Свидетельство о праве на наследство (ст. 1162 ГК) выдается наследникам, принявшим наследство. Однако вне зависимости от получения свидетельства о праве на наследство наследник, принявший наследство, приобретает право на наследственное имущество со дня открытия наследства.
Место и сроки выдачи свидетельства о праве на наследство.
Юридическая природа свидетельства о праве на наследство характеризуется тем, что оно не имеет правообразующего значения, а направлено на подтверждение имеющегося права. Выдавая свидетельство о праве на наследство, нотариус подтверждает наличие права на наследство у определенных лиц. При этом функция нотариуса состоит в том, что, получив письменное заявление заинтересованных лиц, нотариус проверяет наличие всех юридических фактов, образующих право на наследство: факта смерти наследодателя, родственных отношений между наследниками и наследодателем или наличие завещания, устанавливает объем наследственной массы, принадлежность имущества наследодателю, факт принятия наследства.
Свидетельство о праве на наследство является документом, лишь подтверждающим приобретение наследства. Оно может служить основанием для получения в случаях необходимости специальных документов, подтверждающих право на имущество, для истребования наследственного имущества от третьих лиц, для реализации перешедших по наследству имущественных прав и т. п. Так, на основании свидетельства о праве на наследство производится государственная регистрация недвижимости и наследнику выдается свидетельство о праве собственности, регистрируются на нового собственника транспортные средства. На основании свидетельства о праве на наследство наследник может получить деньги со вклада в банке, потребовать выплаты компенсации пая умершего участника ООО и т. п.
Получение свидетельства о праве на наследство является правом наследника. Наследники могут просить нотариуса выдать свидетельство о праве на наследство, но не обязаны его получать. Если наследство принято наследниками в соответствии с требованиями закона, отсутствие свидетельства о праве на наследство не влечет утрату этого права.
Место выдачи свидетельства о праве на наследство определяется местом открытия наследства, которым признается последнее постоянное место жительства наследодателя, а если оно неизвестно - местом нахождения имущества или его основной части. Статья 20 ГК РФ определяет, что местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РФ. Местом жительства несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, или граждан, находящихся под опекой, признается место жительства их законных представителей - родителей, усыновителей или опекунов.
Местом открытия наследства для граждан Российской Федерации, постоянно проживающих за границей, является та страна, где они проживали, и в зависимости от юрисдикции этой страны свидетельство о праве на наследство будет выдаваться или консульским учреждением РФ, или соответствующим органом данной страны.
Местом открытия наследства после лица, умершего в заключение, является его местожительство до ареста.
Местом открытия наследства после смерти военнослужащего срочной службы или студентов, обучающихся вне их постоянного места жительства, признается то место, где они постоянно проживали до призыва на срочную военную службу или до поступления в учебное заведение.
В случае смерти наследника, принявшего наследство, но не успевшего оформить своего права, местом открытия наследства считается место проживания этого умершего наследника, несмотря на то, что свидетельство о праве на наследство будет выдаваться на имущество, оставшееся после смерти первого наследодателя. Если наследников несколько, то нотариус, выдав свидетельство о праве на наследство находящимся в живых наследникам, пересылает копии необходимых документов тому нотариусу, который будет выдавать свидетельство о праве на наследство после смерти наследника, принявшего наследство, но не успевшего до своей смерти оформить своих наследственных прав. Если же наследник, призванный к наследованию по закону или по завещанию, умер после открытия наследства, не успев его принять в установленный срок, то его наследники должны получить свидетельство о праве на наследство у нотариуса по месту открытия наследства после первоначального наследодателя.
Место открытия наследства должно быть документально установлено. Место открытия наследства может подтверждаться справкой жилищно-эксплуатационной организации или справкой органов внутренних дел о последнем месте жительства наследодателя, а если место жительства умершего неизвестно - документом, в котором содержатся сведения о месте нахождения наследственного имущества (например, документом организации, осуществляющей учет или регистрацию имущества, правоустанавливающим документом на наследственное имущество, выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним и т.п.).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В случае отсутствия у наследников указанных документов место открытия наследства подтверждается решением суда об установлении места открытия наследства.
