Налоговый учет ндс

№ п/п

Содержание операции

Особенности заполнения налоговой накладной

Особенности заполнения реестра налоговых накладных

Отражение операции в декларации (строка) и приложениях

1

2

3

4

5

1

Поставка товаров/услуг неплательщикам НДС с выпиской налоговой накладной по ежедневным итогам операций. Итоговая налоговая накладная оформляется, в частности, при поставках товаров/услуг конечным потребителям за наличные, в случае выписки транспортных билетов, гостиничных счетов (если она не была выписана на эти операции индивидуально) (пп. 8.4 Порядка №969).

Итоговая налоговая накладная выписывается в двух экземплярах, оба остаются у продавца (п. 8 Порядка, утвержденного приказом ГНАУ от 21.12.10 г. № 969, далее - Порядок № 969). В ней суммы расчетов по кассовым чекам, напечатанным в течение дня, и суммы НДС по таким расчетам указываются общей суммой (которая соответствует фактической сумме выручки и сумме НДС по 2-отчету). В верхней левой части оригинала налоговой накладной делается пометка «X» и указывается тип причины: «11». В строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» ставится ноль. В реквизитах «Лицо (налогоплательщик) - покупатель», «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя», «Номер телефона» - ноль. В строке «Вид гражданско-правового договора» при поставках товаров (услуг) по устной договоренности сторон следует ставить: - в поле «вид договора» - «Договор купли-продажи», «Договор на выполнение работ» и др., - в поле «от» - дату выполнения устной договоренности; - в поле «№» - прочерк. В табличной части налоговой накладной указывается:
- в гр. 3 - «Товары в ассортименте» (при поставке импортных и подакцизных товаров код УКТВЭД не указывается);
- в гр. 4 - « руб»,
- в гр. 5 - «1».

Указывается:
- в гр. 1 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру записи в реестре;
- в гр. 2 - дата выписки налоговой накладной;
- в гр. 3 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий номеру из гр. 1;
- в гр. 4 - вид документа «ПН11»;
- в гр. 5 - «Ежедневный итог операций»;
- в гр. 6 - ноль;
- в графах 7-12 - стоимостные показатели по поставке товаров (услуг)

Строка 1 и приложение 5 (строка «Прочие»)

2

Поставка товаров/услуг неплательщикам НДС за безналичный расчет

Налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия), оба экземпляра остаются у поставщика (п. 8 Порядка № 969). В верхней левой части оригинала налоговой накладной в поле «Остается у продавца» делается пометка «X» и указывается тип причины «02» -поставка неплательщику налога. В реквизитах «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется ноль

Указывается:
- в гр. 1 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру записи в реестре;
-  в графах 2, 3 - соответствующие
реквизиты налоговой накладной;
-в гр. 4 - обозначение «ПН02» (поставка
неплательщику налога);
- в гр. 5 «наименование (Ф. И. О. – для предпринимателя) покупателя» записывается: «Поставка неплательщику налога» или «Натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам» и др.;
- в гр. 6 - ноль;
- в графах 7-12 - стоимостные показатели по поставке товаров (услуг)

Строка 1 и приложение 5 (строка «Прочие»)

3

Поставка товаров/услуг неплательщикам НДС по отдельной налоговой накладной (другие поставки за день - в итоговой налоговой накладной)

Если выписывается отдельная налоговая накладная лицу - неплательщику НДС, с которым расчеты осуществляются в наличной или безналичной форме, реквизиты «Лицо (налогоплательщик) - покупатель», «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя», «Номер телефона» заполняются в общем порядке. Строка «Вид гражданско-правового договора» заполняется аналогично заполнению налоговой накладной, выписанной по ежедневным итогам поставки

Реестр заполняется аналогично заполнению для операции 2

Строка 1 и приложение 5 (строка «Прочие»)

4

Получение от не- резидента услуг, место поставки которых - территория Украины

Налоговая накладная составляется в одном экземпляре и остается у получателя услуг. В верхней левой части делается пометка «X» рядом с полем «Оригинал выдается покупателю» и тип причины не указывается. В строках «Индивидуальный налоговый номер продавца» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (продавца)» проставляется ноль. В строках «Лицо (плательщик налога) - продавец», «Местонахождение (налоговый адрес) продавца», «Номер телефона» указываются данные продавца-нерезидента. Остальные реквизиты заполняются без особенностей

