Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про нулевой отчет и все что с ним связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Нулевая отчетность представляет собой обязательный комплект документов, включающий налоговую и бухгалтерскую отчетность с большинством нулевых показателей (в силу различных причин).
Сдают ее все ООО, приостановившие свою деятельность или вновь организованные. При этом следует придерживаться конкретных установленных сроков, за нарушение которых взыскиваются штрафы.
Заполнение форм «нулевки» производится с соблюдением требований, предъявляемых к обычным отчетам для ООО. По сути, данный процесс ничем не отличается от стандартной подготовки отчетности фирмы, функционирующей в обычном режиме.
Понятие нулевой отчетности возникло в разговорной бизнес-среде и официального признания не имеет.
Несмотря на свое название, «нулевка» может содержать данные. К примеру, в бухгалтерском балансе всегда фиксируются суммы уставного капитала, источники его формирования.
При заполнении нулевой декларации для ОСНО предполагается, что в налоговом периоде деятельность отсутствовала, а, следовательно, сумма налога к оплате будет равной нулю.
В такой ситуации в налоговый орган представляется письменное разъяснение о том, что финансово-хозяйственная деятельность фирмы не велась, выплаты работникам не осуществлялись.
Письмо составляется в свободной форме в 2 экземплярах.
Если ООО в 2020-2021 годах не имеет в собственности основные средства, то пустую декларацию сдавать не нужно. Если на балансе числятся какие-нибудь объекты, то фирма обязана сдать отчет по налогу на имущество.
Таким же образом обстоят дела и с транспортным, земельным налогом: простои в бизнесе не освобождают от налоговых выплат по данным объектам, если они имеются у ООО.
Нулевую декларацию по НДС формируют ООО, применяющие общую схему налогообложения. В этом документе заполняются только титульник и раздел 1. При этом необходимо иметь в виду: декларацию по НДС предприятия предоставляют при помощи электронного документооборота.
Аналогично при отсутствии доходов заполняется декларация по налогу на прибыль – оформляется только титульный лист и раздел 1. Если все-таки какая-то деятельность велась, например, в начале года, то в отчетах за полугодие и 9 месяцев всегда будут фигурировать цифры за 1 квартал.
Если же у предприятия нет ни земель, ни станков, ни автомобилей и пр., бизнес «застыл», на счетах и в кассе нет движения средств, то оно вправе использовать упрощенную налоговую декларацию. В нее можно включить все нулевые налоги.
Если нет и персонала все равно следует подать сведения о среднесписочной численность, указав 0 человек.
Как уже было отмечено, баланс только называется нулевым, поскольку в любом случае – «идет жизнь» на фирме или нет, в нем указывается величина уставного капитала.
Второе условие такого баланса – нулевая или отрицательная прибыль.
Полностью заполняется «шапка» баланса: название, ИНН, вид деятельности и т.д. Таким же полупустым будет и отчет о финансовых результатах.
Поскольку при подсчетах налога при УСН учитываются доходы и расходы, то при их отсутствии вполне обоснованно можно использовать нулевую отчетность.
В ней будет представлены только объект налогообложения и налоговая ставка. Но в любом случае организация обязана вести книгу учета доходов и расходов.
Если возникли проблемы в бизнесе у ООО, работающем на ЕНВД, то необходимости в составлении нулевой отчетности для него нет.
Это связано с тем, что при отсутствии деятельности такая фирма должна сняться с учета в налоговой инспекции в пятидневный срок после прекращения всех хозяйственных операций. Ставить нули в декларации нельзя.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
При любом раскладе доходов и расходов налог исчисляется с вмененного, т.е. расчетного, а не реального дохода.
Если ООО применяет режим ЕСХН, нулевую отчетность оно может сдать только за первый год работы, иначе потеряет право на данный спецрежим.
Отчет НДФЛ не предоставляется, если не было выплат работникам по итогам года. В ПФР и ФСС также сдаются нулевые отчеты ООО.
