Приказ №66н, а именно приложение №1 к нему, содержит общую форму отчета по финансовой результативности субъекта малого бизнеса. Но существует и его альтернативный вариант – упрощенная форма. Но субъекты малого бизнеса могут пользоваться и общей формой данного отчета.
Отчет о финансовой результативности компании должен содержать информационные сведения не только за текущий 2017 год, но и за предыдущие отчетные периоды.
Графа №1 – «Пояснения» содержит номер данного пояснения к определенной строке, размещенной в этом отчете (компании, занимающиеся малым бизнесом, могут подобные пояснения не писать, а в пустых ячейках проставляют прочерки).
Графа №3 добавляется самостоятельно, в ней указывают следующую кодировку строк:
• С2110 (доходы от общепринятых видов, то есть выручка от продажи продукции, выполненные работы или предоставленные услуги – без учета акцизов, НДС);
• С2120 (себестоимость проданной продукции/товаров, цифровой показатель с отрицательным знаком заключается в скобки, так как участвует в подсчетах итоговых результатов);
• С2100 (цифровой показатель суммы валовой прибыли – это разница между показателями: С2110-С2120);
• С2210 (показатели коммерческих расходов);
• С2220 (управленческие расходы);
• С2200 (цифровой показатель финансового результата от реализации продукции – суммарная величина показателей строк: С2100+С2210+С2220, если он имеет отрицательный показатель, то компания получила убыток);
• С2310 (величина доходов, которые обусловлены участием в уставных капиталах иных компаний – дивиденды по акциям, и совместной работой, но при условии, что они не признаны основными);
• С2320 (цифровой показатель объединенных сумм по процентам, полученным компанией во время отчетного периода по облигациям, депозитам и т. д., что выданы по кредитам);
• С2330 (цифровой показатель сумм процентов, что начислялись к выплате по собственным облигациям/векселям, по взятым кредитным займам – записывается в скобках);
• С2340 и С2350 (иные доходы/расходы, что не вошли в другие строки);
• С2300 (цифровой показатель суммы: от С2200 до С2350 – расходы должны записываться с минусом);
• С2410 – С2450 (показатели налога на прибыль) – для «упрощенки» в этих строках нужно ставить прочерки;
• С2460 (величина налога, уплачиваемого при «упрощенке», в том числе пени/штрафы, которые начислялись при нарушениях налоговых режимов);
• С2400 (цифровой показатель чистой прибыли либо убытка за отчетный годовой период – при «упрощенке» это показатель прибыли с учетом вычета, начисленного единого налогового показателя) – совпадает с цифровым показателем раздела №3 (пассива бухгалтерского баланса за отчетный годовой период) нераспределенной прибыли.
Последующие строки содержат справочные сведения:
1. С2510 (цифровой показатель результата от переоценивания внеоборотных активов компании, к нему относятся изменения добавочного капитала за отчетный годовой период), при этом показатели сумм дооценки/уценки основных средств, а также нематериальных активов, что относятся к финансовым результатам по прочим доходам (С2340) или расходам (С2350);
2. С2520 (показатель по результату от других финансовых операций, что не включаются в чистую прибыль или убытки);
3. С2500 (совокупный показатель финансовых результатов за отчетный период: С2400+С2510+С2520);
4. С2900 (величина прибыли, которая причитается за отчетный период владельцам акций обычного типа), показатель рассчитывается по следующей формуле:
Базовая прибыль (убыток) на акцию = базовая прибыль (убыток) : базовая прибыль (убыток)
При этом средневзвешенным числом будет результат от деления общего количества акций компании, что находятся в обращении на начало каждого месяца, на количество месяцев в отчетном периоде:
• С2910 (разводненная прибыль/убыток на одну акцию), расчет производится по следующей формуле:
Разводненная прибыль (убыток) на акцию – Чистая прибыль – дивиденды по привилегированным акциям : средневзвешенное число обыкновенных акций
Данные показатели записывают те акционеры, что имеют конвертируемые ценные бумаги.
Контрольная схема, которая помогает просчитать основные показатели данного отчета (при этом Дт означает дебетовый оборот за отчетный период, а Кт – кредитовый оборот):
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• С2110=Кт90 субсчет «Выручка» минус Дт 90 субсчетов «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины»;
• С2120=(Дт90 субсчет «Себестоимость продажи» в корреспонденции счетов 20, 41, 43, 45);
• С2100=С2110+С2120;
• С2210=(Дт90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44);
• С2220=(Дт90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26);
• С2200=сумма показателей от С2100 до С2220;
• С2310=Кт91субсчет «Прочие доходы» в сумме прибыли от участия в доле;
• С2320=Кт91 субсчет «Прочие доходы» в сумме с процентами к получению;
• С2330=(Дт91 субсчет «Прочие расходы» в сумме к процентам к уплате);
• С2340=Кт91 субсчет «Прочие доходы» минус проценты к получению;
• С2350=(Дт91 субсчет «Прочие расходы» минус процент к уплате);
• С2300=сумма строк от С2200 до С2350 (убыток указывается в скобках);
• С2460=(Дт99 от части налога, что взимается при «упрощенке»).
Как правильно оформлять отчетную документацию о финансовых результатах (для общей и упрощенной формы): пример
ООО «Надежда» прошло процедуру госрегистрации в текущем 2017 году, согласно которой бухгалтерия ведется по «упрощенке». Сотрудник бухгалтерии заполнил сразу два отчета о финансовых результатах компании – по общей и упрощенной форме.
Обе формы содержат следующую информацию:
1. Строка «за_20_г.» отчетный период – это текущий 2017 год.
2. Вписаны общие реквизиты ООО «Надежда».
3. Вычеркнута единица измерения, не применяемая в расчетах.
4. Проставлена дата заполнения формы.
5. Прописана соответствующая кодировка.
6. В последней графе проставлены «-», так как компания прошла регистрацию только в этом году.
Отличительные нюансы заполнения данных форм:
• графа№1 содержит «-» (пояснений к отчету нет);
• графа№3 – вписана кодировка строк;
• графа№4 заполнена на основании следующих данных:
• С2110 = 427 (выручка от продажи продукции/проведенных работ/оказанных услуг);
• С2120 =(-186) - показатель себестоимости продаж;
• С2100 = С2110-С2120= 241 (валовая прибыль/убыток);
• С2210 = 43 (коммерческие расходы);
• С2220 = 22(управленческие расходы);
• С2200=176 (241-43-22) – прибыль или убыток от продаж;
• С2300=176 (дублируется С2200) – прибыль или убыток до выплаты налогов;
• С2460 = (26) – показатель суммы начисленного налога по УСН;
• С2400 =176 (это показатель С2300)-26 (это показатель С2460)=150.
Справочная часть формы:
• С2500=150 (совокупный показатель финансового результата за годовой отчетный период);
• во всех остальных строках графы №4 «-».
Заполнение граф №2 и №3:
• графа №2 добавлена дополнительно с целью отражения построчной кодировки;
• графа №3 содержит соответствующие цифровые значения.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
