ФГОС — это федеральные государственные образовательные стандарты. Они представляют собой совокупность требований к программам образования.
По ФГОС пишут учебники и методички, определяют, сколько времени уделить тому или иному предмету, решают, как проводить аттестации и какие задания будут на ЕГЭ. Словом, ФГОС — это фундамент образовательного процесса.
Основной задачей ФГОС в 2020 году является создание единого образовательного пространства по всей России. Считается, что оно обеспечит комфортные условия обучения для детей при переезде в другой город или, к примеру, при переходе на семейное обучение.
ФГОС также обеспечивает преемственность образовательных программ. Предполагается, что каждый ученик на предыдущей ступени обучения получает все знания, необходимые для перехода на следующую. Иначе говоря, нельзя перейти в пятый класс, не владея знаниями и умениями начальной школы.
ФГОС должны соблюдать образовательные учреждения любого уровня, начиная с детского сада и заканчивая курсами повышения квалификации. Под эту необходимость попадают не только государственные, но и частные учебные заведения. Ведь все они подчиняются закону «Об образовании в Российской Федерации».
Актуальный текст государственных образовательных стандартов можно почитать на официальном сайте fgos.
На каждой ступени образования — свои стандарты. Школьникам необходимо руководствоваться следующими документами:
• ФГОС начального общего образования (1-4 классы),
• ФГОС основного общего образования (5-9 классы),
• ФГОС среднего общего образования (10-11 классы),
• ФГОС образования обучающихся с ограниченными возможностями здоровья (ОВЗ).
ФГОС принято делить на три поколения — в зависимости от того, в каких годах они применялись.
Были приняты и назывались государственными образовательными стандартами. Аббревиатура ФГОС ещё не использовалась. Основной целью Стандарта был не личностный, а предметный результат, ввиду чего Стандарт быстро устарел. Во главу ставился набор информации, обязательной для изучения. Подробно описывалось содержание образование: темы, дидактические единицы.
Разрабатывались и действуют до 2020 года. Акцент в них сделан на развитие универсальных учебных умений, то есть способности самостоятельно добывать информацию с использованием технологий и коммуникации с людьми. Фокус сместили на личность ребёнка. Много внимания уделено проектной и внеурочной деятельности. Предполагается, что обучающиеся по федеральным государственным стандартам должны любить Родину, уважать закон, быть толерантными и стремиться к здоровому образу жизни.
Стандарты третьего поколения вступят в силу в сентябре 2021 года. Обсуждение новых ФГОС началось. Рассмотрим подробнее отличия ФГОС второго и третьего поколения.
Федеральные государственные образовательные стандарты обновляются примерно раз в 10 лет. Новые ФГОС будут утверждены, а во втором квартале 2020 года завершится работа по обновлению основных школьных программ. Окончательный переход на новые ФГОС запланирован на сентябрь 2021 года. Чем они отличаются от предыдущих?
Главной задачей ФГОС третьего поколения заявлена конкретизация требований к обучающимся. Дело в том, что в предыдущей редакции Стандарт включал только общие установки на формирование определённых компетенций. Учебные учреждения сами решали, что именно и в каком классе изучать, поэтому образовательные программы разных школ отличались, а результаты обучения не были детализированы. Предполагается, что новые ФГОС 2020 года определяют чёткие требования к предметным результатам по каждой учебной дисциплине.
Действующие стандарты недостаточно конкретизированы. Есть, конечно, общие посылы, но содержание отсутствует. Получается, что у нас есть ЕГЭ с конкретными вопросами по результатам, которые не прописаны.
Основные изменения, внесённые в проекты новых ФГОС:
• Чётко прописаны обязательства образовательного учреждения (в частности, школы) перед учениками и родителями.
• Сделан акцент на развитие «мягких» навыков — метапредметных и личностных.
• Подробно указан перечень предметных и межпредметных навыков, которыми должен обладать ученик в рамках каждой дисциплины (уметь доказать, интерпретировать, оперировать понятиями, решать задачи).
• Расписан формат работы в рамках каждого предмета для развития этих навыков (проведение лабораторных работ, внеурочной деятельности и так далее).
• Зафиксированы контрольные точки с конкретными результатами учеников (сочинение на 300 слов, словарный запас из 70 новых слов ежегодно и тому подобное).
• Строго обозначено, какие темы должны освоить дети в определённый год обучения. Содержание тем не рекомендовано менять местами (ранее это допускалось).
• Учитываются возрастные и психологические особенности учеников всех классов. Главное, чтобы ребята не были перегружены. Кроме того, уточнено минимальное и максимальное количество часов, необходимых для полноценной реализации основных образовательных программ. Определено базовое содержание программы воспитания, уточнены задачи и условия программы коррекционной работы с детьми с ОВЗ.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Предполагается, что стандарты третьего поколения улучшат современную образовательную систему и конкретизируют её задачи.
Увеличится количество школ, в которых занятия шахматами станут обязательными для начальных классов. Они заменят третий урок физкультуры. Для первоклассников нагрузка составит 33 часа в год, для остальных учеников — 34 часа. Учителя проходят дополнительную подготовку.
Помимо шахмат, обязательным предметом во многих школах станет второй иностранный — он вводится в рамках реализации новых ФГОС. Сейчас школы решают эту задачу поэтапно. За один день повсеместно ввести второй иностранный не получится.
В 2020 иностранный язык не будет обязателен для сдачи на ЕГЭ, но его планируется включить в перечень обязательных предметов с 2022 года. Экзамен будет разделён на два уровня: базовый и профильный. Возможно, в 2021 году будет проведена первая массовая апробация. Скорее всего, обязательным иностранным станет английский — язык международного общения.
Вопреки опасениям школьников и родителей, обязательного ЕГЭ по истории в 2020 году не будет. Более того, нет ни одного документа, предполагающего включение этого предмета в число обязательных и в более отдалённой перспективе. Подобное изменение в части любого предмета потребует несколько лет для разработки и обсуждения экзаменационной модели для обязательного экзамена, её апробации и доработки. Такая работа не ведётся в настоящее время ни по одному из предметов, кроме иностранного языка.
В школах 50 регионов России в следующем году планируют открыть более 2000 классов с современной техникой: 3D-принтерами, интерактивными панелями, конструкторами по робототехнике и VR-очками. Планируется, что к 2024 году таких центров в российских школах будет 16 тысяч.
ФГОС важны как для педагогов, так и для школьников. На государственных стандартах строится весь учебный процесс. Они помогают обеспечивать единство образования на территории России: выдвигают требования к содержанию программ, условиям реализации и ожидаемым результатам учеников.
Стандарт унифицирует темы и подходы преподавания. Благодаря этому школьник сможет получить все необходимые знания и навыки в любом образовательном учреждении каждого региона страны. А педагог может быть уверен, что его учебная программа подойдёт даже для ученика, который только перешёл из другой школы.
В 2021 году завершится переход на новейшие стандарты третьего поколения. Сейчас продолжается их разработка и совершенствование, а главным отличием от предыдущих стандартов станет конкретизация и чёткость.
Помимо реализации новых ФГОС, образовательную систему ждут и другие обновления. Так, в некоторых школах введут урок шахмат. Классы будут оборудованы новейшей техникой. Постепенно вводится второй иностранный язык.
Реализация национальных проектов в 2020 году
Опубликованы информационные материалы о национальных проектах по 12 направлениям стратегического развития, установленным Указом Президента России №204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года».
Национальные проекты в 2020 году направлены на обеспечение прорывного научно-технологического и социально-экономического развития России, повышения уровня жизни, создания условий и возможностей для самореализации и раскрытия таланта каждого человека.
Опубликованные материалы в краткой наглядной форме представляют основные целевые показатели и ожидаемые результаты реализации 12 национальных проектов:
• «Здравоохранение»,
• «Образование»,
• «Демография»,
• «Культура»,
• «Безопасные и качественные автомобильные дороги»,
• «Жильё и городская среда»,
• «Экология»,
• «Наука»,
• «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы»,
• «Цифровая экономика»,
• «Производительность труда и поддержка занятости»,
• «Международная кооперация и экспорт».
Также в материалах содержатся ключевые сведения о структуре, целевых показателях и результатах реализации Комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры на период до 2024 года (утверждён распоряжением Правительства №2101-р).
На каждом производстве требуется применение определенного вида оборудования, инструментов и различных видов технического оснащения. Для покупки какого-либо вида оборудования, требуется составлять специальный договор купли-продажи. Наличие подобного соглашения свидетельствует о юридической значимости проведенной сделки. Составление контракта на покупку рабочего инвентаря предоставляет обеим сторонам гарантии выполнения своих обязательств.
Наличие договора купли-продажи в 2020 году в письменной форме подтверждает факт передачи имущественных прав на оборудование от продавца к покупателю. Переоформляются права собственности после внесения оплаты. Возможна полная или частичная оплата, данный нюанс расчетов зависит от желания сторон. Важно, чтобы условия перечисления денежных средств были описаны в документе.
Договор купли-продажи оборудования должен быть оформлен только в письменном виде, так как устная договоренность, в соответствии с законодательными нормами, не признается юридически значимой. А значит несет в себе риск для продавца, например, что покупатель не оплатит полную стоимость оборудования, а лишь его часть. Также есть риск для покупателя, например, продавец может не в установленные сроки передать ему оборудование в пользование или объект соглашения о продаже не будет соответствовать заявленным характеристикам.
В случаях, когда оформлен письменно договор купли-продажи оборудования, то неисполнение сторонами своих обязательств может привести их к ответственности. По законодательству, все меры ответственности должны быть описаны в тексте соглашения. Например, если покупатель не перечисляет указанную сумму в установленный срок, то ему грозят санкции в размере 3% от стоимости всего оборудования. Трехпроцентные штрафные санкции будут назначаться за каждый день просрочки платежа.
Когда продавец и покупатель заключили сделку о продаже оборудования официально в письменной форме с учетом всех законодательных требований, то при возникновении спорных ситуаций, обе стороны вправе обратиться в судебное учреждение. Данная инстанция в качестве доказательств нарушения условий сделки, примет во внимание письменно оформленное соглашение о купле-продаже оборудования.
Все договора купли-продажи должны в обязательном порядке содержать некие условия, если их не будет указано в соглашении, то по законодательству акт не будет признан действительным. Например, в контракте нет детального описания оборудования, передаваемого в пользование на правах собственности иному лицу.
Законодательством определены два самых важных критерия, которые должны быть указаны в подобной документации — цена сделки и объект продажи.
Договор купли-продажи оборудования должен содержать в себе пункты:
• характеристика лиц, заключающих соглашение о продаже:
• юридическое лицо указывает — название фирмы, должность лица, исполняющего настоящую сделку, ИНН, адрес;
• физическое лицо пишет свои Ф.И.О. и личные паспортные данные — серия, номер и иное;
• детальное описание объекта договора — оборудования:
• название;
• размеры;
• номерные обозначения деталей;
• цвет;
• модель;
• производитель;
• и др.;
• цена контракта:
• условия оплаты — наличные или безналичные;
• сроки перевода денежных средств;
• способы оплаты — аванс, рассрочка, оплата целиком;
• валюта;
• сведения о дополнительных расходах. Например, транспортировка оборудования;
• нюансы поставки оборудования от продавца к покупателю;
• сроки;
• адрес;
• способы доставки;
• иное;
• пункт, в котором нужно описать правила возврата объекта покупки (если это возможно);
• обязанности сторон;
• указание механизма действий участников сделки по продаже оборудования, при наступлении непредвиденных обстоятельств;
• ответственность продавца и покупателя за неисполнение условий настоящего договора;
• реквизиты лиц, заключающих соглашение;
• подписи и печати.
Представленная выше структура договора купли-продажи оборудования является общей. В зависимости от обстоятельств, продавец и покупатель, вправе внести свои индивидуальные пункты, не противоречащие законодательству.
Передача прав собственности на оборудование может производиться между физическими лицами. Если между гражданами намечается исполнение подобной сделки, то они также вправе ее оформить документально. Наличие контракта в письменной форме предоставляет обеим сторонам гарантии успешного завершения договоренности.
Однако, законодательством предусмотрен некий нюанс — заверение контракта по продаже у специалиста нотариальной конторы.
Обязательно необходимо заверение в следующих случаях:
• когда договор купли-продажи оборудования заключается между физическим и юридическим лицом;
• когда соглашение оформляется между двумя гражданами, но сумма договоренности превышает 10 000 рублей.
Когда участники сделки физические лица, то в качестве реквизитов в контракте должны быть представлены следующие данные:
• фамилия;
• имя;
• отчество;
• адрес проживания;
• серия паспорта;
• регистрационный номер удостоверения личности;
• дата рождения;
• контактные сведения.
Когда от имени физического лица сделку осуществляет его представитель, то следует предоставить соответствующий акт — доверенность. Данный документ подлежит обязательному нотариальному удостоверению. В контракте указывается информация, что сделку совершает представитель, а не лично физ. лицо.