Нотариус в каждом конкретном случае должен выяснить характер и размер наследственной массы, он должен направить сообщение об открывшемся наследстве нотариусу по прежнему месту жительства наследодателя. Если таких мест было несколько, или если имущество находится в нескольких местах, то выяснить, не заведено ли второе наследственное дело.
При отсутствии у наследников документов, подтверждающих место открытия наследства, нотариус не вправе основываться на показаниях свидетелей и требует представления вступившего в законную силу решения суда об установлении места открытия наследства.
Срок выдачи свидетельства о праве на наследство устанавливается гражданским законодательством. Свидетельство может быть выдано наследникам по истечении установленного законом срока для принятия наследства. Установленный законом срок на выдачу свидетельства о праве на наследство распространяется на наследование не только по закону, но и по завещанию.
Свидетельство о праве на наследство при наследовании, как по закону, так и по завещанию может быть выдано ранее установленного законом срока, если это связано с необходимостью распоряжения наследственным имуществом. Для этого нотариусу необходимо иметь бесспорные данные о том, что, кроме лиц, заявивших о выдаче свидетельства о праве на наследство, других наследников нет. Заявления наследника, не подтвержденного документами о том, что других наследников нет, недостаточно.
Нотариус не вправе задерживать выдачу свидетельства о праве на наследство по истечении установленного срока наследникам, представившим все необходимые документы, по той причине, что другие лица, претендующие на наследство, не могут доказать свое право.
Время открытия наследства является отправной датой для исчисления срока выдачи свидетельства о праве на наследство. Оно определяется днем (точнее сутками) смерти наследодателя. Если наследодатель и его наследник умирают в один и тот же день, то они считаются умершими одновременно. Вследствие этого после каждого наследуют его наследники, и нотариус должен завести самостоятельные наследственные дела. Если документальными данными будет установлено, что смерть произошла в разное время, тогда после первого умершего наследует второй.
При объявлении безвестно отсутствующего лица умершим временем открытия наследства считается день вступления в законную силу решения суда об объявлении безвестно отсутствующего наследодателя умершим.
Факт смерти и время открытия наследства нотариус проверяет путем истребования свидетельства органов Загса о смерти наследодателя. Решения суда об объявлении гражданина умершим, об установлении факта регистрации смерти или факта смерти лица в определенное время и при определенных обстоятельствах не могут быть приняты нотариусом в подтверждение факта смерти в связи с тем, что они являются лишь основанием для регистрации смерти гражданина в органах Загса, для получения свидетельства о смерти.
Если в свидетельстве о смерти наследодателя указан только месяц или год смерти, в этих случаях временем открытия наследства считается последний день указанного месяца или года.
Порядок выдачи свидетельства о праве на наследство.
Свидетельство о праве на наследство выдается по месту открытия наследства нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать такое нотариальное действие (по действующему законодательству помимо нотариуса свидетельство о праве на наследство могут выдавать должностные лица консульских учреждений).
Свидетельство выдается только по заявлению наследника. Заявление о выдаче свидетельства может быть подано лично, через других лиц, в том числе и через представителя, который может также и получить свидетельство, если такое правомочие специально оговорено в доверенности.
Свидетельство о праве на наследство может быть выдано наследникам, принявшим наследство. Признается, что наследник принял наследство, когда он фактически вступил во владение наследственным имуществом или когда он подал нотариусу по месту открытия наследства заявление о принятии наследства в течение установленного законом срока для вступления в права наследства. Не считается пропущенным срок для принятия наследства, если заявление о принятии наследства сдано на почту до истечения этого срока, но поступило нотариусу по его истечении.
