Добавленная стоимость представляет собой разницу между ценой проданного компанией продукта (либо каких-либо услуг), материалов, потраченных на производство и выручкой. В добавленную стоимость входит эквивалент затрат на прибыль, зарплату, аренду, процент на капитал.
Директор любой фирмы знает, что НДС это налог на цену. Если цена товара высокая, то и налог на нее будет в денежном отношении выше. Но компания выплачивает государству только полученную разницу между двумя начисленными налогами – выходной и входной налог.
Входной налог представляет собой налог на добавленную стоимость – это размер налога указывается в счете поставщика сырья. Выходной налог представляет собой размер суммы, которую в конечном итоге предприятие прибавляет уже к образовавшейся стоимости, указывая для покупателя его отдельной строкой.
Как видно, добавленная стоимость – это та сумма, которую каждая компания добавляет от себя к приобретенному товару, и после чего производит его реализацию другому потребителю. Сегодня в рекламе используют такое определение, как цепь поставщиков.
Получается, что переносятся добавленные стоимости всех участников, которые брали активное участие в производстве товара на того, что будет в результате его потребителем. По сути, производимая продукция предназначена для непрерывного жизнеобеспечения, для развлечений, отдыха, проведения досуга человека. Поэтому снижение покупательской способности всегда приводит к уменьшению производства и значительному замедлению всех экономических процессов.
Государству очень выгодно, чтобы разница между ними была как можно больше. В связи с этим правительство инициирует учреждение как можно большего количества предприятий, которые бы производили товары глубокой переработки. Речь идет о том, чтобы использовать расходный материал и делать из этого качественный, полезный и дорогостоящий продукт, который будет облагаться соответствующими налогами.
Добавленная стоимость, как правило, неразрывно связана с разными макроэкономическими показателями, например, такими как валовой внутренний продукт, так как ее общее суммирование по отдельным отраслям и сферам производства в конце дают показатель ВВП.
При этом обычная перепродажа товара или сырья, из которого ничего не производили, и которое не подвергалось переработке, не может дать гарантии быстрого получения дохода.
Очень часто поставщик сырья специально создает ситуацию, в которой покупатель вынужден использовать в своих целях товарный кредит, или наоборот, продукт высокой переработки настолько востребован у потребителей, что продаваться будет практически моментально по достаточно высокой цене. Ярким примером является повышенный спрос на дорогие иномарки немецкого производства в Москве.
Государству очень выгодно, чтобы предприятие покупало за дешево, а осуществляло продажу дороже. Но обществу намного выгоднее, чтобы внутри него прилагались определенные усилия для переработки компонентов сырья в товары, различные по степени сложности.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Это стимулирует рост научного и творческого потенциала в стране и в итоге не дает развиться инфляции. От всего этого зависит денежный поток НДС, который выплачивается в казну.
Как следствие, от этого будет зависеть то, какая будет экономика в стране: сырьевая или реальная. Есть еще один факт, который требует внимания. В Англии тот товар, который покупатель не оплатил, остается собственностью продавца, даже если он был доставлен покупателю домой, но в России товар считается проданным уже в тот момент, когда его отгружают со склада. В результате продавец должен уплатить налог на добавленную стоимость государству.
Поэтому вся бухгалтерия рассчитывается по отгрузке. Хотя по данной схеме все товары должны продаваться только по стопроцентной предоплате, но в реальности так происходит не всегда. На вопрос где сразу брать деньги, чтобы расплатиться на товар, ответ один, у предприятия должны быть резервы. Однако когда будет произведена окончательная оплата за поставку, то появляется добавленная стоимость.
Часто компании не знают, как использовать ту или иную продукцию на территории страны и осуществляют экспортные поставки в другие государства, где ей находят применение.
Но это только доказывает, что в России еще отсутствует культура по созданию добавленной стоимости, которая принесет большой доход в отечественный бизнес. Как следствие наши производства не развиваются, а любые меры, которые предпринимаются государством для поддержания национальной экономики, не дают ожидаемого результата.
