Главная » Налоги »
Новое в патентной системе налогообложения в 2021 году
Новое в патентной системе налогообложения в 2021 году
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
11 ноября 2011 г. Государственная дума РФ приняла в третьем чтении поправки в Налоговый кодекс, которые вносят важные изменения в патентную систему налогообложения, делающие ее более выгодной и удобной.
Благодаря принятым поправкам ПСН получит больше сходства с отменяемым с 2021 г. ЕНВД.
В данной статье мы собрали и рассмотрели все основные новшества, которые начнут действовать с 2021 г. в ПСН.
Изменение перечня видов деятельности
В 2021 г. предприниматели будут работать с новыми унифицированными формулировками видов предпринимательской деятельности, для которых можно применять патентную систему налогообложения и кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
Список видов деятельности, допускающих работу на патенте, расширился, в том числе за счет того, что в него введены те виды, для которых до сих пор можно было применять ЕНВД.
В список разрешенных для ПСН видов деятельности включены автостоянки.
В состав видов деятельности для использования ПСН ввели услуги по размещению рекламы с применением транспортных средств и распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
Теперь разрешено сдавать в аренду не только собственную недвижимость ИП, но и иную.
Вместо ранее действовавшей нормы в 50 кв. метров для площади торговых помещений и залов общественного питания введена увеличенная норма в 150 кв. метров.
К видам деятельности, где можно работать на патенте, добавлены производство муки и круп, уход за домашними животными, ремонт игрушек, вспашка огорода, колка дров, изготовление и печать визиток и пригласительных билетов и др.
Расширение списка видов деятельности произошло не только вследствие дополнения его новыми видами, но и по причине разъединения некоторых прежде объединенных в одном пункте видов деятельности. Например, разделены виды услуг производственного назначения. Поэтому в 2021 г. нужно будет приобретать отдельный патент на каждый вид услуг.
Некоторые виды деятельности, перечисленные в Налоговом кодексе, претерпели важные корректировки. Например, ремонт и пошив различных изделий, изготовление головных уборов и др. теперь можно будет на ПСН осуществлять только по индивидуальным заказам населения, а массовым производством на патенте заниматься будет уже нельзя.
Аналогичным образом изменены также виды деятельности по ремонту часов, металлоизделий и бытовой техники.
Необходимость в списке видов деятельности состояла не только в ориентировании регионов, но и во внесении изменений в закон о применении ККТ. В данном законе устанавливается право ИП, применяющим ПСН, не использовать ККТ. При этом в законе были перечислены те виды деятельности, на которые данное право не распространяется.
Теперь соответствующий пункт данного закона исправлен – в нем приведен список видов деятельности, где, напротив, можно работать без ККТ. По существу здесь изменений не произошло.
Все добавленные в перечень виды деятельности за исключением автостоянок получили право не применять онлайн – кассы.
Самым важным изменением по видам деятельности можно считать отмену в Налоговом кодексе закрытого перечня видов деятельности, по которым разрешается использовать ПСН. Теперь этот перечень будет определяться региональными законами. При этом в НК останется список видов деятельности, который для регионов будет носить рекомендательный характер.
В обновленном варианте НК дается список видов деятельности, для которых ПСН использовать не разрешается.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- деятельность по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) либо договору доверительного управления имуществом;
- производство подакцизных товаров;
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- розничная торговля и общественное питание с площадью зала для посетителей более 150 кв. метров;
- оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
- перевозка грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями с использованием более 20 автотранспортных средств;
- сделки с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами;
- предоставление кредитных и других финансовых услуг.
Дополнительно к федеральному перечню регионы имеют право добавить виды деятельности, где использовать ПСН запрещено. Например, ввести дополнительно ограничения на площадь торгового зала, количество транспортных средств, объектов общественного питания и др.
Вычет страховых взносов из стоимости патента
Главным изменением, ожидавшимся предпринимателями, является разрешение снижать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников.
Вычитать из стоимости патента можно будет также уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности за первые три для болезни, оплачиваемые за счет собственных средств работодателя.
Порядок уменьшения стоимости налога аналогичен применяемому для ЕНВД – индивидуальные предприниматели, не использующие труд наемных работников, могут сократить стоимость патентов до нулевого значения, а индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники – на 50%.
При наличии нескольких патентов в случае превышения суммой уплаченных взносов и пособий величины стоимости одного патента у предпринимателя будет право перенести остаток в размере превышения на стоимость другого патента.