В большинстве случаев, договор по купле-продаже оборудования заключается между юридическими лицами. В документе обязательно указываются сведения о компании, и о лице, уполномоченном проводить данные сделки.
В контракте указываются:
• название компании;
• ИНН;
• ОГРН;
• КПП;
• контактные сведения;
• расчетный и корреспондентские счета в банковских учреждениях;
• должность лица, подписывающего сделку;
• бумаги, подтверждающие, что настоящее лицо имеет право подписывать договор.
При заключении сделки между юридическими лицами, в договоре купли-продажи оборудования обязательно указывается адрес, где находится данная компания. По закону, должен быть указан фактический и юридический адрес.
По законодательству, приобретение оборудования по договору купли-продажи возможно несколькими способами:
• внести единоразово оплату;
• внести аванс, получить оборудование, затем оплатить оставшуюся часть;
• оформить рассрочку платежа.
Выбранный метод осуществления расчетов зависит от договоренности покупателя и продавца. Если выбран вариант расчетов с рассрочкой, то изначально требуется установить конкретный график внесения платежей. В таком случае, покупателем выплачивается долг через равные отрезки времени и в равных частях.
Например, ежеквартально покупатель будет вносить по 25% от всей суммы.
В договоре купли-продажи обязательно требуется внести описание алгоритма проведения расчетов в рассрочку. Продавцу стоит предусмотреть условия взимания дополнительной суммы с покупателя, в случае, если он не перечисляет установленные суммы в сроки.
Если рассрочка платежа предполагается при заключении сделки между физическими лицами, то нужно составить дополнительное соглашение к основному контракту. В доп. акте также прописываются условия по начислению неустойки.
При заключении договора купли-продажи, требуется также оформить акт приема-передачи. Составление настоящего документа является подтверждением, что объект покупки передан в собственность покупателя, а продавец взамен получил желаемую сумму денежных средств.
Оформление акта приема-передачи оборудования по договору купли-продажи выглядит следующим образом:
• название акта;
• дата составления;
• номер;
• описание характеристик передаваемого объекта. Удобнее составить таблицу — название, количество, модель, тип, предназначение, производитель и др.;
• индивидуальные сведения объекта продажи;
• реквизиты продавца и покупателя.
По законодательству, оформление акта приема-передачи для юридических и физических лиц — обязательная процедура после подписания договора купли-продажи.
Реализация бюджета в 2020 году
Государственный бюджет - это финансовый проект, который верстается финансовыми структурами правительства (в частности министерством финансов). В соответствии с этим проектом планируются расходная и доходная части в казне государства. При этом бюджет бывает закрытого и открытого типа. По открытому, который представляется общественности, можно судить о том, как все расходные статьи скажутся на жизни граждан и экономике страны. Согласно предварительным данным из открытой части можно сказать, что в этом году россиян ждет еще более тяжелые времена и большие лишения.
Согласно разработанному Минфином проекту бюджета России на 2020 год в цифрах можно выделить следующие важные аспекты:
• 42,4$ - цена отсечения за баррель нефти марки Юралс;
• 67-68 руб. - прогноз по цене 1-ого долл. США;
• 3% - закладываемый и ориентировочный уровень инфляции;
• 112,863 трлн. рублей - ожидаемый общий объем внутреннего валового продукта;
• 20,379 трлн. рублей - прогнозируемые доходы в госбюджете страны, что на 431 миллиард рублей большем, чем в предыдущем году. При этом доходы от нефтегазового сектора составят примерно 2,334 трлн. руб.;
• 19,503 трлн. рублей - закладываемый уровень общих расходов в составе госбюджета, что на 1,44 трлн. рублей (1 триллион четыреста сорок миллиардов) больше, чем в прошлом году;
• 876,052 млрд. рублей - профицит госбюджета (что составляет 0,9-1% ВВП);
• 64,4 млрд. долл. - максимальное значение по уровню внешнего долга;
• 3,323 трлн. рублей - секретная часть расходов в структуре госбюджета, что на 323 млрд. руб. больше, чем по предыдущему году.
• более 50 рублей - ожидаемая стоимость за литр бензина с 1 января;
• более 65-70% - закрытая часть расходов на Нацоборону;
• 12 130 рублей - федеральный минимальный размер оплаты труда;
• 40 тыс. руб. - ожидаемый уровень средней заработной платы по стране.
В 2020 году, как и в 2021, и 2022 годах, бюджет будет исполнен с профицитом. При этом увеличиваемые налоговые поборы смогут наполнять казну в превышающем расходы объеме. При этом получаемый остаток - 880 млрд., 614 млрд. и 287 млрд. руб. по годам соответственно - министерство финансов планирует с учетом установленного бюджетного правила направлять полностью на покупку иностранной валюты.
Следует также отметить, что все три последующих года Минфин планирует увеличивать расходы на здравоохранение с целью повышения качества оказываемых медицинских услуг, поддержания здоровья населения и увеличения рождаемости.
В 2020 году будет также увеличено финансирование государственных средств массовой информации на 3 миллиарда рублей по сравнению с предыдущим годом. При этом отметим, что крупнейшие гос. вещатели (ВГТРК и "Первый канал") уже не первый год являются убыточными. Например, у "Первого канала" убытки составили 6,8 млрд. руб.
По мнению экспертов реализация уже начатых объявленных национальных проектов практически не даст никакого эффекта для роста экономики в 2020 году, улучшения макроэкономических показателей. Граждане страны при этом также не ощутят на себе никаких улучшений. Хоть планируемое инфляционное значение ожидается на уровне 3%, реальная же инфляция останется по-прежнему очень высокой (примерно 10-15%).
Реализация неликвидов в 2020 году
Ликвидность – это возможность реализовать актив в сжатые сроки по стоимости, близкой к рыночной. 100-процентная ликвидность характерна только для денег. Соответственно, по отношению к другим активам ликвидность может быть только относительной. Ликвидность активов – один из показателей успешности деятельности компании. Однако существует и обратное понятие – неликвиды.
Неликвиды – это те активы, которые крайне сложно продать по рыночной стоимости. Они есть практически у каждого предприятия.
К неликвиду в 2020 году относятся:
• бракованные товары;
• просроченная или некондиционная продукция;
• товары, которые не получается реализовать по иным причинам.
Многие придерживаются мнения о том, что неликвид – это именно бракованные товары. Однако такой подход очень неэффективен, потому что проблема с неликвидом – это проблема неправильного планирования закупок и продаж.
Существует множество причин появления неликвидов. Рассмотрим самые распространенные из них:
1. Заказ продукции в избыточном объеме. Происходит это по ряду причин: ошибки сотрудников, применение неправильных данных при реализации товаров, низкий уровень автоматизации.
2. Утрата качества продукции. Часть продукции обладает установленным сроком годности. Если товар утрачивает свои качества, единственный выход – его списание.
3. Игнорирование имеющихся запасов. Иногда сотрудники просто забывают о продукции. В итоге, она продолжает пылиться на складе.
4. Неверный учет продукции. Неликвид в документах может фигурировать из-за таких причин, как задвоение позиции, пересортица, неправильные коды.
5. Появление адекватного аналога продукту. Если на прилавках появится аналог с лучшими качествами, товар может утратить свою востребованность.
6. Реализация сложносоставной продукции. К примеру, магазин реализует комплект инструментов. Однако у потребителей он спросом не пользуется. Успешнее будут реализовываться инструменты по отдельности.
7. Нет сопутствующей продукции. Некоторые товары, напротив, продаются только в комплекте.
8. Уменьшение спроса. Колебания спроса – это довольно частое явление. К примеру, на некоторую продукцию внезапно возникает необъяснимый ажиотаж. Компании закупают этот товар в увеличенном объеме, однако спрос резко падает.
9. Сезонность продукции. Некоторые товары востребованы только в определенные сезоны. Если их не получится реализовать в актуальный сезон, товар будет залеживаться.
Знание причин возникновения неликвида позволяет предотвратить или уменьшить их появление.
В бухучете неликвид может списываться в перечень прочих расходов. Решение о списании принимается руководителем компании. Сведения, на основании которых принимается решение, собираются специальной комиссией. В ее состав входят материально-ответственные лица. Комиссия созывается приказом руководителя.
Обязанности комиссии:
• Осмотр объектов, которые будут списываться.
• Определение причин, которые вызвали неликвидность (брак, падение спроса).
• Установление возможности направления объектов на прочие нужды.
• Оценка рыночной стоимости продукции.
Нужно составить акт на списание МПЗ. В нем содержатся следующие данные:
• Название списываемой продукции и ее характеристики.
• Количество.
• Реальная себестоимость.
• Продолжительность хранения.
• Время поступления продукции.
• Причина, по которой списывается товар.
Акт должен быть утвержден руководителем компании. Если комиссией установлена невозможность использования объектов в дальнейшем, они утилизируются. В бухучете утилизированные запасы учитываются в составе прочих расходов. Указываются они на счете 91, субсчете 2. Проводка будет выглядеть следующим образом: ДТ91-2 КТ10. Списание запасов.
Компания при нахождении неликвидов формирует резерв под уменьшение материальных ценностей. Резерв должен быть создан под каждую единицу неликвида. Возможно формирование резервов под уменьшение стоимости объектов по отдельным группам. К примеру, «оборудование», «ПК», «мебель».
Уменьшение стоимости запасов возможно только с выполнением следующих условий:
• Уменьшение производится только до рыночной стоимости.
• Снижение выполняется с целью формирования резерва.
• Создание резерва под завершение отчетного года.
Резерв формируется на сумму разности между реальной себестоимостью и рыночной стоимостью.
Разность нужно зафиксировать в бухучете следующей проводкой:
• ДТ91, субсчет 91-2;
• КТ14. Резерв под снижение стоимости.
Резерв не нужно фиксировать в целях начисления налогов. По этой причине нужно отразить начисление налогового обязательства.
Бухгалтер должен вести учет неликвида. Для этого или создается аналитическая таблица, или формируется отдельный субсчет.
Если неликвид получится продать, создаются следующие проводки:
• ДТ62 (76) КТ91. Прочие расходы. Начисление средств от продажи неликвида.
• ДТ91 КТ10. Списание себестоимости.
• ДТ91 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ14 КТ91. Восстановление резерва, сформированного ранее.
• ДТ68 КТ99. Фиксация постоянного налогового актива.
При продаже неликвида полученные средства будут отражаться в стандартном порядке.
Перед реализацией продукции следует пройти следующие этапы:
1. Опись всей продукции, которая относится к неликвиду. Можно выделить отдельные категории товара.
2. Примерное определение стоимости, по которой можно продать товар. На этом этапе выделяется продукция, которую стоит отремонтировать для реализации. Формируется список товаров, которые не имеет смысла ремонтировать.
3. Определение размера уценки на неликвид. При установлении скидки целью является продажа товара по максимально возможной цене.
Куда деть неликвид с максимальной выгодой для предприятия? Существуют следующие варианты:
1. Правильная презентация продукции. Грамотная презентация товара – гарант успеха продаж. Имеет смысл заняться оформлением прикассовой зоны. Неликвид можно поставить на самое видное место, установить привлекательный ценник.
2. Возврат продукции поставщику. Это наиболее выгодный вариант. По сути, компания ничего не теряет. Не нужно тратить средства даже на привлечение покупателей. Однако возможность возврата продукции следует обговаривать с поставщиком заранее.
3. Продажа неликвида другим компаниям. Продукцию можно продать или своим партнерам, или своим конкурентам. Можно также направить товар в другой филиал компании. Есть возможность, что в другом месте продукция перестанет быть неликвидом.
4. Проведение распродаж. Скидки и акции – самый распространенный способ реализации неликвида. Имеет смысл выделить под товар отдельную зону.
5. Формирование подарочных наборов. Это еще один вариант, доказавший свою успешность. Особенно он актуален в преддверии праздников.
6. Объединение ликвидных и неликвидных товаров. К примеру, компания не может продать мороженное, а также сироп. В этом случае можно попробовать продавать мороженное на развес, добавляя в него сироп.
7. Продажа неликвида в определенные сезоны. К примеру, распродажу лопат для уборки снега следует приурочить к концу осени.
8. Организация рекламной кампании. Можно развесить плакаты с призывом приобрести товар со скидкой, раздать флаеры. Однако нужно учитывать, что на организацию кампании потребуются средства. Если ожидаемый доход меньше трат, этот вариант не подходит.
Постоянное появление неликвида в большом объеме – следствие серьезной системной ошибкой. В этом случае нужно провести полноценный анализ деятельности компании и выявить недочеты.
Реализация материнского капитала в 2020 году
Реализация материнского капитала возможна только в ограниченных количествах целях, установленных на законодательном уровне. Периодически вносятся определенные изменения, позволяющие пользоваться денежными средствами на новые направления.
