Инвестиционный счет – это счет внутреннего учета. Он предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физического лица (клиента), обязательств по договорам, которые заключены за счет клиента (ст. 10.3 ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
Индивидуальный инвестиционный счет (далее ИИС) может быть открыт:
• в банке, предоставляющем такую услугу;
• либо в брокерской фирме, деятельность которой заключена в управлении такими счетами.
Есть два способа работы с ИИС, владелец счета может:
• самостоятельно управлять находящимися на ИИС средствами;
• заключить с брокером договор доверительного управления.
Инвестиционный налоговый вычет – льгота при начислении налога на прибыль с инвестиционного счета в 2020 году, зарегистрированного на имя физического лица. То есть любой частный инвестор раз в год может направить просьбу о возврате 13% или освобождении от уплаты налога с прибыли по индивидуальному инвестиционному счету (далее ИИС). Порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов установлен ст. 219.1 НК РФ.
Особенности индивидуального счета, соблюдение которых обязательно для получения инвестиционного вычета:
• обязательный срок открытия вклада – не менее 3 лет;
• предельная годовая сумма – 400 000 руб.;
• открыть можно только один индивидуальный инвестиционный счет.
Если у гражданина уже есть открытый брокерский счет, он не может быть переоформлен как счет частного инвестора.
Способ получения налоговой льготы при начислении налога на прибыль по ИИС необходимо выбрать одновременно с открытием инвестиционного счета, и изменить решение в рамках открытого счета возможности не будет.
Существует два типа налоговой льготы для инвестиционной деятельности. Применение двух видов вычета одновременно невозможно:
1. Инвестиционный вычет в сумме средств, внесенных на ИИС, не превышающих предела в 400 000 рублей за год.
2. Инвестиционный вычет в сумме доходов от операций, учитываемых на ИИС, т. е. освободить свой доход от операций на этом счете от налога по истечении трех лет.
В нашей истории – в качестве налогового вычета вы выбрали доход от операций по счету при открытии ИИС.
Когда в качестве налогового вычета выбираете доход от операций по счету, то вы освобождаетесь от уплаты подоходного налога на прибыль, полученную от операций, учитываемых на ИИС за весь период действия договора, т. е. полученная прибыль не будет облагаться НДФЛ по окончании действия инвестиционного договора.
Данный вид вычета предоставляется:
– брокером по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора, т. е. брокер не будет удерживать НДФЛ при выплате денежных средств;
– налоговым органом при представлении декларации 3-НДФЛ либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки из ИФНС.
Воспользоваться налоговой льготой возможно только при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора на ведение ИИС. Если гражданин расторгнет договор о ведении инвестиционного счета до наступления окончания третьего года или снимет деньги, размещенные на счете, он теряет право на вычет.
Рассчитайте налоговую базу и налог.
Предположим, при открытии ИИС сумма вклада составила 290 000 рублей. Торговля идет с прибылью, и вы заработали в первый год 90 000 рублей, но вычетом в размере дохода от продажи воспользоваться пока не можете, так как не истекли три года действия договора на ИИС. Прибыль за второй год – 30 000 рублей, третий – 15 000 рублей.
По окончании третьего года владения бумагами можете воспользоваться вычетом, предоставляемым с полученного дохода за все три года.
Сумма налога к возврату за период действия ИИС: (90 000 + 30 000 + 15 000) * 13% = 17 550 рублей.
Подготовьте и подайте документы для получения вычета в размере дохода по операциям, учитываемым на ИИС.
Справка из ИФНС о том, что вы ранее не пользовались правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, и в течение срока действия договора других договоров на ведение инвестиционного счета не имели.
Для ее получения необходимо обратиться в ИФНС по месту жительства, написать заявление на получение справки.
Срок действия справки – 30 дней.
Пакет документов для получения налогового вычета в ИФНС:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Документы, подтверждающие наличие права на налоговый вычет (отчеты брокера, подтверждающие факт совершения операций на индивидуальном инвестиционном счете).
2. Заполненная налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ).
Декларацию и пакет документов, подтверждающих право на получение профессиональных вычетов, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства.
Документы необходимо представить в ИФНС в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Исчисленная сумма налога должна быть уплачена вами не позднее 15 июля в налоговый орган.
Инвестиционный вычет по ОС с 2020 года
Глава 25 НК РФ предусматривает несколько вариантов возмещения расходов по приобретению и созданию амортизируемого имущества. Наиболее распространенный — это начисление амортизации. Наряду с ним компании вправе применять так называемую амортизационную премию. Полтора года назад стал доступен еще один способ возмещения капитальных затрат — через уменьшение суммы налога на прибыль на инвестиционный налоговый вычет. За истекший период Минфин России неоднократно разъяснял, как правильно пользоваться этим инструментом. О том, что представляет собой этот вычет и каковы особенности его применения, — наша тема номера.
