При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
С 1 января 2012 года неработающие пенсионеры получили возможность переносить остаток имущественного налогового вычета на три предшествующих налоговых периода. Обращаем внимание, что данная норма распространяется только на пенсионеров, у которых нет доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, то есть на неработающих пенсионеров.
Федеральным законом № 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса РФ», вступающим в силу с 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, касающиеся, в частности, возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды у налогоплательщиков-пенсионеров.
Так, п. 10 ст. 1 указанного Федерального закона снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов.
Таким образом, с 1 января 2014 года перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры.
С начала следующего года начнет действовать новая редакция статьи 220 Налогового кодекса РФ, которая посвящена имущественным вычетам по НДФЛ. Самое важное изменение касается вычета при покупке квартир, домов или земельных участков для индивидуального жилищного строительства.
Теперь вычет предоставляется не один раз, как было раньше. Вычет можно заявлять несколько раз, пока человек его полностью не использует. Размер вычета остался прежним – 2 миллиона рублей. Поясним на примере.
Пример:
Гражданин купил земельный участок за 800 000 руб. Таким образом, остаток вычета, который можно заявить позднее, составляет 1 200 000 руб. (2 000 000 – 800 000). Человек подает в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявляет имущественный вычет. Налоговые инспекторы дают уведомление, которое человек несет на работу (чтобы воспользоваться вычетом). И пока доход не превысит за год 800 000 руб., НДФЛ с заработной платы удерживать не будут. То есть общая сумма экономии на налоге на доходы составит 104 000 руб. (800 000 руб. х 13%).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Допустим, через два года тот же гражданин покупает загородный дом за 900 000 руб. Далее все происходит по тому же сценарию. Нужно представить декларацию и документы в инспекцию по месту жительства, а потом отнести уведомление на работу. Тут уже экономия на НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, составит 117 000 руб. (900 000 руб. х 13%). При этом у человека есть возможность заявить вычет и в дальнейшем. Ведь еще осталось 300 000 руб.!
Тут нелишне будет напомнить о двух сложных ситуациях, связанных с имущественными вычетами. Они не касаются Федерального закона № 212-ФЗ.
Предположим, за год гражданин не использует имущественный вычет целиком. То есть зарплата и иные доходы не превысят приведенные в примере 800 000 рублей или 900 000 рублей. В таком случае достаточно представить в инспекцию вместе с заявлением справку по форме 2-НДФЛ. Проанализировав эти документы, инспекторы выдадут новое уведомление. И уже на основании этого уведомления можно дальше использовать законное право на вычет.
Нельзя не упомянуть и про ситуацию, когда работник приносит уведомление не в начале года, а позднее. Скажем, в феврале или вообще в апреле–мае. С какого месяца предоставлять сотруднику вычет в таком случае? Ответ на данный вопрос дал Минфин России в письме № 03-04-05/19643. Специалисты финансового министерства резюмировали: вычет предоставляется с месяца, когда работник за ним обратился. Причем применительно ко всей сумме дохода, начисленной человеку нарастающим итогом с начала календарного года. Если начисленная сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм налога, работник может указать удержанные налоговым агентом суммы в декларации по НДФЛ. Ее при желании сотрудник вправе представить в инспекцию по окончании года.
Теперь вернемся к Федеральному закону № 212-ФЗ. Данный закон привнес негативное изменение. Оно касается вычета в виде процентов по ипотеке, то есть целевых кредитов и займов, полученных на покупку жилья. Сейчас вычет по ипотечным процентам можно получить по всей сумме фактически уплаченных процентов. И это справедливо, поскольку в итоге накапливается приличная сумма процентов. Например, взяв ипотеку на 15 лет, в конечном итоге отдаешь банку три стоимости квартиры.
К сожалению, со следующего года проценты по ипотеке будут нормироваться. Максимальный вычет составит 3 миллиона рублей. Но есть и важная оговорка. Новые требования не распространяются на договоры. Проще говоря, взяв ипотеку еще в текущем году, удастся получить вычет по всем фактически уплаченным банку (заимодавцу). Без ограничения в 3 миллиона рублей.
В бар зашли три зэка и заказали: гроб с костями, многоэтажку и то что мы строили. Официант им все принес и говорит: вот вам гроб с костями и многоэтажка. А то что вы строили – нет. Есть только то где вы были. Что заказали зэки?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