Налоговая накладная, выписанная налогоплательщиком - покупателем при получении услуг от нерезидента, регистрируется в реестре на дату возникновения налоговых обязательств. В графы 2, 3, 4, 5, 6 переносятся соответствующие реквизиты налоговой накладной. При этом в гр. 5 «наименование (Ф. И. О. для физлица)» и в гр. 6 «индивидуальный налоговый номер» проставляются реквизиты покупателя

Строка 7

5

Поставка товаров/услуг, освобожденных от НДС

При поставках товаров/услуг, освобожденных от НДС согласно ст. 197 и подразд. 2 разд. XX Налогового кодекса РФ (далее - НК), в разд. III и гр. 10 налоговой накладной делается пометка «Без НДС» с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подраздел, раздел НК(п. 10 Порядка №969)

Реестр заполняется в общем порядке

Строка 5 и приложение 6

6

Одновременное осуществление поставок товаров/услуг, облагаемых НДС и освобожденных от НДС

Для операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные (п. 201.5 НК. п. 9 Порядка № 969). Не допускается заполнение в одной накладной одно- временно гр. 10 и граф 7, 8 и 9

Строки 1, 2 (2.1,2.2); стр. 5 и приложение 6

7

Экспорт товаров

Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах (оба остаются у продавца. В строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется ноль. В верхней левой части оригинала налоговой накладной ставится «X» и указывается тип причины «07» - экспортные поставки

Указывается:
- в гр. 1 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру записи в реестре;
- в гр. 2 - дата выписки налоговой накладной, соответствующая дате вывоза, фактически подтвержденной оригиналом ГГД;
- в гр. 3 - номер ГГД;
- в гр. 4 - обозначение «ВМД»;
- в гр. 5 - наименование (Ф. И. О., отчество - при наличии - для физлица) покупателя-нерезидента.
- в гр. 6 - ноль;
- в графах 7, 12 - таможенная стоимость экспортированных товаров в гривнах, пересчитанная по курсу НБУ на дату оформления ГГД

Строка 2.1

8

Поставка товаров/услуг, к которой одновременно применяется нулевая ставка и основная ставка НДС

Для такой поставки составляется одна налоговая накладная (п. 9 Порядка № 969), в которой заполняются соответствующие графы. Согласно п. 12 Порядка № 969 в разд. I табличной части налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки: заполняются графы со 2-й по 8-ю и 11-я (графы 9 и 10 - не заполняются). Раздел III заполняется так:
- в гр. 7 - сумма НДС по ставке 20 % исходя из базы, указанной в гр. 7 разд. I налоговой накладной;
- в гр. 8 - ноль;
- графы 9 и 10 - не заполняются;
- в гр. 11 - общая сумма НДС (из гр. 7 разд. III).

Реестр заполняется в общем порядке

Строка 1 и приложение 5; стр. 2.2

9

Поставка товаров/услуг, не являющихся объектом налогообложения (ст. 196 НКУ)

Налоговая накладная не выписывается

Операции поставки товаров (услуг), не являющиеся объектом обложения НДС, отражаются в разд. I реестра на основании документов бухгалтерского учета, удостоверяющих факт поставки. При этом указывается:
- в гр. 1 - порядковый номер документа, соответствующий порядковому номеру записи в реестре;
- в графах 2, 3 - соответствующие реквизиты документа;
- в гр. 4 - «БО»;
- в гр. 5 - наименование (Ф. И. О. – для физлица) покупателя;
- в гр. 6 - ноль или ИНН покупателя;
- в графах 7, 11 - общая сумма поставки;
- в графах 8, 9, 10, 12- ноль

Строка 3 и приложение 6

10

Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика

Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах, оба остаются у плательщика. В верхней левой части оригинала налоговой накладной ставится «X» и указывается тип причины «05». В графах «Лицо (налогоплательщик) - покупатель», «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя», «Номер телефона» указываются реквизиты продавца. В графах «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется ноль. Далее заполняются:
- гр. 3 - номенклатура ликвидируемых ОС;
- гр. 4 -единица измерения ОС - шт.;
- гр. 5 - количество ОС;
- гр. 6 - цена поставки единицы ОС без учета НДС;
- гр. 7 - база налогообложения (определяется по обычным ценам на момент ликвидации - п. 189.9 НКУ)
- гр. 11 - общая сумма с учетом НДС

