Главная » Налоги »
Налоговый период в 2020-2021 годах
Налоговый период в 2020-2021 годах
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про налоговый период и все что с ним связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода. Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации. Какие коды ставить, отчитываясь по налогам, разберемся в данной статье.
Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).
Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/572@.
Если в 2020-2021 годах налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:
• квартал — 21;
• первое полугодие — 31;
• 9 месяцев — 33;
• календарный год — 34.
Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• 34 — год;
• 50 — последний налоговые период при ликвидации.
При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34.
Также есть специальные коды для УСН:
• 95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;
• 96 — последний налоговый период перед завершением деятельности на УСН.
Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:
• 21 (51) — 1 квартал (1 квартал при ликвидации);
• 22 (54) — 2 квартал (2 квартал при ликвидации);
• 23 (55) — 3 квартал (3 квартал при ликвидации);
• 24 (56) — 4 квартал (4 квартал при ликвидации).
Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.
Налоговые периоды ЕНВД в 2020-2021 годах
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход – это специальный льготный налоговый режим, который вводится в действие в муниципальном образовании местными властями только на определенные виды деятельности. Вмененная система налого-обложения применяется наряду с другими режимами (ст. 346.26 НК РФ). Вмененная система налогообложения для ИП и организаций часто бывает выгоднее других систем налогообло-жения. Применение ЕНВД предусмотрено до 1 января 2021 года (п. 8 ст. 5 Закона № 97-ФЗ).
Вмененную систему налогообложения регламентирует Налоговый Кодекс. ЕНВД посвящена отдельная глава 26.3 НК РФ, в которой определены требования и условия применения спец-режима, плательщики вмененного налога и налоговая база по ЕНВД. НК РФ также устанавли-вает налоговый период, ставку налога (общую, а конкретные ставки устанавливаются регио-нальными нормативно-правовыми актами), порядок и сроки уплаты налога и сдачи налоговой декларации по нему.
В ст. 346.26 НК РФ определены критерии применения ЕНВД. Система налогообложения в виде уплаты вмененного налога вправе применяться компаниями и индивидуальными пред-принимателями только при соблюдении установленных для данного спецрежима требований.
Применение вмененной системы налогообложения отменяет уплату ряда налогов.
ЕНВД может совмещаться с другими режимами налогообложения. При совмещении разных систем организации (ИП) должны вести раздельный учет доходов и расходов в разрезе каж-дого вида предпринимательской деятельности по разным налоговым режимам (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Для перехода на вмененную систему налогообложения по определенному виду деятельности компании (ИП), при условии удовлетворения требованиям применения данного спецрежима, должны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Для этого в ИФНС направляется соот-ветствующее заявление по установленной форме.
Отказаться от применения ЕНВД добровольно компания (ИП) может только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Налоговым периодом является квартал, по истечении которого исчисляется вмененный налог. ЕНВД подлежит уплате в бюджет не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Налоговая декларация по ЕНВД представляется в ИФНС, в которой организация (ИП) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, ежеквар-тально не позднее 20-го числа следующего месяца за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Ставка ЕНВД составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Однако в регионах органами местного самоуправления налоговая ставка может быть снижена до 7,5 % (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).
Налоговой базой при ЕНВД является потенциально возможный доход, который вменяется го-сударством в соответствии с осуществляемым видом деятельности (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Сумма ЕНВД не зависит от размера фактически полученного дохода. Следует отметить, что перечислять вмененный налог в бюджет придется и при полном отсутствии дохода (Письмо Минфина РФ № 03-11-11/8433).
Налоговый учет на ЕНВД ведется только в отношении физических показателей, которые ха-рактеризуют осуществляемый вид деятельности. Также учету подлежат изменения значения этого показателя в течение отчетного периода (п. 2, п. 9 ст. 346.29 НК РФ, Письмо Минфина России № 03-11-11/324).
Ведение налогового регистра в виде книги учета доходов и расходов на ЕНВД не требуется, так как налоговым законодательством РФ данная обязанность не предусмотрена (гл. 26.3 НК РФ, Письмо Минфина РФ № 03-11-11/8433).
Налоговый период в платежном поручении в 2020-2021 годах
Платежное поручение — это оформленное документом определенной формы распоряжение от владельца счета для банка, обслуживающего этот счет, о списании конкретной денежной суммы на счет получателя, открытый в этом же банке или ином финансовом учреждении. Форма платежного поручения утверждена положением Банка России № 383-П.
Оно используется для перечисления денежных средств:
• за поставленные (выполненные, оказанные) товары (работы, услуги);
• в бюджеты всех уровней, а также фонд социального страхования;
• в целях возврата/размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
• в иных целях, предусмотренных законодательством или договором.
Содержание платежного поручения и его форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом. Документом, регламентирующим порядок заполнения полей платежных поручений, является приказ Минфина РФ № 107н, в котором подробно описывается алгоритм заполнения каждого поля.
Рассмотрим подробно правила заполнения налогового периода в платежном поручении (поле 107 «Налоговый период»).
Это поле заполняется при формировании платежных поручений на уплату налогов и взносов:
1. Для указания периода, за который производится уплата налога (взноса).
