Исторически налоги рассматривались и существовали как податные
системы. Само их существование порождено необходимостью покрывать
общественные потребности. Данная способность налога определяется как
фискальная функция. Фискальная функция долгое время считалась
самодостаточной для выражения сути и назначения налога. Однако тяжесть
налогового бремени и полная подчиненность налогообложения интересам казны
приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных
на низ налоговых обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути
ухода от налогов.
Теоретический потенциал налога как экономической категории реализует
система налогообложения, которой свойственны определенные функции.
Система налогообложения, принятая законодательство, - это практический
инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков,
следовательно, именно действующая система налогообложения дает
представление о полноте использования присущих налогообложению функций,
т.е. о роли налоговой системы. Функциональная результативность системы
налогообложения изначально предопределена сущность объективных
экономических категорий «налог» и «налогообложение», т.е. их глубинными
родовыми свойствами, которые мы называем внутренним потенциалом категории.
Скрытый потенциал экономической категории в системе практического
хозяйствования выявляется в процессе реализации функций объективной
экономической категории «налогообложение». На поверхности экономической
действительности категорию «налогообложение» мы уже воспринимаем как
систему экономических (финансовых) отношений, которая конструируется
сознательно с заранее заданными в законе целями. Определить цели – значит
раскрыть функциональное содержание системы налогообложения. Полнота
реализации потенциальных возможностей категории «налогообложение» в
принятой законом конкретной страны и на конкретный период времени концепции
налогообложения может существенно различаться.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Исходя из экономической
природы категории «налогообложение» налоговой системе как таковой присущи
две противодействующие экономические функции: фискальная и регулирующая.
В числе налоговых функций ученые также называют: фискальную,
распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую
(макроэкономическую), социальную
Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются
общенациональные необходимы потребности. Посредством регулирующей функции
формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются
специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и
общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового
регулирования – обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост
финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту
общенационального фонда денежных средств.
Таким образом, обе налоговые функции позволяют трансформировать
внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой ее
способности воздействовать на качественные и количественные параметры
бизнеса в реальные результаты такого действия.
Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной
бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием
государства, в центре его финансовой политики.
Макроэкономическая (регулирующая) функция – это роль налогов и
налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических
процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В
условиях России налоговая система проявила себя как фактор ограничения
спроса, особенно инвестиционного, углубления падения производства,
формирования безработицы и неполной занятости рабочей силы.
Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном
взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д.
Налоги выступают существенным инструментом распределения и
перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических
лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только
доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.
Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само
материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых
государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе
возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ
социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех
обязательств, которые несло советское государство перед населением и
которое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты,
финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование,
здравоохранение и т.д).
Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через
механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний
механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).
Социальная функция налоговой системы требует детального исследования
как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения
неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных
преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.
Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших,
но это самая «труднонастриваемая» функция. Как и любая другая функция,
стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы
налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или
ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой
политики.
Стимулирующая функция налогов является в современной российской
практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.
Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией:
она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и
предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти.
Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их
реализация подрывается в своей основе.
Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно
реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе
государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к
ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление
контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или
ведет к такому ослаблению.
В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в
обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора
налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и
ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет
обязательства перед государством, предписываемые законом.
Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет,
как и уже отмечено, эффективность других функций. Следовательно, если
контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает
эффективность налоговой системы в целом.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
