1. "Настоящим Законом устанавливаются налоговая система Эстонии, требования, предъявляемые к законам о налогах, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, лиц, удерживающих налоги, гарантов и управляющих налогами, а также порядок разрешения споров по налогам."
2. Положения настоящего Закона применяются в отношении всех налогов, если самим законом о налоге не предусматриваются особые правила, вытекающие из характера налога.
Статья 2. Понятия
В настоящем Законе употребляются понятия в следующем значении:
"1) налог - денежное обязательство без прямой встречной компенсации, подлежащее исполнению и возложенное на налогоплательщика законами о налогах или постановлением собрания единицы местного самоуправления, изданным на основании закона, в предусмотренном порядке, размерах и сроки для выполнения публично-правовых задач государства и самоуправлений или получения необходимого для этого дохода;"
2) закон о налоге - отдельный закон, которым устанавливается конкретный налог;
"3) налогоплательщик - физическое или юридическое лицо, а также государственное, волостное или городское учреждение, обязанное платить налоги на условиях и в порядке, установленных законами о налогах или изданными на их основании постановлениями собрания единицы местного самоуправления, либо должник по смыслу Закона о таможне (RT I 1998, 3, 54; 1999, 86, 782; 97, 859; 102, 907);
"4) сборщик налогов - физическое или юридическое лицо, а также государственное, волостное или городское учреждение, обязанное удерживать налоги с налогоплательщиков и перечислять их на банковские счета управляющих налогами на условиях и в порядке, установленных законами о налогах;"
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
5) налоговая декларация - декларация о доходах или обороте, грузовые таможенные декларации, налоговые отчеты или иные предусмотренные для исчисления суммы налога документы, которые налогоплательщики или лица, удерживающие налоги, обязаны представлять управляющим налогами на основании закона о налоге или Закона о таможне;
6) налоговая недоимка - сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком или не перечисленная лицом, удерживающим налоги, к установленному сроку, проценты, исчисленные с не уплаченной или не перечисленной к установленному сроку суммы налога, "а также не уплаченная к установленному сроку сумма платежа, вытекающая из таможенной задолженности, и исчисленные с неё проценты;"
7) " рассрочка погашения налоговой недоимки - установление графика погашения налоговой недоимки по ходатайству налогоплательщика;"
8) гарант - третье лицо, которое в соответствии с таможенными правилами "или настоящим Законом" приняло на себя обязательство по погашению налоговой недоимки вместе с налогоплательщиком или самостоятельно в пределах суммы, на которую была дана гарантия";
9)"налоговое извещение - выданное управляющим налогами письменное извещение о подлежащей уплате сумме налога;
10) постоянное место осуществления деятельности - место, через которое полностью или частично производится постоянная хозяйственная деятельность нерезидента в Эстонии."
11) " В отношении правоспособности, дееспособности и представительства налогоплательщика или сборщика налогов применяются соответствующие положения Закона об общей части Гражданского кодекса (RT I 1994, 53, 889; 89, 1516; 1995, 26-28, 355; 49, 749; 87, 1540; 1996, 40, 773; 42, 811; 1998, 30, 409; 59, 941; 1999, 10, 155), если иное не следует из настоящего Закона или законов о налогах. От имени недееспособного или ограниченного дееспособного лица обязанности, вытекающие из настоящего закона или законов о налогах, выполняет его законный представитель или опекун. Несовершеннолетний, которому в соответствии с частью 3 статьи 10 Закона об общей части Гражданского кодекса предоставлено право заниматься хозяйственной деятельностью, самостоятельно выполняет обязанности, вытекающие из настоящего Закона или законов о налогах. Права и обязанности государственного или муниципального учреждения в качестве плательщика или сборщика налогов осуществляет его руководитель в соответствии с полномочиями, наделенными положением об учреждении."
12) " При исчислении установленных настоящим Законом и законами о налогах сроков необходимо руководствоваться соответствующими положениями Закона об общей части Гражданского кодекса."
Статья 3. Налоговая система
Налоговая система состоит из государственных налогов, установленных законами о налогах, и "местных налогов, устанавливаемых на основании закона волостным или городским собранием (далее - собрание местного самоуправления) на своей административной территории".
Статья 4. Государственные налоги
Государственными налогами являются:
1) акцизы;
2) подоходный налог;
3) налог с азартных игр;
4) налог с дара и наследства;
5) налог с оборота;
6) земельный налог;
7) социальный налог;
8) таможенный сбор.