Стандартно реализация материнского капитала возможна в 2020 году в следующих целях:
• улучшения условий проживания семьи, для чего может покупаться квартира или дом, а также может осуществляться строительство жилой недвижимости;
• увеличение пенсии матери, для чего средства направляются на повышение накопительной части ее будущей пенсии;
• покупка разных предметов, необходимых для реабилитации ребенка-инвалида;
• обучение детей в разных образовательных учреждениях, обладающих нужной лицензией на ведение данной деятельности.
Граждане самостоятельно принимают решение относительно того, куда будут направлены денежные средства по полученному сертификату. Наиболее часто люди предпочитают оплачивать обучение своих детей, а также улучшать жилищные условия.
Реализация материнского капитала на приобретение жилья считается наиболее востребованным способом использования данного вида льготы. Если в семье появляется еще один ребенок, то люди нуждаются в увеличении жилплощади, для чего можно воспользоваться денежными средствами, полученными от государства.
Реализация материнского капитала на жилье должна выполняться с учетом некоторых требований:
• новая недвижимость должна регистрироваться не только на родителей, но и на всех членов семьи, к которым относятся и несовершеннолетние дети;
• можно не только купить квартиру или дом, но и построить частный дом для постоянного проживания;
• денежные средства могут быть направлены на реконструкцию имеющегося строения;
• если жилье покупается на заемные средства, то маткапитал может направляться на погашение целевого займа;
• разрешается выбирать квартиру в строящемся доме, но при этом с застройщиком обязательно составляется ДДУ;
• допускается становиться участниками жилищных кооперативов.
Выдаются денежные средства Пенсионным фондом, в который надо передать всю документацию на выбранный объект недвижимости. Представители данной организации тщательно проверяют квартиру или дом. Только если отсутствуют какие-либо проблемы или противоречия, перечисляются денежные средства.
Допускается реализация средств материнского капитала даже при условии, что покупается жилье в ипотеку. С помощью этих денег можно частично или полностью погасить имеющийся целевой кредит.
Порядок реализации материнского капитала в этом случае предполагает выполнение следующих действий:
• первоначально семья должна получить непосредственный сертификат в отделении ПФ;
• далее данная документация передается в банк, где оформлен целевой займ на покупку недвижимости;
• заполняется заявление на внесение государственных средств для погашения ипотеки путем перечисления безналичной денежной суммы;
• производится согласование с представителями ПФ, в результате чего на счет банка переводится нужная денежная сумма для погашения ипотеки.
Маткапитал выдается на всех членов семьи, поэтому важное условие заключается в том, что купленная недвижимость должна быть оформлена не только на родителей, но и на всех детей. Размер доли, переписываемой на детей, определяется непосредственными родителями, так как в нормативных актах данная информация просто отсутствует.
Некоторые банковские учреждения, к которым относится и Сбербанк, предлагают специальные ипотечные программы, по которым заемщики могут воспользоваться маткапиталом. Условия зависят от кредитора, но стандартно требуется первоначальный взнос в размере от 10 до 15 процентов от стоимости выбранного объекта недвижимости. Если у семьи отсутствует нужная сумма средств, то она сможет воспользоваться маткапиталом в качестве первоначального взноса.
Если семья уже воспользовалась частью денег, например, на образование детей, то она уже не сможет применить остаток для погашения ипотеки.
Чтобы ПФ выделил средства на данное приобретение, следует подготовить правильный пакет документов для реализации материнского капитала на ипотеку.
К этим бумагам относится:
• паспорта и свидетельства о рождении всех членов семьи;
• заявление на использование сертификата;
• документы на выбранную квартиру, к которым относится выписка из ЕГРН, домовая книга, технический план и справка из ЖКХ об отсутствии долгов, причем все эти бумаги можно взять у продавца объекта;
• непосредственный сертификат;
• ипотечный договор, составленный с банком;
• заверенное нотариусом обязательство в будущем выделить долю в недвижимости всем детям в семье;
• страховой полис на квартиру или дом.
Только после проверки документации ПФ выделяет деньги, перечисляющиеся банковскому учреждению.
Допускается реализация права на материнский капитал даже при покупке жилья за собственные средства. Для этого учитываются условия:
• ребенку, на которого оформлялся сертификат, должно исполниться три года;
• нужно заранее предупредить продавца выбранной недвижимости об использовании маткапитала, так как денежные средства ПФ выделяет после тщательной проверки сделки и жилья;
• сначала заключается договор купли-продажи, после чего документы на жилье передаются в ПФ;
• решение принимается в течение двух месяцев, после чего продавец получает положенную сумму средств.
Если будут отсутствовать какие-либо документы или установлено, что сделка не является юридически чистой, то денежные средства не выделяются.
Допускается воспользоваться средствами от государства даже для возведения частного жилого строения. В документы для реализации материнского капитала в этом случае включаются платежные бумаги, подтверждающие расходы на возведение объекта.
Первоначально семья должна приобрести земельный участок, после чего определиться со способом возведения дома. Процедура может выполняться самостоятельно или с помощью наемной строительной бригады.
Если строительством занимаются приглашенные специалисты, то в документы для реализации материнского капитала включается разрешение на строительство, договор на привлечение подрядной фирмы, обязательство оформить часть дома на детей, а также документы на имеющийся участок земли. Выдаются денежные средства спустя месяц, в течение которого выполняется проверка документации. Перечисляются деньги на счет строительной фирмы.
Если же граждане самостоятельно возводят дом, то они смогут рассчитывать только на компенсацию, поэтому первоначально им придется потратить свои средства. Далее платежные документы передаются в отделение ПФ. Только после этого выделяется компенсация понесенных расходов.
Реализация регионального материнского капитала может немного отличаться от использования федерального сертификата. Местные власти могут пользоваться своими ограничениями и требования.
На федеральный маткапитал можно приобрести квартиру в строящемся доме. Для этого нужно подписать ДДУ с застройщиком. Документация от строительной компании передается в ПФ, после чего на счет фирмы переводятся средства.
Дополнительно воспользоваться маткапиталом можно на обучение ребенка. Но выбирать для обучения нужно только образовательные учреждения, обладающие лицензией на эту деятельность. Денежные средства переводятся непосредственно на счет организации.
Женщина может самостоятельно увеличить свою будущую пенсию. Для этого средства по маткапиталу переводятся на увеличение накопительной части пенсии. Женщина должна составить заявление, в котором указывается, в какой именно фонд будут перечислены деньги.
Если в семье воспитывается ребенок-инвалид, то деньги могут использоваться для его реабилитации. Для этого родители должны собрать многочисленные справки, подтверждающие наличие определенной группы инвалидности и необходимости в реабилитационных действиях.
Реализация путевок на 2020 год
Под санаторно-курортной путевкой следует понимать право на получение комплекса услуг (проживание, диетическое питание, лечение, курортно-досуговое обслуживание), предоставляемого санаторно-курортной организацией, имеющей лицензию.
Санаторно-курортные путевки реализуются, как правило, до начала указанного в них срока заезда.
Особенность учета продаж санаторно-курортных путевок в 2020 году состоит в том, что между датой передачи бланка санаторно-курортной путевки и сроками санаторного лечения, указанными в путевке и отрывном талоне к ней, есть временной разрыв.
В санаторно-курортной отрасли для определения доходов, учитываемых на счете 90 "Продажи", применяется термин "койко-день". По количеству койко-дней, проведенному в отчетном месяце каждым отдыхающим, и отпускной цене каждой санаторно-курортной путевки определяется доход текущего месяца.
В связи с тем, что путевки реализуются заблаговременно, сроки заездов не совпадают с отчетными датами в бухгалтерском учете, а продолжительность путевок составляет в среднем от 12 до 24 дней, возникают так называемые переходящие остатки.
Для учета переходящих остатков рекомендуем использовать следующие счета:
• счет 76/5 "Расчеты по переданным санаторно-курортным путевкам, по которым не наступил срок заезда". Кредитовое сальдо по счету 76/5 свидетельствует о сумме потенциальных доходов по путевкам, которые выписаны, но по которым еще не наступил срок заезда;
• счет 98/1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов по путевкам, по которым наступил срок заезда". Кредитовое сальдо по счету 98/1 свидетельствует о переходящих на следующий отчетный период доходах по путевкам, сроки начала и окончания которых приходится на разные отчетные периоды (месяцы).
Выделение промежуточных операций позволяет обеспечить получение оперативных данных для управленческого учета.
Счет 76/5 кредитуется в корреспонденции со счетом 62/2 при выписке и передаче путевок покупателям. При наступлении срока заезда по путевкам кредитуется счет 98/1 в корреспонденции со счетом 76/5.
При досрочных отъездах или недозаездах по причинам, не считающимся уважительными в соответствии с правилами санатория, доходы будущих периодов (счет 98/1) в части, приходящейся на неиспользованные дни, включаются в состав прочих доходов.
Основным первичным документом для учета проведенных в санатории отдыхающими койко-дней по использованным санаторным путевкам является журнал регистрации отдыхающих.
В журнале регистрации за текущий месяц в хронологическом порядке отражаются предварительно все номера и сроки путевок, дата заезда по которым относится к текущему месяцу. Например, за январь отражается информация по путевкам, дата заезда по которым приходится на этот месяц.
При этом графы 2 - 4 журнала регистрации отдыхающих за январь заполняются заранее на основании имеющихся графиков заезда за январь; графы 5, 7, 9, 15 - непосредственно в день прибытия; графы 6, 10 и 16 - в день выбытия отдыхающего.
Таким образом, по путевкам, срок которых относится к разным периодам, заполнение указанных граф производится в месяце начала и окончания срока действия путевки.
Подсчет дней по остальным графам осуществляется после окончания заезда по путевкам, полностью относящимся к отчетному месяцу, а по путевкам, сроки которых переходят на следующий месяц, - по окончании месяца.
Строка 1 путевки с 3 января по 26 января относится к отчетному месяцу. Отдыхающий приехал в санаторий 4 января. Один день опоздания (3 января) указывается в графе 9. В связи с опозданием отдыхающий использовал не весь срок путевки - 24 дня, а 23 дня, что отмечено в графе 8. Дни пребывания в санатории, опоздание и досрочный выезд вместе равняются сроку путевки, который указан в графе 12.
Строка 4 путевки охватывает 22 дня января и 2 дня февраля. Отдыхающий выбыл из санатория на один день раньше срока. В графах 8 и 12 отмечаются использованные в январе 22 дня, а дни, переходящие на февраль, указываются в графе 13. Срок путевки складывается из дней января и февраля, то есть суммы граф 12 и 13. В связи с досрочным выездом отдыхающего в графе 14 отражается один день как использованный, а в графе 16 - один неиспользованный день.
Строка 6 путевки приходится на 1 день января и 23 дня февраля. Отдыхающий прибыл в санаторий с опозданием на три дня: не 31 января, а 3 февраля. Так как графы 8, 12 и 13 заполняются по путевкам с переходящими сроками по окончании месяца, то 1 февраля не было известно, сколько дней будет использовано в феврале и сколько дней останется неиспользованными. Поэтому все дни срока путевки (24 дня) отмечаются в графе 13. В графе 15 указываются три дня опоздания, хотя один день срока путевки относится к январю.
Операции по учету продаж санаторными организациями санаторно-курортных путевок отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
• Дт 51, 50 Кт 62.2 - отражена поступившая предоплата за путевки;
• Дт 62.2 Кт 76.5 - выписаны путевки покупателям;
• Дт 76.5 Кт 98.1 - отражена в составе доходов будущих периодов стоимость санаторных путевок, по которым в отчетном месяце наступил срок заезда;
• Дт 98.1 Кт 90.1 - отражена в составе выручки от реализации стоимость путевки, приходящаяся на использованные койко-дни отчетного месяца, определяемая исходя из стоимости и продолжительности путевки;
• Дт 98.1 Кт 91.1 - отражена в составе прочих доходов стоимость путевки, приходящаяся на неиспользованные дни отчетного месяца (опоздание, досрочный отъезд);
• Дт 62.2 сторно Кт 76.5 сторно - отражен возврат неиспользованных путевок;
• Дт 62.2 Кт 91.1 - отражена в составе прочих доходов часть стоимости путевок (штрафные санкции) при несвоевременном возврате без уважительной причины;
• Дт 62.2 Кт 50, 51 - отражен возврат денежных средств за путевки.
При реализации санаторно-курортных путевок через турагента оплата и выписка путевок отражаются в бухгалтерском учете на основании отчета турагента.
Возврат денежных средств за неиспользованные санаторные путевки согласно правилам санатория может производиться полностью или частично.
В случае частичного возврата денежных средств разница в стоимости включается в состав прочих доходов.
Возврат денежных средств должен осуществляться только конкретному покупателю путевки: юридическому лицу - на основании доверенности или безналичным путем, физическому лицу - наличными по его заявлению.
Санаторно-курортные путевки оформляются бланками строгой отчетности с номером, серией, подписями и печатью продавца.
Форма бланка санаторно-курортной путевки утверждена Приказом Минфина России N 90н.