2. Для указания конкретной даты платежа — в исключительных случаях, установленных законодательством.
Поле 107 имеет 10 знаков, 8 из них указываются в определенном порядке, а оставшиеся 2 используются для разделения и заполняются точками. 1 и 2 знаками отмечается периодичность уплаты налога (взноса), которая может принимать такие значения:
4 и 5 знаки показателя соответствуют номеру выбранного периода:
• для месячных платежей указывается номер месяца отчетного периода — такой номер может принимать значение от 01 до 12 по количеству месяцев в году;
• для квартальных платежей приводится номер квартала — номер принимает значение от 01 до 04 по количеству кварталов;
• для полугодия указывается номер полугодия, он имеет 2 значения: 01 и 02;
• для платежей, осуществляемых один раз в год, проставляются нули.
3 и 6 знаки соответствуют символу «точка» и являются разделительными.
Знаки с 7 по 10 отведены для указания отчетного года. Если в законодательстве определена точная дата уплаты налога, то в поле платежного поручения «Налоговый период» указывается эта дата.
Поле «Налоговый период» может заполняться по платежам не только текущего года, но и прошедших периодов, если налогоплательщик сам обнаружил ошибки в уже сданной отчетности и самостоятельно доплачивает доначисленный налог (взнос). В этом случае в поле 107 должен быть отражен налоговый период, в который были внесены изменения.
Существует ряд ситуаций, при которых в 2020-2021 годах в поле «Налоговый период» указывается конкретная дата. Это происходит, когда взаимосвязанное поле 106 «Основание платежа» имеет определенную кодировку.
Конкретная дата в таких ситуациях означает для основания платежа:
• ТР — срок уплаты, установленный налоговым органом;
• РС — дата уплаты части рассроченной суммы налога, исходя из существующего графика рассрочки;
• ОТ — дата, когда завершается отсрочка платежа;
• РТ — дата уплаты части реструктурируемой задолженности исходя из существующего графика реструктуризации;
• ПБ — дата окончания процедуры, которая применяется в деле о банкротстве;
• ПР — дата окончания приостановления взыскания;
• ИН — дата уплаты части инвестиционного налогового кредита.
В случае, когда оплата происходит по выявленной в ходе налоговой проверки задолженности или по исполнительному листу, в поле «Налоговый период» указывается нулевое значение.
В случае авансовой уплаты налога в поле 107 указывается тот налоговый период, за который производится оплата.
Неверное заполнение поля 107 «Налоговый период» не приводит к признанию платежа в бюджет неперечисленным. Следовательно, плательщик может уточнить платеж при условии самостоятельного обнаружения ошибки (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Для уточнения платежа необходимо подать в ИФНС заявление о допущенной ошибке, составленное в произвольной форме, и приложить к нему копию платежного поручения. При необходимости проводится совместная сверка уплаченных налогов, по итогам которой составляется акт. На основании этого акта и письменного заявления о допущенной ошибке налоговым органом принимается решение об уточнении платежа.
Налоговый период НДС в 2020-2021 годах
Законом налоговый период по НДС установлен как квартал. Причем и для плательщиков НДС, и для налоговых агентов по НДС (ст. 163 НК РФ).
Это значит, что по итогам каждого квартала должна быть определена налоговая база по НДС и исчислена сумма этого налога (п. 1 ст. 55 НК РФ).
При этом уплачивают налог частями в течение следующего налогового периода по НДС: по 1/3 исчисленной суммы налога к уплате каждый месяц следующего квартала. Срок уплаты – не позднее 25-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Налогоплательщики и налоговые агенты по НДС обязаны представлять декларации по этому налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Как было сказано, налоговым периодом по НДС признается квартал. Значит, и подавать декларации нужно по окончании каждого квартала.
Код налогового периода в декларации по НДС указывают на титульном листе:
• за I квартал 2020– код 21;
• за II квартал 2020 – код 22;
• за III квартал 2020 – код 23;
• за IV квартал 2020– код 24.
Отдельные коды предусмотрены на случай сдачи декларации при реорганизации или ликвидации:
• 51 – за I квартал;
• 54 – за II квартал;
• 55 – за III квартал;
• 56 – за IV квартал.
Декларацию по НДС по итогам отчетных периодов в 2020 году сдают:
• за I квартал 2020 г. – 27.04.2020 (перенос на 15.05.2020 из-за нерабочих дней, карантина и коронавируса);
• II квартал 2020 г. – 27.07.2020;
• III квартал 2020 г. – 26.10.2020;
• IV квартал 2020 г. – 25.01.2021.
Налоговый период НДФЛ в 2020-2021 годах
Обязательства по НДФЛ (расчет налоговой базы и суммы налога) определяются по итогам года. Т.е. налоговый период по НДФЛ установлен как календарный год (ст. 216 НК РФ).
Согласно нормам Налогового кодекса отчетные периоды по НДФЛ не установлены. Это касается и граждан, самостоятельно уплачивающих НДФЛ, и налоговых агентов. В то же время в обязанности граждан входит только представление в ИФНС декларации 3-НДФЛ, а также уплата налога один раз в год. А вот предпринимателям без работников, применяющим общий режим налогообложения, а также налоговым агентам приходится исполнять НДФЛ-обязанности и внутри налогового периода (отчетного года).