Фактическое вступление во владение наследственным имуществом может быть подтверждено документами о совершении наследником в течение срока для принятия наследства действий по управлению, распоряжению или пользованию наследственным имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии или уплате налогов, страховых взносов, других платежей в отношении наследственного имущества, взиманию платы с жильцов, проживающих в наследственном доме (квартире) по договору жилищного найма, производству за счет наследственного имущества расходов, предусмотренных ст.1174 ГК РФ, или погашению долгов наследодателя и т.п.
Принятие наследства является фактом, отражающим волю наследника приобрести имущество после смерти наследодателя, основываясь на законе или завещании.
При подаче заявления о принятии наследства нотариусу по месту открытия наследства не требуется удостоверения подлинности подписи лица, заявляющего о принятии наследства.
Факт вступления во владение наследственным имуществом приобретает особо важное значение при отсутствии письменного заявления о желании принять наследство.
Важное значение имеет дата вступления во владение наследственным имуществом. Доказательствами вступления во владение имуществом могут быть справка должностного лица, ответственного за регистрацию по месту жительства о совместном проживании наследодателя и наследника, справка финансового органа об уплате налогов по недвижимости, автомашине и другому имуществу. При отсутствии документальных данных, позволяющих нотариусу установить время вступления наследника во владение наследственным имуществом, наследнику разъясняется судебный порядок установления факта принятия наследства в определенное время.
Лица, не представившие доказательства о принятии наследства, при выдаче свидетельства о праве на наследство могут быть включены в свидетельство с согласия других наследников, принявших наследство. Их согласие должно быть выражено в письменном заявлении, поданном до выдачи свидетельства о праве на наследство.
Заявления о выдаче свидетельства о праве несовершеннолетних наследников, не достигших 14 лет, подписываются их родителями (опекунами) с указанием, что родители действуют от их имени. Если несовершеннолетние достигли четырнадцатилетнего возраста, то заявления о принятии наследства с просьбой о выдаче свидетельства должны быть подписаны ими самими с согласия родителей или попечителей.
При выдаче свидетельства о праве на наследство, в которое включены несовершеннолетние дети, нотариус обязан направить копию свидетельства в орган опеки и попечительства для осуществления контроля над имуществом несовершеннолетнего.
Свидетельство о праве на наследство выдается наследникам. Основаниями призвания к наследованию являются родство, брак, нахождение нетрудоспособного лица на иждивении наследодателя, завещание. В первых трех случаях нотариус выдает свидетельство о праве на наследство по закону, в четвертом - свидетельство о праве на наследство по завещанию.
Родственные отношения при наследовании по закону должны быть документально подтверждены. Доказательствами родственных и брачных отношений могут быть свидетельства о рождении, о браке, копии актовых записей о рождении или о браке, если последние не сохранились, а получить их не представляется возможным, так как в силу закона выдаются в установленных законом случаях копии вступивших в законную силу решений суда об установлении факта родственных отношений. Применительно к брачным отношениям такое решение возможно лишь, если брачные отношения возникли до 1 июля 1944 г. или если не сохранились актовые записи о браке. В отдельных случаях могут быть приняты справки о родственных или иных отношениях, выданные организациями по месту работы или жительства; записи в паспортах о детях, о супруге; справки органов социальной защиты о назначении пенсии по случаю потери кормильца и т.п., если они в совокупности с другими документами подтверждают родственные или иные отношения наследников с наследодателем.
При отсутствии перечисленных и иных документов, подтверждающих родственные или иные отношения, наследник может быть включен в свидетельство о праве на наследство, если остальные наследники, принявшие наследство и представившие соответствующие документы о родственных или брачных отношениях с наследодателем, дают на это согласие. Это возможно на том основании, что лица, имеющие право на наследство, могут принимать решения относительно распоряжения полученным наследственным имуществом. Подобное решение не затрагивает интересов третьих лиц.