Бланк изготавливается обычно типографским способом, но может быть сделан и самой организацией.
Расходы на изготовление бланков путевок целесообразно учитывать на счете 10 "Материалы" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в зависимости от способа изготовления - типографией или санаторием. Одновременно бланки путевок отражаются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
Стоимость изготовления переданных покупателю бланков путевок включается в себестоимость санаторных услуг.
В экономической литературе встречаются описания вариантов учета путевок у турагентов с рекомендациями отражения их на счете 41 "Товары". По нашему мнению, путевки нельзя считать товаром, поэтому наиболее целесообразным является заключение с турагентом договора поручения, комиссии, агентского договора.
Формируя стоимость путевки, санаторно-курортная организация может учесть расходы на вознаграждение турагенту в стоимости путевки, предусмотреть его условиями договора в виде процента от стоимости реализованных путевок либо в виде согласованной разницы между ценой санатория и фактической ценой реализации путевки.
Отражение операций по учету продаж санаторно-курортных путевок у турагента при условии, что вознаграждение включено в стоимость путевки и удерживается турагентом при перечислении денежных средств принципалу, производится следующим образом:
В соответствии с пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ услуги санаторно-курортных организаций, расположенных на территории РФ, оформленные путевками, являющимися бланками строгой отчетности, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.
При этом согласно п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению, налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры.
Как указано в п. 3 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Временной разрыв между датой передачи путевки и сроками фактического оказания услуг обусловливает особенности оформления счетов-фактур и формирование книги продаж.
При передаче санаторных путевок факт оказания услуги не наступает. Соответственно по общему правилу счета-фактуры должны быть выписаны и отражены в книге продаж не в момент передачи путевки, а по мере оказания услуг.
На практике передача счета-фактуры покупателю в момент оказания услуг по путевке является весьма неудобной, особенно когда приобретается несколько путевок с разными сроками заезда.
По нашему мнению, возможен вариант оформления и передачи покупателю счета-фактуры в момент выписки путевки на общую сумму. При этом регистрация счета-фактуры в книге продаж должна производиться по мере оказания услуг.
При реализации путевок населению за наличный расчет выписка счетов-фактур может не производиться, если продавец путевки выдал покупателю кассовый чек или если реализация путевки, являющейся бланком строгой отчетности, произведена без использования контрольно-кассовых машин. При этом в книге продаж будут регистрироваться не счета-фактуры, а бланки строгой отчетности. (Право организаций и индивидуальных предпринимателей при осуществлении наличных денежных расчетов с населением не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности закреплено п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".).
Если турагент реализует путевки от своего имени, то счета-фактуры он составляет в двух экземплярах также от своего имени. В счете-фактуре указывается стоимость путевки, по которой она реализуется покупателю.
Турагент присваивает номер счету-фактуре в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр он передает покупателю, а второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур, но в книге продаж его не регистрирует.
Санаторно-курортное учреждение выставляет счет-фактуру на имя турагента. Этот счет-фактуру турагент у себя в книге покупок не регистрирует.
Если турагент реализует путевки от имени санаторно-курортной организации, то счета-фактуры покупателю будут выставляться от имени этой организации.
Турагент должен выставить санаторно-курортному учреждению счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по договору. Этот счет-фактуру турагент подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрирует в книге продаж.
Турагенты, применяющие упрощенную систему налогообложения и соответственно не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, на сумму своего вознаграждения счета-фактуры не выставляют, поскольку такая обязанность возложена только на плательщиков налога (п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом покупателям путевок - юридическим лицам счета-фактуры должны быть выписаны, так как по посредническому договору турагент действует в интересах санаторно-курортной организации, которая является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Реализация ТМЦ в 2020 году
Продажа ТМЦ в компании производится по ценам реализации, согласованным обеими сторонами сделки и означенным в заключенном договоре. На основе договоренностей составляются счет-фактура (если продавец является плательщиком НДС) и накладная формы М-15 на отпуск ТМЦ на сторону. В ней указываются сведения о продавце и покупателе, продаваемых материалах, их количестве, цене, стоимости. Если доставку ТМЦ осуществляет продавец, то оформляется еще один документ – товарно-транспортная накладная.
Доходы от продажи ТМЦ в 2020 году считаются доходами от внереализационной деятельности, поскольку материалы и сырье – это промежуточные активы для компании, не представляющие сами по себе объекты продажи. Поэтому для обобщения данных по продажам сырья и материалов используют счет прочих доходов и расходов 91. Списание ТМЦ производится со счета учета материалов по ценам себестоимости в соответствии с принятой политикой их определения в компании (по себестоимости каждой единицы, средней себестоимости или методу ФИФО).
Как правило, право собственности на реализуемые ТМЦ переходит покупателю в момент отгрузки.
Если соглашением предусматривается особый порядок перехода прав собственности (позднее отгрузки материалов на сторону), то реализация ТМЦ отражается с применением счета 45 «Товары отгруженные».
По завершении месяца бухгалтер вычисляет результат от реализации – данные счета 91/1 переносятся на субсчет. 91/9. При превышении кредитового оборота по счету итогом продаж будет являться прибыль, дебетового – убыток. Далее сч. 91 закрывается и прибыль отражается проводкой Дт 91/9 Кт 99, а убыток – Дт 99 Кт 91/9.
Состав товарно-материальных ценностей представлен в ПБУ 5/01.
Сюда относятся:
1. Сырье и материалы для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг,
2. Товары и материалы, приобретенные для перепродажи,
3. Материалы, которые организация использует для управленческих нужд.
По своей сути, товарно-материальные ценности - это активы предприятия, которые используются в производстве товаров и услуг, а также для управленческих нужд.
Основные счета для учета ТМЦ, которые используются на предприятиях:
Учет должен осуществляться по фактической себестоимости. Однако способ формирования себестоимости зависит от того, как поступили данные ценности.
Любая манипуляция, связанная с ТМЦ, должна подтверждаться первичными документами. Их формы должны быть утверждены в учетной политике. Компании могут использовать унифицированные, могут разработать собственные, отвечающие требованиям 402-ФЗ.
При получении товарно-материальных ценностей, обязательно должен быть оформлен первичный документ, подтверждающий поступление. На основании чего можно оформлять проводки в бухгалтерском учете.
Во многих организацией перед отпуском продукции, либо продажей ТМЦ, необходимо переместить товар с одного склада на другой, между различными местами хранения.
Данная операция обязательно отражается документально, используются следующие унифицированные документы:
• накладная на внутреннее перемещение товаров (ТОРГ-13);
• требование-накладная для материалов (М-11).
В бухгалтерском учете отражают изменения только в аналитическом учете, в рамках балансового счета.
Реализация программы жилище в 2020 году
Федеральная программа «Жилище» стала воплощением указа президента РФ Владимира Путина о мерах предоставления доступного жилья гражданам. Главой государства была поставлена задача наполнить рынок недвижимости недорогими, но комфортабельными квартирами. Квартиры эконом класса должны стать доступны людям с небольшим и средним заработком, отметил президент. Отдельное внимание в программе «Жилище» уделено льготным и особым категориям граждан, а также молодым людям и семьям.
Финансирование проекта в 2020 году осуществляется из федерального бюджета. Ежегодно на реализацию задач уходит около 120 миллиардов рублей.
Средства направляются на:
• обеспечение жильем семей с детьми;
• погашение части задолженности россиян, имеющих валютную ипотеку;
• развитие инфраструктуры и рынка жилищного строительства;
• преференции льготникам.
Ввиду высокой востребованности на всей территории России, а также эффективности было принято решение продлить срок действия еще на 5 лет. Но президентом было принято решение скорректировать документ исходя из реального положения дел в стране и продлить его действие до 2020 года.
В результате работы правительства после редактирования в ФНП были выделены пять подпрограмм:
• квартиры для молодых семей;
• жилье для военных, северян по сертификату (федеральные льготы);
• стимулирование строительства новых многоквартирных домов в регионах;
• поддержка граждан льготных категорий;
• модернизация уже имеющихся строений, объектов.
Граждане, ставшие участниками национального проекта, получают сертификаты на приобретение жилья. Размеры выплат по программе различаются в зависимости от категории. Сертификатом можно погасить часть или полную стоимость квартиры. Так, например, молодым семьям государство возмещает около трети от стоимости квадратных метров.
Ответственным ведомством за реализацию национального проекта «Жилище» назначено Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства.
До 1 января 2020 года подать заявку на получение льгот в рамках программы «Жилище» могут:
• военные пенсионеры (ушедшие в отставку по выслуге лет);
• сотрудники силовых ведомств (полиции, следственного комитета, прокуратуры);
• одинокие матери;
• семьи с тремя и более детьми;
• участники ликвидационных мероприятий в Чернобыле;
• жильцы домов, признанных аварийным или ветхим фондом.
Кроме того, участниками проекта могут стать семьи, в которых хотя бы одному из супругов не исполнилось 35 лет. Такие семьи имеют статус «молодые». На региональном или краевом уровне перечень участников может расширяться по желанию местных властей. Также желающим получить сертификат от государства необходимо подтвердить свою платежеспособность. Для этого потребуется предоставить справку о доходах, позволяющих совершать платежи по льготному кредиту. Это не касается категорий граждан, получающих сертификат на полную стоимость квартиры.
Заявление на получение льгот по целевому проекту «Жилище» можно подать до 1 января 2020 года. Заранее необходимо ознакомиться с требованиями и сроками приема заявлений в конкретном регионе. Бланки заявлений можно распечатать самостоятельно на сайте госуслуг или обратиться в местную администрацию. К заявлению потребуется собрать пакет документов, перечь которых нужно уточнить у специалиста, принимающего заявку. Он же рассчитает предварительную сумму субсидий, которая полагается для конкретного гражданина. Срок рассмотрения заявки – 10 рабочих дней. После принятия положительного решения следующим шагом будет оформление свидетельства о праве социальной выплаты.
По отзывам участников проекта получить свидетельство не всегда удается сразу после решения комиссии. Из-за большого количества участников существует очередь на получение субсидии, в которую необходимо встать гражданину. Очередь по программе «Жилище» формируется в зависимости от категории и давности вступления. Период ожидания чаще всего составляет около одного года. При привлечении заемных средств банк одобряет заявку после предоставления свидетельства на льготу. Существует срок, в течении которого необходимо обратится в кредитную организацию после получения льготного свидетельства – 2 месяца.
По статистике самой востребованной из пяти подпрограмм проекта «Жилище» оказалось направление «квартиры для молодых семей».
Обратная реализация в 2020 году
В деловых отношениях между партнерами по бизнесу не редки ситуации, когда необходимо вернуть уже купленный и оплаченный товар. Причин может быть несколько.
Приведем несколько примеров:
• Некая фирма приобрела большую партию товара для осуществления своей деятельности, но использовать в силу каких-либо обстоятельств не смогла. Если возможность процедуры возврата была заранее указана в договоре, то при необходимости, будет запущен этот процесс.
• Если приобретенный товар оказался с дефектами или была обнаружена недокомплектованность, то покупатель так же имеет право на возврат продукции поставщику.
Разберемся в некоторых терминах, которыми часто оперируют в деловых кругах, связанных с торговлей.
Поставщик — это продавец, который в 2020 году покупает группу товаров или единичный товар, для последующей его реализации. Поставщиком быть и сам производитель, который изготовил изделие, и какое-либо частное лицо, либо юридическая организация.
Обязанности поставщика по отношению к покупателю:
• Предоставление нужного количества заказываемых изделий требуемого качества.
• Полное удовлетворение претензий, если таковые появляются и соответствуют закону РФ, контрагента.
• Организация поставок в строго оговоренные сроки, указанные в соглашении.
Если же поставщик нарушает условия договора, то покупатель имеет законное право на частичный или полный возврат. Потребность в обратной передаче товара чаще связана с нарушением комплектности поставок, или отсутствию соответствия качеству в характеристиках.
Операция возврата фиксируется документально и в бухгалтерские проводки вносятся соответственные изменения.
Контрагент — это покупатель.
У контрагента две основные обязанности:
• Оплата приобретенных продуктов.
• Своевременная оплата товаров возможными и оговоренными способами. Это может быть аванс, платеж при получении либо оплата по мере реализации в соответствии с графиком. В случае нарушения сроков, продавец может, в соответствии с законом, предъявить претензии потребителю.
Бывает, что обе стороны договариваются об обмене, приобретенного изделия, или об устранении дефектов в сроки, которые устроят всех.
Если же продавец пытается уклониться от своих обязанностей относительно претензий контрагента, то последний может направить свое обращение в соответствующие инстанции, включая суд.
Для возврата товара существуют юридически подтвержденные основания. Поговорим о них подробнее.
Статья 506 ГК РФ регулирует процесс покупки между двумя сторонами с помощью договора. И допустима ситуация, когда передать продукцию становится возможным по месту фактического приобретения контрагентом товара.