При этом такая возможность может быть реализована только в пределах того календарного года, в котором были произведены выплаты. На другой год остаток страховых взносов переносить нельзя. Уменьшить на превышение суммы взносов можно лишь стоимость того патента, который был приобретен в данном году.
В том случае, когда за патент средства были уплачены раньше, чем взносы и пособия, на величину которых ИП намерен уменьшить налог, размер переплаты за патент можно будет либо возвратить, либо зачесть в счет стоимости следующего патента.
Поскольку патентная система не предполагает сдачу декларации, сообщать налоговым органам о намерении учесть взносы при определении размера стоимости патента нужно будет посредством подачи специального заявления.
Особые патенты
Для предпринимателей, которые будут переходить на патент с ЕНВД, предусмотрены особые патенты, которые будут применяться в течение ограниченного периода времени – с 1.01 до 31.10. 2021 г. для 4 видов деятельности – розничной торговли, общественного питания, автосервисов и автостоянок. Приобрести особые патенты смогут только те ИП по данным видам деятельности, которые работали на ЕНВД в четвертом квартале 2020 г.
Введение особого временного патента связано с тем, что на федеральном уровне изменения были приняты слишком поздно, и регионы могут не успеть учесть эти изменения в своих законодательных актах. Поэтому в не успевших регионах для четырех видов деятельности будут использоваться временные условия.
Некоторые предприниматели опасаются, что могут оказаться в тяжелой ситуации из-за введения особого временного патента. Его размер на первый квартал может оказаться приемлемым, но когда региональные законодатели введут свой размер потенциального дохода, он может стать для ИП слишком высоким, а на УСН перейти будет уже нельзя.
Стоимость патента и ограничения на его применение
Нельзя смешивать потенциальный доход с фактическим. Потенциальный доход применяется для определения размера налога. По фактическим доходам ИП для применения патентной системы в 2021 г. продолжит действовать ограничение в 60 млн. руб. за год. Это максимальное значение, которое регионы имеют право уменьшить.
Для применения ПСН действует также ограничение по средней численности работающих, которая не должна превышать 15 человек. При этом учитываться должны все исполнители, включая самозанятых.
В субъектах РФ размеры потенциально возможного дохода могут устанавливаться в расчете на следующие физические величины:
- единицу средней численности наемных работников;
- единицу автотранспорта или водных транспортных судов;
- тонну грузоподъемности транспортных средств;
- одно место пассажира;
- один квадратный метр площади сдаваемого в аренду помещения;
- один объект торговли или общественного питания или один квадратный метр их площади;
- один квадратный метр площади стоянки транспортных средств.
Стоимость патента будет рассчитываться по следующему алгоритму: базовая доходность умножается на 12 месяцев, на физический показатель (например, в квадратных метрах), на коэффициент – дефлятор для ЕНВД, равный в 2020 г. 2,005, на коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН, составляющий 15/6, и на уменьшающий коэффициент, равный 0,5.
Базовая доходность для розничной торговли установлена законом в размере 1800 рублей за квадратный метр, для общественного питания – 1000 рублей за квадратный метр, для автостоянок – 50 рублей за квадратный метр и для автосервисов – 12 000 рублей за одного работника (включая ИП).
Налоговые каникулы
Применяющие ПСН предприниматели могут получить налоговые каникулы в период до 2024 г. Время каникул подразделяется на два срока, на которые был куплен патент.
Для освобождения от уплаты налога в регионе, где действует ИП, должен быть принят закон о налоговых каникулах, а сам предприниматель должен быть зарегистрированным в одной из имеющих такую льготу отраслей уже после принятия регионального закона.
Мнения экспертов об изменениях по ПСН
Главным недостатком изменений, по мнению многих специалистов, является отмена предельного размера потенциального дохода. До сих пор таким размером был доход в 1 млн. рублей (с учетом возможного повышения вследствие индексации). По новым условиям регионы будут сами устанавливать величину потенциального дохода, и она может оказаться неподъемной для ИП.
В Правительстве РФ обсуждаются и иные изменения в патентной системе. В частности, о введении патента для бизнеса семьи.
В современных условиях нередко бывает, что в качестве ИП регистрируется один из членов семьи, которому затем надо оформлять других своих родственников в качестве наемных работников. Это невыгодно, т.к. требует уплаты страховых взносов с заработной платы сотрудников. В связи с этим часто родственники работают в бизнесе нелегально, и бюджет налогов за них не получает.
Относительно возможности распространить ПСН на организации поддержка законодателей пока отсутствует, Однако вполне возможно, что к рассмотрению данного предложения еще могут вернуться после окончательной отмены ЕНВД.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