Однако так может сложиться лишь в том случае, если и сам директор не получает никаких средств, находится в отпуске без содержания. Если такого приказа нет, то за директора нулевая отчетность сдается.
Фирма должна информировать все внебюджетные фонды об отсутствии выплат работникам за истекший налоговый период.
За нарушение сроков сдачи отчетности на организацию или ее руководителя могут быть наложены штрафные санкции.
При этом в последнее время наблюдается тенденция ужесточения наказания рублем. На предприятие за один не предоставленный отчет (декларацию) в Налоговую службу начисляется штраф от 1000 руб.
Возможно наложение административного штрафа (от 300 до 500 руб.). Предусмотрены штрафы и за несвоевременную сдачу бухгалтерской, статистической документации. Если ООО не сдавало отчетность 12 месяцев, то его могут даже исключить из реестра юридических лиц.
Таким образом, вовремя сдать нулевую отчетность ООО – значит избавить себя от лишних хлопот и проблем во взаимоотношениях с фискальными органами.
Успех или неуспех в бизнесе никаким образом не влияет на выполнение фирмой своих обязанностей как налогоплательщика.
Нулевой отчет по страховым взносам в 2020-2021 годах
Если ваша компания не ведет фактической деятельности, не имеет в штате сотрудников и не организует работы по ГПД (гражданско-правовым договорам), у нее не возникает необходимости оплачивать физлицам выполненную работу. В такой ситуации заполнить расчет нечем — отсутствуют необходимые данные.
Совсем отказаться от оформления отчета не получится — в этом случае необходимо заполнить нулевой расчет по страховым взносам.
Не игнорируйте мнение контролеров, так как в 2020-2021 годах может последовать:
Если избежать штрафа не удалось, при его уплате используйте следующий алгоритм:
• распределите его сумму в бюджеты трех государственных внебюджетных фондов;
• оформите 3 платежных поручения;
• перечислите каждую часть штрафа на свой КБК (письмо ФНС № ПА-4-11/8641).
Заполнять в нулевом расчете нужно только обязательные листы:
• титульный лист;
• раздел 1 с указанием в поле «Тип плательщика» кода 2 — без приложений к нему;
• раздел 3.
При этом применяйте следующий алгоритм:
• заполните нулями ячейки для суммовых и количественных значений;
• оставшиеся незаполненными знакоместа прочеркните.
Для избежания технических сложностей с формированием файла расчета и его отправкой по электронным каналам связи ячейки для КБК лучше заполнить.
Чтобы сдать нулевой расчет страховых взносов в 2021 году, вам потребуется:
• заполнить бланк расчета;
• проверить правильность внесенных данных;
• отправить расчет налоговикам не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ).
До заполнения отчета заранее уточните:
• данные паспортов, Ф.И.О., СНИЛС и ИНН застрахованных лиц;
• при занесении фамилии обратите внимание на наличие в них букв «е» и «ё» (Соловьёв, Воробьёв) — в них «ё» нельзя заменять на «е», иначе инспекторы расчет не примут.
Схема работы с нулевым расчетом практически не отличается от заполнения этого отчета при наличии выплат сотрудникам — различия заключаются только в объеме заносимых данных.
Нулевой отчет РСВ в 2020-2021 годах
РСВ — отчет работодателя, посвященный исчислению страховых взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам. Сдавать его требуется в обязательном порядке даже тогда, когда поля, отведенные в основных разделах для начисленных доходов и взносов, заполнять нечем, т. е. нет для этого данных. Такую ситуацию можно охарактеризовать как «финансово-хозяйственная деятельность не велась, зарплата не начислялась и не выплачивалась». Сдавая нулевой РСВ, работодатель дает понять налоговому органу, что в отношении начисления страховых взносов у него сложилось именно такое положение.
Когда в реальности оно может возникать? Например:
• при временной приостановке деятельности;
• сезонно возникающей загруженности;
• еще фактически не начатой работе недавно зарегистрировавшегося будущего плательщика взносов;
• уже завершившейся деятельности подлежащего дальнейшей ликвидации работодателя.