Налог на добавленную стоимость в 2018 году
Под конец года отечественные законодатели традиционного постарались и подготовили ряд изменений по НДС с 2018 года. Кого они затронут и в каких ситуациях, об этом – в нашем обзоре всех новшеств по НДС в налоговом законодательстве. Разбираем пакет поправок.
В первую очередь, свежие новости про изменения в НДС в 2018 году принёс Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее – Закон № 335-ФЗ). Согласно ему, с 01 января приобретатели ряда товаров должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС.
Касаются эти изменения в НДС лома металлов с 2018 года. А также (новый п. 8 ст. 161 НК РФ):
• отходов чермета и цветмета;
• сырых шкур животных;
• алюминия вторичного и его сплавов.
Реализация в России этих видов товаров теперь больше не освобождена от налога на добавленную стоимость. То есть покупатель как налоговый агент исчисляет НДС. Исключение сделано только для обычных физлиц, у которых нет статуса ИП.
Напомним, что налоговые агенты должны рассчитать и перечислить в казну соответствующую сумму НДС независимо от того, лежат ли на них обязанности плательщика данного налога.
Налоговые агенты на общей системе (ОСН) вместе с исчислением налога могут заявить соответствующий вычет. То есть фактически не перечислять деньги в казну.
Ещё новое в НДС с 2018 года заключается в том, что поправки не признают налоговыми агентами следующих посредников (п. 10 ст. 174.2 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ):
1. Субъектов общероссийской платежной системы.
2. Операторов связи, которые указаны в Законе № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
Также изменения в НДС с 1 января 2018 года затронули получателей субсидий и инвестиций из казны. С этой даты у плательщиков нет права брать к вычету входной НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным за счет указанных госсредств (новый п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Права на вычет НДС нет и в том случае, когда если субсидия идёт в уставный капитал предприятия.
В связи с этой поправкой более детально прописан механизм восстановления налога, когда субсидия оплачивает стоимость покупки, но частично.
Операции по реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта, коснулось в 2018 году изменение ставки НДС на нулевую (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ, далее – Закон № 350-ФЗ).
При этом обязательное условие НДС 0% – если ранее товары (в т. ч. продукты переработки, отходы, остатки) проходили следующие таможенные процедуры (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ):
По закону, чтобы подтвердить нулевой НДС при реэкспорте нужно подать в ИФНС, помимо прочего, следующие документы:
• оригинал или копию внешнеторгового контракта;
• оригинал или копию таможенных деклараций;
• копии транспортных и товаросопроводительных справок.
Также новый порядок уплаты НДС в 2018 году распространён на некоторых участников экспортных сделок. Так, до недавнего времени плательщики, которые предоставляли ж/д подвижной состав и контейнеры для перевозки товаров на экспорт, могли применять НДС 0% только, если они у них в собственности либо арендованы.
С 2018 года данное ограничение больше не действует. То есть, стало больше лиц, которые могут заявить нулевой НДС по этому основанию.
Стал возможен отказ от нулевой ставки НДС при экспорте и смежным с ним услугам – это очередное новое в уплате НДС в 2018 году благодаря Закону № 350-ФЗ (новая редакция ст. 164 НК РФ).
Данные изменения дают экспортерам право отказаться от ставки НДС 0%:
• непосредственно при экспорте товаров;
• их перевозке.
Для этого надо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Срок – до 1-го числа квартала, с которого фирма хочет отчислять НДС по ставке 10 или 18%.
Причём нельзя:
• применять разные ставки к товару, даже когда его приобретают разные лица;
• выборочно отказываться от нулевого НДС по конкретным сделкам.
Кроме того, при отказе от нулевого НДС вернуться к нему можно лишь через 1 год.
Общий смысл этих поправок по НДС в 2018 году в следующем:
• экспортный нулевой НДС применять непросто, так как нужно доказывать право на такую ставку, иначе – налог придется отчислять в размере 18% за всю цепочку контрагентов;
• можно принимать НДС к вычету по счетам-фактурам с НДС 18, а не 0%.