Согласие наследников о включении в свидетельство, о праве на наследство тех наследников, которые пропустили срок для принятия наследства или лишены возможности представить доказательства отношений, являющихся основанием для призвания к наследованию, оформляется в письменной форме и удостоверяется.
Во всех случаях установления нотариусом родственных или брачных отношений с наследодателем или нахождения нетрудоспособного на иждивении умершего не могут приниматься во внимание показания свидетелей. Нотариусу в этом случае должна быть предоставлена копия решения суда об установлении родственных отношений или факта нахождения на иждивении.
Свидетельство о праве на наследство выдается в виде отдельного документа. Свидетельство может быть выдано как общее всем наследникам, так и отдельное каждому наследнику по его просьбе на причитающуюся ему долю наследственного имущества.
Кроме того, каждому наследнику по его желанию могут быть выданы отдельные свидетельства на определенный вид наследственного имущества, при этом сначала может быть выдано свидетельство о праве на одно имущество, потом на другое. В свидетельстве делается при этом отметка: "дополнительное свидетельство".
Свидетельство включает: дату выдачи, фамилию и инициалы нотариуса, основание выдачи свидетельства (по закону или по завещанию) со ссылкой на статью закона, фамилию, имя и отчество наследодателя, время его смерти, фамилии, имена и отчества наследников; при выдаче свидетельства о праве на наследство по закону указываются родственные отношения с наследодателем, место их жительства, доля в наследстве, причитающаяся каждому из наследников, состав и место нахождения наследственного имущества, его оценка, делается ссылка на правоустанавливающий документ, номер наследственного дела, номер регистрации свидетельства, размер взысканной пошлины или тарифа, подпись нотариуса и печать нотариуса. Если наследственное имущество подлежит специальной регистрации или о выдаче свидетельства ставится в известность орган опеки и попечительства, то об этом в свидетельстве также указывается.
Если свидетельство о праве на наследство выдается каждому наследнику, то в каждом свидетельстве указывается вся наследственная масса, доля в наследстве, причитающаяся наследнику, получающему это свидетельство, и указание на то, что на остальные доли выдается свидетельство другим наследникам. В свидетельстве также указывается, если доли отдельных наследников остаются открытыми.
При выдаче свидетельства о праве на наследство на имущество, не перечисленное в первоначально выданном свидетельстве, наследники, которые не были включены в ранее выданное свидетельство, также могут быть включены в дополнительное свидетельство с письменного согласия всех наследников, принявших наследство.
Если после выдачи свидетельства о праве на наследство обнаружилось наследственное имущество, не включенное в свидетельство, на это имущество выдается дополнительное свидетельство.
При выдаче свидетельства о праве на наследство нотариус должен истребовать соответствующее доказательство принадлежности умершему наследственного имущества.
Обычно объектом права наследования является имущество, имеющееся в наличии на день открытия наследства. Если на день выдачи свидетельства о праве на наследство вид имущества изменился, нотариус выдает свидетельство на то имущество, которое имеется на день выдачи. Например, на день открытия наследства имелся жилой дом, а на день выдачи свидетельства о праве на наследство этот дом снесен. Нотариус выдает наследникам свидетельство на компенсационную сумму за снесенный дом.
В подтверждение наличия вклада на имя наследодателя нотариус истребует от наследников сберегательную книжку или договор об открытии депозитного вклада. Если сберегательная книжка не сохранилась, нотариус может сделать по просьбе наследника запрос о наличии вклада на имя умершего.
В свидетельстве о праве на наследство указывается, что наследственное имущество состоит из вклада с причитающимися процентами, хранящегося в сбербанке (номер и место нахождения) на счете (номер), или денежных средств, хранящихся в коммерческом банке (наименование и место нахождения банка) на счете (номер), с причитающимися процентами согласно депозитному договору (номер и дата). Сумма вклада указывается только в случае, если об этом просит наследник.
