельствование отвечает арендодатель.
Охрана труда индивидуальных предпринимателей, которые нанимают работников, ничем не отличается от охраны труда на малых предприятиях: пошагово создаются соответствующие приказы, назначаются ответственные лица, разрабатываются инструкции, проводится обучение, организуются медосмотры, проходит спецоценка условий труда и др. В ряде случаев заботы об охране труда руководителю выгоднее и удобнее доверить специально обученному человеку, чем заниматься этим самому.
ИП не рекомендуется хранить документацию по охране труда дома. Она в любой момент может потребоваться при выполнении производственных заданий. Кроме того, при проверке у инспекторов не возникнет подозрений в своевременности ее оформления.
Охрана труда для ИП, которые не используют наемный труд, а работают сами на себя, существенно упрощается. Поскольку такой ИП не является работодателем (не может заключить трудовой договор сам с собой), ему не нужно проводить спецоценку условий труда, некого отправлять на обучение, медосмотр, страховать от НС и ПЗ. Исходя из этого, иногда делается неправильный вывод, что охрана труда для ИП «не работает». Это не так. Для наглядности можно провести аналогию с ПДД, соблюдать требования которых водитель обязан независимо от того, выполняет ли он производственное задание или везет на дачу тещу.
В примерный перечень мероприятий по охране труда ИП, который не использует наемный труд, входит:
• обучение мерам пожарной безопасности, пожарно-техническому минимуму;
• обучение по электробезопасности хотя бы на I группу (это обычный инструктаж в уполномоченной организации);
• обучение по ОТ в пределах общего курса;
• если ИП использует оборудование, то обучение мерам безопасности при его эксплуатации;
• поверка либо освидетельствование этого оборудования;
• разработка инструкций по безопасному ведению работ, которые выполняет ИП (даже если это работа за компьютером), регулярное повторение их требований;
• если ИП обслуживает население – прохождение медосмотра, оформление санитарной книжки;
• обслуживание огнетушителей, защитных средств.
Нужно понимать, что охрана труда для ИП, который не использует наемный труд, – это забота о собственном здоровье и здоровье клиентов. Для этого целесообразно использовать накопленный специалистами по безопасности практический опыт – изучать инструкции, применять смывающие средства, СИЗ, осваивать безопасные методы работы, содержать оборудование исправным, использовать безопасные материалы.
Когда проверяющие органы (Росэнергонадзор, СЭС, пожарники, метрологи и другие службы) «доберутся» до конкретного ИП, – это вопрос, на который могут ответить только они сами. Законодательство разрешает проводить плановые проверки охраны труда ИП не ранее, чем через 3 года после их регистрации. Штрафы за невыполнение требований ОТ в среднем в 10 раз выше, чем затраты на них. Сохраненные здоровье и нервы – бесценны.
Налогообложение малых предприятий в 2019 году
Что касается новых размеров налогов они обусловлены тем, что правительство намерено уменьшить бюрократическую нагрузку на представителей малого бизнеса. Говоря об УСН (режим для малого бизнеса), который пользуется особой популярностью среди субъектов хозяйственной деятельности без работников, здесь все обстоит значительно лучше. Можно уменьшить пошлину за счет страховых взносов. По обоснованным причинам в данной статье мы поговорим о размерах и изменениях взносов в рамках режима УСН.
Условно выделяют 2 вида хозяйствования, подвергающихся налогообложению. Это предприятия с доходом, уменьшенным на величину затрат, в рамках которых стандартная ставка составляет 15% и с доходом при ставке 6%. Важно своевременно предположить, на какие затраты ориентироваться, потому что выбирать вид налогообложения возможно лишь раз в году.
Как уже оговаривалось, налоговые взносы могут быть понижены региональным законодательством, но не более, чем на 1% для режима «УСН ДОХОДЫ», но не больше, чем на 5% для «УСН Доходы минимум Расходы». Таким образом, последний вариант значительно выгоднее с учетом нововведений текущего года для малого бизнеса.
Что еще необходимо учесть потенциальным предпринимателям? Прежде всего тот факт, что льготные ставки устанавливаются всегда с учетом отдельных видов бизнеса. Конечно же, власти всегда стремятся в собственном регионе развивать новые направления, но никогда, не забывают о строительстве.
Перед тем, как решите выбрать налогообложение внимательно изучите действующие законы относительно упрощенки. Велика вероятность, что по выбранной отрасли бизнеса законодательством предусмотрена льготная ставка. О нюансах узнайте в ИФНС. Так же подобную информацию можно получить в местной администрации Вашего населенного пункта.
Взносы предпринимателей за себя подразумевают финансовые вклады на медицинскую, а так же пенсионную страховку. До прошлого года вносились исключительно внебюджетные фонды, включая ОМС, а так же ПРФ. С нынешнего года ими занимается налоговая служба. Следовательно, за себя частные предпринимателя в ПРФ пошлину платить не будут.
Вместо этого используются следующие обязательные взносы:
1. ОПС;
2. ОМС.
Стоит отметить, что эти условные взносы обозначаются государством. В 2019 году с малого бизнеса планируется собрать 26 500 рублей на обязательное пенсионной страхование и 6 тысяч руб. на медицинское страхование. При этом крайним сроком внесение налога обозначено 31 декабря. Представители ИП при этом могут платить частями сборы, чтобы уменьшить сумму авансовых платежей.