Указывается:
- в гр. 1 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру записи в реестре;
- в гр. 2 - дата выписки;
- в гр. 3 - порядковый номер налоговой накладной из гр. 1;
- в гр. 4 - вид документа «ПН05» (налоговая накладная, выписанная при ликвидации основных фондов по самостоятельному решению плательщика);
- в гр. 5 - наименование (Ф. И. О. – для предпринимателя) - плательщика НДС, ликвидирующего ОС по самостоятельному решению;
- в гр. 6 - ноль;
- в графах 7-12 - стоимостные показатели по поставке ОС при ликвидации

Строка 1 и приложение 5 (строка «поставка необоротных активов» в разд. I приложения 5)

11

Отражение надбавок (скидок), предоставленных продавцом при поставке товаров/услуг покупателю

В разд. I налоговой накладной отражается конечная стоимость товаров/услуг с учетом предоставленных продавцом надбавок (скидок). Надбавки (скидки), которые предоставляются продавцом при поставке и увеличивают или уменьшают стоимость поставленных товаров (услуг), отдельной строкой в налоговой накладной не приводятся. Если стоимость товаров/услуг с учетом скидки будет меньше обычных цен, то база налогообложения определяется исходя из обычных цен. Тогда плательщик выписывает две налоговые накладные: одну - исходя из фактической цены поставки, вторую - на сумму превышения обычной цены над фактической

Первая (или единственная) налоговая накладная записывается в реестр в общем порядке, а вторая - в порядке, который описан в стр. 12 этой таблицы

Строка 1 и приложение 5

12

Ситуация, когда обычная цена поставки выше договорной и налоговые обязательства по НДС нужно начислить исходя из обычной цены

Продавец выписывает две налоговые накладные:
- одну (в двух экземплярах) - на фактическую цену поставки (предоставляется покупателю);
- вторую (в двух экземплярах) - на сумму превышения обычной цены над фактической (оба экземпляра остаются у продавца) (п. 17 Порядка № 969). В этой налоговой накладной в верхней левой части оригинала ставится «X» и указывается тип причины «01» - выписана на сумму превышения обычной цены над фактической. В гр. 3«Номенклатура поставки товаров/услуг» указывается: «Превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной № » (ставится порядковый номер первой налоговой накладной, выписанной на сумму поставки, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости).

Данные первой налоговой накладной заносятся в разд. I реестра в общем порядке. Данные второй налоговой накладной (где определяются объем поставки и сумма НДС, которые приходятся на сумму превышения обычной цены над фактической) записывается в разд. I реестра так:
- в гр. 1 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру записи в реестре;
- в гр. 2 - дата выписки налоговой накладной;
- в гр. 3 - порядковый номер налоговой накладной из гр. 1;
- в гр. 4-«ПН01»;
- в гр. 5 «наименование (Ф. И. О. – для физического лица - предпринимателя)» и в гр. 6 «индивидуальный налоговый номер» в Единой базе налоговых знаний указано проставлять свои реквизиты (чтобы избежать ошибок при формировании отчетности рекомендуем в гр. 6 проставлять ноль по аналогии с операцией 10);
-  в графах 7-12 - стоимостные показатели по превышению обычной цены над фактической

Строка 1 и приложение 5 (данные второй налоговой накладной отражаются в строке «Прочие»)

13

Ситуация, когда филиалу (структурному подразделению) делегировано право выписки налоговых накладных (п.2 Порядка № 969) и право ведения части реестра

Плательщик каждому филиалу присваивает отдельный числовой номер, о чем письменно уведомляет орган ГНС по месту своей регистрации. Согласно п. 3 Порядка № 969 порядковый номер налоговой накладной, составленной филиалом, пишется через дробь: в числителе - порядковый номер, а в знаменателе - номер филиала. При составлении налоговых накладных филиалом в реквизите «Лицо (налогоплательщик) - продавец» вместе с названием головного предприятия - плательщика НДС указывается название филиала. В реквизите «Местонахождение (налоговый адрес) продавца» указывается местонахождение юридического лица - плательщика НДС и может указываться адрес филиала

Если плательщик делегировал филиалам (структурным подразделениям) право ведения частей реестров, данные таких частей реестров являются составными частями реестра плательщика. В служебном поле 04 «Плательщик» плательщик указывает свое наименование и через дробь - наименование и код (номер, шифр) филиала (структурного подразделения). В гр. 1 филиал записывает порядковый номер записи, в гр. 3 - номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру записи в реестре, а через дробь ставит номер филиала (структурного подразделения)