Полностью нулевым (т. е. с нулями во всех полях, отвечающих цифровым показателям начислений) отчет (в течение года составляемый нарастающим итогом) будет только тогда, когда деятельность на начало года отсутствует. Из-за этого наиболее часто создаваемым с нулевыми данными оказывается РСВ, формируемый за 1 квартал. Появление данных в более поздних периодах года автоматически переводит отчет в разряд ненулевых.
Форма расчета по страховым взносам начиная с 1 квартала 2020 года применяется новая — из приказа ФНС № ММВ-7-11/470@.
Особенностей у оформления нулевого РСВ в 2021 году немного. Заполнить в нем нужно только обязательные для сдачи листы.
Согласно порядку заполнения новой формы это (см. письмо Минфина № 03-15-05/77364):
• титульный лист;
• раздел 1 с указанием в поле «Тип плательщика» кода 2 — без приложений к нему;
• раздел 3 с нулями и прочерками.
До 2020 года обязательных листов было больше. Требовались также подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и приложение 2 к разделу 1 (письма Минфина № 03-15-05/27074, № 03-15-06/10549, ФНС № БС-4-21/22277@). Теперь можно обойтись без них.
Отчет заполняется абсолютно так же, как и обычный отчет, т. е. в него вносятся:
• данные по отчитывающемуся лицу;
• сведения о периоде отчета (1 квартал имеет шифр 21);
• код принимающего органа;
• КБК платежей, которым посвящен отчет;
• подписи ответственного лица и дата подписания;
• порядковые номера месяцев текущего квартала в разделе 3.
А вот в полях, где должны проставляться количество застрахованных лиц или суммы начислений, будут стоять нули. При отсутствии информации по прочим данным в отведенных для них полях следует поставить прочерки (п. 2.18 Порядка заполнения отчета, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/470@).
Сдача нулевого РСВ также происходит по обычным правилам. Направить его в налоговый орган нужно обязательно в установленный срок.
Несвоевременная подача приводит к штрафу, который в его минимально возможной сумме (1000 руб.) будет начисляться даже при отсутствии цифровых показателей в основных разделах отчета (п. 1 ст. 119 НК РФ).
А вот форму передачи отчета в ИФНС можно выбрать любую из существующих (электронную или бумажную), поскольку ограничение, обязывающее применять только электронный способ, зависит от количества лиц, по данным о выплатах которым формируется отчет. Для нулевого отчета их количество также равно нулю, т. е. ограничение по численности для такого отчета не имеет силы.
Нулевой отчет ИП в 2020-2021 годах
Сразу оговоримся, что такого понятия в законе нет. Это разговорный термин и используют его для удобства. Вы нигде не найдете специальный бланк для нулевой отчетности ИП. Бизнесмены, которые не ведут деятельность сдают те же формы, что и все остальные предприниматели, которые работали и получали прибыль. Сроки тоже ничем не отличаются.
С упрощенцами все как всегда просто – одна декларация в год и никаких хлопот. До 30 апреля после отчетного года сдаете ее в налоговую с нулевыми показателями и живете спокойно. И не забудьте сформировать нулевую книгу учета доходов и расходов. Сдавать ее не нужно, но налоговики могут потребовать ее в любой момент.
На этом все, если у ИП нет работников. Для работодателей дела обстоят по-другому на любом режиме, об этом ниже.
Кстати, не забывайте, что отсутствие деятельности в 2020-2021 годах не освобождает предпринимателей от уплаты фиксированных взносов на себя.
ОСНО – это НДС, а НДС – это ежеквартальные декларации, которые сдают в течение 25 дней после отчетного квартала, независимо от того, была деятельность или нет.
Второй отчет – нулевая форма 3-НДФЛ, ее сдают до 30 апреля по итогам прошедшего года.