Причины, согласованные с ГК РФ, следующие:
• Статья 475. У изделия нет соответствия заявленному качеству.
• Статья 468. Полученный ассортимент частично или полностью не соответствует документации.
• Статья 466. Объём или количество заказанного товара не совпадает с указанным в соответствующих документах.
• Статья 464. Необходимые сопутствующие документы не переданы контрагенту.
• Статья 482. Установленные требования к упаковке не выполнены либо нет необходимой тары.
Если получатель обнаружил ненадлежащее исполнение со стороны поставщика сроков поставок, соблюдения качества, комплектности поставляемой группы товаров, то он может отказаться от нее. И начать процедуру возврата.
То, что продукция не соответствует заявленным изначально условиям договора, может вскрыться в процессе ее примерки. Но бывают и скрытые дефекты, на обнаружение которых требуется время. По этой причине изделия в учете потребителя могут быть, и оприходованными и нет.
В таких случаях, тому, кто реализует продукцию, отправляются документы, в которых содержится акт (сам документ о расхождениях) и приложение претензии о возврате полученной продукции.
Среди прочих условий для возврата, может присутствовать право контрагента вернуть купленное, либо не реализованное им в течение определенного времени. Эти условия должны быть оговорены заранее в договоре. Так же как и возникновение права на обратную передачу по взаимному согласию.
И тогда возникает ситуация, согласно соглашению, когда поставщик становится покупателем, а предыдущий покупатель поставщиком.
Почему необходимо разделять понятия о возврате товаров и обратной реализации? Потому что их разделение поможет избежать многих проблем с оформлением документов и с отражением операций в бухгалтерском и налоговом учетах.
Процедура трактуется как возврат, когда покупатель после фактического получения груза, совершает возврат продавцу либо полностью, либо частично. При этом в причинах возврата он указывает несоответствие данной партии с условиями договора (спецификации).
То есть, проблема возникла исключительно по вине реализатора из- за недобросовестного исполнения им своих обязательств. Как описывалось выше, это может быть не та комплектация, не та окраска, не тот размер или качество.
Когда же договор расторгается по причинам, описанным в ГК РФ, то получается, что обязательства сторон не исполнены, и нет факта свершившейся реализации.
И получается, что при этой передаче возникает отказ от прав собственника на купленное приобретение, где речь не идет о восстановлении перешедшего права владения. Покупатель, который в своем учете уже успел оприходовать поступление, в таком случае обязан сделать сторнирующие проводки для исправления факта.
Если у приобретателя нет претензий к продукции, а перемещение ее по местам продажи происходит по договорённости с продавцом (например, часть товара, не реализованная в срок), то процесс называется обратной реализацией.
По факту происходят две сделки:
1. Поставщик продал товар покупателю.
2. Покупатель реализовал часть или эту же продукцию поставщику.
В этом случае в учете сделка отражается как обычная купля-продажа.
Товары, полученные по соглашению, и соответствующие требованиям к качеству, могут быть возвращены продавцу лишь по решению обоих участников сделки, или если есть договоренность в рамках действующего соглашения. Более подробно эту информацию можно прочесть в статье 450, статье 453 ГФ РФ.
В случае получения право собственности на товар передается приобретателю. Об этом можно узнать в статье 223ГФ РФ.
А когда мы имеем дело с обратной реализацией, совершающейся по той же стоимости, по которой она была закуплена, право собственности меняется на состояние первоначальное, как до продажи.
Обратная реализация не требует, чтобы оформлялся акт ф. ТОРГ-1, поэтому приобретатель просто отправляет для поставщика счет-фактуру на сумму, равную стоимости передаваемого товара. Затем этот документ фиксируется через регистрацию в книге продаж. Подробно об этом процессе можно узнать в письмах МФ РФ №№ 03-07-09/17, 03-07-11/79.
У реализатора в бухучете любые поступления от продаж считаются поступлениями от обычного вида деятельности. В свою очередь, расходы (себестоимость) – затратами по самым обычным типам деятельности.
Оформление продажи контрагентов совершается стандартным способом. В свою очередь, поставщик делает у себя проводки по дебету/кредиту следующим образом:
• Об отражении выручки от продаж. Расчеты с покупателем и заказчиком/Продажа (выручка) –62 / 90.1.
• О начислении НДС с продаж (Продажа (НДС)/Расчет по налогу и сбору (НДС)) – 90.3 / 68.
• О списании себестоимости товара (Продажа (себестоимость продажи)/Товар) – 90.2 / 41.
• О передачи объектов на склады (возврат) – 41 / 60.
• О выделении НДС по товарам – 19 / 60.
• О направлении НДС на вычет – 68 / 19.
• О взаимозачете у сторон (с составленным актом) – 60 / 62.
Осуществляя возврат, продавец может засчитать НДС, который был начислен при реализации, к вычету. Который в полном своем размере может быть применен после того, как все корректировки учтены. Однако, стоит соблюдать сроки – не позднее одного года, начиная со дня возврата. Об этом гласит статья 171 и 172 НК РФ.
Как правильно оформлять процесс, если покупатель не является плательщиком НДС? Первоначальный покупатель в ситуации с обратной реализацией тоже может поставить НДС по возвращенным товарам на вычет. Для этого он должен работать по упрощенной системе налогообложения, где не предусмотрена его регистрация как плательщика НДС. Более подробно об этом можно узнать в письме МФ РФ №03-07-15-29.
Корректировки в счет — фактуру, выставленную приобретателю, должны быть внесены первоначальным продавцом. Этот документ должен быть зафиксирован через регистрацию в журнале покупок на сумму возврата. Так и получается, что несостоявшемуся реализатору можно производить зачеты НДС по вернувшейся продукции.
Причем, причины возврата товара и факты непринятия либо полного принятия его на учет контрагентом-неплательщиком НДС к сроку возврата, значения не имеют.
Если же продукцию будет возвращать физическое лицо, тогда до передачи денег из кассы, нужно зарегистрировать в журнале покупок реквизиты кассового ордера. После того, как полученный товар оприходован, продавец снова имеет возможность принять на вычет НДС.
Среди бухгалтеров существует заблуждение, что при возврате бывший приобретатель обязан перечислить НДС продавцу через платежное поручение. Как обоснование таким действиям они приводят то, что сделка эта практически идентична взаимозачётам по требованиям и товарообменным операциям, при которых сумма налога перечисляется просто деньгами.
Но на самом деле, согласно разъяснениям МФ РФ в письме № 03-07-11/128, если товар поставщику возвращен, то вся сумма налога должна будет подставиться на вычет, и не сможет быть компенсирована никаким образом за средства приобретателя. В связи с этим, когда имеет место обратная передача, покупатель не обязан направлять всю сумму налога в отдельном порядке.
О возврате говорят, когда есть передача какого либо товара к продавцу от покупателя при обнаружении фактов ненадлежащего исполнения своих обязанностей продавцом. Речь идет о фактах, которые отражены в договоре купли-продажи и перечислены в Гражданском кодексе РФ. Если покупатель физическое лицо, то надо смотреть Закон о защите прав потребителей.
Все остальное есть обратная реализация продукции.
Пункт 5 статьи 171 НК РФ гласит, что вычетам могут подлежать суммы налога, которые продавец предъявил покупателю, и те, которые уплачены в бюджет продавцом, во время реализации товаров, при возврате этих товаров продавцу или отказу от них. То же правило действует и на протяжении действия гарантийного срока.
Еще вычетам подлежат те суммы налога, которые были уплачены во время работ или оказания услуг, или в случае отказа от этих услуг/работ.
Причина возврата товаров, по сути, не важна. Продавец совершает вычет НДС на основании счетов-фактур покупателей.
Но бываю ситуации, когда покупатель не платит НДС и не может этот счет фактуру выставить. Что же делать в таком случае?
Когда оформляется операция по возврату товаров и есть проводки сторно, то часто не получается избежать расхождений между декларациями по НДС и по налогу на прибыль.
В декларациях по НДС налоговая база на сумму возврата не уменьшается. В разделе 9 будет стоять общая сумма возврата, а в разделе 8 сумма вычетов увеличится на сумму НДС по возвращенному товару.
В декларациях по налогу на прибыль суммы доходов будут уменьшаться на суммы возвратов. Если вдруг придет запрос ФНС, то бухгалтеру придется представить подробные разъяснения о причине расхождений между декларацией одной и второй.
Когда оформляется обратная реализация, то для продавца самое неприятное - это искажение себестоимости в учете. Ведь в этом случае вся продукция будет оприходована по продажной цене, что неизбежно повлияет на среднюю стоимость всех остатков на складе.
Метод обратной реализации рекомендован ФНС при возвратах качественной продукции, и бухгалтер не может влиять на порядок отражения себестоимости.
Если необходимо, чтобы существовала полная прозрачность, когда формируется складской учет, то возможно оприходовать возвращаемую продукцию как самостоятельную позицию. Но сути это не изменит, себестоимость в любом случае будет завышена.
Совпадение налоговой базы по НДС и прибыли – позитивный момент обратной реализации. Обычно у ФНС не возникает вопросов, если на лицо правильное проведение операции.
Реализация макулатуры в 2020 году
В связи с изменениями при реализации макулатуры необходимо начислить и уплатить НДС. Ранее Федеральным законом № 174-ФЗ, купля-продажа макулатуры освобождалась от обложения НДС.
В соответствии с пунктом 8 статьи 161 НК РФ макулатурой, облагаемой НДС, признаются:
• бумажные и картонные отходы производства и потребления;
• отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги;
• документы с истекшим сроком хранения.
При покупке данного вида товара налоговыми агентами являются покупатели, именно они обязаны начислить и уплатить НДС. Выполнять обязанности налоговых агентов при покупке (получении) вторсырья должны все организации и предприниматели.
В случае приобретения макулатуры у неплательщиков налога на добавленную стоимость, в том числе физических лиц, обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость у покупателей макулатуры отсутствует.
В соответствии с Федеральным законом 424-ФЗ, в 2020 году покупка/продажа макулатуры облагается НДС.
Согласно п. 8, ст. 161 НК РФ, облагаемой НДС макулатурой являются:
• отходы из бумаги или картона, полученные в процессе производственных и потребительских процессов;
• бумага, картон, документы, типографские изделия, которые вышли из употребления или были забракованы;
• деловые бумаги, документы и другие изделия из бумаги, срок хранения которых истек.
Исчисление и уплата налога при реализации макулатуры теперь являются обязанностью покупателя, а не продавца. При реализации макулатуры покупатель выступает в качестве налогового агента. При этом необходимость выполнять обязанности налогового агента никак не зависит от режима налогообложения организации или предпринимателя.
В случаях, когда макулатура приобретается не для себя, а для третьих лиц, покупатель (то есть посредник) не признается налоговым агентом. Будет ли сделка с макулатурой облагаться налогом на добавленную стоимость, зависит главным образом от того, является ли продавец плательщиком НДС или нет.
Если продавец – плательщик НДС:
• покупатель выступает в качестве налогового агента;
• начисление и уплата налога в бюджет выполняется покупателем;
• продавцом составляется счет-фактура, в котором указывается, что НДС начисляется налоговым агентом.
Налоговый агент, являющийся плательщиком НДС, может принять к вычету сумму налога при реализации макулатуры (п. 3 ст. 171 НК РФ).
Если продавец не является плательщиком НДС:
• в договоре в первичных учетных документах делается пометка «Без НДС»;
• в контракте обязательно указываются, по каким причинам сделка освобождена от налогообложения.
Существуют исключения, когда НДС с макулатуры платит продавец, а не покупатель.
Это происходит в следующих случаях (при условии, что продавец является плательщиком НДС):
• в договор без какого-либо основания внесена запись об осуществлении сделки без НДС;
• покупатель – физическое лицо, не зарегистрированное как ИП.
Помимо исчисления налога на добавленную стоимость покупатель должен отразить его сумму в декларации по НДС.
Декларационную форму обязаны подавать все налоговые агенты. Даже в случае, когда применяется налоговый спецрежим, освобождающий от уплаты данного налога, а также от составления отчетности по нему.
Сроки подачи декларации для налоговых агентов такие же, как и у всех плательщиков НДС.
Реализация социальных контрактов в 2020 году
Некоторые мероприятия в рамках социального контракта направлены на поиск выхода малоимущих граждан из сложного материального положения:
1. Поиск гражданами работы.
2. Прохождение обучения.
3. Осуществление деятельности по индивидуальному предпринимательству.
4. Ведение подсобного хозяйства.
Вышеперечисленные меры направлены на то, чтобы граждане могли получить возможность достойно обеспечивать себя самостоятельно на протяжении длительного периода времени.
Социальный контракт в 2020 году предоставляет возможность получить не сами блага, а инструменты для их приобретения. То, на что можно потратить социальный контракт, зависит от индивидуальной программы.
К примеру, на выделенные средства можно купить оборудование, сделать ремонт и достроить необходимые помещения, купить инструменты, пройти курс лечения.