В подтверждение принадлежности наследодателю на праве собственности автомашины, прицепа, моторной лодки, яхты, катера наследник представляет нотариусу соответственно технический паспорт, или паспорт транспортного средства, свидетельство о регистрации, судовой билет, справку Госавтоинспекции или инспекции по маломерным судам о принадлежности машины, прицепа, лодки, если правоустанавливающие документы утрачены. Справки - счета торгующей организации, договор купли-продажи представляются, если имущество еще не поставлено на специальный учет при жизни собственника.
Нотариус выдает свидетельство о праве на наследство на имущество, принадлежащее наследодателю на праве собственности на день смерти. При этом надо иметь в виду, что право собственности на недвижимое имущество, в соответствии со ст. 131 ГК РФ, возникает с момента государственной регистрации. Например, нотариус не может выдать свидетельство о праве на наследство на жилой дом, если наследник представит в качестве правоустанавливающего документа договор купли-продажи, не прошедший государственную регистрацию. В этом случае нотариус должен разъяснить наследнику судебный порядок оформления своих прав.
При подтверждении права собственности на квартиру возможны следующие документы: договор купли-продажи и регистрационное удостоверение, или договор купли-продажи с отметкой о регистрации в БТИ (до 1997 г.), регистрационное удостоверение, выдаваемое БТИ на основании справок ЖСК о полностью выплаченном пае (о праве собственности на квартиру в домах ЖСК), договор передачи квартиры в собственность, удостоверенный нотариально со штампом о регистрации в ДМЖ Москвы, или договор передачи квартиры в собственность, оформленный РЭУ, и свидетельство о собственности на жилище (при приватизации квартир).
Кроме того, право собственности наследодателя на квартиру могут подтвердить договоры купли-продажи, дарения, мены, свидетельства о праве собственности или о праве на наследство, решения судебных органов.
Если наследник просит выдать свидетельство о праве на гараж, принадлежащий наследодателю на праве собственности, то нотариусу может быть представлено регистрационное удостоверение, выданное БТИ, или свидетельства о праве собственности и договор купли-продажи, оформленные фондом имущества.
Акция или выписка из реестра акционеров или сертификат акций могут служить основанием для выдачи свидетельства о праве на наследство на акции.
Право собственности наследодателя на предприятие как имущественно-правовой комплекс может быть подтверждено учредительными документами или справкой регистрирующего органа.
Право собственности на землю подтверждается свидетельством о праве собственности на землю, выданным комитетом по земельной реформе и землеустройству или администрацией соответствующего населенного пункта.
Во всех случаях выдачи свидетельства о праве на наследство нотариусу должны быть представлены бесспорные доказательства принадлежности умершему наследственного имущества. Опять же свидетельские показания при этом не допускаются.
Если в отношении наследственного имущества имеются какие-либо обременения, нотариус дает разъяснения наследникам о возникающих в этой связи правоотношениях. Если на недвижимое имущество наложено запрещение отчуждения в связи с получением ссуды, нотариус сообщает учреждению, выдавшему ссуду, о том, что наследникам ссудополучателя выдано свидетельство о праве на наследство.
В практике часты случаи изменения фамилии, имени, отчества собственниками имущества. В таком случае одновременно с представлением правоустанавливающих документов на имущество наследники для выдачи свидетельства о праве собственности должны представить нотариусу документы, выданные отделами записи актов гражданского состояния о перемене фамилии, имени, отчества наследодателя.
Условия выдачи свидетельства о праве на наследство по закону.
Свидетельство о праве на наследство по закону выдается, если у нотариуса имеются доказательства факта смерти наследодателя, доказательства времени и места открытия наследства, подтверждения основания для призвания к наследованию, подтверждение состава наследственного имущества, в случае необходимости наличие оценки этого имущества, имеется письменная просьба наследников о выдаче им свидетельства о праве на наследство по закону, оплачена пошлина (тариф), истек срок для принятия наследства всеми наследниками.