При экспорте товаров почтой нулевую ставку НДС новый закон с 2018 года разрешает подтверждать платёжками (оригиналы или копии) и декларацией по форме CN 23.
Помимо платёжек, можно выбирать, что представить из 2-х вариантов (новый подп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ):
• оригинал или копию декларации CN 23 (с отметками российских таможен);
• оригинал или копию таможенной декларации (с отметками российских таможен) и оригинал или копию декларации CN 23.
Суть в том, что на 2017 год отдельный список подтверждающих документов для международных почтовых посылок в НК РФ не был чётко прописан.
Положительные изменения по НДС в 2018 году для юридических лиц в том, что при отправке за границу почтовых посылок внешнеторговый контракт для подтверждения НДС 0% не нужен (изменения внёс Закон № 350-ФЗ).
Напомним, что обосновать экспортный НДС нужно за 180 календарных дней после начала этой таможенной процедуры. Документы подают вместе с декларацией по этому налогу.
В части НДС новое в законодательстве в 2018 году затрагивает фирмы, у которых есть облагаемые и не облагаемые этим налогом операции. Изменения внесены Законом № 335-ФЗ.
Так, уточнён п. 4 ст. 170 НК РФ, который говорит о «правиле пяти процентов». В частности:
• его соблюдение позволяет брать входной НДС к вычету целиком, при этом с 01.01.2018 не вести при этом раздельный учет нельзя;
• данное правило не применимо, когда товар задействован только в необлагаемых НДС операциях.
С 01.01.2018 уточнён п. 6 ст. 168 НК РФ. Теперь при торговле товарами (работами, услугами) в розницу чеки и иные документы, выдаваемые потребителям, исключены из перечня документов, на которых не указывают НДС. Поправку внёс Закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ.
На ярлыках и ценниках товаров это можно по-прежнему не делать.
Для иностранцев изменения в уплате НДС с 2018 года будут особо актуальны. Дело в том, что Закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ с 1 января наконец-то ввёл в России механизм tax-free. Это право иностранцев (не из стран ЕАЭС) на возврат НДС с покупок, сделанных в России (tax free).
Причём на подакцизные товары новая система возврата НДС точно не действует. Не исключено, что Правительство РФ расширит этот стоп-лист.
Для возврата НДС иностранцу необходимо в течение суток приобрести товары на сумму от 10 000 рублей. Вернуть налог можно безналом либо наличными через оператора в аэропорту. Это регулирует новая статья 169.1 НК РФ.
Важно, что продавцы, которые участвуют в механизме tax free, смогут брать к вычету НДС, который вернули иностранным физлицам. Считается, что это очень выгодная система для бюджета нашей страны.
Но кто может приобрести статус такого продавца? Для этого нужно соответствовать 3-м обязательным условиям:
1. Предприятие (её обособка) занимается торговлей в розницу.
2. Оно отчисляет НДС.
3. Входит в специальный реестр Минпромторга России.
И это не всё. Правительство РФ отдельным постановлением устанавливает:
• места размещения таких торговых фирм;
• условия, которым они должны соответствовать, чтобы входит в систему tax free.
По требованию иностранца придётся оформить в одном экземпляре на основании одного или нескольких кассовых чеков чек для возврата НДС. Обязательного бланка чека tax free не будет, но требования по его обязательным реквизитам остаются.
В итоге продавцу налог вернут на основании чека tax free с отметкой таможни о вывозе товара и при условии, что НДС по нему компенсирован иностранцу. Вычет продавцу положен в течение 1 года с дня, когда иностранцу компенсирован НДС.
Налоговики не вправе отказать продавцу в вычете, если в чеках tax free есть неточности, которые не мешают установить сведения:
• о розничном продавце;
• стране, которая выдала иностранцу паспорт;
• названии товара;
• сумме НДС.
