Проценты по займу, кредиту или сделанному депозиту надо всегда учитывать отдельно, как внереализационные доходы или расходы, в независимости от того, на какие цели компания получила кредит.
В каком размере отражать проценты по кредитам и займам в налоговом учете в 2017 году
Проценты по займам, кредитам и сделанным депозитам можно учитывать в полной сумме, т.е. по их фактической ставке, прописанной в договоре.
Исключение – это займы и кредиты, признаваемые контролируемыми сделками, такие проценты можно включать в расходы с учетом соответствующего положения Налогового кодекса (раздел 6).
Внимание! С 1 января 2017 года изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок (см. п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
На какую дату признавать проценты по кредитам, займам и сделанным депозитам в учете в 2017 году
В компаниях на общей системе налогообложения проценты нужно признавать во внереализационных расходах в следующем порядке:
• либо на дату возврата кредита, займа, депозита;
• либо на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом или депозитного вклада.
Если компания применяет УСН, то проценты надо признавать в расходах на дату их уплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Проценты в налоговом учете заимодавца в 2017 году
Компания, которая предоставила кредит или разместила денежные средства на депозите в 2017 году, в налоговом учете проценты отражает во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
При ОСН, проценты надо признавать в том порядке и в той сумме, в какой они отражаются в бухгалтерском учете.
Фирмам, применяющим УСН, проценты учитывать нужно по факту их получения в той сумме, в которой их уплатил должник.
Как определить сумму процентов по кредиту, займу, которую можно включить в расход
Сумма процентов, которые включаются в расход, определяется по формуле:
Сумма процентов = Сумма кредита Х Ставка кредита Х Кол-во дней пользования кредитом / Кол-во дней в году (365)
Компании, применяющие УСН, могут учитывать проценты в полной сумме, уплаченной заимодавцу.
Учет процентов по кредитам и займам в бухгалтерском учете в 2017 году
Правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
В бухучете проценты займодавец должен учитывать и на последний день каждого месяца, на который выдан кредит, и на каждую дату их уплаты.
Бухгалтерский учет процентов по полученным займам в 2017 году, проводки, примеры
Пример: ООО «Лимма» 10 января 2017 года получила кредит на сумму 700000руб. Срок действия договора - 18 месяцев, процентная ставка по кредиту – 12%. Согласно договору ООО «Лимма» должна ежемесячно, на последнее число месяца, производить погашение кредита и осуществлять выплаты процентов.
Ежемесячная сумма платежа по кредиту равна 38888,89
Сумма процентов по кредиту за январь 2017 года составит: 4832,88руб (700000 (сумма кредита)*12%(ставка кредита)*21(кол-во дней пользования кредитом в январе 2017 года)/365 (кол-во дней в 2017 году)
Сумма процентов по кредиту за февраль составит: 6443,84 руб. (700000*12%*28 (кол-во дней пользования кредитом в феврале 2017 года)/365)
Бухгалтер ООО «Лимма» должен сделать следующие проводки:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Дата
Бухгалтерская проводка
Сумма (в руб.)
Расшифровка проводки
10.01.2017
Дт.51 Кт.61.1
700000
На р/с зачислены деньги по полученному кредиту
31.01.2017
Дт.91.2 Кт.67.2
4832,88
Начислены проценты по кредиту
31.01.2017
Дт.67.2 Кт.51
4832,88
Оплата процентов по кредиту
31.01.2017
Дт.67.1 Кт.51
38888,89
Частичное погашение кредита
28.02.2017
Дт.91.2 Кт.67.2
6443,84
Начислены проценты по кредиту
28.02.2017
Дт.67.2 Кт.51
6443,84
Оплата процентов по кредиту
28.02.2017
Дт.67.1 Кт.51
38888,89
Частичное погашение кредита
Бухгалтерский учет процентов по выданным займам в 2017 году, проводки, примеры
Пример: ООО «Лимма» выдала заем 10 января 2017 года на сумму 1000000руб. Процентная ставка по займу – 15%. Заемщик выплачивает проценты в конце каждого месяца.
Сумма процентов по кредиту за январь 2017 года составит: 8630,14руб (1000000 (сумма кредита)*15%(ставка кредита)*21(кол-во дней пользования кредитом в январе 2017 года)/365 (кол-во дней в 2017 году)
Сумма процентов по кредиту за февраль составит: 11506,85руб. (1000000*15%*28 (кол-во дней пользования кредитом в феврале 2017 года)/365)
Бухгалтер ООО «Лимма» должен сделать следующие проводки:
Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете в 2017 году
В бухгалтерском учете порядок учета депозитов регулируется ПБУ 19/02.
Если депозит сделал на год или меньше, то в бухгалтерском балансе он отражается в разделе «Оборотные активы», если больше чем на 12 месяцев – в разделе «Внеоборотные активы».
Проводки при начислении процентов по депозиту в 2017 году:
Дт.58 Кт.51 – перечислены денежные средства на депозит
Дт.76 Кт.91.1 – начислены проценты по депозиту
Дт.51 Кт.76 – получены проценты по депозиту
Дт.51 Кт.76 – возврат депозита банком
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