Стоит принимать во внимание, что в случае, когда семья заключает социальный контракт, она не теряет свои права на другие виды помощи от государства.
Социальный контракт для многодетных семей дает возможность получить полное обеспечение от государства и поддержку в преодолении бедности.
Данный проект подчиняется законодательству федерального значения. В нем прописаны льготы, которые можно оформить.
В соответствии с социальным соглашением, семья может получить такие варианты помощи:
1. Денежные выплаты разделяется на несколько видов в зависимости от того, какой прожиточный минимум в регионе. Может выплачиваться единовременная помощь или каждый месяц в небольших суммах.
2. Набор социальных услуг. Данные услуги касаются повседневной жизни человека и определяются его потребностями.
3. Необходимые продукты. Это может быть топливо для отопления жилого помещения, продуктовые наборы, одежда и обувь, лекарственные препараты.
Социальный контракт на развитие личного подсобного хозяйства — это относительно новый вид социальной выплаты.
Он выплачивается, как единовременное пособие малоимущим гражданам при соблюдении таких условий:
1. Наличие трех или более детей до 18 лет. А также учитываются те дети, которые обучаются в образовательных учреждениях на очной форме обучения, но не старше 23 лет.
2. Наличие земельного участка с разрешенным использованием для ведения личного подсобного хозяйства на праве собственности.
3. Отсутствие на период обращения задолженности по оплате земельного налога физических лиц.
Размер единовременного пособия на развитие личного подсобного хозяйства зависит от фактической потребности в денежных средствах.
Выдается в том объеме, который требуется для реализации программы социальной адаптации. При этом он не может быть больше 50000 рублей.
Основное предназначение единовременного социального пособия — это приобретение следующего:
• крупного рогатого скота, других сельскохозяйственных животных, а также пчел или птиц и кормов для них;
• материала для посадки и удобрения для почвы;
• сельскохозяйственной техники и инвентаря для обработки приусадебных участков.
Государственная социальная помощь в виде единовременного пособия по социальному контракту на развитие подсобного хозяйства предоставляется не чаще одного раза в три года.
Заключение социального соглашения между малообеспеченной семьей и органами социальной защиты населения предусматривает определенную процедуру со своими правилами.
Стоит понимать, что на 2020 год такая процедура доступна только некоторым регионам, а именно:
1. Республики — Карелия, Коми, Саха, Татарстан, Тыва.
2. Край — Камчатский.
3. Область — Астраханская, Белгородская, Курганская, Ростовская, Самарская, Свердловская, Томская, Тульская, Тюменская, Ярославская.
4. Город — Москва.
Пошаговая инструкция, как получить социальный контракт:
1. Проконсультироваться по поводу получения контракта в регионе, где действует программа.
2. Собрать необходимый перечень бумаг и передать их в орган социальной защиты населения для оформления.
3. Получить разрешение от компетентной государственной организации.
4. Подписание договора при положительном результате процедуры.
В том случае, когда семье отказывают в заключении социального контракта, но она не соглашается с таким решением, то его можно оспорить по всем законам права РФ. Иногда удавалось отстоять свое право на льготу посредством Верховного суда.
Процесс оформления договора длится 25 дней. После завершения этого периода принимается решение.
Если оно положительное, то работник социальной защиты составляет план реабилитации семьи. Ему и будут следовать граждане для того, чтобы улучшить свое материальное положение.
Чтобы заключить социальный договор, граждане, кому он положен, должны соответствовать таким требованиям:
1. Иметь гражданство РФ, так как такая помощь оказывается только гражданам России.
2. Иметь финансовые проблемы в социальном плане. К примеру, низкие пенсии или зарплаты.
3. Получить официальное подтверждение льготного статуса.
В соответствии с законами, помощь в рамках данного проекта предоставляется таким категориям граждан:
• многодетные семьи и граждане;
• неполные семьи.
Для того, чтобы оформить социальный контракт, следует обращаться в органы социальной службы России. Заявление на помощь от государства подается через местное отделение органа социальной защиты населения.
Не обязательно выбирать именно то отделение, которое находится по месту прописки заявителя, можно выбрать службу по месту пребывания. При этом важно понимать, что в случае изменения места жительства в рамках субъекта РФ льготы будут аннулированы.
В заявлении для участия в программе должны быть указаны такие данные:
1. Указывается повод, по которому подается заявление.
2. Место обращения.
3. Какой вид помощи оформляется.
4. На каких граждан будет распространяться действие контракта.
Вместе с заявлением предъявляются следующие бумаги:
1. Паспорта и документы о рождении всех участников проекта.
2. Справка о количестве человек в семьи.
3. Документ об установлении отцовства.
4. Свидетельство о браке.
5. Справки о доходах каждого члена семьи.
6. Справка об имуществе граждан или его отсутствии.
7. Справка обо всех видах социальной помощи, которую получала семья в последние три года.
Все документы должны быть достоверными, следует проверить их даты, чтобы убедиться в том, что они действительны на момент подачи в контролирующий орган.
Анализ реализации продукции в 2020 году
Совокупность хозяйственных операций, связанных с продажей продукции, называется процессом реализации. В бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент ее отгрузки (в связи с переходом права собственности на продукцию к покупателю). С этого момента их стоимость признается доходом и включается в объем выручки.
В соответствии со статьей 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
В бухгалтерском учете в 2020 году выручка принимается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества, а также величине дебиторской задолженности, возникшей в результате передачи покупателю или потребителю продукции, работ, услуг.
Для целей бухгалтерского учета выручка признается при наличии следующих условий: организация имеет право на получение этой выручки согласно конкретному договору купли - продажи или иному обоснованию; сумма выручки может быть определена; имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение средств или экономических выгод; право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию перешло от изготовителя к покупателю, работа принята заказчиком, услуга оказана определенной организации или физическому лицу; произведенные расходы по данной операции могут быть определены.
Оплата продукции, работ, услуг может производиться денежными средствами, валютой или иным имуществом (сырьем, материалами, товарами и т.п.). Поступление средств от продажи отражается в бухгалтерском учете на основании расчетно-платежных документов (платежных поручений, платежных требований, приходных кассовых ордеров, товарных накладных и др.).
По данным отгрузочных и расчетных документов определяется объем выручки от продажи, в который включается стоимость отгруженной (или оплаченной) продукции и полуфабрикатов собственного производства другим организациям, выполненных работ и оказанных услуг для заказчиков, готовых изделий и полуфабрикатов, отпущенных своим обслуживающим производствам и хозяйствам. Если продукция (изделия, полуфабрикаты) потреблена в основном производстве, то ее стоимость не входит в выручку от продажи. Величина выручки как показатель используется в управлении при проведении анализа деятельности организации, разработке бизнес - плана, при налогообложении.
Единица измерения продукции. В учете продукция отражается в натуральных, условно - натуральных единицах и в стоимостном исчислении. В качестве натуральных единиц измерения используются штуки, литры, тонны и др. С их помощью ведется аналитический учет и исчисляется количество, объем и масса продукции по ее видам, сортам, размерам и т.д.
Наряду с натуральными в ряде производств используют условно - натуральные измерители для получения обобщенных данных по выпуску однородной продукции. Пересчет продукции в условно - натуральные измерители производится с помощью коэффициентов, исчисляемых в зависимости от содержания полезного вещества в продуктах, длительности производственного цикла, трудоемкости их изготовления и т.д. Условно - натуральные единицы используются, например, в черной металлургии (пересчет всего выплавленного чугуна в передельный), на консервных предприятиях (выпуск продукции в тысячах условных банок), в химической промышленности (весовые или объемные единицы в натуре без указания содержания полезного вещества).
Наряду с натуральными, условно - натуральными измерителями используется стоимостный измеритель. С помощью стоимостного измерителя ведется аналитический и синтетический учет, определяются показатели выпуска продукции, объем выручки и финансовый результат от продажи продукции. При формировании стоимостных показателей продукция оценивается по нормативной (плановой) и фактической себестоимости, по продажным ценам.
Продажа продукции (работ, услуг) производится: по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость (НДС), по государственным регулируемым оптовым ценам (тарифам), увеличенным на сумму НДС, и по государственным регулируемым розничным ценам, включающим НДС. По подакцизной продукции к продажной стоимости добавляется акциз, а при продаже ее за наличный расчет - и налог с продаж.
Свободные продажные цены согласовываются сторонами сделки, т.е. продавцом и покупателем, и фиксируются в договоре купли - продажи. Свободные договорные цены при необходимости проверяются налоговыми органами. Проверке могут быть подвергнуты цены при отклонении их более чем на 20% от уровня рыночных цен на идентичные изделия, цены по договорам, заключаемым между взаимозависимыми организациями, по товарообменным операциям и внешнеторговым сделкам.
Цены, указанные в договоре, проверяются:
- на основе документально подтвержденной информации, полученной из официальных источников, о рыночных ценах. К официальным источникам относится информация о биржевых котировках и рыночных ценах, опубликованных в печатных изданиях государственными органами по статистике и органами, регулирующими ценообразование, а также заключения экспертов, имеющих право на осуществление оценочной деятельности;
- методом цены последующей продажи. При данном методе за основу берется цена последующей продажи продукции. Этот метод используется при отсутствии на рынке сделок по идентичным или однородным товарам;
- затратным методом, при котором рыночная цена рассчитывается как сумма произведенных расходов и обычной прибыли для данной сферы деятельности. Обычный размер прибыли равен уровню рентабельности, сложившемуся по аналогичным товарам. Сведения об уровне рентабельности предоставляют органы статистики и ценообразования.
Производственная организация - это пространственно-временная структура производственных факторов, обеспечивающая их взаимодействие с целью получения максимальных качественных и количественных результатов в самое короткое время и при минимальных затратах факторов производства (средств производства и живого труда).
Для того чтобы удовлетворять самые разнообразные потребности потребителей, среднее и крупное предприятия организует собственную сеть фирменных магазинов, или заключает договора с оптовыми покупателями, стараясь, чтобы они были длительными и на большие объемы поставок. Руководители малых предприятий считают своим серьезным достижением заключение длительного контракта с крупным предприятием или обладание определенным количеством постоянных клиентов. И то и другое, для сохранения завоеванных позиций требует соблюдения жестких условий: выполнения поставок в оговоренные контрактом сроки, поддержания необходимого уровня качества продукции (работ, услуг). В то же время предприятие всегда должно быть готово к тому, чтобы изменить ассортимент выпускаемой продукции, расширить номенклатуру предлагаемых изделий или даже перейти на выпуск новых видов продукции, если таковы будут требования рынка.
Ориентиры для деятельности любой организации задают ее планы: план производства и продаж производимых товаров, план развития и т.д. Производственная программа - это основной раздел годового и перспективного бизнес-плана развития организации (предприятия). При разработке производственной программы учитываются потребности отечественного и мирового рынков в товарах организации, общая рыночная ситуация, состояние конкурентных организаций и отраслей.
Формирование разделов производственной программы осуществляется с применением балансового метода, позволяющего приводить в соответствие объемы планируемых работ и потребности на них, а также осуществлять расчеты обеспеченности производственной программы производственными мощностями, материальными, топливно-энергетическими и трудовыми ресурсами.
Организации самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями товаров и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимые товары, работы и услуги. В своей деятельности организации обязаны учитывать интересы потребителей и их требования к качеству поставляемой продукции и услуг.
В упрощенном виде, результат подготовки производственной программы проявляется в ответах на ключевые вопросы управления производственной структурой:
- какие виды товаров и в каком объеме производить?
- в какие сроки должны быть готовы товары к отправке потребителю?
- какого качества должны быть товары в планируемом периоде?
- сколько дополнительно организация может выпустить товаров, какого вида и качества в случае возникновения срочных заказов?
- каков нижний предел объема выпуска товаров, при котором следует перейти в режим его консервации или остановить для модернизации?
- каковы должны быть объемы потребляемых ресурсов для производства товаров.
В производственной программе определяется объем производства товаров по номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражениях.
Объем производства и продаж товаров являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства товаров. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Организация должна производить только те товары и в таком объеме, которые она может реально продать.
При разработке и анализе производственной программы для оценки динамики показателей деятельности организации используют индексы изменения исходных параметров (темпы роста) и абсолютные приросты исходных параметров. При планировании производства годовой объем распределяется по кварталам, что обеспечивает ритмичность производства и всей работы организации в целом.
Итоговые показатели плана по производству товаров необходимы для анализа загрузки оборудования, определения потребности в ресурсах для производства и технологической оснастки, общего объема выпуска товаров, его структуры, темпов роста выпуска и динамики производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости и энергоемкости продукции, объемов продаж и других показателей.
К основным задачам анализа продаж относятся:
- оценка степени выполнения плана и динамики продаж;
- определение влияния факторов на изменение величины этого показателя;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения продаж;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Полезными источниками информации для анализа являются: бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, данные текущего бухгалтерского и статистического учета и отчетности, журналы ордера, карточки складского учета и др.