Условия выдачи свидетельства о праве на наследство по завещанию.
До выдачи свидетельства о праве на наследство по завещанию нотариус выясняет, нет ли наследников, имеющих право на обязательную долю. Размер обязательной доли определяется законом. Обязательная доля определяется исходя из стоимости всего наследственного имущества вне зависимости от того, какая часть является предметом завещания. Исчисленная таким образом обязательная доля должна быть выплачена наследнику, имеющему на нее право по закону, из части имущества, оставшейся вне завещания. Если эта часть недостаточна, то недостающая часть удерживается из завещательной части наследственного имущества.
Имущество, оставшееся вне завещания, распределяется между наследниками по закону, в том числе между теми, которые имеют право на обязательную долю.
Наследник по завещанию может быть и наследником по закону, в этом случае оставшаяся вне завещания часть имущества делится поровну между всеми наследниками по закону, в том числе и наследником, указанным в завещании.
Свидетельство о праве на наследство по завещанию выдается, если у нотариуса имеются соответствующие доказательства факта смерти наследодателя, наличие завещания, которое на день выдачи свидетельства не отменено и не изменено, имеются доказательства времени, места открытия наследства, доказательство состава и места нахождения имущества, выявлен круг лиц, имеющих право на обязательную долю в наследстве, имеется письменная просьба наследника по завещанию выдать свидетельство, оплачена пошлина (тариф), истек установленный законом срок для вступления в права наследства.
При выдаче свидетельства о праве на наследство по завещанию нотариус проверяет, не отменено ли оно. Для этого в нотариальной конторе, где удостоверялось завещание, делается отметка, что оно не изменялось и не отменялось. Сведения об отмене завещаний, удостоверенных должностными лицами, имеющими в силу закона право удостоверять завещания, запрашиваются из нотариальных контор по месту постоянного жительства завещателя.
Если в завещании указаны родственные отношения наследника с завещателем, то при выдаче свидетельства о праве на наследство нотариус проверяет наличие таковых и указывает их в свидетельстве о праве на наследство по завещанию. Если имеется письменное заявление от наследника по завещанию, что он просит оформить его права как наследника по завещанию (постороннего), нотариус не вправе требовать подтверждения родственных отношений от наследника. При этом в свидетельстве о праве на наследство не указываются родственные отношения наследника и наследодателя.
Свидетельство о праве на наследство может быть получено наследником в любое время после истечения шести месяцев со дня открытия наследства.
В определенных случаях допускается выдача свидетельства до истечения шести месяцев. Это может произойти, если нотариусу представлены достоверные данные о том, что кроме наследников, обратившихся за выдачей свидетельства досрочно, иных наследников, имеющих право на наследство, нет.
Если к наследованию может быть призван ребенок, зачатый при жизни наследодателя, но еще не родившийся ко дню его смерти, выдача свидетельства о праве на наследство должна быть приостановлена. Выдача свидетельства приостанавливается и по определению суда, на разрешении которого находится спор о наследстве.
За выдачу свидетельства о праве на наследство взыскивается государственная пошлина, размер которой зависит от того, призываются ли к наследованию наследники первой очереди или другие наследники, находится ли наследственное имущество за границей и от других обстоятельств. Наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также наследники, признанные недееспособными, освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества.
Государственная пошлина не взимается с финансовых и налоговых органов за выдачу им свидетельства о праве Российской Федерации на наследство.
Для определения размера взыскиваемой пошлины или тарифа нотариусу представляется документ, подтверждающий стоимость наследуемого имущества. Таким документом на жилой дом, квартиру является справка бюро технической инвентаризации, на автомашину, прицеп - оценочный акт, на земельный участок - справка комитета по земельной реформе и землеустройству. Во всех случаях оценка наследственного имущества определяется на день смерти наследодателя.