Юрлицо отражает операции поставки в соответствующих строках разд.I декларации и заполняет соответствующие приложения

14

Поставка услуг по международной перевозке пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом, облагаемая по ставке НДС 0 %

В разд. I табличной части налоговой накладной указывается:
- в гр. 3 - номенклатура поставки услуг, например «Международная перевозка товаров из г. Прага в г. Харьков»;
- в гр. 4 - единица измерения - руб;
- в гр. 5 - количество (объем) поставки. Если услуги не имеют натуральных показателей, а измеряются только в стоимостном выражении, указывается: «услуга/проценты и т. д.»;
- в гр. 6 - цена поставки единицы продукции без учета НДС;
- в гр. 8 - база налогообложения. В разд. III табличной части налоговой накладной указывается:
- в графах 8 и 9 проставляется ноль.
- гр. 11 - общая сумма средств, подлежащая уплате

Реестр заполняется в общем порядке

Строка 2.2

15

Условная поставка товарных остатков, основных средств, числящихся в учете налогоплательщика на день аннулирования его регистрации в качестве плательщика НДС, по которым ранее был отражен налоговый кредит

Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах, оба остаются у выписавшего их лица. В верхней левой части оригинала налоговой накладной ставится «X» и указывается тип причины: «10». В графах «Лицо (налогоплательщик) - покупатель», «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя», «Номер телефона» указываются реквизиты плательщика. В графах «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» ставится ноль. Далее заполняются:
- гр. 3 - номенклатура поставки товаров, основных средств;
- гр. 4- единица измерения товаров, основных средств - шт., кг, м, см, м3, см3, лит. д.;
- гр. 5 - количество (объем) поставки товаров, основных средств;
- гр. 6 - цена поставки единицы продукции без учета НДС;
- гр. 7 - база налогообложения;
- гр. 11 - общая сумма средств

Указывается:
- в гр. 1 - порядковый номер налоговой накладной (соответствует порядковому номеру записи в реестре);
- в гр. 2 - дата выписки налоговой накладной;
- в гр. 3 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий номеру из гр. 1;
- в гр. 4 - обозначение «ПН10»;
- в гр. 5 - свое наименование;
- в гр. 6 - ноль;
- в графах 7, 8, 9 - стоимостные показатели;
- в графах 10-12 - ноль.

Строка 1 и приложение 5 (строка «Прочие», кроме того, данные о поставке ОС указываются в строке «поставка внеоборотных активов» в разд. I приложения 5)

16

Поставка бывших в употреблении товаров

Налоговая накладная выписывается на сумму комиссионного вознаграждения. В верхней левой части в поле «Остается у продавца» оригинала ставится «X». Далее указывается:
- в гр. 3 - «Комиссионное вознаграждение»;
- в гр. 4 - « руб»;
- в гр. 5 - «услуги»;
- в гр. 6 - цена единицы услуги без учета НДС;
- в гр. 7 - база налогообложения услуги, подлежащая обложению НДС по ставке 20 %;
- в гр. 11 - общая сумма средств к уплате без НДС.
Графы 8, 9, 10 не заполняются. Остальные реквизиты и графы налоговой накладной заполняются в общеустановленном порядке

Реестр заполняется в общем порядке

Строка 1 и приложение 5

17

Бесплатная поставка товаров/услуг

Поставщик выписывает две налоговые накладные:
- в первой указывается общий объем поставки - ноль и сумма НДС - ноль (налоговая накладная выдается покупателю);
- во второй определяются объем поставки по обычной цене и сумма НДС по ставке 20 %. В этой налоговой накладной в верхней левой части оригинала ставится «X» и указывается тип причины «01» - выписана на сумму превышения обычной цены над фактической. В гр. 3 «Номенклатура поставки товаров/услуг» указывается: «Превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной № ». Оба экземпляра этой налоговой накладная остаются у продавца

Первая налоговая накладная записывается в реестр в общем порядке, вторая - как описано в стр. 11 этой таблицы

Строка 1 и приложение 5 (данные второй налоговой накладной отражаются в строке «Прочие»)

18

Получение от нерезидента услуг, место поставки которых находится за пределами Украины