Правила применения инвестиционного налогового вычета установлены ст. 286.1 НК РФ. Эта норма была введена в главу 25 НК РФ Федеральным законом № 335-ФЗ. Период ее действия ограничен — до 1 января 2028 г.
В 2020 году статья предусматривает применение инвестиционного вычета в отношении нескольких видов расходов. В рамках данной статьи нас будут интересовать только расходы на капитальные вложения в объекты основных средств (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
Итак, в чем же заключается механизм применения инвестиционного вычета?
Статья 286.1 НК РФ дает организациям право уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по ставке 17% и перечисляемого в бюджет субъекта РФ, на инвестиционный налоговый вычет. Воспользоваться данным вычетом можно в отношении налога, уплачиваемого как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения (п. 1 ст. 286.1 НК РФ).
Уменьшению подлежит и сумма налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет. Причем налог может быть снижен до нуля (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
Подпункты 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ включают в состав инвестиционного вычета в части уменьшения регионального налога на прибыль:
• расходы текущего периода на приобретение и создание основных средств. Списать можно не более 90% указанных расходов;
• расходы текущего периода на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Списать можно также не более 90% указанных расходов. Обратите внимание: расходы на ликвидацию основных средств в составе вычета учесть нельзя.
Согласно п. 4 ст. 286.1 НК РФ инвестиционный вычет в виде вышеприведенных расходов применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей — седьмой амортизационным группам, по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты.
Если компания воспользовалась правом на инвестиционный вычет по региональной части налога на прибыль, то она может уменьшить и размер федерального налога на 10% от суммы вышеназванных расходов (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
Решение об использовании права на применение инвестиционного вычета компания должна закрепить в своей учетной политике для целей налогообложения. При этом вычет используется ко всем объектам основных средств (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Как видите, у компании нет права выбрать, к каким объектам она будет применять инвестиционный вычет.
В связи с тем, что инвестиционный налоговый вычет предполагает уменьшение налога на прибыль, перечисляемого в бюджет субъекта РФ, п. 2 ст. 286.1 НК РФ предоставляет регионам устанавливать:
• право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов на приобретение (создание) и улучшение (достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств организаций или обособленных подразделений, расположенных на территории этого субъекта РФ;
• размеры инвестиционного вычета по основным средствам (в письме № 03-03-06/1/57690 специалисты финансового ведомства отметили, что региональные власти вправе самостоятельно устанавливать размер инвестиционного налогового вычета на уровне ниже 90% соответствующих расходов);
• категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного вычета по основным средствам;
• категории объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного вычета;
• право на применение инвестиционного вычета в отношении расходов на пожертвования применительно к государственным, муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, и некоммерческим организациям (фондам), местом нахождения которых является территория этого субъекта РФ;
• предельные суммы расходов в виде пожертвований;
• категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов) — собственников целевого капитала, пожертвования которым учитываются при определении инвестиционного вычета;
• право на применение инвестиционного вычета в отношении расходов на создание объектов инфраструктуры;
• размеры инвестиционного вычета по расходам на создание объектов инфраструктуры;
• виды объектов инфраструктуры.
Обратите внимание: в письме № 03-03-20/10674 специалисты Минфина России указали, что организация вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, на инвестиционный вычет только при наличии регионального закона, предусматривающего введение в действие на своей территории инвестиционного налогового вычета.
Использовать инвестиционный налоговый вычет или отказаться от него можно только начиная с нового года, то есть с очередного налогового периода по налогу на прибыль. При этом если компания решилась применять вычет, то отказаться от него можно будет только через три года. А если компания отказывается от применения вычета, то новое право на получение вычета можно будет получить тоже только через три года.
В пункте 2.1 ст. 286.1 НК РФ сказано, что размер инвестиционного вычета текущего налогового (отчетного) периода в совокупности по всем видам вышеназванных расходов не может быть более предельной величины инвестиционного вычета.
Алгоритм расчета предельной величины следующий:
1. Сначала компания рассчитывает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный период), без учета инвестиционного вычета. Здесь, по общему правилу, применяется ставка 17%, если законами субъектов РФ не предусмотрена пониженная ставка.
2. Дальше рассчитывается сумма регионального налога за налоговый (отчетный) период, также без учета инвестиционного вычета, но по ставке 5%. Субъект РФ может установить другой процент. В письме № 03-03-05/13582 специалисты Минфина России отметили, что региональные власти могут установить и ставку в размере 0%.