Если на наследственное имущество судебными или следственными органами или нотариусом наложен арест или запрещение, выдача свидетельства о праве на наследство задерживается до снятия ареста.
Все и требуемые для выдачи свидетельства о праве на наследство документы, в том числе и заявления о принятии наследства или отказе от него, вместе со вторым экземпляром свидетельства о праве на наследство подшиваются в наряд наследственного дела.
Налогообложение имущества, переходящего в собственность граждан по праву наследования.
Право наследования или дарения имущества, находящегося в собственности граждан, гарантируется Конституцией Российской Федерации.
Налогообложение имущества, переходящего по наследству, регулируется Законом Российской Федерации N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (с последующими изменениями и дополнениями) и инструкцией Госналогслужбы России N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
Налогоплательщиками являются физические лица, которые принимают в свою собственность имущество, переходящее к ним в порядке наследования. Под физическими лицами - получателями такого имущества в данном случае подразумеваются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним в порядке наследования или дарения на территории Российской Федерации. Налог взыскивается с этих лиц независимо от того, проживают они на территории Российской Федерации или за ее пределами.
При наследовании имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, налог на территории Российской Федерации не уплачивается.
Объектами налогообложения, предусмотренными указанным Законом, являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, земельные участки, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Все имущество, переходящее в порядке наследования, условно можно разделить на две группы:
1) имущество, которое регистрируется в различных государственных и финансовых органах и подлежит безусловному обложению налогом при передаче в качестве наследства (квартира, машина, земля, вклад в банке и т.п.);
2) имущество, не подлежащее государственной регистрации (например, бытовые изделия из драгоценных металлов).
Предметы наследства, относящиеся ко второй группе, облагаются налогом только в том случае, если они упоминаются в тексте свидетельства о праве на наследство.
При наследовании физическим лицом имущества налог исчисляется от стоимости (оценки) наследуемого имущества на день открытия наследства, даже если стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства иная, чем при оценке на день открытия наследства.
Стоимость транспортных средств определяется судебно-экспертными учреждениями органов юстиции или организациями, связанными с техническим обслуживанием и продажей транспортных средств.
Стоимость жилого дома, квартиры, дачи и иных строений, помещений, сооружений устанавливают органы технической инвентаризации, а в местностях, где инвентаризация указанными органами не проведена - органы местного самоуправления или страховые организации.
Цена земли определяется комитетами по земельным ресурсам и землеустройству. Оценку другого имущества (предметов антиквариата) проводят эксперты (специалисты-оценщики).
Взимание налога предусматривается не со всей стоимости имущества, переходящего в порядке наследования, а за вычетом необлагаемого минимума.
Законом установлено, что налог взимается в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства превышает соответственно 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. При изменении размера минимальной месячной оплаты труда меняется и размер необлагаемого минимума.
Ставки налога дифференцированы и зависят не только от стоимости наследуемого, но и от того, к какой очереди, установленной законом для принятия наследства, относится наследник, что обеспечивает социальную справедливость в перераспределении доходов граждан.
Так, при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда наследники первой очереди (дети, супруг, родители) уплачивают налог по самой низкой ставке - 5% от облагаемой стоимости наследуемого имущества. Наследники второй очереди (братья, сестры умершего, дед и бабушка) уплачивают налог по ставке 10%, прочие наследники - 20% от этой стоимости.
Закон предусматривает освобождение от уплаты налога тех граждан, которые принимали непосредственное участие в накоплении этого имущества.