Уточним, что компенсировать иностранцам НДС будут непосредственно торговые фирмы или другие плательщики, заключившие с ними соглашения. Данные услуги подпадают под НДС 0%. Право на нулевой налог, конечно, придётся подтверждать. Но с 01.10.2018 делать это будет проще.
Как известно, нет НДС по услугам, оказание которых идёт непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве нашей страны по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но какие именно это услуги в аэропортах? Похоже, давней неразберихе в этом вопросе пришёл конец.
Так, Закон от 30.10.2017 № 305-ФЗ с изменениями в НК РФ говорит, что с 01.01.2018 список аэропортовых услуг, которые свободны НДС, определяет отдельным документом Правительство РФ.
Закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ с 1 января 2018 года ввёл нулевой НДС по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа по Калининградской области. Это новый подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ.
На основании Закона от 27.11.2017 № 351-ФЗ с 01.01.2018 нет НДС при безвозмездной передаче региональным и муниципальным властям имущества, созданного для воплощения в жизнь соглашений о создании особых экономических зон – ОЭЗ (ст. 146 и 170 НК РФ).
Акционерное предприятие, 100% акций которого принадлежит РФ, созданное в рамках ОЭЗ, передаёт имущество созданными с его участием обществам – управляющим компаниям ОЭЗ.
Вдобавок, АО и УК ОЭЗ больше не обязаны восстанавливать суммы НДС, ранее взятые к вычету по такому имуществу.
В силу Закона от 14.11.2017 № 316-ФЗ с 01.01.2018 освобожден от НДС выпуск материальных ценностей ответственным хранителям и заемщикам из государственного резерва по причине:
• их освежения;
• замены;
• в порядке заимствования.
Также регламентированы особые правила определения налоговой базы и порядок определения ставки НДС при реализации матценностей ответственными хранителями и заемщиками.
Декларация по налогу на добавленную стоимость 2018 года
Законодатели планируют утвердить новую декларацию по НДС с 2018 года. Какие изменения планируют чиновники, и чем новая декларация будет отличаться от действующей, читайте в нашей статье.
Обсуждение проекта новой декларации по НДС с 2018 года запустили с 15 июня 2017, далее на основании обсуждений будет сформирован текст проекта. Планируется принять форму декларации к декабрю текущего года, то есть действовать она уже будет с 2018 года.
В настоящее время текст приказа не опубликован, поэтому неизвестно, что именно поменяют в декларации. Заявленная цель поправок — внесение изменений в форму необходимо, чтобы привести ее в соответствии с Федеральным законом № 463-ФЗ.
На данный момент новая редакция декларации по НДС с 2018 года еще не принята, действует старая форма.
Декларацию по НДС необходимо сдать:
• плательщикам НДС;
• налоговым агентам по НДС. К налоговым агентам относят посредники, экспедиторы, застройщики и другие лица.
Если организация не осуществляла никаких операции, которые нужно отразить в декларации по НДС, им разрешено представить единую упрощенную декларацию (приказом Минфина России № 62н). Однако, это требует выполнение ряда условий. Если условия не выполняются, то необходимо предоставить нулевую декларацию по НДС.
Срок сдачи декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Непредставление в срок декларации по НДС грозит ответственностью для организации. Во-первых, налоговики могут выписать штраф в размере 5% от суммы налога, которая подлежит уплате по данной декларации. Есть ограничения по суммам, не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога. Во-вторых, инспекция может заблокировать счет, если организация не представила декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи.
Особенность декларации по НДС состоит в том, что ее необходимо сдавать только в электронном виде. Способ подачи в данном случае не зависит от количества работников в организации. Подачу декларации в бумажном виде, налоговики интерпретируют как не сданную. Следовательно, применят все те санкции, которые применяются если декларация не сдана.
Но существуют основания, когда можно сдать декларацию на бумаге:
• налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности выставлением счетов-фактур от своего имени.
• Иностранным организациям, которые предоставляют физическим лицам электронные услуги.