3. Затем организация находит разницу между рассчитанными суммами. Это и есть предельная величина инвестиционного налогового вычета.
В письме № 03-03-20/80821 специалисты Минфина России разъяснили порядок применения п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ. По их мнению, под расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в региональный бюджет, определяемой без инвестиционного вычета, следует понимать исчисленную сумму налога, подлежащую зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ, которая в последующем подлежит уменьшению на инвестиционный налоговый вычет.
Данная позиция объясняется тем, что положениями ст. 286.1 НК РФ в целом определяется порядок уменьшения суммы налога на прибыль в части регионального бюджета, а не расчет налоговой базы. Поэтому расчетная сумма налога в целях исчисления предельной величины инвестиционного вычета определяется без учета амортизации по объектам основных средств, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение вычета.
На основании п. 11 ст. 286.1 НК РФ не могут воспользоваться инвестиционным вычетом следующие категории налогоплательщиков:
• организации — участники региональных инвестиционных проектов;
• организации — резиденты особых экономических зон;
• организации — участники Особой экономической зоны в Магаданской области;
• организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
• организации — участники свободной экономической зоны;
• организации — резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток;
• организации — участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом № 244-ФЗ «Об инновационном центре „Сколково“» либо участники проекта в соответствии с Федеральным законом № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
• иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как видите, в черный список попали компании, которые имеют право на использование пониженных ставок по налогу на прибыль.
Кроме того, не сможет уменьшить налог (авансовый платеж) и консолидированная группа налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).
В подпункте 9 п. 2 ст. 256 НК РФ прямо сказано, что не подлежат амортизации объекты основных средств, в отношении которых организация использовала право на применение инвестиционного вычета. При этом необходимо учитывать особенности, предусмотренные п. 7 ст. 286.1 НК РФ. В этой норме прописаны следующие правила.
Если компания воспользовалась инвестиционным вычетом, то она не вправе применять положения п. 9 ст. 258 НК РФ. Напомним, что данная норма устанавливает порядок использования амортизационной премии.
Кроме того, не подлежат амортизации и объекты основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых организация использовала право на инвестиционный вычет.
Данная ситуация возможна по основным средствам, приобретенным до появления инвестиционного вычета. Получается, что такие объекты продолжают амортизироваться. Но если компания приняла решение об использовании права на инвестиционный вычет и осуществила расходы по улучшению указанных объектов, то первоначальная стоимость, приходящаяся на такие расходы, не амортизируется (письмо Минфина России № 03-03-06/1/57690).
А можно ли амортизировать основные средства после того, как организация отказалась от применения инвестиционного вычета?
В письме № 03-03-06/1/18609 финансисты пришли к следующему выводу. Если налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного вычета в отношении основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания и (или) улучшения объектов, то при последующем отказе от использования вычета он уже не вправе в отношении таких объектов начислять амортизацию. Причем это правило работает независимо от того, полностью или частично использован вычет.
На практике может возникнуть вопрос о порядке применения инвестиционного налогового вычета в ситуации, когда организация приобретает основное средство для своего обособленного подразделения, находящегося в одном регионе с другими подразделениями компании.
Ответ на него дали специалисты Минфина России в письме № 03-03-06/1/70711. По их мнению, в такой ситуации возможно два варианта применения инвестиционного вычета. Все зависит от того, какой порядок уплаты налога по обособленным подразделениям выбрала компания.
Напомним, что согласно п. 2 ст. 288 НК РФ организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Сумма налога рассчитывается исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение. В свою очередь, размер доли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения, соответственно, в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по компании (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Однако приведенный порядок можно не применять, если обособленные подразделения расположены в одном субъекте РФ. В такой ситуации организация имеет право выбрать одно подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога в региональный бюджет. О своем выборе нужно сообщить в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений до 31 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду (п. 2 ст. 288 НК РФ).
На основании указанной нормы Кодекса финансисты пришли к следующему выводу. Если компания уплачивает налог на прибыль в региональный бюджет по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, применить инвестиционный вычет она может только к налогу на прибыль, уплачиваемому по месту нахождения обособленного подразделения, в котором эксплуатируется основное средство. Если компания уплачивает налог в региональный бюджет через ответственное подразделение, на инвестиционный вычет уменьшается сумма налога, уплачиваемая через ответственное обособленное подразделение.
