Камеральная проверка представляет собой один из методов налогового контроля, который позволяет удостовериться в том, корректно ли налогоплательщики исполняют свои обязанности. Камеральной проверке подвергаются абсолютно все отчеты и декларации, представленные в налоговый орган. Декларация 3-НДФЛ не является исключением, ее проверка начинается с момента представления документа и длится определенный срок. В статье рассмотрим, чему равен срок камеральной проверки 3-НДФЛ.
Камеральная проверка 3-НДФЛ проводится в 2020 году в том случае, если налогоплательщик обратился в ФНС:
• для получения вычета (имущественного, социального);
• за возвратом излишне уплаченного налога из-за неверного использования вычета;
• подав декларацию по полученным в прошедшем году доходам.
Таким образом, камеральная проверка проводится при любом обращении в ФНС с 3-НДФЛ.
При проведении проверки 3-НДФЛ требуется непосредственно декларация, а также документы, обосновывающие применение налоговых ставок и вычетов. Если это необходимо, то камеральщики запрашивают у налогоплательщика первичные документы.
Кроме того, проверяющий инспектор может запросить предъявления разъяснений от налогоплательщика в письменном виде. В том случае, если инспекторы сочтут что-либо в проверяемых документах подозрительным, то возможно проведение и выездной налоговой проверки.
Порядок проведения камеральной проверки определяется ст. 88 НК РФ. В соответствии с п.2 данной статьи НК РФ, камеральная проверка проводится в срок до 3 месяцев с даты представления декларации 3-НДФЛ в налоговый орган.
Начало срока камеральной проверки 3-НДФЛ совпадает с датой представления налогоплательщиком декларации.
Напомним, что представлена в ФНС декларация может быть одним из следующих способов:
• путем личной подачи в ФНС;
• через интернет;
• по почте.
В том случае если налогоплательщику потребуется подать уточненку по 3-НДФЛ, то трехмесячный срок проверки будет исчисляться заново с даты подачи последнего документа.
Камеральная проверка 3-НДФЛ проводится на основании представленной налогоплательщиком декларации, а также приложенных обосновывающих документов. Налогоплательщику не направляется письменное уведомление о дате начала камеральной проверки. Кроме того, не требуется какого либо письменного распоряжение от вышестоящих лиц о проведении проверки. Инспекторы обязаны проводить ее самостоятельно, без специального приказа.
Если инспектором будут выявлены какие-либо нарушения, то у налогоплательщика будет запрашиваться первичная документация. В этом случае в срок до 5 дней налогоплательщик должен пояснить все несоответствия, представить дополнительные данные, а при необходимости внеси корректировки. ФНС с налогоплательщиком связывается по телефону, указанному в декларации, либо путем направления требования в письменном виде.
Процедура проверки является частично автоматизированной. Поступившие декларации в первую очередь подлежат проверке специализированной программой, которая выявляет ошибки, противоречия и несоответствия. Выявить все ошибки в декларации машина не может, поэтому после этой процедуры проверка проводится представителями ФНС.
При камеральной проверке инспекторы выявляют занижение налоговой базы путем проведения логической проверки и сопоставления информации с данными предыдущих отчетов и внешних источников. По итогам проверки формируется перечень налогоплательщиков, по которым будет проведена выездная проверка.
К этапам камеральной проверки 3-НДФЛ можно отнести следующие:
1. Определение того, в полном ли объеме налогоплательщиком представлена документация.
2. Срок фактического представления декларации сверяется с крайней датой для подачи.
3. Проводится визуальный осмотр заполнения полей, а также соответствует ли оформление предусмотренным правилам.
4. Проводится проверка правильности расчетов.
5. Проверяется правильность применения налоговых вычетов разного характера.
6. Проверяется правильность применения налоговых ставок.
7. Проводится контроль верности вычисления налоговой базы для обложения НДФЛ.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В декларации 3-НДФЛ необходимо указывать действующий телефон налогоплательщика. Он необходим для того, чтобы налоговый инспектор мог связаться для получения дополнительной информации и уведомления о нарушениях или неточностях.
Камеральная проверка считается завершенной через 3 месяца с даты ее начала. То есть, если декларация представлена 20 января, то срок окончания камералки приходится на 20 апреля.
Если дата окончания проверки приходится на день, отсутствующий в календаре в месяце проверке, то срок проверки завершается в последний день месяца. К примеру, 3-НДФЛ в ФНС была представлена 31 марта. В этом случае датой окончания камералки должна быть дата 31 июня, но так как такой даты нет, то завершение камеральной проверки придется на 30 июня. Если крайняя дата проверки приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то проверка будет завершена в ближайший следующий рабочий день.
Срок окончания проверки может отодвинуться в том случае, если в течение 3 месяцев налогоплательщиком будет представлена уточненная декларация. В этом случае отсчет 3 месяцев начинается заново.
Увеличение или приостановление камералки невозможно. Налоговым законодательством данная возможность не предусматривается. Даже если налоговой при проверке потребуется запросить дополнительные документы, проверка должна пройти в установленные сроки.
На сегодняшний день камеральной проверке подлежат не только 3-НДФЛ, но и все отчеты и декларации, представляемые в налоговый орган. Если налогоплательщику не было направлено уведомление о результатах проверки, это не значит, что ее не было.
Результат проверки будет зависеть от того, как прошла камералка. Если при этом не были выявлены нарушения, то налоговики могут не оформлять свое решение. Таким образом, если по окончании срока, установленного для камеральной проверки, налогоплательщику не был направлен акт, это будет значить только одно – нарушения в ходе проверки не выявлены.
Если при камералке были выявлены какие-либо нарушения, то ФНС обязана уведомить о них путем направления соответствующего акта. Сделать это она должна в срок до 10 рабочих дней с даты завершения камеральной проверки. В некоторых случаях к акту налоговики прикладывают доказательства нарушений.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
