Управление финансами

документы

1. Путинские выплаты с 2020 года
2. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
3. Льготы на имущество для многодетных семей в 2020 г.
4. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с 2020 года
5. Защита социальных выплат от взысканий в 2020 году
6. Увеличение социальной поддержки семей с 2020 года
7. Компенсация ипотеки многодетным семьям в 2020 г.
8. Ипотечные каникулы с 2020 года
9. Новое в пенсионном законодательстве в 2020 году
10. Продление дачной амнистии в 2020 году
11. Выплаты на детей от 3 до 7 лет с 2020 года
12. Компенсация за летний отдых ребенка в 2020 году

Управление финансами
О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Аналитический учет операций

Аналитический учет операций

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Аналитический учет

Вернуться назад на Аналитический учет

Не забываем поделиться:



Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Ежедневно организации получают от кредитной организации выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Выписка банка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту.

Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления.

В ходе проверки банковской выписки может быть обнаружено, что какая-то сумма ошибочно списана или зачислена на расчетный счет. Об этом следует немедленно сообщить в операционный отдел банка. Форма сообщения произвольная.

Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:

1. Сумма, ошибочно списанная с расчетного счета, относится в дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»
Д-т 76-2 — К-т 51.

2. Сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет, относится в кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»
Д-т 51 — К-т 76-2.

Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать выплату банком вознаграждения организации за использование им средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций.

Получение такого вознаграждения является операционным доходом и отражается записью:

Д-т 51 — К-т 91-1.

Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными расходами организации.

Их уплата отражается записью:

Д-т 91-2 — К-т 51.

Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Регистрами синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 — по дебету этого счета.

Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы. Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней и др.). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2, суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам

анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.

Перечень типовых хозяйственных операций, отражаемых по счету 51 в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского учета, приведен в таблице.

Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета»

Содержание хозяйственной операции

 

Дебет

Кредит

1

Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации

 

51

50

2

Перечислены денежные средства со специального счета в банке на расчетный счет

 

51

55

3

Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути

 

51

57

4

Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее выданные по договору займа другой

организации

 

51

58-3

5

Зачислены на расчетный счет суммы аванса, уплаченные ранее поставщику и возвращенные им

 

51

60

6

Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя в качестве оплаты

 

51

62

7

Зачислены на расчетный счет суммы аванса, поступившие от покупателя под предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг

 

51

62

8

Поступили на расчетный счет денежные средства, полученные по договору кредита или займа

 

51

66,67

9

Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал

 

51

75-1

10

Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии

 

51

76-2

11

Зачислено на расчетный счет выплаченное банком вознаграждение за использование им средств организации

 

51

91-1

12

Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно

 

51

91-1

13

Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий

 

51

99

14

Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства, внесенные участниками простого товарищества в счет вклада в общее имущество

 

51

80

15

Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета

 

50

51

16

Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке

 

55

51

17

Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа

 

58-3

51

18

Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами

60

51

19

Выдан поставщику аванс безналичными денежными средствами

 

60

51

20

Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя

 

62

51

21

Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение кредита или займа и процентов по ним

 

66, 67

51

22

Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет

 

68

51

23

Уплачен с расчетного счета единый социальный налог

 

69

51

24

Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам

 

70

51

25

Списано с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое обслуживание

 

91-2

51

26

С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций

 

99

51



При отражении в учете такой формы безналичных расчетов, как аккредитив, необходимо помнить, что аккредитив может выставляться за счет разных источников:

1. За счет собственных средств предприятия, это оформляют записью:

Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 51 «Расчетные счета», либо
Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 52 «Валютные счета».

2. За счет банковского кредита, это оформляют записью:

Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо
Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В этом случае аккредитив является покрытым, так как денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счёта в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива.

В противном случае такие расходы учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-2).

Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены и отражаются записью:

Д-т 51 «Расчетные счета» — К-т 55-1 «Аккредитивы»,
Д-т 52 «Валютные счета» — К-т 55-1 «Аккредитивы».

темы

документ Бухгалтерский учет
документ Управленческий учет
документ Учет денежных средств
документ Учет доходов и расходов
документ Учет фондов и использования прибыли
документ Учет фондов и финансовых результатов
документ Учет эксплуатационных расходов

Не забываем поделиться:



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Процент за перевод с карты на карту с 1 мая 2020 года
Поправки к Конституции РФ в 2020 г.
Дефолт в России в 2020 году
Девальвация рубля в 2020 году
Как получить квартиру от государства в 2020 году
Не стоит покупать доллары в 2020 г.
Как жить после отмены ЕНВД в 2021
Обязательная маркировка товаров в 2020 году
Изменения ПДД с 2020 года
Рекордное повышение налогов на бизнес с 2020 года
Закон о плохих родителях в 2020 г.
Налог на скважину с 2020 года
Мусорная реформа в 2020 году
Изменения в коммунальном хозяйстве в 2020 году
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Запрет хостелов в жилых домах с 2020 года
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Новые налоги с 2020 года
Новости
Обязательная маркировка лекарств с 2020 года
Изменения в продажах через интернет с 2020 года
Изменения в 2020 году
Недвижимость
Брокеру

©2009-2020 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.