Декларация состоит из нескольких разделов:
Титульный лист. Заполняется аналогично другим декларациям, где указывается сведения о налогоплательщике:
• название, ИНН, КПП, ОКВЭД;
• номер корректировки, налоговый период, налоговый орган.
Пример заполнения титульного листа:
Раздел 1. Это обобщающий раздел, суммы в этом разделе переносятся из раздела 3-6. Тут указаны суммы налога к уплате или возмещению по итогам квартала.
Раздел 2 предназначен для расчета суммы НДС налоговыми агентами. Там указаны наименования каждого участника операции, в которых организация выступала в качестве налогового агента.
Раздел 3 заполняется при расчете сумм НДС, по операциям, которые облагаются по ставкам 18,10 процентов или расчетным ставкам.
В строках 010 – 040 отразите сумму реализации, то есть налоговую базу.
В строке 070 отразите полученные авансы в счет предстоящих поставок.
В строке 080 укажите сумму, которая подлежит восстановлению, в том числе в отношении авансов (строка 090) и в отношении операций по ставке 0% (строка 100).
В строке 118 укажите общую сумму налога, сложив предыдущие строки.
Во втором блоке, по строкам 120-190, укажите суммы к вычету:
• сумму входного НДС при покупке товаров, работ услуг в сроке 120;
• НДС при оплате авансов покупателю в счет предстоящих поставок по строке 130;
• НДС, начисленный при проведении СМР для себя в строке 140;
• НСД уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию по строке 150;
• по строке 160 укажите НДС, который уплатили при ввозе в Россию из Таможенного союза;
• НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по строке 170;
• НДС, уплаченный налоговым агентом, отразите в строке 180.
В 190 строке сложите все показатели, которые были перечислены.
В итоге, по строкам 200-210, вы получите сумму НДС, к уплате или возмещению.
Раздел 4 заполните, если совершались операции, облагаемые по ставкам 0%.
Раздел 7 заполните, если у вас в периоде осуществлялись операции, которые не облагаются НДС по статье 149 НК РФ. На данные операции все равно необходимо заполнять декларацию, при том, что по ним организации не выставляют счета-фактуры.
Разделы 8 и 9 отражают сведения, которые указаны в книге покупок и книге продаж.
Приложение 1 к Разделам 8 и 9 , заполняется по аналогии с дополнительными листами книги покупок и книги продаж;
Раздел 10 и 11 заполняют налоговые агенты, где отражают сведения из журнала учета счетов-фактур;
Раздел 12 предназначен для тех, кто освобожден от НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенным налогом.
КБК налог на добавленную стоимость в 2018 году
Обратимся к кодам бюджетной классификации по НДС для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Когда этот налог платится в 2018-м? Каковы КБК по уплате НДС в 2018 году, а также пени и штрафы, связанные с ним? Все ответы — в нашей статье.
КБК по НДС 2018 года для юридических ли и ИП необходимо знать, чтобы грамотно заполнить платежки по НДС и избежать штрафных санкций налоговых органов. Как и ранее, рассчитывать сумму НДС необходимо по итогам каждого квартала. А уплата производится в течение последующих трех месяцев равномерно. Вносится платеж не позже чем 25 числа месяцев, идущих за отчетным кварталом.
Например, НДС за I квартал 2018 года необходимо перечислить в бюджет равными долями не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня 2018 года. Аналогично пойдет и оплата за последующие кварталы 2018 года.
В свою очередь налоговая декларация по НДС подается в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Статья 75 НК РФ НДС содержит правило: за задержку оплаты НДС в 2018 году могут быть начислены пени. В случае недоплаты или полной неуплаты налога, выявленной по итогам проверки, юридическое лицо можно привлечь к ответственности в виде штрафов (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ). Для перечисления штрафов и пеней существуют отдельные КБК, их нельзя смешивать с основным платежом.
Приведем значения основных КБК по НДС 2018 года, действующих в отношении юридических лиц и ИП.