Статья 5. Местные налоги
1) Местные налоги устанавливаются собранием местного самоуправления на основании закона.
2) Устанавливаемые собраниями местного самоуправления налоги не должны препятствовать свободному передвижению людей, товаров и услуг.
3) Сбор местных налогов организуется волостной или городской управой.
Статья 6. Требования, предъявляемые к Закону о налоге
Законом о налоге устанавливаются:
1) наименование налога;
2) объект налога;
3) ставка налога;
4) налогоплательщик;
5) место поступления налога;
6) срок уплаты налога;
7) порядок уплаты налога;
8) порядок применения закона о налоге;
9) возможные льготы по налогам и порядок их предоставления.
Статья 7. Основания уплаты налогов
Налогоплательщик обязан уплачивать только предусмотренные законами государственные и местные налоги по ставкам и в порядке, установленным законами о налогах и постановлениями собрания местного самоуправления.
"Статья 7.1. Исполнение налоговой обязанности в установленный срок
Налогоплательщик обязан уплатить и лицо, удерживающее налоги, обязано перечислить сумму налога на банковский счет управляющего налогами к предусмотренному законом сроку.
"Статья 7.2. Переход налоговых обязанностей
1) К правопреемнику переходят и налоговые обязанности, вытекающие из законов о налогах, а также право, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, если законом предусматривается переход прав и обязанностей одного лица к другому в порядке правопреемства.
2) Налоговые обязанности наследодателя и его право, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, переходят к наследнику в порядке, установленном Законом о наследовании (RT I 1996, 38, 752; 1999, 10, 155; 88, 807). До принятия наследственного имущества или отказа от него вытекающие из настоящего Закона или законов о налогах обязанности от имени наследодателя выполняет попечитель наследственного имущества или исполнитель завещания. Попечитель наследственного имущества или исполнитель завещания выполняет налоговые обязанности наследодателя за счёт наследственного имущества.
3) В случае перехода права собственности или права владения на предприятие либо его часть налоговые обязанности, связанные существенным образом с предприятием или его организационным самостоятельным подразделением, и право, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, переходят к приобретателю или получателю владения в соответствии с положениями частей 2 и 3 статьи 5 Коммерческого кодекса (RT I, 1995, 26-28, 355; 1998, 91-93, 1500; 1999, 10, 155; 23, 355; 24, 360; 57, 596; 102, 907; 2000, 29, 172).
Статья 8. Право на получение информации о налогах
"Налогоплательщик и лицо, удерживающее налоги, вправе получать от управляющего налогами информацию о налогах, подлежащих ими уплате или удержанию, а также об основаниях определения и порядке исчисления суммы налога."
Статья 8.1. Право иметь представителя
1) Налогоплательщик или сборщик налогов вправе иметь представителя. Представитель может от имени налогоплательщика или сборщика налогов участвовать во всех процессуальных действиях, за исключением случаев, когда, исходя из закона или сущности действия, требуется личное участие налогоплательщика или сборщика налогов." 2) Представитель по требованию управляющего налогами должен представить подтверждающую его полномочия доверенность.
3) Представитель при представлении налогоплательщика или сборщика налогов имеет права и обязанности представляемого лица, за исключением права на возврат переплаченной суммы налога и обязанностей, личное выполнение которых налогоплательщиком или сборщиком налогов обусловлено их сущностью."
Статья 9. Право на возврат переплаченной суммы налога
Налогоплательщик, уплативший налог в размере, превышающем предусмотренную сумму, вправе подать ходатайство в течение трёх лет со дня уплаты налога перед управляющим налогами в отношении излишне внесенной суммы:
1) о возврате;
2) о зачёте в счёт суммы государственного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком и находящегося в ведении этого же управляющего налогами;
3) о зачёте в счёт штрафов, наложенных на налогоплательщика этим же управляющим налогами на основании статьи 30 настоящего Закона или Кодекса об административных правонарушениях, а также в счёт задолженности по процентам, начисленным налогоплательщику на основании статьи 28 настоящего Закона.
По письменному ходатайству налогоплательщика, содержащемуся в налоговой декларации либо поданному отдельно, управляющий налогами возвращает переплаченную налогоплательщиком сумму налога или засчитывает её в счёт покрытия денежных обязательств, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи, в течение 30-ти календарных дней со следующего после получения ходатайства дня, за исключением случаев, предусмотренных частями 3 и 4.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
