Главная » Недвижимость »
Плательщики земельного налога и виды объектов налогообложения
Плательщики земельного налога и виды объектов налогообложения
Статью подготовил специалист по сопровождению сделок с недвижимостью Рожков Вадим Алексеевич. Связаться с автором
Виды, земельных участков, подлежащих налогообложению. Основания для взимания платы за землю. Нормативная цена земли.
Плательщики земельного налога
Использование земли в РФ является платным. Это общий принцип, закрепленный, в частности, в законодательстве о плате за землю.
На основании Закона РСФСР "О плате за землю" земельный налог уплачивают все физические и юридические лица, использующие землю на праве собственности, пожизненного наследуемого владения, пользования. Арендаторы уплачивают арендную плату, которая является самостоятельным видом платежа.
Виды земельных участков, подлежащих налогообложению
Предметом налогообложения и взимания арендной платы является земельный участок, находящийся в собственности, пользовании, пожизненном наследуемом владении. И естественно, что взимание налога зависит от назначения земель, состава, качества, площади и местоположения.
Закон разграничивает налогообложение сельскохозяйственных и несельскохозяйственных угодий. При этом объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду).
К ним, в частности, относятся:
- земельные участки, предоставленные сельскохозяйственным коммерческим организациям (предприятиям), крестьянским (фермерским) хозяйствам (в т.ч. колхозам, сельскохозяйственным кооперативам, хозяйственным товариществам, обществам, совхозам, другим государственным сельскохозяйственным предприятиям) и иным юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства;
- земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;
- земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства;
- земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников организаций транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйства;
- земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства и иных целей;
- земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, энергетики;
- земли лесного фонда, на которых проводится заготовка древесины, а также сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;
- земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности;
- земли лесного и водного фондов, предоставленные в рекреационных целях.
При этом земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их котельной (представительной) власти субъектов РФ исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ. При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков. Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.
Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей за квадратный метр.
Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения указанных земельных участков повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.
О землях несельскохозяйственного назначения Закон РФ "О плате за землю" говорит, что налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
Средние ставки различаются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование иным юридическим лицам и гражданам.
Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода по общему правилу взимается в двукратном размере.
Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр.
Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы взимается в размере 15%, а свыше двойной нормы по полным ставкам земельного налога, установленного для городских земель. Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями), в пределах городской, поселковой черты устанавливается в размере 10 рублей за квадратный метр.
Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества. Налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с приложением 2 к Закону РФ "О плате за землю" для поселений численностью до 20 тысяч человек.
За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, налог устанавливается в соответствии со средним размером налога за один гектар земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования.
Налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, взимается по средним ставкам налога с земель сельскохозяйственного назначения административного района.
Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере 5% от платы за древесину, отпускаемую на корню. Налог за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества.
Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере 5% от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Взимать земельный налог или арендную плату возможно только основываясь на документах, удостоверяющих права на землю. Поэтому основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком, выданный в порядке, установленном Роскомземом в соответствии с постановлением Совета Министров РСФСР № 493 "Об утверждении форм Государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей" и постановления Правительства РФ № 177 "Об утверждении форм Свидетельства о праве собственности на землю. Договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения" и другие нормативные документы. Нормативная цена земли.
Нормативная цена земли это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.
Нормативная цена земли вводится для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.
Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством РФ. Такое постановление было принято Правительством РФ. Это постановление № 1204 "О порядке определения нормативной цены земли". Им установлена нормативная цена земли в размере 200кратной ставки земельного налога на единицу площади земельного участка.
При определении величины нормативной цены земли не учитываются льготы по земельному налогу, а также увеличение размера налога за превышение норм отвода земель.
Органы исполнительной власти субъектов РФ по представлению комитетов по земельным ресурсам и землеустройству в зависимости от уровня рыночных цен на землю различного целевого назначения могут устанавливать по оценочным зонам земель на территории субъекта РФ повышающие коэффициенты к размеру нормативной цены земли, определенному в соответствии с п. 1 указанного постановления. При этом размер нормативной цены земли не должен превышать 75% уровня рыночных цен на земельные участки конкретного назначения соответствующей ценовой зоны.