В ходе анализа динамики плана производства товаров могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.) и стоимостные показатели. Последний показатель считается более предпочтительным.
Стоимостные показатели должны быть приведены в сопоставимый вид, поскольку в условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.
При анализе производства и продажи товаров важным вопросом является сопоставимость цен. В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты - коэффициент-дефлятор. Он соответствует индексу изменения потребительских цен на товары, работы и услуги в текущем году относительно базового (обычно предыдущего) года. Коэффициент - дефлятор в Российской Федерации на предстоящий год устанавливается Правительством РФ и публикуется в средствах массовой информации. При сопоставлении стоимостных экономических показателей за различные годы, значение каждого из них умножается на значение коэффициента-дефлятора соответствующего года.
Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Она ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу.
Договор на реализацию товара 2020 года
Покупатель имеет право не оплачивать продукцию ненадлежащего качества. Если поставка совершена, а товар не соответствует описанному в соглашении, покупателю следует принять его на ответственное хранение, в письменной форме уведомить поставщика о проблеме и взыскать оплату за предоставление складских помещений.
Стоит учитывать, что гражданским законодательством не установлен строгий срок действия договора — договор может быть заключен на определенный срок или без указания сроков. В договоре может быть очерчена или не очерчена конкретная территория исполнения, может быть предусмотрен перечень товаров, которые являются предметом комиссии.
Разрабатывая свой образец договора под реализацию товара в 2020 году, вам необходимо учесть эти моменты:
• В отношении товара, ввозимого под конкретные заказы, могут быть применены обеспечительные меры. Довод о том, что меры приведут к невозможности реализации товара, отклоняется судами, если, например, товар не является скоропортящимся (постановление 10-го арбитражного апелляционного суда № 10АП-13789 по делу № А41-72633).
• У покупателя нет права возврата товара поставщику, если реализация не осуществилась. Если же стороны заинтересованы в этом праве, это необходимо прямо прописать в договоре (постановление 17-го арбитражного апелляционного суда № 17АП-3169-АКу по делу № А60-57555).
• Необходимо проверять оформление документов на товары, в частности, относительно продукции, подлежащей подтверждению соответствия (сыворотки, вакцины). Реализация продукции без указания в документации данных о декларации или сертификате соответствия влечет ответственность по ст. 14.45 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Договор поставки под реализацию товара — образец его может пригодиться предпринимателям, осуществляющим деятельность путем поставки товаров, как в качестве разового примера для оформления документации, так и для разработки собственной типовой формы договора.
Договор поставки – это соглашение, заключаемое между поставщиком и покупателем на определенных условиях. Первый обязуется предоставить партию продукции, второй – принять ее надлежащим образом и оплатить.
Законодатель четко определил цель использования – товары могут применяться только для хозяйственных, а не для личных нужд. Например, в предпринимательской деятельности (ст. 506 ГК РФ), но не для домашнего использования.
Многим предпринимателям куда выгоднее заключать с поставщиками договор поставки товара под реализацию. В рамках этого соглашения одна сторона обязуется предоставить определенную продукцию, а оплата за нее будет получена только после того, как покупатель сможет ее продать.
Как правило, договор поставки под реализацию товара (образец) заполняется сторонами без лишних вопросов.
Если у поставщика или покупателя возникает недопонимание, и, к примеру, поставщик не может долгое время забрать свои деньги, логично, что он обратится к юристам.
Здесь он и узнает, что данное соглашение не является договором поставки по своей сути.
Причина кроется в несоблюдении существенных условий, а именно – определения сроков оплаты:
1. Наименование товара;
2. Количество продукции.
Определение договора поставки дано в ст. 506 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой поставщик обязуется передать покупателю товар в установленный срок или сроки.
Покупатель использует товар в своей предпринимательской деятельности или иным образом, не связанным с личным или семейным использованием. Он может также в дальнейшем реализовать товар.
Договор поставки товара, целевое использование которого — дальнейшая реализация, имеет свои особенности. В частности, в нем может указываться, что оплата за поставляемый товар будет осуществлена после реализации. Покупатель фактически выступает в качестве посредника, а его прибыль заключается в разнице между ценой закупки у поставщика и ценой последующей реализации.
Несмотря на обычное закрепление периода оплаты в днях после реализации товара, рекомендуется также указать и конкретную дату или конкретный период оплаты. Простая привязка к реализации может привести к признанию срока несогласованным, поскольку реализация может не наступить (постановление 7-го арбитражного апелляционного суда № 07АП-1431 по делу № А03-20636).
В практике поставки товара для реализации имеются следующие нюансы:
• В отношении товара, ввозимого под конкретные заказы, могут быть применены обеспечительные меры. Довод о том, что меры приведут к невозможности реализации товара, отклоняется судами, если, например, товар не является скоропортящимся (постановление 10-го арбитражного апелляционного суда № 10АП-13789 по делу № А41-72633).
• У покупателя нет права возврата товара поставщику, если реализация не осуществилась. Если же стороны заинтересованы в этом праве, это необходимо прямо прописать в договоре (постановление 17-го арбитражного апелляционного суда № 17АП-3169-АКу по делу № А60-57555).
• Необходимо проверять оформление документов на товары, в частности, относительно продукции, подлежащей подтверждению соответствия (сыворотки, вакцины). Реализация продукции без указания в документации данных о декларации или сертификате соответствия влечет ответственность по ст. 14.45 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Итак, для оформления договора поставки под реализацию товара может быть использован образец, который был приведен для скачивания в рамках данной статьи. При этом важно обратить внимание на определение момента итоговой оплаты товара. Желательно указать конкретную дату или период оплаты, так как простая привязка к моменту реализации не является надлежащим согласованием срока, поскольку этот момент может и не наступить.
Учет реализации готовой продукции в 2020 году
Отгрузка и отпуск готовой продукции осуществляются складом на основании приказов-накладных, которые состоят из двух документов: приказа складу и накладной на отпуск. Приказ складу выписывается согласно условиям договора с покупателями с указанием наименования покупателя, количества и ассортимента продукции, срока отгрузки. Основанием для оформления накладной на отпуск готовой продукции на складе является распоряжение руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком).
На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных документов в 2020 году организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 5 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.
При отгрузке железнодорожная станция выписывает транспортную накладную, которая сопровождает груз в пути, а отправителю выдается квитанция железнодорожной накладной. Данные железнодорожной накладной записываются в счет-фактуру и платежные документы, которые сдаются в банк или передаются покупателю.
В учетной политике организации должны быть отражены применяемые организацией способы оценки готовой продукции при их отпуске в производство и другом выбытии.
В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 установлены следующие способы оценки готовой продукции при выбытии:
• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).
Организация может применять различные способы оценки готовой продукции, но по каждой группе (виду) запасов в течение отчетного года должен применяться только один способ оценки.
В п. 18 ПБУ 5/01 уточнен порядок оценки запасов по средней себестоимости. В соответствии с данным пунктом оценка готовой продукции по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.
Реализация и прочее выбытие готовой продукции отражаются по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету счетов 90 «Продажи», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и пр. Данная корреспонденция показывает продажу продукции по плановой с указанием фактической себестоимости в конце финансового года путем дополнительной проводки или методом «красное сторно» на сумму разницы между плановой и фактической себестоимостью.
Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные».
Счет 45 «Товары отгруженные» правомерно применять для учета отгруженных товаров (продукции) в следующих случаях:
• для учета товаров, отгруженных по договору мены, до его исполнения, т. е. поступления встречного товара. Согласно ст. 569 ГК РФ договор мены считается исполненным после выполнения обеими сторонами своих обязательств по поставке товара. Следовательно, товар, отгруженный по договору мены, до перехода права собственности учитывается на счете 45;
• для учета товаров, отгруженных комитентом, по договору комиссии или другому посредническому договору. В соответствии со ст. 996 ГК РФ право собственности переходит к покупателю от комитента согласно сообщению комиссионера об отгрузке покупателю. До этого момента товары у комитента учитываются как собственные средства на счете 45. Остаток по счету 45 у комиссионера отражает стоимость переданных комиссионеру, но еще не реализованных товаров, так как товары, переданные на комиссию, остаются в собственности комитента до момента их фактической реализации покупателям;
• для учета товаров, отгруженных по договорам купли-продажи (поставки) с особым порядком перехода права собственности. Согласно ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Следовательно, если договором предусмотрен иной порядок перехода права собственности (например, по факту оплаты товара), товары отгруженные, но не оплаченные, являясь собственностью поставщика, должны учитываться на балансе поставщика на счете 45 до тех пор, пока покупатель не оплатит этот товар, т. е. пока к покупателю не перейдет право собственности.
При предъявлении покупателям расчетных документов за отгруженную продукцию учтенная на счете 45 продукция списывается на счет 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж».
На счете 45 «Товары отгруженные» учитываются также продукция и товары, переданные другим организациям по договору комиссии, так как при реализации продукции через посредника по договору комиссии право собственности на продукцию к посреднику не переходит.
При отпуске изделий и товаров они списываются с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные». При поступлении отчета комиссионера о реализации переданных ему изделий и товаров они списываются с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж», с одновременным отражением по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».
Аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные» ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров).
Правильный учет и оценка готовой продукции в организациях имеют важное значение для определения величины финансового результата, формируемого на синтетическом счете 90 «Продажи». При учете выручки от реализации в настоящее время применяется метод по отгрузке (по принципу начисления).
При этом согласно ПБУ 9/99 следует четко придерживаться критериев, при которых признается выручка от реализации:
• право организации на получение этой выручки;
• сумма выручки может быть определена;
• уверенность в том, что в результате конкретной операции увеличатся экономические выгоды организации;
• право собственности на продукцию перешло от организации к покупателю;
• расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату за реализованную готовую продукцию, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.
Показатель выручки от реализации продукции трактуется в соответствии с действующим законодательством следующим образом:
• в бухгалтерском учете – это сумма, на которую покупателю предъявлены расчетные документы к оплате за отгруженную продукцию;
• в налогообложении – это сумма денежных средств, поступивших за отгруженную продукцию, выполненные работы (услуги), или сумма, на которую покупателю предъявлены документы к оплате;
• согласно ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Этой же статьей предусмотрено, что налоговые органы вправе в определенных случаях контролировать правильность применения цен сторонами.
При организации учета затрат на производство расходы, связанные с работой собственного транспорта организации (затраты транспортного цеха), учитываются, как правило, на счете учета вспомогательных производств.
Часть этих расходов, связанная с выполнением работ по транспортировке готовой продукции, подлежащая оплате покупателями сверх цены готовой продукции, списывается с кредита счета учета вспомогательных производств в дебет счета расходов на продажу.
Затраты организации, связанные с отгрузкой и реализацией продукции и учитываемые в составе полной себестоимости продукции, носят название коммерческих расходов.
Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, учитывают на счете 44 «Расходы на продажу».
В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 могут быть отражены следующие расходы:
• на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
• по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
• комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
• по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
• на рекламу;
• на представительские расходы;
• другие аналогичные по назначению расходы.
Порядок распределения транспортных расходов между продавцом и покупателем зависит от того, насколько эти расходы учтены в цене продукции. В так называемых базовых условиях поставки стороны указывают место, куда продавец должен за свой счет доставить продукцию. В этих случаях говорят, что цена на продукцию установлена франко-определенное место.
При установлении отпускных цен указывается франко, т. е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя:
• франко-склад поставщика, когда все расходы, связанные с отгрузкой (стоимость погрузочно-разгрузочных работ на складе, на станции отправления, стоимость перевозки до станции отправления, железнодорожный тариф, водный фрахт), поставщик включает в счет покупателю, и покупатель оплачивает все эти расходы сверх стоимости продукции;
• франко-станция отправления, когда расходы по отгрузке до станции отправления поставщик покрывает из выручки от реализации, а стоимость погрузки в транспортные средства на станции отправления и стоимость перевозки до станции назначения поставщик включает в счет покупателю отдельной суммой сверх стоимости продукции;
• франко-вагон-станция отправления, когда поставщик покрывает из выручки от реализации все расходы по отгрузке до станции отправления и погрузке продукции в вагон, а в счет покупателю включает отдельной суммой только стоимость железнодорожного тарифа от станции отправления до станции назначения;
• франко-станция назначения, когда все расходы по отгрузке продукции до станции назначения поставщик покрывает из выручки от реализации, а все остальные расходы, связанные с доставкой продукции от станции назначения до склада покупателя, возмещает покупатель;
• франко-склад покупателя, когда поставщик несет все расходы по отгрузке продукции за свой счет и, кроме того, оплачивает за свой счет погрузочно-разгрузочные расходы на станции назначения, перевозку продукции до склада покупателя и погрузочно-разгрузочные работы на складе покупателя.
Применение конкретного вида франко-цены предусматривается в договоре поставки.
Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями и лицами, учитываются по дебету счета учета расчетов с кредита соответствующих счетов учета денежных средств или подотчетных сумм, включая уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по ним.