Для тех, кто платит вмененный налог, понятия нулевой отчетности нет. По мнению законодателей, отсутствие деятельности – не повод не платить вмененный налог и сдавать декларацию с нулевыми показателями, а повод сняться с учета как плательщик ЕНВД. Это нужно сделать в течение 5 дней после прекращения деятельности. Ну а если предприниматель остался на этом режиме, то никто не снимет с него обязанность формировать декларацию с физическими показателями и платить, даже если работа стояла.
Споры по этому поводу ведутся давно, но пока позиция чиновников непреклонна и нулевой отчетности ИП для ЕНВД не предусмотрено.
Работодатели не могут «залечь на дно» и не отчитываться до лучших времен.
Из того комплекта, который нужно сдать в ИФНС, ПФР и ФСС можно исключить только 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, остальное остается:
1. Сведения о среднесписочной численности в ИФНС до 20 января.
2. Расчет по страховым взносам в ИФНС в течение 30 дней по истечении квартала.
3. Форма СЗВ-М в ПФР до 15 числа каждый месяц.
4. СЗВ-стаж и ОДВ-1 раз в год до 1 марта.
5. 4-ФСС в Фонд социального страхования до 20 числа месяца после отчетного квартала (в электронном виде до 25 числа).
2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно не сдавать, но тогда лучше направить в налоговую инспекцию пояснение, почему вы не сдаете отчет (не было выплат по такой-то причине), чтобы не дождавшись отчета вам не заблокировали счет. Другой вариант – отправить эти отчеты, но с нулевыми показателями.
Нулевой отчет ООО в 2020-2021 годах
Довольно часто возникает ситуация, когда фирма зарегистрирована, но фактически не функционирует: стартапы, оптимизационные схемы, неудачный бизнес.
Понять, что фирма не ведет деятельность, можно по вполне понятным критериям:
• нет движений по расчетным счетам и наличных операций;
• не начисляется зарплата сотрудникам;
• нет товарооборота.
Отчитываться в контролирующие органы все равно нужно. Для этого нужна нулевая отчетность (нулевка) — обязательная налоговая и бухгалтерская отчетность с нулевыми показателями, которую должны сдавать организации и ИП, даже в случаях, когда они не ведут деятельность и не тратят деньги с расчетного счета.
Организация должна сдавать отчеты «по нулям» в налоговую, Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС).
В ИФНС организации на общем режиме налогообложения отправляют нулевые бухгалтерский баланс и декларации по НДС и налогу на прибыль.
Причем НДС и прибыль можно заменить на Единую упрощенную налоговую декларацию, если соблюдены два условия:
• нет движений по расчетным счетам и кассе;
• не возникало объектов налогообложения по заменяемым налогам и страховым взносам.
Организации на упрощенной системе в 2020-2021 годах отправляют в свою инспекцию обычную декларацию.
На ЕНВД «нулевки» под запретом (см. Письмо Минфина № 03-11-09/53916). Нужно сниматься с учета или платить обычный налог.
В ПФР и ФСС организации подают стандартные отчеты с уменьшенным количеством разделов и таблиц.
Индивидуальные предприниматели не отчитываются в ПФР и ФСС, если никогда не нанимали работников и не вставали на учет в качестве работодателя.
Почему важно сдать нулевки вовремя:
• Во-первых, за несдачу отчетов в ФНС заблокируют расчетный счет. Конечно, если фирма «умерла», это уже не важно, но перепродажа фирмы с «хвостами» обойдется дороже.
• Во-вторых, штрафы тоже будут. В ФНС за несдачу отчета по налогам или страховым взносам штраф 1000 рублей по ст.119 НК РФ. Бухотчетность и квартальные отчеты по прибыли обойдутся дешевле — 200 рублей за каждый непредставленный отчет (ст. 126 НК РФ).
В ПФР несданная нулевка обойдется в 1000 рублей, как прописано в ст. 46 Закона 212-ФЗ “О страховых взносах”. И дополнительно может быть наложен штраф на должностное лицо в размере 300-500 рублей (ст.15.33 КОАП РФ).
