Процедура принятия к учету ОС с 2020 года и в 2021 году имеет ряд особенностей. Важно сделать ее правильно. Ведь в дальнейшем фирма будет платить налог на имущество. При этом некоторые объекты после принятия к учету не подпадают под налогообложение.
Для расчета налога на имущество важна среднегодовая или кадастровая стоимость основных средств, отраженных на счетах бухучета 01 или 03. Это имущественные активы с длительным сроком использования (более 12 месяцев или более операционного цикла) и стоимостью более 40 000 рублей.
Такие объекты:
1. Предназначены для производственных, торговых, управленческих или арендных целей.
2. Могут принести прибыль.
3. Не планируются к продаже.
К ОС относятся, например, земля, недвижимость, оборудование, компьютеры, автотранспорт, капвложения в арендованные ОС и т.д. Часть этих активов не подпадает под налог на имущество или льготируется.
По основным средствам в 2021 году льготирование изменено:
• Во-первых, применение льгот теперь устанавливают регионы.
• Во-вторых, ставка по налогу может снижаться до нуля.
Лимит стоимости для ОС различный в бухучете и в налоговом учете. Бухгалтерский лимит – 40 000 р. или меньше, если фирма установила минимум ниже. Налоговый лимит – 100 000 р., изменить его фирма не вправе.
Учет малоценных ОС зависит от их соответствия бухгалтерскому лимиту. Если в бухучете они по стоимости превышают лимит, то с точки зрения бухгалтерии объект относится к ОС, а с точки зрения налога на прибыль – нет. Если же ОС стоит меньше бухгалтерского лимита, то объект учитывается как МПЗ и в бухучете, и при налогообложении.
Из-за ценовых различий по основным средствам 2020 г. стоимостью от 40 000 р. до 100 000 р. в учете могут возникнуть временные разницы и отложенные обязательства.
Проводки по принятию к учету основных средств в 2021 году различаются в зависимости от того, как фирма получила ОС:
1. Купила.
2. Построила своими силами или с привлечением подрядчиков.
3. Получила бесплатно.
4. Обменяла на него иной актив.
5. Получила ОС вкладом в свой уставный капитал.
6. Выявила объект при инвентаризации.
Малым предприятиям разрешено учитывать ОС упрощенно. Эти правила применяются в отношении основных средств в 2021 году, и они должны быть установлены в «бухгалтерской» учетной политике.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
