Такого понятия как “амортизационная премия” не содержится в Налоговом Кодексе России. Однако, данный термин давно прижился в кругу экономистов и бухгалтеров.
Налоговое законодательство предписывает бухгалтерам учитывать основные средства по их первоначальной стоимости. Но со временем имущество дешевеет по причине износа, а потому все объекты принято делить на 10 групп в зависимости от периода их применения. Владельцы фирм в 2020 году вправе учитывать затраты, которые он понес на протяжении налогового или отчетного периода (смотря, какой режим налогообложения он выбрал), в составе расходов на капитальные вложения таких объектов.
Однако, существуют определенные пределы:
• до 30% от изначально установленной стоимости для объектов имущества, принадлежащих к 3-7 амортизационным группам;
• до 10%, если речь идет об имуществе 7-10 групп.
Вот как раз эта возможность вычета затрат из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и называется амортизационной премией. Воспользоваться ей разрешено и в случае с затратами на доработку, переоснащение, реконструкцию, достройку, модернизацию ОС.
Существует еще одно условие – придется снизить выручку от продажи этого имущества на размер амортизационной премии, если основное средство планируется передать в другие руки. Если покупатель объекта не является взаимозависимым в отношении продавца, премия не снизит прибыль от реализации и не будет учтена в затратах при вычислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Амортизационную премию нельзя применять на свое усмотрение, иначе у налоговой инспекции возникнут претензии к деятельности компании. Если владелец фирмы решил ее применять в отношении основных средств предприятия, он обязан издать соответствующий приказ, чтобы отразить сам факт применения премии в учетной политике компании.
Приложением к приказу будет являться само положение об учетной политике. В приказе должны содержаться разъяснения относительно порядка ведения налогового и бухгалтерского учета. Следить за исполнением утвержденной руководителем учетной политики поручено главному бухгалтеру.
Текст приказа должен включать в себя следующие пункты:
• уникальный порядковый (регистрационный) номер;
• наименование фирмы, ее организационно-правовая форма;
• день оформления приказа и место его составления;
• год, в течение которого будет соблюдаться утвержденная учетная политика (обычно руководитель издает приказ в последний трудовой день календарного года на будущий год);
• суть распоряжения;
• утверждение учетной политики;
• упоминание о возложении обязанностей по исполнению приказа на сотрудников фирмы, задействованный в ведении налогового и бухгалтерского учета;
• персональный данные и должность работника, который несет ответственность за исполнение распоряжения;
• личные данные и должность сотрудника, уполномоченного на проставление подписи в приказе (личная подпись руководителя).
Способ учета амортизационной премии зависит от того, каким методом начисления амортизации пользуется компания – линейным или нелинейным.
Когда сотрудник бухгалтерии вычисляет размер налога на прибыль за прошедший налоговый период, он получает возможность учитывать в составе затрат компании:
• 30% от общей первоначальной стоимости объекта ОС, относящегося к 3-7 группам;
• 10% от стоимости, по которой имущество было принято к учету, если речь идет об ОС др. групп.
Амортизационную премию разрешается учитывать в том отчетном периоде, в течение которого наблюдался естественный износ основных средств, поскольку премия является косвенным расходом.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