Помимо указанных фиксированных сумм денег, которые представители малого бизнеса обязаны платить вне зависимости от своего дохода так же существует дополнительный взнос. Речь идет о налоге, который уплачивается бизнесменами от суммы минус 300 тысяч руб., и составляет 1% от указанного выражения.
Смоделируем ситуацию: предприниматель заработал за 2019 год около 900 тысяч рублей. В таком случае дополнительный взнос равен 6 тысячам руб. Пример расчета: 900 тысяч – 300 тысяч = 600 тысяч руб. Умножаем на 1% = 6 тысяч. В общей сложности предпринимателю нужно будет перечислить в государственную казну 38 тысяч руб.
Теперь поговорим о том, какими способами представители малого бизнеса могут уплатить налог УСН, используя различные объекты налогообложения.
Единый – так называется налог, который платят бизнесмены. В текущем году НДФЛ и взнос на доходы платить не придется при налогообложении УСН. Так же не взимается НДС, конечно же, помимо того, что необходимо уплатить в рамках ввоза товаров на территорию России. Что касается единого налога на малый бизнес, его платят по итогу года. Важно, чтобы предприниматели вносили средства не позже тридцатого апреля. То есть, максимум 30.04.2019.
Вместе с тем, отмечены отдельные отчетные сезоны, предусматривающие внесение, так называемого, налогового аванса:
1. 25 апреля;
2. 25 июля;
3. 25 октября.
Мы указали на официальные даты отчетных периодов, которые тесно связаны с методом расчета регламентируемых сумм пошлин. Учтите, что они уплачивают исключительно в том случае, если получили доход за обозначенный период времени.
Помните, что совокупность авансовых платежей учитывается в рамках годового расчета общего налога. Не забывайте об уплате страховых взносов за страхование ИП, которые так же влияют на общий размер годовалого налога.
Рассмотрим вопрос о налогах на доходы УСН для малого бизнеса с помощью следующего примера: обычный предприниматель занимается ремонтом часов. Расходы маленькие, так как работает на дому. Всю фурнитуру покупает заказчик, за аренду платить не нужно. Не сложно догадаться, что доход у физического лица-предпринимателя является не стабильным, бизнес держится на кругу постоянных клиентов. Невзирая на указанные факторы, за весь год доход составил 600 000 рублей. Сколько же нужно заплатить?
Чтобы рассчитать потенциальные расходы не нужно брать академические формулы, и не нужно обладать какими-либо навыками. Достаточно на практике рассмотреть несколько актуальных примеров, учитывая требования к правилам учета доходов УНС.
И так:
1. В первом квартале малое предприятие получило 90 тысяч рублей;
2. Во втором 130 тысяч руб.;
3. В третьем 60 тысяч руб.;
4. В четвертом 320 тысяч руб.
Отсюда следует:
1. За первый квартал авансовый взнос составляет 90 000 умножить на 6% равно 5800 рублей, которые были уплачены в первом месяце весны. За себя ИП было заплачено столько же. Следовательно, авансовый платеж в таком случае уменьшается ровно настолько, насколько взнос. Следовательно, в первом квартале предпринимателю не пришлось перечислять в казну налог!
2. За второй квартал налог на малый бизнес составил 8400 руб. При этом предприниматель заплатил 8000 руб. Следовательно, в казну потребовалось внести всего 400 рублей.
3. За третий квартир авансовый платеж равен 3900 руб. В качество взноса за сентябрь было заплачено 3000 рублей, осталось 900 руб.
4. В четвертом квартале необходимо заплатить обязательные взносы, отталкиваясь от уже уплаченных налогов.
Следовательно:
• фиксированная ставка: 32 385 для малого бизнеса в 2019 году;
• всего заплачено: 8400+5800+3000 рублей;
• доплачено: около 15 000 рублей.
Отсюда следует, что помимо фиксированных налогов по УНС ДОХОДЫ пришлось доплатить менее 1000 рублей. В некоторых случаях удается даже вернуть сумму из бюджета в силу того, что расчет по фиксированной ставке превзошел доход. Однако для выполнения поставленной задачи придется писать соответствующее заявление в ИФНС. Честно говоря, несущественной переплатой целесообразнее пренебречь.
Как уже оговаривалось, идеальной схемы налогообложения не существует. И многие предприниматели пользуются УСН доходы — расходы. В данном случае порядок по уменьшению налога несколько сложнее. Проблема в том, что страховые уплаты вовсе не уменьшают общий годовалый налог. Вместо этого, сумма учитывается при осуществлении других обязательных расходов частного предприятия.
В качестве примера возьмем владельца малого бизнеса, который имеет маленькую торговую лавку по реализации сувениров. Расходов больше, так как нужно арендовать помещение, покупать сырье, использовать услуги транспортников. Ставка при этом 15%. Для расчёта необходимо прописать доходы и расходы в таблице, причем поквартально. При этом взносы за себя прописываются отдельно.
Таким образом, налоги для малого бизнеса в 2019 году зависит от региона, сферы деятельности и схемы налогообложения. Делая вывод, можно предположить, что самой рентабельной для представителей ФЛП является УСН доходы.
Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро. Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.
Как сдвинуть с места бетонную плиту размером 50 метров в высоту, 100 метров в длину и весом 202 тонны, не применяя никаких механизмов и приспособлений?
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
