Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход – это специальный льготный налоговый режим, который вводится в действие в муниципальном образовании местными властями только на определенные виды деятельности. Вмененная система налого-обложения применяется наряду с другими режимами (ст. 346.26 НК РФ).
Вмененная система налогообложения для ИП и организаций часто бывает выгоднее других систем налогообло-жения. Применение ЕНВД предусмотрено до 1 января 2021 года (п. 8 ст. 5 Закона № 97-ФЗ).
Вмененную систему налогообложения регламентирует Налоговый Кодекс. ЕНВД посвящена отдельная глава 26.3 НК РФ, в которой определены требования и условия применения спец-режима, плательщики вмененного налога и налоговая база по ЕНВД. НК РФ также устанавли-вает налоговый период, ставку налога (общую, а конкретные ставки устанавливаются регио-нальными нормативно-правовыми актами), порядок и сроки уплаты налога и сдачи налоговой декларации по нему.
В ст. 346.26 НК РФ определены критерии применения ЕНВД. Система налогообложения в виде уплаты вмененного налога вправе применяться компаниями и индивидуальными пред-принимателями только при соблюдении установленных для данного спецрежима требований.
Применение вмененной системы налогообложения отменяет уплату ряда налогов.
ЕНВД может совмещаться с другими режимами налогообложения. При совмещении разных систем организации (ИП) должны вести раздельный учет доходов и расходов в разрезе каж-дого вида предпринимательской деятельности по разным налоговым режимам (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Для перехода на вмененную систему налогообложения по определенному виду деятельности компании (ИП), при условии удовлетворения требованиям применения данного спецрежима, должны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Для этого в ИФНС направляется соот-ветствующее заявление по установленной форме.
Отказаться от применения ЕНВД добровольно компания (ИП) может только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Налоговым периодом является квартал, по истечении которого исчисляется вмененный налог. ЕНВД подлежит уплате в бюджет не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Налоговая декларация по ЕНВД представляется в ИФНС, в которой организация (ИП) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, ежеквар-тально не позднее 20-го числа следующего месяца за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Ставка ЕНВД составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Однако в регионах органами местного самоуправления налоговая ставка может быть снижена до 7,5 % (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).
Налоговой базой при ЕНВД является потенциально возможный доход, который вменяется го-сударством в соответствии с осуществляемым видом деятельности (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Сумма ЕНВД не зависит от размера фактически полученного дохода. Следует отметить, что перечислять вмененный налог в бюджет придется и при полном отсутствии дохода (Письмо Минфина РФ № 03-11-11/8433).
Налоговый учет на ЕНВД ведется только в отношении физических показателей, которые ха-рактеризуют осуществляемый вид деятельности. Также учету подлежат изменения значения этого показателя в течение отчетного периода (п. 2, п. 9 ст. 346.29 НК РФ, Письмо Минфина России № 03-11-11/324).
Ведение налогового регистра в виде книги учета доходов и расходов на ЕНВД не требуется, так как налоговым законодательством РФ данная обязанность не предусмотрена (гл. 26.3 НК РФ, Письмо Минфина РФ № 03-11-11/8433).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