В 2020-2021 годах в течение отчетного года индивидуальные предприниматели на ОСН должны уплачивать авансовые платежи по НДФЛ.
Если же ИП (независимо от применяемого налогового режима) используют труд наемных работников или выплачивают доходы иным физлицам, то в течение налогового периода по НДФЛ они должны выполнять функции налоговых агентов.
В течение года налоговые агенты (организации и ИП с работниками) должны исчислять НДФЛ, удерживать и перечислять его в бюджет при каждой выплате дохода работнику/иному физлицу. Например, при перечислении зарплаты это делается ежемесячно.
Кроме того, налоговые агенты по НДФЛ обязаны отчитываться перед ИФНС.
Налоговый период по страховым взносам в 2020-2021 годах
Согласно действующему законодательству, налоговым периодом принято считать 12 месяцев текущего года, по финансовым итогам которого просчитывается налоговая база и платежи в фонды ОМС, страхования от несчастных случаев на производстве и ПФР. Для ИП такие платежи производятся на авансовой основе 1 раз за квартал, полугодие и год. Размер платежей определяется на основе анализа предыдущего отчетного периода. При этом, если ИП не использует труд наемных работников, платежи производятся фиксированным образом.
Налоговая декларация предоставляется по истечению налогового периода. В декларации в обязательном порядке указываются объемы взносов и суммы предполагаемых авансовых платежей на следующий 1 квартал. 6, 9 и 12 месяцев.
Характерно, что, несмотря на льготный налоговый режим, предпринимателям, выбравшим методологию уплаты налогов с получаемых доходов, приходится самостоятельно просчитывать страховые взносы (налогооблагаемая база в целом) по всем текущим обязательным платежам, начиная с пенсионного и заканчивая медицинским страхованием. При уменьшении налога на страховые взносы указанная сумма отражается только в строке «060» декларации.
Таким образом, предприниматели, которые хотят оптимизировать налоговый период страховых взносов, вынуждены прогнозировать уровень собственных доходов на следующие отчетные периоды. При этом нет никакой гарантии в увеличении/уменьшении уровня фактических доходов, - платежи производятся на авансовой основе.
Закрытие налогового периода в 2020-2021 годах
В целях исчисления НДФЛ налоговым периодом признается календарный год. Брокер, выступая налоговым агентом, просчитывает ваши доходы и расходы за данный период и выводит налогооблагаемую базу. По окончании календарного года не удержанный в течение года налог удерживается из остатка денежных средств, находящихся на клиентском счёте, в течение января следующего года.
При этом следует учитывать, что удерживать налог на доход от операций по обычному брокерскому счёту из денежных средств, размещённых на ИИС, не допускается.
Если налоговый агент не сможет удержать налог ввиду отсутствия денежных средств, он обязан сообщить об этом налоговой инспекции.
Отметим, что брокер не вправе учитывать при расчёте налоговой базы сумму убытка, которая получена за предыдущие календарные годы. Этот убыток может быть учтен физлицом самостоятельно, для этого следует воспользоваться вычетом по переносу убытка, предоставив декларацию 3-НДФЛ.
Если в 2020-2021 годах вы применяете вычет со взносов, то самый выгодный срок пополнения ИИС именно в конце календарного года, поскольку они пробудут в «замороженном» состоянии меньшее количество времени.
Напомним, что вычет со взносов по ИИС можно получать ежегодно. Для этого необходимо внести на ИИС денежные средства до 400 000 руб. в течение календарного года и за этот же год иметь доход, который облагается НДФЛ по ставке 13%. Причём в законодательстве не стоит ограничений, в какой момент и какими суммами вы пополняете свой ИИС. Возврат произведут на основании поданной декларации из уплаченного налога.
Если в течение календарного года вы продавали ценные бумаги, которые заводили без подтверждения их стоимости приобретения, то налоговый агент удержал НДФЛ со всей суммы дохода. Однако ещё не поздно представить документы, которые подтверждают расходную часть. В этом случае налогооблагаемая база будет пересчитана, доход будет уменьшен на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение данных ценных бумаг. Если по итогам календарного года образуется сумма переудержанного налога, то брокер на основании заявления его вернет (ст. 231 НК РФ).
Если вы владели ценными бумагами более трех лет, то вы можете освободить от обложения НДФЛ положительный финансовый результат от их продажи (погашения).
Данный налоговый вычет может предоставить брокер. Для этого в календарном году реализации (погашения) ценных бумаг, которые попадают под вычет, физическому лицу необходимо подать заявление брокеру. На его основании брокер самостоятельно произведет все расчёты и предоставит вычет.
Если вы не успеете подать заявление, то по окончании календарного года за вычетом вы сможете обратиться только в налоговую инспекцию. Для этого следует заполнить и предоставить в инспекцию декларацию 3-НДФЛ вместе с подтверждающими документами.
Не упускайте возможность оптимизировать свое налогообложение, а также избавить себя от лишних расчётов и от дополнительного общения с налоговой инспекцией.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
