С 1 января 2017 года свое действие начнет новая глава 34 НК РФ. Согласно ей, обязанности контроля за страховыми взносами, взыскания задолженности и приема отчетности перейдут от ПФР и ФСС к налоговой службе. В то же время прекратит действие закон № 212-ФЗ, хотя многие его положения в целом повторяются новыми статьями главы 34 НК РФ.
Какие новшества по страховым взносам ожидают ИП, будут ли страховые взносы ИП 2017 уменьшать налогооблагаемую базу, на что обратить при этом внимание, и какой будет в следующем году фиксированная сумма взносов – обо всем этом в нашей статье.
В целом порядок оплаты страховых взносов ИП в 2017 году остается прежним, и не зависит от применяемого налогового режима. Как всегда, ежемесячно, до 15 числа ИП-работодатели должны перечислять страховые взносы по общей ставке30% за работников (или меньше, если имеется право на льготу), а также платить взносы «на травматизм», которые остаются в ведении ФСС.
ИП также продолжат перечислять «за себя» взносы в ПФР (26%) и ФОМС (5,1%). Фиксированный размер страховых взносов ИП в 2017 году зависит от МРОТ, как и раньше. С сумм дохода свыше 300 000 рублей нужно перечислить 1% дополнительного взноса ПФР.
Важное новшество - перечислять страховые взносы придется налоговикам, а не в фонды. А значит, будут новые КБК для предпринимателей по уплате взносов в ИФНС.
Отчетность по новой форме тоже будет сдаваться в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года. При этом ИП-работодателям отчетность по взносам 2016 года и «уточненку» за периоды ранее 2017 года нужно предоставлять, как и прежде, фондам, то есть в свои отделения ФСС и ПФР.
В ФСС будет сдаваться обновленный отчет 4-ФСС, но только по взносам на «травматизм». А в ПФР придется каждый месяц сдавать форму СЗВ-М и раз в год - новый отчет о стаже работников.
Страховые взносы ИП на УСН в 2017
ИП на УСН «по доходам» могут уменьшить единый «упрощенный» налог на уплаченные взносы «за себя» в полной сумме, если у них нет наемных работников. ИП-работодатели вправе снизить налог только наполовину за счет уплаченных взносов «за себя» и за работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уплата страховых взносов ИП в 2017 году должна быть внесена в КУДИР, а также в годовую декларацию УСН.
Важный момент: налог можно уменьшить не раньше и не позже того квартала, когда страховые взносы перечислили в бюджет. Начисленные, но неуплаченные взносы к вычету не принимаются. Поэтому ИП выгоднее платить фиксированные взносы по частям, а не сразу, чтобы затем уменьшать авансовые платежи по «упрощенке» в каждом квартале.
Все ИП, чей доход в расчетном периоде «перевалил» за 300 000 рублей, перечисляют дополнительный «пенсионный» взнос в размере 1% с суммы превышения лимита. При этом упрощенцы с любым объектом налогообложения включают в сумму дохода поступления от реализации и внереализационные доходы, игнорируя расходы, уменьшающие базу при «доходно-расходной» упрощенке (письмо Минтруда № 17-4/ООГ-1109).
Пример:
ИП без работников на «доходной» упрощенке заработал за год 400 000 рублей. Налог составил 24 000 руб. (400 000руб. х 6%). Поквартально равными частями он уплатил за год 24 153,33 руб. страховых взносов (23 153,33 руб. фиксированных взносов + (100 000 руб. х 1%)). «Упрощенный» налог к уплате равен нулю, поскольку сумма взносов «за себя» больше суммы начисленного налога.
Допустим, у этого ИП есть работники, и он уплатил за них и за себя 35 000 руб. взносов. В этом случае налог УСН можно уменьшить только наполовину: 24 000 руб. – (24 000 руб. х 50%) = 12 000 руб. К уплате 12 000 руб. налога.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
ИП, работающий на ЕНВД один, может уменьшить «вмененный» налог на полную сумму уплаченных страховых взносов «за себя». Снизить налоговое бремя ИП с работниками может за счет взносов с их доходов на 50%, а вот взносы «за себя» ИП-работодателю на вмененке зачесть нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Обратите внимание, что «вмененный» налог рассчитывается по каждому кварталу. По аналогии с УСН, имеет смысл для ИП оплату страховых взносов в 2017 году «за себя» производить не сразу, а поквартально.
Снижать налог за счет страховых взносов тоже нужно поквартально, но с учетом следующих нюансов:
• если в отчетном квартале ИП работал один, то уменьшить «вмененный» налог на сумму страховых взносов можно на 100%, если они перечислены в этом же квартале;
• если в течение квартала применялся труд работников, то снизить налог можно только за счет уплаченных в этом квартале за них взносов и лишь на 50% от суммы налога.
При определении дохода для дополнительного взноса в ПФР (1% от суммы свыше 300 000 рублей) в расчет берется не фактическая выручка за год, а вмененный доход, рассчитываемый согласно ст. 346.29 НК РФ (письмо Минфина РФ № 03-11-11/35499).
Пример:
Ежеквартальная сумма «вмененного» налога ИП равна 10 000 руб. ИП платит каждый квартал по 5788 руб. страховых взносов. В 4 квартале у него появился работник, за которого уплачено 6000 руб. взносов и взносов «за себя» 5789,33 руб.
В 1, 2 и 3 кварталах ИП заплатит «вмененный» налог в сумме 4212 руб. (10 000 руб. – 5788 руб.). В 4 квартале сумма налога может быть уменьшена только на 50% от взносов, уплаченных за работников: 10 000руб. – (6000 х 50%) = 7000 руб. – налог к уплате.
ИП на патенте. Страховые взносы 2017
ИП, применяющим патент, нельзя снизить его стоимость за счет страховых взносов.
При расчете «пенсионного» дополнительного взноса с дохода свыше 300 000 рублей, следует учитывать не фактический доход ИП, а годовой доход, возможный к получению на патенте (ст. 346.47 НК РФ). Сумма потенциального дохода зависит от конкретного вида «патентной» деятельности ИП.
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