Малым предприятиям достаточно сдавать бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках в более легкой форме. Отчет называется «Бухгалтерская (финансовая) отчетность для субъектов малого предпринимательства». Форма и порядок заполнения утверждены в Приложении 5 к Приказу Минфина РФ № 66Н.
Отчет нужно сдать до 31 марта года, следующего за отчетным. Сдавать можно в электронном и бумажном виде лично или по почте. Не забудьте отправить копию бухотчетности в Росстат. Заполнить нужно титульный лист.
На самом деле, нулевого баланса не существует. Как минимум, укажите уставный капитал.
Форма и порядок заполнения отчета утверждены Приказом Минфина РФ № 62Н.
Единая упрощенная налоговая декларация сдается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Сдавать можно в электронном виде, в бумажном и по почте с описью вложения.
Отчет состоит из двух страниц. Организации заполняют только первую страницу. На ней указываются стандартные данные (ИНН, номер корректировки, год, налоговая, ОКТМО и т.д.). Из интересного, заполняется таблица с перечислением налогов, которые заменяет собой единая упрощенная декларация, в порядке очередности статей Налогового кодекса. Статьи указываются в колонках справа.
Декларация по НДС сдается в электронном виде до 25 числа следующего за кварталом месяца. Выглядит она как обычная НДС, утвержденная Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/558@. Если деятельность совсем не велась, заполнить нужно лишь титульный лист и раздел 1.
Сдается каждый квартал, до 28 числа следующего за кварталом месяца. Годовая декларация сдается до 28 марта следующего года.
Сдавать можно в электронном и в бумажном виде лично и по почте. Форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/572@.
Заполняются в титульном листе, как обычно, раздел 1 (КБК и прочерками) и раздел 2 (прочерками).
Если за год были доходы и расходы, заполняем декларацию, как обычно. Прибыль и исчисленный налог окажутся равны нулю.
Организации сдают отчет до 31 марта года, следующего за отчетным. ИП — до 30 апреля.
Переправить отчет в ИФНС можно как в электронном, так и в бумажном виде лично или почтой.
Заполняются титульный лист и раздел 1 (КБК, ОКТМО).
На ЕНВД не предусмотрена нулевая декларация. Это связано с тем, что начисление налога не зависит от того, получали ли организация или предприниматель доходы в отчетном периоде фактически. Налог исчисляется исходя из физического показателя, которым владеет организация, и установленной законом нормы доходности на единицу показателя.
Отсутствие же физического показателя Минфин рассматривает как причину для снятия плательщика ЕНВД с учета, а не как причину сдать нулевку и не платить налоги. Поэтому, если вы какое-то время не работали и не имели физического показателя, но не снялись с учета, то декларацию сдать нужно. Да не нулевую, а заполненную по правилам — рассчитать сумму налога на основе физпоказателя, который указан в последней сданной ненулевой декларации.
Отчеты по страховым взносам сдаются четыре раза в год, до 15 числа второго месяца за кварталом — в бумажном виде или до 20 числа — в электронном виде.
Отчет сдается по форме РСВ-1. Порядок заполнения утвержден Постановлением Правления ПФ РФ № 2П.
Заполнять нужно титульный лист, 1 и 2 разделы.
Если ваши сотрудники находились в отпуске без содержания (или в других видах отпуска, где код — АДМИНИСТР), в декрете, в отпуске по уходу за ребенком, то помимо РСВ-1 подаются еще индивидуальные сведения с заполненными стажами и нулевыми суммами.
Отчет 4-ФСС нужно представить в ФСС не позднее 20 числа следующего за отчетным месяца — в бумажном или не позднее 25 числа — в электронном виде.
Форма и порядок заполнения отчета утверждены Приказом ФСС РФ № 381.
Заполняются и предоставляются титульный лист, таблицы 1, 3, 6 и 7.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