Налоговая накладная не выписывается

Операция в реестре не отражается

Не отражается

№ п/п

Содержание операции

Особенности заполнения налоговой накладной

Особенности заполнения реестра налоговых накладных

Отражение операции в декларации по НДС

1

2

3

4

5

1

Приобретение товаров/услуг с НДС по налоговой накладной

Заполнение без особенностей

В гр. 1 - порядковый номер записи;
в гр. 2 - дата получения налоговой накладной;
в графах 3, 4 - соответствующие реквизиты налоговой накладной;
в гр. 5 - «ПН»;
в графах 6, 7 - наименование и ИНН поставщика (для физлица - Ф. И. О.);
в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг;
в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных товаров/услуг (в зависимости от их дальнейшего использования);
в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - сумма НДС (в зависимости от дальнейшего использования товаров/услуг)

В зависимости от дальнейшего использования товаров/услуг:
- стр. 10.1 и приложение 5- данные из граф 9, 10 реестра;
-стр. 10.2 и приложение 5- из граф 11,15 реестра;
- стр. 14.1 и приложение 5- - из гр. 13 реестра

2

Приобретение товаров/услуг с НДС по запоздавшей налоговой накладной

Заполнение без особенностей. Надо иметь документальное подтверждение получения налоговой накладной в более позднем периоде, чем период ее выписки (конверт с почтовым штемпелем, журнал входящей корреспонденции и пр.)

3

Приобретение товаров/услуг с НДС за наличный расчет по чеку (чекам) на сумму до 200 руб без учета НДС за один день

Налоговый кредит отражается без налоговой накладной

В гр. 1 - порядковый номер записи;
в гр. 2 - дата получения чека;
в графах 3, 4 - соответствующие реквизиты чека;
в гр. 5 - «ЧК»
в графах 6, 7 - наименование и ИНН поставщика (для физлица - Ф. И. О.);
в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг;
в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных товаров (в зависимости от их дальнейшего использования);
в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - сумма НДС (в зависимости от дальнейшего использования товаров/услуг).

Аналогично операциям 1, 2

4

Приобретение товаров/услуг с НДС за наличный расчет по чеку (чекам) на сумму свыше 200 руб без учета НДС за один день

Без налоговой накладной такой чек не дает право на налоговый кредит ни полностью, ни частично (для подтверждения права на налоговый кредит нужно требовать налоговую накладную)

При наличии налоговой накладной заполняется аналогично операциям 1, 2. При отсутствии налоговой накладной в налоговый кредит не включается, в этом случае реестр заполняется так:
- в графах 1-8 - аналогично предыдущей операции 3;
- в гр. 13 - стоимость приобретенных товаров/услуг;
- в гр. 14 - сумма НДС

При наличии налоговой накладной заполняется аналогично операциям 1, 2. При отсутствии - сумма по чеку отражается в стр. 14.1 и приложении 5 (независимо от дальнейшего использования товаров/услуг)

5

Приобретение услуг мобильной связи (стоимость услуг содержит сумму пенсионного сбора, которая не включается в базу налогообложения)

Сумма сбора в налоговой накладной, как правило, не отражается (не является объектом обложения НДС)

Сумма пенсионного сбора не отражается в реестре, так как не является товаром/услугой. Данные налоговой накладной заносятся в реестр без особенностей (см. операции 1, 2)

Аналогично операциям 1, 2

6

Приобретение транспортных услуг по проездным документам, стоимость которых содержит услуги, не облагаемые НДС (например, стоимость услуг перевозки содержит сумму сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте)

Право на налоговый кредит без налоговой накладной покупатель услуг имеет на основании транспортного билета, который содержит сумму платежа, сумму НДС, ИНН продавца (кроме тех документов, форма которых установлена международными стандартами)

Транспортный билет в Единой базе налоговых знаний рекомендовано отражать в реестре двумя строками. В одной строке:
- в гр. 5 - «ТК»
- в гр. 8 - общая стоимость транспортных услуг, включая НДС
- в гр. 9 - часть стоимости транспортного билета, подлежащая обложению НДС (без не облагаемых налогом услуг);
- в гр. 10 - сумма НДС на часть стоимости транспортного билета, подлежащей обложению НДС;
- остальные графы - без особенностей. Во второй строке:
- в гр. 5 - «ТК»;
- в графах 8, 9 - сумма не облагаемых налогом услуг, например сумма сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте;
- в графах 7,10- ноль;
- остальные графы - заполнение без особенностей