Администрация района, города может повышать или понижать установленную в указанном порядке нормативную цену земли, но не более чем на 25%.
При осуществлении сделок с земельными участками и в иных случаях применения нормативной цены, предусмотренных законодательством РФ, районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству выдают заинтересованным гражданам и юридическим лицам документ о нормативной цене конкретного земельного участка.
Осуществлять методическое обеспечение работ по ценовому зонированию земель и расчету нормативной цены земли поручено Комитету РФ по земельным ресурсам и землеустройству.
На основании приведенного Постановления Правительства РФ Роскомземом были приняты Рекомендации по установлению нормативной цены земли. Ими, в частности, установлено, что нормативная цена земли, определенная в соответствии с п. 1 указанного Постановления в размере 200кратной величины действующей ставки земельного налога на единицу площади конкретного земельного участка, в дальнейшем именуется базовой величиной нормативной цены земли. В связи с дифференциацией земельного налога предусмотренной Законом РФ "О плате за землю", земельные участки приобретают соответственно различную базовую величину нормативной цены земли, не требующую дополнительного утверждения решением органа власти субъекта РФ или местного самоуправления.
В силу сложившихся в России особенностей обложения земельным налогом базовая величина нормативной цены по части земель может не соответствовать реально существующему уровню рыночных цен.
В связи с упомянутым постановлением предоставлено право органам исполнительной власти субъектов РФ вводить повышающие коэффициенты к базовой величине нормативной цены земли на территориях отдельных административно-территориальных образований или их частях.
Корректировка базовой нормативной цены земли по оценочным зонам территории субъекта РФ с помощью повышающих коэффициентов осуществляется в целях исключения неоправданного занижения или завышения цен на землю при заключении договоров купли-продажи и иных сделок. При этом размер нормативной цены земли не должен превышать 75% рыночных цен на земельные участки конкретного назначения.
В условиях формирования земельного рынка основными источниками получения информации о рыночных ценах на землю могут быть:
1) договоры купли-продажи земельных участков, заключенные по результатам конкурсов и аукционов;
2) договорные цены на земельные участки, выкупаемые гражданами в собственность, в соответствии с ч. 4 п. 4 Указа Президента РФ № 480;
3) данные о предложениях по продаже земельных участков по информационным риэлтерским и иным бюллетеням, объявлениям и сообщениям о намерениях продать земельный участок. При использовании этих данных следует учитывать, что результаты совершенных сделок (как показывает практика) ниже цены предложения на 20-50%;
4) данные государственной статистики (форма 3зем).
Для корректировки базовой величины нормативной цены земли не могут быть использованы действующие нормативы возмещения потерь сельскохозяйственного производства при изъятии сельскохозяйственных угодий для несельскохозяйственных нужд, т.к. они характеризуют ценность земель не по потребительским свойствам, а по затратам на компенсационное освоение новых земель или улучшение используемых сельскохозяйственных угодий и не учитывают рыночную конъюнктуру. В качестве рыночных цен не могут быть приняты также результаты расчетов показателей оценочной стоимости сельскохозяйственных угодий и других земель, базирующиеся на исчислении дифференциального дохода прошлых лет и не учитывающие соотношения спроса и предложения на земли различного плодородия и местоположения.
Рекомендациями устанавливается также порядок установления повышающих коэффициентов к базовой величине нормативной цены земли на уровне территории субъектов РФ, а также Порядок установления коэффициентов к величине нормативной цены земли на уровне территории административного района, города, пересмотр решений о введении коэффициентов к базовой величине нормативной цены земли и порядок выдачи актов установления нормативной цены земельных участков.
В качестве приложения к данным Рекомендациям приняты примерные перечни факторов, влияющих на нормативную цену:
- земли города, поселка, сельского населенного пункта, а также земель для садоводства, животноводства, личного подсобного хозяйства вне населенных пунктов;
- земли несельскохозяйственных (промышленных) предприятий вне населенных пунктов;
- земли сельскохозяйственного назначения.
Статью подготовил специалист по сопровождению сделок с недвижимостью Рожков Вадим Алексеевич. 