Согласно п. 12 ст. 286.1 НК РФ при реализации или ином выбытии объекта основных средств (за исключением ликвидации), в отношении которого организация использовала право на применение инвестиционного налогового вычета, до истечения срока его полезного использования сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета в отношении этого объекта, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. При этом компании придется уплатить сумму пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным ст. 287 НК РФ днем уплаты налога.
Отметим, что согласно подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации основного средства, в отношении которого налогоплательщик использовал право на вычет, до истечения срока его полезного использования доход от продажи можно уменьшить на первоначальную стоимость такого объекта. Правда, только при условии восстановления суммы налога на прибыль, не уплаченной в связи с применением такого вычета.
А будет ли считаться выбытием основного средства, если оно передается из одного обособленного подразделения в другое, которое расположено в ином регионе? В письме № 03-03-20/44237 специалисты Минфина России указали, что передача (перемещение) объекта основных средств, в отношении которого был получен инвестиционный вычет, из обособленного подразделения, расположенного на территории соответствующего субъекта РФ, в другое обособленное подразделение, расположенное на территории иного субъекта РФ, в целях применения п. 12 ст. 286.1 НК РФ является выбытием объекта.
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль в 2020 году
С 2020 года законодатель разрешит (Закон № 210-ФЗ, п. 10 ст. 1):
• применять инвестиционный вычет к объектам основных средств 8-10 амортизационных групп (имеющих срок полезного использования свыше 20 лет, но за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств), принятых к учету с 1 января 2020 года;
• дополнительно учесть в составе инвестиционного вычета до 100% суммы затрат на возведение транспортных и коммунальных объектов и до 80% суммы затрат в отношении созданных социальных объектов. Данные операции должны совершаться в рамках соглашения о комплексном освоении территории в целях строительства жилья.
Инвестиционным вычетом организации вправе воспользоваться по 2027 год включительно.
В 2020 году препятствовать выводу прибыли из-под налогообложения будет способствовать конвенция о противодействии «размыванию» налоговой базы.
При выплате средств иностранной организации будут действовать ограничения в применении налоговых льгот, если они являются основной целью сделки, так как Российская Федерация ратифицировала данную конвенцию в отношении 71 государства (Федеральный закон № 79-ФЗ).
Вводится новый вид внереализационных расходов – затраты на создание социальных объектов, передаваемых в собственность государству или муниципалитету на безвозмездной основе (Закон № 210-ФЗ, п. 5 ст. 1).
В прошлом году юридическим лицам разрешалось не учитывать в качестве доходов результаты интеллектуальной деятельности, выявленные по итогам проведенных инвентаризаций. Министерство финансов отмечает, что этого периода достаточно для приведения систем учета в порядок, а с 2020 года подобные результаты должны войти в налогооблагаемую базу (Федеральный закон № 166-ФЗ).
Изменения коснулись и формы налоговой декларации (Приказ ФНС России № ММВ-7-3/475@), которая впервые будет использована уже по итогам года.
Перечислим некоторые нововведения:
• обновлены штрих-коды;
• на титульном листе больше не указывается код ОКВЭД;
• код признака налогоплательщика стал двузначным;
• появились поля для указания полномочий обособленного подразделения;
• введены поля для указания ссылки на региональный закон, устанавливающий пониженные ставки налога;
• появилось новое приложения для налогоплательщиков, использующих инвестиционный вычет.
Инвестиционный вычет по НДФЛ в 2020 году
Для начала разберемся, что собой представляет этот вычет. Он оформляется на сумму положительного финансового результата, который человек получил от реализации ценных бумаг (ЦБ). Пп.1 п.1 ст.219 НК вводит особые требования к таким бумагам.
Они должны:
• обращаться на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), в т.ч. это касается и ЦБ иностранных эмитентов;
• находиться в собственности получателя более 3 лет;
• не учитываться на ИИС.
Из всех типов ЦБ на ОРЦБ, под пересчет НФДЛ подпадают те, которые упомянуты в пп.1 и пп.2 п.3 ст.214.1 НК:
— ЦБ, допущенные к торгам на российских площадках;
— паи открытых ПИФов под управлением российских компаний.
Налоговый вычет по инвестициям можно получить 2 способами:
• Налоговый агент (брокер) при выплате дохода (выводе средств) и по итогам года сам рассчитывает сумму НДФЛ для перечисления в бюджет. При этом он обязан выдать инвестору все расчеты. Для оформления вычета нужно просто подать заявление.
• ФНС возвращает ранее уплаченный налог по декларации. Порядок получения:
1. Собрать документы.
2. Получить у всех налоговых агентов (в т.ч. брокеров) справки 2-НДФЛ за отчетный год, чтобы увидеть сколько НДФЛ удержано.