Строка 10.1 и приложение 5- данные из граф 9, 10 реестра (часть стоимости, подлежащая обложению НДС). Строка 11.1 - данные из гр. 9 реестра (сумма сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте)

7

Приобретение товаров/услуг с подачей заявления с жалобой на поставщика (жалобу можно подать, если поставщик не выдал налоговую накладную или полученная налоговая накладная оформлена с нарушением порядка ее заполнения и/или регистрации в Едином реестре налоговых накладных)

Право на налоговый кредит без налоговой накладной покупатель товаров/услуг имеет на основании заявления с жалобой на поставщика (по форме приложения 8 к декларации)

В гр. 1 - порядковый номер записи;
в гр. 2 - дата получения документа, подтверждающего факт приобретения товаров/услуг;
в графах 3, 4 - соответствующие реквизиты вышеуказанного документа;
в гр. 5 - «ЗП»;
в графах 6, 7 - наименование (для физлица - Ф. И. О.) поставщика и его ИНН;
остальные графы -без особенностей

Строка 10.1, приложения 5 и 8 -данные из граф 9, 10 реестра. Вместе с декларацией подаются копии расчетных или приходных документов, подтверждающих приобретение товаров/услуг

8

Приобретение товаров/услуг на таможенной территории Украины у неплательщиков НДС

Налоговая накладная не выписывается

В гр. 1 - порядковый номер записи;
в гр. 2 - дата получения документа, который удостоверяет факт приобретения товаров/услуг;
в графах 3, 4 - соответствующие реквизиты документа;
в гр. 5 - «НП» - документ, удостоверяющий приобретение товаров/услуг;
в гр. 6 - наименование поставщика (для физлица - Ф. И. О.);
в гр. 7 - условный ИНН «400000000000»
в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг;
в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных товаров/услуг (в зависимости от их дальнейшего использования);
в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - ноль

В зависимости от направления использования приобретенных товаров/услуг заполняется:
- стр. 11.1 -данные из гр. 9 реестра;
- стр. 11.2 -данные из граф 11,15 реестра;
- стр. 14.2 -данные из гр. 13 реестра

9

Предоплата за товары/услуги украинскому неплательщику НДС

Налоговая накладная не выписывается

Аналогично операции 8

Аналогично операции 8

10

Приобретение товаров/услуг, которые не являются объектом обложения НДС

Налоговая накладная не выписывается

В гр. 1 - порядковый номер записи, который переносится также в гр. 4;
в графах 2, 3 - даты получения и выписки документа соответственно;
в гр. 5 - «БО»;
в гр. 6 - наименование поставщика (для физлица - Ф. И. О.);
в гр. 7 - ставится ноль или ИНН (если поставщик - плательщик НДС);
в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг;
в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных товаров/услуг в зависимости от их дальнейшего использования;
в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - ноль

В зависимости от направления использования приобретенных товаров/услуг заполняется:
- стр. 11.1 -данные из гр. 9 реестра;
- стр. 11.2 -данные из граф 11,15 реестра;
- стр. 14.2 -данные из гр. 13 реестра

11

Получение товаров/услуг от плательщика НДС без требования об оплате

Покупатель получает одну из двух выписанных поставщиком налоговых накладных, в которой указан общий объем поставки и сумма НДС «0»

В гр. 1 - порядковый номер записи;
в графах 2, 3, 4 - даты получения и выписки налоговой накладной и ее номер соответственно;
в гр. 5 - «ПН»;
в графах 6, 7 - реквизиты поставщика;
в графах 8-16 - ставится ноль

Операция не отражается в декларации по НДС

12

Ввоз товаров в таможенном режиме импорта

Сумму НДС подтверждает ГТД

Для использования в налогооблагаемых операциях:
- в гр. 1 - порядковый номер записи;
- в графах 2, 3 - даты получения и оформления ГТД соответственно;
- в гр. 4 - номер ГТД (последние 6 цифр);
- в гр. 5-«ВМД»;
- в гр. 6 - страна и наименование нерезидента (для физлица - Ф. И. О.);
- в гр. 7: условный ИНН «300000000000» - при использовании в хозяйственной деятельности в рамках налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения или не являющихся объектом налогообложения операций; условный ИНН «200000000000» - при использовании для поставки услуг с местом их поставки за пределами таможенной территории Украины или если такие услуги не предназначаются для использования в хоздеятельности;
- в гр. 8 - общая сумма, включая НДС;
- в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных товаров (в зависимости от их дальнейшего использования);
- в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - сумма НДС (в зависимости от дальнейшего использования товаров);