Расходы, подлежащие возмещению покупателями готовой продукции, списываются с указанного выше счета учета расчетов с отнесением в дебет счета расчетов с покупателями, включая величину налога на добавленную стоимость, причитающуюся (уплаченную) сторонней транспортной организации. Эта сумма налога на добавленную стоимость предъявляется к оплате покупателю продукции.
В последнее время широко применяется предварительная оплата поставляемой продукции. Следует обратить внимание, что в соответствии с планом счетов суммы полученных авансов учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При предварительной оплате поставки суммы поступивших платежей отражаются в бухгалтерском учете до момента отгрузки продукции как кредиторская задолженность и оформляются бухгалтерской записью дебет счета 51 «Расчетные счета», кредит счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».
После отгрузки продукции в бухгалтерском учете делается запись по дебету субсчета «Расчеты по авансам полученным» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Часть готовой продукции организация может направлять на собственные нужды, в том числе на капитальное строительство, для обслуживающих производств и хозяйств, на другие хозяйственные нужды. Такие материальные ценности приходуются по их фактической производственной себестоимости в дебет соответствующих счетов по учету материальных ценностей (в зависимости от их дальнейшего назначения) с кредита счета 43 «Готовая продукция».
Продажа продукции (работ, услуг) сопровождается определенными затратами. В бухгалтерском учете для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, предназначен счет 44 «Расходы на продажу».
В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» отражаются следующие расходы:
– на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
– по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
– комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
– по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
– на рекламу;
– на представительские расходы;
– другие аналогичные по назначению расходы.
В торговых организациях на данном счете отражаются следующие расходы, на перевозку товаров, на оплату труда, на аренду, на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, по хранению и подработке товаров, на рекламу, на представительские расходы, другие аналогичные по назначению расходы.
В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» отражаются:
– операционные расходы;
– общезаготовительные расходы;
– на содержание заготовительных и приемных пунктов;
– на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.
По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи».
При частичном списании подлежат распределению:
– в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, – расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);
– в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, – расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);
– в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, – в дебет счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 «Животные на выращивании и откорме» (расходы по заготовке скота и птицы).
Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг):
1. Отражены расходы на продажу готовой продукции:
• Дебет счета 44 «Расходы на продажу»;
• Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 23 «Вспомогательные производства», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета».
2. Списана часть расходов на себестоимость продаж продукции:
• Дебет счета 90 «Продажи»;
• Кредит счета 44 «Расходы на продажу».
Инвентаризация готовой продукции – это инвентаризация изделий, выполненных по определенным стандартам, прошедших все стадии производственного процесса и необходимые испытания.
При инвентаризации проверяется наличие готовой продукции на складе (в том числе порча, недостача, излишки, остатки или залежалые изделия), достоверность данных по отгруженной продукции, расчеты с покупателями и т.д.
Основная задача инвентаризации – проверка достоверности учетных данных и фактического наличия готовой продукции.
Инвентаризация проводится не менее одного раза в год, и может быть инициативной, т.е. порядок и срок проведения устанавливается руководителем организации и обязательной.
Для проведения инвентаризации приказом или распоряжением директора предприятия назначается постоянная комиссия, в состав которой входят руководящие должностные лица организации, бухгалтеры, инженеры, экономисты, а также представители независимых аудиторских компаний.
Инвентаризационная комиссия должна обеспечить полноту и точность всех данных о готовой продукции, результаты проверки могут признаться недействительными при отсутствии хотя бы одного члена комиссии. До начала проверки в инвентаризационную комиссию подаются последние приходные и расходные документы. В процессе инвентаризации все полученные сведения записываются в инвентаризационные описи и акты, в этих документах не допускается оставлять незаполненные строки (незаполненные строки прочеркиваются). На каждом листе документа необходимо наличие подписи всех материально ответственных лиц и членов комиссии. Для подтверждения проверки комиссией имущества, а также об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий, в конце каждой описи необходима расписка от материально ответственных лиц.
При проведении инвентаризации, фактическое наличие готовой продукции проверяют путем пересчета количества, взвешивания, проверки комплектности изделий, сорта, а также других показателей, характеризующих качество продукции.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием продукции и данными учета отражаются в соответствии со ст.12 Закона №129-ФЗ:
- излишки имущества приходуются, их сумма зачисляется на финансовые результаты организации дебетуют счета 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»;
- недостача и порча имущества в пределах нормы относится на издержки производства или обращения, сверх норм убыли относится на виновных лиц;
- излишки по пересортице принимаются к учету на счета 43 или 41 с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
- выявленные недостачи, потери, хищения готовой продукции и товаров списывают по учтенным ценам с кредита счетов 43 и 41 в дебет счета 94.
Реализация металлолома в 2020 году
Федеральным законом № 335-ФЗ внесены изменения в статью 149 НК РФ в части порядка уплаты НДС на лом. Опубликован закон в «Российской газете».
Последние новости заключаются в том, что надо платить НДС на металлолом в 2020 году. Причем платить налог в бюджет при реализации лома будет не продавец, а покупатель как налоговый агент.
Аналогичная поправка действует и в отношении НДС при продаже вторичного алюминия и сырых шкур животных.
Если простыми словами, то исчислять НДС на металлолом в 2020 году должны покупатели как налоговые агенты (ст. 161 НК РФ). Налоговым агентом при покупке лома может выступать любая организация, в том числе на упрощенке или освобожденная от НДС по статье 145 НК РФ. Напомним, что организации при УСН также выполняют обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК).
Налоговый агент должен рассчитать и заплатить НДС, если он покупает черный или цветной лом у продавцов – плательщиков НДС, которых Кодекс не освобождает от налога. При этом сами продавцы не начисляют налог и не оформляют счета-фактуры (п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 168 НК).
Счета-фактуры оформляют покупатели – налоговые агенты. Они обязаны указать на документе «счет-фактура оформляется налоговым агентом» (письмо Минфина России № 03-07-14/85218).
Реализация металлолома не будет облагаться налогом, если купили металлолом:
• у физического лица, не зарегистрированного как ИП;
• организации или предпринимателя на спецрежиме;
• организации или ИП, которые освобождены от НДС по статье 145 НК РФ.
Есть пять исключений, когда НДС при реализации вторсырья обязан рассчитать и заплатить за счет собственных средств сам продавец:
1. Налоговая инспекция выявила, что плательщик НДС в договоре и первичных документах (например, в товарной накладной) незаконно проставил отметку «Без НДС».
2. Продавец утратил право на применение упрощенки или ЕНВД.
3. Продавец потерял право на освобождение от НДС.
4. Плательщик НДС продал товар физлицу-непредпринимателю.
5. Плательщик НДС реализовал вторсырье на экспорт.
Рассчитывать НДС при покупке металлолома необходимо, если продавец металлолома является плательщиком НДС.
Начисляйте НДС и составляйте счета-фактуры:
• когда перечисляете аванс поставщику металлолома;
• когда продавец отгрузил вам товар согласно первичным документам.
Например, если отгрузка была в I квартале, а счет-фактура поступил во II квартале, выполните обязанность налогового агента в квартале отгрузки. Такие разъяснения есть в письмах ФНС № СД-4-3/480 и Минфина № 03-07-11/14162. При этом вычет можно заявить только на основании счета-фактуры от продавца (письмо ФНС № СД-4-3/9293).
Налоговые агенты – экспортеры вторсырья, которые применяют ставку НДС 0 процентов, предъявляют налог к вычету в особом порядке.
Сумму НДС по покупке металлолома считайте отдельно. Формула следующая:
НДС к уплате в качестве налогового агента при покупке металлолома = Начисленный НДС с авансов и отгрузки + Восстановленный НДС - НДС, принятый к вычету
Налоговый агент – покупатель вторсырья должен увеличить НДС к начислению на суммы налога, которые он восстанавливал, когда:
• получал товары, в счет которых ранее платил аванс и принимал НДС к вычету (или при возврате аванса);
• учитывал уменьшение стоимости или количества товаров по соглашению с продавцом (корректировал сумму НДС, ранее принятую к вычету).
Принять к вычету можно НДС в случаях, которые перечислены в пункте 4.1 статьи 173 НК.
Таким образом, с помощью вычетов исчисленный налог будет возвращаться к налоговому агенту.
Продавцы лома вправе устанавливать любые цены. Но поскольку с 2019 года металлолом облагается НДС, то эти товары будут становиться дороже на сумму налога. Хотя плательщиками налога с лома будут являться налоговые агенты, введение поправки повлияло на весь предпринимательский рынок – и на продавцов, и на покупателей лома. Таким образом, поправка по НДС станет касаться многих предпринимателей, часть которых не являются плательщиками этого налога.
Корректировка реализации в 2020 году
Документ предназначен для регистрации двух видов операций:
1. Исправление первичных документов, переданных покупателю. Например, при выявлении продавцом ошибки при оформлении первичных документов;
2. Корректировка стоимости реализации. Например, в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг.
Корректируемый документ в поле основание является обязательным реквизитом. Это поле заполняется автоматически при вводе корректировки реализации на основании. Корректируемый документ в 2020 году может быть любой документ, который является основанием для ввода счета-фактуры выданного. Чаще всего корректируемым документом являются Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг и Отчет комиссионера (принципала) о продажах.
Отражать корректировку в зависимости от корректируемого документа возможно:
• Во всех разделах учета – сформировать все необходимые корректирующие движения.
• Только в учете НДС – сформировать корректирующие движения только по НДС, БУ и НУ корректировать вручную.
• Только в печатной форме – не формировать корректирующие движения.
Отметим, что:
• Возможность отражать корректировку. Во всех разделах учета устанавливается автоматически, если в поле основание выбран документ Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг, Отчет комиссионера (принципала) о продажах. В этом случае табличная часть документов заполняется автоматически. При этом данные, заполненные из документа основания, не редактируются.
• При выборе других документов оснований отражать корректировку. Во всех разделах учета становится недоступным. В этом случае для корректировки бухгалтерского и налогового учета следует использовать документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет).
На основании документа корректировка реализации можно зарегистрировать документ Счет-фактура выданный по гиперссылке ввести счет-фактуру или использовать механизм ввода.
Для регистрации исправленных первичных документов поставщика необходимо выбрать операцию Исправление в первичных документах в меню Операция.
На закладках Товары, Услуги, Агентские услуги указываются сведения об исправлении ошибок в первичном документе.
Данные на закладках могут быть заполнены автоматически, если в колонке Основание шапки документа указан документ Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг, Отчет комиссионера (принципала) о продажах.
Если счет-фактура был выписан на основании других документов – табличную часть следует заполнить вручную.
При проведении документа выполняется аннулирование движений по исходному первичному документу в том налоговом периоде, в котором он был зарегистрирован, и формируются движения по исправленному счету-фактуре. При этом запись в книге продаж формируется автоматически.
Для отражения в учете продавца операции по изменению стоимости и (или) количества ранее реализованных товаров (работ, услуг), предусмотренного договором с покупателем, например, при выставлении корректировочного счета-фактуры, необходимо выбрать операцию Корректировка по согласованию сторон в меню Операция.
На закладках Товары, Услуги, Агентские услуги указываются сведения об исправлении ошибок в первичном документе:
• Данные на закладках могут быть заполнены автоматически, если в колонке Основание шапки документа указан документ Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг, Отчет комиссионера (принципала) о продажах.
• Если счет-фактура был выписан на основании других документов – табличную часть следует заполнить вручную.
После заполнения закладки Товары, Услуги, Агентские услуги следует изменить количество и (или) цену товаров (работ, услуг).
При увеличении стоимости автоматически формируется записи книги продаж в периоде реализации.
При уменьшении стоимости НДС может быть принят к вычету (абзац 3 п.1. статьи 169 НК). Для формирования записи в книге покупок необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок.
Корректировка стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) производится в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), которые обусловлены разными причинами, например:
• покупатель возвращает товары не принятые к учету (например, в связи с проверкой на соответствие качества, объема и т.п.);
• изменения цены реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за выполнение определенных условий договора (скидки).
Корректировка выполняется по согласованию сторон, которое оформляется договором, дополнительным соглашением к договору или иными первичными документами, подтверждающими согласие покупателя на изменение. При этом первичные учетные документы (товарные накладные) на отгруженные ранее товары не изменяются.
При изменении цены и (или) количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставляется корректировочный счет-фактура (п. 3 ст. 168 НК РФ). В данном документе отражается разница (как положительная, так и отрицательная), на которую произошло изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Для корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в программе “1С:Бухгалтерия 8” предусмотрено создание специального двухстороннего документа Соглашение об изменении стоимости, который формируется в программе продавцом на основании документа “Корректировка реализации” с видом операции “Корректировка по согласованию сторон”.
Корректировки стоимости в программе вводятся с помощью документов Корректировка поступления и Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. Корректировочный счет-фактура отражается отдельным документом, который вводится на основании документов корректировки.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
