Общие правила, касающиеся базы, тарифов, порядка расчета и других вопросов, связанных с бухгалтерским учетом страховых взносов в 2017 году, были перенесены в новую главу НК РФ почти без изменений.
Принципиальные отличия в новом порядке расчета социальных взносов касаются всего нескольких моментов:
1. Теперь освобождаются от социальных взносов только те выплаты суточных командированным сотрудникам, которые не превышают суммы, учитываемые в составе расходов по налогу на прибыль (п. 2 ст. 422 НК РФ).
2. Для доходов в натуральной форме их денежное выражение в учете страховых взносов в 2017 году должно определяться по рыночной цене, в соответствии с п. 3 ст. 105.3 НК РФ.
3. Изменились предельные базы обложения социальными взносами, в 2017 году их суммы увеличились и составили:
• 876 000 руб. для пенсионного страхования (ОПС);
• 755 000 руб. для взносов на страхование по временной нетрудоспособности и на случай материнства (ВНиМ).
В то же время, социальные взносы по производственному травматизму и несчастным случаям на производстве (НС) остались в ведении ФСС, а значит, изменения по порядку исчисления в учете страховых взносов с 2017 года их не затронули.
До 2020 года законодатель оставил неизменными ставки взносов для организаций, использующих наемный труд:
• 22% для ОПС, свыше предельной базы — 10%;
• 5,1% для медицинского страхования (ОМС);
• 2,9% для страхования по ВНиМ (1,8% для иностранцев со статусом временно пребывающих), свыше предельной базы доходы не облагаются;
• от 0,2 до 8,5% для страхования от НС, в зависимости от присвоенного класса профриска;
• в отдельных случаях применяются пониженные (ст. 427 НК РФ) или дополнительные (ст. 428, 429 НК РФ) тарифы.
Для фиксированных платежей ИП сумма взносов ОМС рассчитывается от МРОТ по общей ставке, а для ОПС ставка установлена в размере 26% от МРОТ, если годовые доходы ИП не превысят 300 000 руб., и плюс 1% от суммы превышения этого лимита. При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ общая сумма пенсионных взносов для ИП не может быть выше 187 200 руб. (8-кратного размера МРОТ, умноженного на ставку 26% из расчета 12 месяцев). Как и раньше, платежи ИП «за себя» по ВНиМ остались на добровольных началах, а страхование от НС в этом случае не предусмотрено.
Счета бухгалтерского учета взносов в 2017 году остались неизменными. Но необходимо учесть возможность их доначисления за предыдущие периоды. С этой целью мы рекомендуем обеспечить учет страховых взносов на 69 счете в разрезе администратора посредством введения дополнительных субсчетов.
Представим вам основные проводки по учету взносов на соцстрахование:
Оплата взносов и порядок предоставления пособий за счет ФСС в 2017 году
Рассчитанные социальные взносы по ОПС, ОМС и ВНиМ подлежат перечислению в ФНС до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода. А вот суммы «по травматизму» необходимо и дальше перечислять в ФСС.
Платежи по страхованию ВНиМ, как и прежде, могут быть уменьшены на сумму пособий, выплачиваемых за счет ФСС.
Если же начисленные пособия превысят сумму таких платежей, то возможны два варианта действий страхователя (п. 9 ст. 431 НК РФ):
• зачесть суммы пособий в счет будущих платежей по страхованию ВНиМ;
• обратиться в ФСС со справкой-расчетом для выплаты возмещения.
Система бухгалтерского учета страховых взносов 2017года не поменялась кардинально, но перенос положений о социальных взносах в Налоговый кодекс приравнял платежи в сфере социального страхования к другим налогам, в том числе и в вопросе последствий для бизнеса в случае ошибок или недоимок. Это означает, что теперь бухгалтеру нужно рассчитывать, перечислять и отчитываться по страховым взносам с особой внимательностью.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