Строка 12.1 - данные из граф 9, 10 реестра, стр. 13.1 - данные из гр. 11 или 15 реестра, стр. 14.1 и приложение 5 - данные из гр. 13 реестра

13

Ввоз товаров в таможенном режиме импорта с освобождением от НДС

Льготу по НДС подтверждает ГТД

Заполнение граф 1-7 аналогично операции 12;
в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров;
в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных товаров (в зависимости от их дальнейшего использования);
в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - ставится ноль

Строка 12.3 - данные из гр. 9 реестра, стр. 13.2 - данные из гр. 11 или 15 реестра, стр. 14.2 - данные из гр. 13 реестра

14

Приобретение у нерезидента услуг с местом их поставки на таможенной территории Украины

В этом случае налоговая накладная выписывается покупателем (см. операцию 4 из табл. 1)

Отражается в разд. II реестра на дату возникновения налогового кредита (в декларации за следующий отчетный период за периодом, в котором были отражены налоговые обязательства):
- в гр. 1 - порядковый номер записи;
- в графах 2, 3, 4, - соответствующие реквизиты налоговой накладной;
- в гр. 5 - «ПН»;
- в гр. 6 - страна и наименование нерезидента (для физлица - Ф. И. О.);
- в гр. 7: условный ИНН «300000000000» - при использовании в хозяйственной деятельности для налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения операций или операций, не являющихся объектом налогообложения; условный ИНН «200000000000» - при использовании для поставки услуг с местом поставки за таможенной территорией Украины, или если не предназначаются для использования в хоздеятельности.
- в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных услуг в зависимости от их дальнейшего использования;
- в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - сумма НДС в зависимости от дальнейшего использования услуг

Строка 12.4 - из граф 9, 10 реестра, стр. 13.3- из гр. 11 или 15 реестра, стр. 14.1 и приложение 5 - из гр. 13 реестра

15

Приобретение товаров/услуг с НДС, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности

Заполнение без особенностей

В гр. 1 - порядковый номер записи;
в графах 2, 3 - даты получения и выписки налоговой накладной соответственно;
в гр. 4 - номер налоговой накладной;
в гр. 5 - «ПН»;
в графах 6, 7 - реквизиты поставщика;
в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг;
в графах 13, 14 - объем приобретения товаров/услуг и НДС соответственно

Строка 14.1 - данные из гр. 13 реестра и приложение 5

16

Приобретение товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС

Налоговая накладная выписывается (особенности заполнения описаны в операции 5 табл.1)

В гр. 1 - порядковый номер записи;
в графах 2, 3 - даты получения и выписки налоговой накладной;
в гр. 4 - номер налоговой накладной;
в гр. 5 - «ПН»;
в графах 6, 7 - реквизиты поставщика;
в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг;
в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных услуг в зависимости от их дальнейшего использования;
в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - ставится ноль

В зависимости от дальнейшего использования товаров, услуг:
- стр. 11.1 -данные из гр. 9 реестра;
- стр. 11.2 -данные из граф 11,15 реестра;
- стр. 14.2 -данные из гр. 13 реестра

17

Приобретение товаров/услуг с НДС для использования частично в налогооблагаемых операциях, а частично нет

Право на налоговый кредит возникает на основании налоговой накладной или другого документа, предусмотренного п. 201.11 НК, заполненных поставщиком без особенностей

Налоговая накладная первоначально отражается в реестре без особенностей. В последний день отчетного периода отражается уменьшение налогового кредита в соответствии с долей не облагаемых налогом операций. При этом:
- в гр. 1 - порядковый номер записи;
- в графах 2, 3, 4 - соответствующие реквизиты налоговой накладной;
- в гр. 5 - «ПНР», или «ЧКР», или другие условные обозначения в зависимости от документа, подтверждающего налоговый кредит;
- в графах 6, 7 - наименование (для физлица - Ф. И. О.) поставщика и его ИНН;
- в гр. 8 - ноль;
- в графах 9, 10 - часть стоимости и НДС от приобретенных товаров/услуг в соответствии с долей не облагаемых налогом операций со знаком «-»;
- в графах 11, 12, - эти же суммы со знаком «+»; На практике часто отражают одной записью при получении налоговой накладной (когда распределение долей на этот момент известно), сразу распределяя суммы между строками в зависимости от дальнейшего использования товаров/услуг

Строки 15.1, 15.2 и приложение 5

18

Приобретение товаров/услуг у неплательщика НДС для использования частично в налогооблагаемых операциях, а частично нет

Налоговая накладная не выписывается, записи в налоговом учете делаются на основании документов, подтверждающих факт поставки товаров, услуг

В гр. 1 - порядковый номер записи;
в гр. 2 - дата получения документа, удостоверяющего факт приобретения товаров/услуг;
в графах 3, 4 - соответствующие реквизиты этого документа;
в гр. 5 - «НП»;
в гр. 6 - наименование поставщика (для физлица - Ф. И. О.);
в гр. 7 - условный ИНН «400000000000»;
в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг;
в графах 9, и/или 11, и/или 13, и/или 15 - объемы приобретения, пропорциональные части использования приобретенных товаров/услуг в облагаемых и не облагаемых налогом операциях;
в графах 10, и/или 12, и/или 14, и/или 16-ставится ноль

В зависимости от дальнейшего использования товаров, услуг:
- стр. 11.1 -данные из гр. 9 реестра.
- стр. 11.2 -данные из граф 11,15 реестра.
- стр. 14.2 -данные из гр. 13 реестра

19

Приобретение у нерезидента услуг с местом их поставки за пределами таможенной территории Украины

Налоговая накладная не выписывается (операция не является объектом обложения НДС)

Не отражается

Не отражается

20

Проценты банка по кредитному договору

Налоговая накладная не выписывается

Не отражается (единая база налоговых знаний)

Не отражается

21

Корректировка объемов приобретения товаров/услуг с НДС

Расчет корректировки

В гр. 1 - порядковый номер записи;
в графах 2, 3, 4, - соответствующие реквизиты расчета корректировки;
в гр. 5 - «РК»;
в графах 6, 7 - наименование (для физлица - Ф. И. О.) поставщика и его ИНН;
в гр. 8 -общая сумма корректировки с учетом НДС;
в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - корректировка со знаком «+» или «- » объемов, задекларированных в налоговой накладной и отраженных в соответствующих строках реестра;
в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - корректировка со знаком «+» или «-» суммы НДС

Строка 16.1 и приложение 1

22

Корректировка объемов приобретения товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС

Расчет корректировки

В графах 1-8 - аналогично операции 21;
в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - корректировка объемов приобретения товаров/услуг со знаком «+» или «-»;
в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - ставится ноль

Строка 16.1.1 и приложение 1

23

Корректировка объемов приобретения товаров/услуг у неплательщика НДС

Налоговая накладная не выписывается, записи в налоговом учете делаются на основании документов, подтверждающих факт корректировки (накладная на возврат товаров, платежное поручение на возврат денежных средств и пр.)

В гр. 1 - порядковый номер записи;
в гр. 2 - дата составления документа, удостоверяющего факт корректировки товаров/услуг;
в графах 3, 4 - соответствующие реквизиты этого документа;
в гр. 5 - «ПН»;
в гр. 6 - наименование поставщика (для физлица - Ф. И. О.);
в гр. 7 - условный ИНН «400000000000»;
в гр. 8 -общая стоимость приобретенных товаров/услуг;
в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - корректировка объемов приобретения товаров/услуг со знаком «+» или «-»;
в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - ставится ноль

Строка 16.1.1 и приложение 1, разд. II — в гр. 2 — наименование поставщика (для физлица - Ф. И. О.), в гр. 3 - «400000000000», в графах 4, 5 - реквизиты первичного документа, который корректируется, в графах 6, 7 - реквизиты корректировочного документа, в гр. 9 - сумма корректировки, в гр. 10 - прочерк

24

Корректировка данных налоговой накладной, приобретение товаров/услуг по которой не предназначалось для использования в хозяйственной деятельности

Расчет корректировки

В гр. 1 - порядковый номер записи;
в графах 2, 3, 4, - соответствующие реквизиты расчета корректировки;
в гр. 5 - «РК»;
в графах 6, 7 - наименование (для физлица - Ф. И. О.) поставщика и его ИНН;
в гр. 8 -общая сумма корректировки с учетом НДС;
в графах 13, 14 - объем корректировки без НДС и сумма НДС соответственно со знаком «+» или «-»; в свободных графах - ноль

Строка 16.1.1 и приложение 1