Так, от налогообложения освобождаются:
1) имущество, переходящее в порядке наследования пережившему супругу, имущества одним супругом другому независимо от того, проживали супруги вместе или нет. Для этого достаточно предъявить свидетельство о браке. Если супруги не зарегистрировали свой брак, необходимо получить решение суда о признании факта супружества;
2) жилые дома (квартиры) и суммы по накоплений в жилищно-строительных кооперативах в том случае, если тот, кто получает наследство, проживал в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или на день удостоверения договора дарения. Подтверждением факта совместного проживания является справка жилищного органа (ЖЭКа) или городской, поселковой, сельской администрации, а также решение суда;
3) имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка. Документ, подтверждающий право на льготу, как правило, выдается по месту работы погибшего или в органах внутренних дел;
4) жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп, которые имели указанные группы инвалидности не на момент вступления в наследство, а на момент получения свидетельства о праве на наследство. Однако если инвалид наследует квартиру, дачу или садовый домик, то налог уплачивается в общеустановленном порядке;
5) транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющего по законодательству право на получение пенсии по случаю потери кормильца;
6) имущество, переходящее в порядке наследования сотрудникам дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также членам их семей.
При наследовании имущества несовершеннолетними детьми налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, уплачивается ими в установленном законом порядке. Если дети не имеют самостоятельного источника дохода, налог к уплате предъявляется родителям, усыновителям или опекунам.
Наследственное имущество может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.
Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследодателя согласно причитающейся наследнику доле.
При получении наследства от нескольких наследодателей налог исчисляется отдельно по каждому открывающемуся наследству, совокупность имущества, наследуемого от разных наследодателей, не допускается.
Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, при оформлении права наследования обязаны в 15-дневный срок представить налоговому органу по месту открытия наследства копию свидетельства о праве того или иного физического лица на наследство.
Если наследник проживают за пределами Российской Федерации, налоговому органу представляется справка о стоимости наследуемого имущества. На основании этих документов налоговый орган по месту нахождения имущества исчисляет налог и вручает плательщикам извещения на уплату налога. При этом сумма исчисленного налога в той части, которая касается наследования жилых домов, квартир, дач и садовых домиков, уменьшается на сумму налогов на имущество, подлежащую уплате в соответствии с НК РФ. Налог должен быть уплачен не позднее 3-месячного срока со дня вручения им платежного извещения.
Если наследственное имущество расположено на разных территориях и не представляется возможным удержать налог по месту его нотариального удостоверения, начисление налога и вручение платежного извещения производятся по месту жительства плательщика.
Такой порядок уплаты налога распространяется только на граждан, проживающих на территории Российской Федерации. Граждане, которые проживают за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, до получения документа, удостоверяющего их право собственности на наследуемое имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате этого налога не допускается.
Однако по усмотрению налогового органа согласно п.2 ст.64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации плательщику налога с имущества, переходящего в порядке наследования, может быть предоставлена дополнительная отсрочка или рассрочка на срок от одного до шести месяцев в том случае, если имущественное положение плательщика исключает возможность единовременной уплаты налога. Для получения отсрочки или рассрочки по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, можно обратиться в финансовый орган по месту нахождения имущества с заявлением, в котором должны быть приведены соответствующие обоснования с приложением документов, свидетельствующих о том, что имущественное положение не позволяет уплатить налог.
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается от граждан в течение трехмесячного срока со дня вручения платежного извещения. В случае подачи налогоплательщиком заявления по истечении этого срока отсрочка или рассрочка не предоставляется. При этом кроме налога плательщик обязан будет уплатить проценты в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сбербанке России на момент вынесения решения об отсрочке (рассрочке). Начисление процентов регламентируется нормативными документами и производится в налоговой инспекции.
В случае уплаты плательщиком налога и процента раньше срока, указанного в решении налогового органа, перерасчет суммы процентов не производится. Если истекли установленные сроки уплаты налогов, невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования, за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после окончания срока отсрочки или рассрочки и начисленных процентов по предоставленным отсрочкам или рассрочкам в установленном порядке. На сумму процентов за предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога пеня не начисляется.
Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка: - Почему ты плачешь? Отвечает ему ребенок: - Почему ты мне папа, а я не сын тебе? Кто же это плакал?
Статью подготовил ведущий корпоративный юрист Шаталов Станислав Карлович. 