При реализации продукции и услуг на территории России в 2018 году актуальны КБК по НДС:
Правила, особенности заполнения платежных поручений на перечисление налога на добавленную стоимость прописаны в Положении Банка России № 383-П и приложениях 1 и 2 к приказу Минфина России № 107н.
Пени по налогу на добавленную стоимость в 2018 году
Пеню устанавливают при выявлении конкретных нарушений:
• пропущен платеж за определенный период;
• в заполнении реквизитов допущена ошибка.
Процент за неустойку начисляют по определенной ставке или начисляют за каждый день просрочки. Пеня на НДС – компенсация в денежном эквиваленте.
Допустив ошибку в КБК, платеж не дойдет до налоговой инспекции. При обнаружении ошибки следует составить заявление в налоговую и предоставить документ, подтверждающий оплату.
НДС – наиболее популярный налог, позволяющий пополнить казну державы. Для перечисления средств необходимо правильно заполнить платежное поручение.
Плательщиками этого налога являются как физические, так и юридические лица, индивидуальные предприниматели. При упрощенной системе налогообложения они не уплачивают НДС.
Но имеются исключения:
• когда выставляется счет-фактура, и в нем указывается НДС;
• когда осуществляется импорт товаров;
• когда операции осуществляются по договору о совместной деятельности или доверительного управления имуществом.
Пеня начисляется за каждый просроченный день. Рассчитать ее размер можно самостоятельно – 1/300 ставки рефинансирования, установленная Центральным банком РФ.
Такой расчет принесет пользу – чтобы избежать уплаты штрафа, чтобы проверит правильность начисления пени налоговой инспекцией.
Оплачивать пеню по НДС лучше одновременно с задолженностью по налогу. Уплатить ее можно и после погашения долга.
При наличии задолженности по налогам сумма пени рассчитывается таким образом – размер пени равен размеру налога на добавленную стоимость, из-за которого возникла задолженность.
Начиная с осени 2017 года, расчет иной – размер пени равен размеру НДС, умноженному на количество дней и 1/300 ставки плюс размер неуплаченного НДС, умноженного на 31 и на 1/150 ставки.
Чтобы самостоятельно рассчитать сумму пени по НДС, необходимо придерживаться следующего алгоритма действий:
1. Определить сумму долга перед державой.
2. Подсчитать количество дней просрочки.
3. Перепроверяется ставка рефинансирования, действительная в день заполнения платежки. Информацию можно найти на сайте Центрального банка Российской Федерации.
Налог будет считаться уплаченным в том случае, если в платежном поручении будут указаны все реквизиты.
КБК организаций необходим для того, чтобы платеж дошел по назначению. Служит для таких целей:
• упорядочивания финансовой отчетности;
• обеспечения единой формы бюджетной информации;
• регулировки финансовых потоков на уровне державы;
• составления и выполнения муниципального и федерального бюджета;
• сравнения динамики прибыли и затрат за определенный период времени;
• информирования о состоянии бюджета страны.
Эта внутренняя кодировка необходима казначейству государства, чтобы распределять поступившие в бюджет средства.
Основная цель КБК – отсортировать финансы на различные нужды, отследить их передвижение и проанализировать.
В соответствии с 75 статьей Налогового кодекса, в случае пропуска уплаты налога на добавленную стоимость, начисляется пеня.
НДС регулируется 21 статьей Налогового кодекса. Согласно 143 статье Налогового кодекса, НДС должны перечислять организации, которые перемещают товар через границу Российской Федерации.
В соответствии с 52 статьей (пункт 6) Налогового кодекса, сумму налога, предназначенного для уплаты, округляют до полного рубля.
В 174 статье НК сказано, что уплачивать НДС необходимо до 25 числа. Если этот день припадает на выходной или праздник, то сроки переносятся на следующий день.
Код КБК включает в себя 20 чисел, разделенных на 4 блока – административный, доходный, программный, классифицирующий. Первые 3 цифры – адресат, на чье имя перечисляют деньги.
