В налоговом учете к НМА дополнительно принадлежит «ноу-хау» (коммерческий секрет компании). В то же время деловая репутация и вклад в уставной капитал в виде организационных расходов к НМА не относятся.
В налоговом учете НМА признаются только в случае:
• наличие документов, что подтверждают существование актива и исключительное право компании на него;
• объект должен приносить доход;
• объект должен использоваться не менее 12 месяцев.
Если стоимость МА мене 10 тыс. руб., то он может сразу относиться к расходам.
Первоначальная стоимость НМА в налоговом учете в 2020 году отличается на сумму уплаченных процентов за кредит, некоторые налоги, что учитывается в затратах.
Для расчета амортизации, если срок использования не установлен, принято брать 10 лет.
Если организация получила НМА безвозмездно, то его рыночная стоимость учитывается как доход предприятия единовременно (в момент покупки), при этом должна быть независимая оценка или документальное подтверждение цены. А первоначальная стоимость такого актива равна нулю, соответственно, амортизация не начисляется, в отличие от бухгалтерского учета, где доходы за получение бесплатного НМА признаются по мере начисления амортизации.
Для признания объекта НМА он должен соответствовать следующим требованиям:
• объект не имеет материальной формы;
• его можно четко идентифицировать;
• у организации есть документы уникального права собственности;
• должен использоваться при производстве продукции/услуг, создавать компании-владельцу экономические выгоды;
• компания имеет исключительное право на получения дохода от использования объекта в будущем;
• ожидаемый срок использования больше года.
К НМА относятся:
1. Патенты.
2. Исключительное авторское право (если ваша компания пользуется программой, которая подстроенная под вас, но доступна для использования другими участниками рынка, то НМА она не является, у вас нет на нее исключительного права).
3. Право компании на собственный товарный знак и название.
4. Некоторые расходы, что связаны с организацией ЮЛ, могут принадлежать к НМА, если они оформлены как взнос в уставной капитал.
5. Деловая репутация (цена ЦИК может быть выше стоимости материальных активов, эта разница – это плата за получение выгод в будущем и она может быть отнесена к НМА).
К нематериальным активам не относятся умения и квалификационные навыки, деловые качества сотрудников, так как они связаны с человеком и не могут оставаться в собственности компании после увольнения.
К НМА не относятся затраты на научно-исследовательские работы, которые не дали положительного результата.
Нематериальные активы могут быть куплены, получены в дар, созданы предприятием самостоятельно или оформлены как взнос в уставной капитал.
В случае покупки НМА в балансовую стоимость включается цена объекта покупки плюс связанные затраты:
• таможенные пошлины;
• налоги;
• оплата услуг консультантов и других посредников;
• затраты на подготовку к началу эксплуатации актива.
При создании НМА на предприятии или на заказ в его балансовую стоимость включаются:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• зарплата сотрудников, связанных с производством;
• оплата другой компании-производителю;
• затраты на содержание научно-производственного центра;
• налоги;
• другие производственные и эксплуатационные затраты.
Если НМА получены в дар, то их балансовая стоимость определяется экспертным путем.
Нематериальные активы, оформленные как взнос в уставной капитал, учитываются на балансе по договорной стоимости.
В стоимость НМА не включаются:
• налоги, что возмещаются;
• затраты на создание НМА, которые были учтены как другие расходы в предыдущих периодах.
НМА в бухгалтерском учете – это основные средства, учитываются на счете 04 (Дт04 – поступление НМА; Кт04 – выбытие или амортизация). На балансе активы отображаются по первоначальной стоимости.
Амортизация нематериальных активов начисляется ежемесячно, учитывая первоначальную стоимость и срок ожидаемого использования (срок действия патента или предполагаемый срок использования). Если такой срок определить невозможно, то принято учитывать 20 лет, но не больше срока жизни организации.
Сумма амортизации НМА может накапливаться на счете 05 или сразу списываться с первоначальной стоимости (счет 04).
Амортизация НМА может начисляться разными способами:
• линейным;
• уменьшенного остатка;
• пропорционально объему продукции.
НМА списываются из баланса при наступлении одного из случаев: они больше не используются предприятием, истек срок действия устанавливающего документа, исключительное право на их использование уступлено другой организации. Если амортизация начислялась на счете 05, то сначала она списывается, а остаточная стоимость НМА относится к расходам (счет 91.2).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