3. Заполнить 3-НДФЛ.
4. Предоставить все в ФНС по месту жительства.
5. Дождаться результатов камеральной проверки.
6. Написать заявление на перечисление денег.
Налоговой необходимо подтвердить следующие факты:
• реализованные ЦБ находились у вас более 3 лет;
• от их реализации получился положительный финансовый результат.
Доказательством служат отчеты или справки брокера (или УК), выписка по счету. В документах обязательно должны быть указаны даты и отражены не только доходы, но и расходы.
К ним, согласно п.10 ст. 214.1 НК, относятся затраты по приобретению ЦБ, их хранению и реализации, в т.ч.:
• маржи и премии;
• оплата услуг посредников и брокеров;
• комиссии биржи;
• налог с наследства, дара;
• расходы на ведение реестра и пр.
Облигация — это ЦБ, выпускаемая компаниями или государством (тогда она называется ОФЗ). Доходом по ней считается получение процента (купона) и дисконт (разница между ценой покупки/продажи или номиналом и рыночной стоимостью).
В письме № 03-04-06/55349 Минфин рассказал, как влияет на финансовый результат купонный доход с облигаций:
• накопленный купонный доход (НКД), как уплаченный, так и полученный, учитывается при подсчете фин. результата от реализации ЦБ;
• процентный доход, который выплачивает эмитент облигаций в течение срока владения, в фин. результате для целей расчета вычета не участвует.
Согласно абз.4 п.17.2 ст.217 НК доход от дисконта, полученный при погашении рублевых облигаций российских организаций (корпоративные) освобожден от НДФЛ.
Что касается вычета на облигации федерального займа, то, как гласит, п.25 ст.217 НК, на суммы процентов по государственным, региональным и муниципальным облигациям НДФЛ не начисляется. При этом, разница по дисконту налогом облагается.
Здесь финансовый результат рассчитывается как разница между покупкой и продажей пая, никаких дополнительных дивидендов или купонов не предусмотрено. При этом действует особенный порядок расчета сроков права собственности. Так, как следует из абз.3 пп.3 п.2 ст.219.1 НК, при обмене пая в соответствии с законом № 156-ФЗ этот срок не нарушается и считается с даты приобретения исходного пая.
Для паев, приобретенных ранее этой даты, срок собственности считается с даты первой операции конвертации. Такие объяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/53833.
Еще один инструмент работы с ПИФами — инвестиционный вклад в банках. Открывая такой вклад, человек одновременно обязуется купить на определенную сумму пай в фонде, управляемом подконтрольной банку УК. При этом налог с процентов по вкладу облагается по ставке 35%, поэтому возврат НДФЛ с инвестиционного вклада в банке невозможен. Кроме того, короткий срок размещения средств (менее 3 лет) не позволяет воспользоваться льготой и по паям.
Доход от владения акциями — это дивиденды, к которым, согласно п.3 ст.210 НК, вычеты не применяются. При продаже акций финансовый результат для целей вычета по НДФЛ считается с положительной разницы между прибылью от реализации и документально подтвержденными расходами.
Нюансы расчета срока права собственности при реализации ЦБ:
1. В этот срок включается период, в котором ценные бумаги выбыли из собственности по договору займа с брокером или репо (абз.2 пп.3 п.2 ст.219.1 НК).
2. Если ЦБ приобретались и учитывались на ИИС, а после закрытия счета были переведены на другие счета, человек вправе получить при их реализации инвестиционный вычет. При этом срок нахождения этих ЦБ будет рассчитываться со дня их приобретения (письмо Минфина № 03-04-07/62308).
3. Если человек не купил акции, а получил их в наследство, право на вычет сохраняется. Срок владения начинают отсчитывать с дня открытия наследства (письмо Минфина № 03-04-05/54851).
Возврат налога высчитывается от размера фин. результата, который рассчитывается по правилам ст.214.1 и ст.214.9 НК.
При этом максимальный размер вычета зависит от того, как долго ЦБ находились в собственности и определяется двумя способами:
1. Если реализуются ЦБ с одинаковым сроком нахождения в собственности (в годах), то максимальный налоговый вычет за инвестиции за каждый год считается равным 3 000 000 руб. Т.е., при минимально разрешенном сроке владения ценной бумагой 3 года налоговый вычет не может превышать 9 000 000 руб.
2. Если в налоговом периоде реализовывались ЦБ с разными сроками нахождения в собственности, предельная величина вычета рассчитывается по формуле с учетом удельных весов полученных доходов.
Если человек получил от нескольких брокеров общий вычет, превышающий лимит, он обязан самостоятельно доплатить налог государству.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