Если перечисляют налоги, используют 182, если во внебюджетный фонд – 393, при перечислении средств на обязательное медицинское страхование – 392. Доходная часть также включает в себя определенные числа.
Первая цифра
Тип дохода. Платеж с фигурой налога – 1, бесплатные валютные ресурсы – 2, прибыль с предпринимательства – 3
Следующие 2 цифры
Цель платежа. Последние цифры – степень бюджета получателя – территориальный, региональный и прочие
Следующие 4 цифры
Тип платежа. Налог и пошлина – 1000, пеня – 2000, штраф – 3000
Последние 3 цифры
Платеж с кодом, в соответствии с финансовой работой – доход по налогам (110), общественное отчисление (160) и другие
Чтобы правильно заплатить НДС в 2018 году, код БК должен быть указан верный.
В 2018 году организации, заполняя платежное поручение на уплату НДС, должны указывать следующие КБК:
На товары, которые реализуются в пределах Российской Федерации
Бланк платежного поручения имеет стандартную форму, которая установлена законодательством.
Он должен быть актуальным – можно скачать из интернета (на сайте налоговой инспекции), использовать специальную программу для составления подобных документов.
Также бланк можно взять в органе, контролирующем вопрос уплаты пени. Платежное поручение заполняется сверху вниз.
Некоторые данные заполняет бухгалтерская программа – наименование плательщика налогов, ИНН и КПП, реквизиты из банка.
В 101 поле указывается, какой статус имеет плательщик – 01 (юридическое лицо), 09 (индивидуальный предприниматель). Если указывается КБК для налогового агента по НДС 2017, то в 101 поле указывается 06.
В строке «Основание платежа» проставляется ТП (текущий период). Далее указывается налоговый период, например, первый квартал.
В графе «Номер документа» проставляется «0», а в строке «дата документа» — дата подписания налоговой декларации.
Оформление платежки по НДС:
104 поле
Указывается КБК пени по НДС
106
Основание платежа. Если рассчитывается самостоятельно, ставится «ЗД», если по требованию налоговой службы – «ТР»
107 строка
Налоговый период, за который уплачивается пеня. Здесь ставится дата, которая указана в требовании на уплату
Поля 108 и 109
Номер и дата заполнения документа
Поле 110
Тип платежа
Строка 21
Если имеется требование об оплате от налоговой инспекции, ставится «3», если пеня уплачивается по собственному желанию – «5»
22 поле
Если пеня оплачивается по требованию налогового органа, проставляется УИП (указывается в самом требовании), если его нет – «0»
Поле 24
Указывается период уплаты и документ, на основании которого пеня уплачивается
КБК по уплате пени не такой, как КБК по НДС за штраф 2017, поэтому организация должна подготовить отдельное платежное поручение.
Заполнить бланк поручения можно самостоятельно либо воспользоваться специальной программой, которая имеется на сайте налогового органа.
В платежке обязательно необходимо указать следующие реквизиты:
• название документа;
• номер формы;
• порядковый номер;
• дату составления;
• статус плательщика (для юридических лиц – 01);
• КБК;
• тип платежа и его очередность;
• ОКТМО – по месту расположения юридического лица;
• налоговый период;
• назначение платежа;
• сумма – цифрами и буквами;
• реквизиты отправителя и получателя.
После заполнения документ должны подписать руководящие лица организации – руководитель и главный бухгалтер. Ставится печать. Компания может быть и налоговым агентом.
Чтобы налог поступил в бюджет, платежное поручение необходимо заполнять, соблюдая правила законодательства и Центрального банка.
Таким образом, в случае пропуска срока для уплаты НДС налогоплательщик обязан уплатить пеню. Формула ее расчета установлена Налоговым кодексом.
Заполняя платежное поручение на уплату пени, указывается КБК, который можно найти в справочнике кодов.
Указывать код необходимо правильно, иначе платеж не дойдет, и нужно будет составлять заявление в налоговую инспекцию.
КБК зависит от типа налога и статуса плательщика. Коду бюджетной классификации отведено поле 104.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
