Управление финансами
документы

1. Адресная помощь
2. Бесплатные путевки
3. Детское пособие
4. Квартиры от государства
5. Льготы
6. Малоимущая семья
7. Малообеспеченная семья
8. Материальная помощь
9. Материнский капитал
10. Многодетная семья
11. Налоговый вычет
12. Повышение пенсий
13. Пособия
14. Программа переселение
15. Субсидии
16. Пособие на первого ребенка

Управление финансами
егэ ЕГЭ 2018    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2018 Изменения 2018
папка Главная » Налоги » Формы налогового права

Формы налогового права

Налоговое право

Вернуться назад на Налоговое право

Формы налогового права — это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения, т.е. формы внешнего содержания налогового права.

Иерархически выстроенная по юридической силе актов, составляющих источники правового регулирования налоговых правоотношений, система источников такого правового регулирования выглядит следующим образом:

1. Конституция Российской Федерации.
2. Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.
3. Решения Конституционного Суда России.
4. Специальное налоговое законодательство (в Налоговом кодексе оно именуется законодательством о налогах и сборах), которое, в свою очередь, включает следующие элементы:
а) федеральное законодательство о налогах и сборах (или законодательство о налогах и сборах Российской Федерации), куда входит: Налоговый кодекс Российской Федерации; иные федеральные законы о налогах и сборах;
б) региональное законодательство о налогах и сборах: законы субъектов РФ; иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ;
в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.
5. Общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие, регулирующие налоговые правоотношения).
6. Подзаконные нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения:
а) акты органов общей компетенции: указы Президента России; постановления Правительства РФ; подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ; подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного самоуправления;

б) акты органов специальной компетенции: ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом.

Рассмотрим особенности основных источников налогового права более подробно.

Конституция Российской Федерации. Источниками правового регулирования налоговых правоотношений являются положения Конституции, содержащие налогово-правовые нормы и положения, имеющие большое значение при установлении общих принципов налогообложения, установлении и введении налогов и сборов, формировании налоговой политики Российской Федерации, определяющие магистральные направления совершенствования и развития налоговых правоотношений и в целом образующие конституционные основы налогообложения.

Например, в статье 57 Конституции определяется, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». На основании этой нормы Конституционный Суд отметил, что «установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться “законно установленными”».

К важным положениям Конституции Российской Федерации следует отнести статьи 8, 15, 34, 35, 46, 57, пункты «е», «ж», «з», «к» статьи 71, статьи 72, 74, 75, 76, 90, часть 3 статьи 104, статьи 106, 114 и др.

Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации. Положениями части 4 статьи 15 Конституции предусмотрено, что «общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы». Следовательно, в российскую правовую систему введено две категории международно-правовых норм. Причем, согласно Конституции, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора. При этом под общепризнанными принципами и нормами международного права, следует понимать нормы, содержащие основополагающие принципы международного права, и общие принципы права, признанные цивилизованными нациями. Вторую категорию составляют нормы, содержащиеся в международных договорах России.

Налоговым кодексом предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации (ст. 7 НК РФ).

В соответствии со статьями 15, 57 и 106 Конституции международные договоры о налогообложении могут применяться лишь после их ратификации Федеральным Собранием РФ.

В настоящее время выделяют две группы международных актов, являющихся источниками правового регулирования налоговых правоотношений:

1) Международные акты, устанавливающие общие принципы регулирования налоговых правоотношений и налогообложения, признанные цивилизованными нациями. К актам такого вида следует относить, например, Европейскую социальную хартию.
2) Международные конвенции о налогообложении. К актам такого вида относят, например, многочисленные соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые Российской Федерацией с различными странами; Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами - участниками СНГ; двусторонние соглашения об оказании административной помощи в налоговых делах (они заключаются между налоговыми органами различных стран в целях обмена информацией, усиления налогового контроля и т.д.); международные соглашения, носящие в основном индивидуальный характер и направленные не освобождение от уплаты налогов представительств и штаб-квартир международных организаций (ООН, ЮНЕСКО, МОК и т.д.) в странах пребывания.

Как уже говорилось, специальное налоговое законодательство (или специальное законодательство о налогах и сборах) включает в себя:

— федеральное законодательство о налогах и сборах (состоящее из Налогового кодекса Российской Федерации и иных федеральных законов о налогах и сборах);
— региональное законодательство о налогах и сборах (состоящее из законов субъектов РФ и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами субъектов РФ);
— местные акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

Рассмотрим подробнее источники правового регулирования налоговых правоотношений каждой из этих групп.

Федеральное законодательство о налогах и сборах, или, как оно именуется в Налоговом кодексе, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Наиболее важные положения об организации и осуществлении налогообложения в России закреплены в Налоговом кодексе, состоящем из двух частей — общей и особенной.

тема

документ Авторское право
документ Административное право
документ Гражданское право
документ Наследственное право
документ Обязательственное право
документ Публичное право




назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Курс доллара на 2018 год
Курс евро на 2018 год
Цифровые валюты 2018
Алименты 2018

Аттестация рабочих мест 2018
Банкротство 2018
Бухгалтерская отчетность 2018
Бухгалтерские изменения 2018
Бюджетный учет 2018
Взыскание задолженности 2018
Выходное пособие 2018

График отпусков 2018
Декретный отпуск 2018
ЕНВД 2018
Изменения для юристов 2018
Кассовые операции 2018
Командировочные расходы 2018
МСФО 2018
Налоги ИП 2018
Налоговые изменения 2018
Начисление заработной платы 2018
ОСНО 2018
Эффективный контракт 2018
Брокеру
Недвижимость



©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты