В том случае, если компания-лизингополучатель применяет упрощенную систему налогообложения, лизинговая сделка имеет две основные особенности: невозможность возмещения лизингополучателем НДС с лизинговых платежей и включение в сумму последних налога на имущество.
Лизинговые платежи, по общему правилу, облагаются НДС. Исключением из этого правила являются сделки, в которых в качестве лизингодателя участвует компания, которая также применяет УСН и, соответственно, не включает в стоимость своих услуг указанный налог.
Из двух составляющих лизингового платежа (стоимость предмета лизинга и лизинговые проценты) НДС облагается только предмет договора лизинга. В том случае, если лизингополучатель применяет УСН, он всё равно оплачивает НДС, включённый лизингодателем в сумму платежа, но возместить его в обычном порядке не может. Таким образом, при одинаковых процентах по кредитному договору и договору лизинга компании, применяющей УСН, лизинг обойдется дороже кредита на сумму НДС. Однако, как уже неоднократно упоминалось, получить кредит в банке гораздо сложнее, чем заключить договор лизинга.
Что касается лизинговых процентов, то они, зачастую, состоят из расходов лизингодателя, связанных с заключением договора. В состав этих процентов входит, в том числе и налог на имущество.
В соответствии с законом «О лизинге» стороны самостоятельно определяют, на чьём балансе будет состоять лизинговое имущество. Очень часто из-за того, что организации на упрощенной системе налогообложения освобождены от обязанности по уплате налога на имущество, назначение такой компании в качестве балансодержателя рассматривается в качестве источника возможных налоговых рисков.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Многие лизингодатели опасаются того, что налоговые органы могут признать подобный учёт предмета лизинга неправомерным и доначислить лизингодателю не только сам налог, но и пени за его неуплату.
Несмотря на сложившуюся практику, стоит отметить, что в действующем законодательстве не содержится прямого запрета на назначение лизингополучателя, применяющего УСН, балансодержателем предмета лизинга. Однако в силу того, что налоговые риски в данной ситуации несёт лизингодатель, во многих случаях предмет договора лизинга ставится на баланс лизинговой компании, а расходы по уплате налога на имущество включаются в состав ежемесячных платежей.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
